Анализ финансового состояния банка на примере ЗАО «Банк Русский Стандарт». Часть 2.

---

Страница:   1   2

---

2.2 Анализ финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Рассмотрим динамику активов коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за анализируемый период: 2009-2011 годы (таблица 2.2.1).

Таблица 2.2.1 Динамика активов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Анализ таблицы 2.2.1 позволяет сделать следующие выводы:

1) в 2010 году по сравнению с 2009 годом происходит рост активов банка на сумму 7213353 тыс. руб. (темп роста 216,67%). При этом происходит рост всех видов активов банка за исключением средств кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации. В абсолютном значении наиболее возросли чистая ссудная задолженность и денежные средства, в относительном значении – средства в кредитных организациях и прочие активы. По сравнению с 2008 годом в структуре активов появляются чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи;

2) в 2011 году по сравнению с 2010 годом также происходит рост активов банка на сумму 18541284 тыс. руб. (темп роста 238,41%). При этом также происходит рост всех видов активов банка: в абсолютном значении наиболее возросли чистая ссудная задолженность и основные средства, нематериальные активы и материальные запасы, в относительном значении – основные средства, нематериальные активы, материальные запасы и чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. По сравнению с 2010 годом в структуре активов появляются чистые вложения в торговые ценные бумаги и чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения;

3) рост активов банка за весь анализируемый период свидетельствует о расширении масштабов деятельности банка.

Далее рассмотрим структуру активов банка за анализируемый период (таблица 2.2.2).

Таблица 2.2.2 Структура активов коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., %.

Анализ таблицы 2.2.2 свидетельствует о том, что:

1) в 2009 году в структуре активов банка значительно преобладают чистая ссудная задолженность и средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации;

2) в 2010 году по сравнению с 2009 годом в структуре активов также преобладает чистая ссудная задолженность, при этом происходит рост ее доли еще на 4,98%, однако снижается доля средств кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации, которые наряду с денежными средствами и средствами в кредитных организациях в структуре активов банка имеют доли одного порядка;

3) в 2011 году по сравнению с 2010 годом в структуре активов также преобладает чистая ссудная задолженность, существенно возрастает доля основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, остальные доли виды активов существенно не изменились.

Анализ пассивов коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» разделим на анализ капитала и обязательств банка.

Рассмотрим динамику капитала за анализируемый период (таблица 2.2.3).

Таблица 2.2.3 Динамика капитала банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Анализ таблицы 2.2.3 позволяет сделать следующие выводы:

1) в 2010 году по сравнению с 2009 годом происходит рост источников собственных средств банка на сумму 589872 тыс. руб. (темп роста 157,02%). При этом происходит рост всех видов собственных средств банка за исключением прибыли к распределению за отчетный период. В абсолютном значении наиболее возросли средства акционеров, в относительном значении – фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации;

2) в 2011 году по сравнению с 2010 годом также происходит рост источников собственных средств банка на сумму 3399111 тыс. руб. (темп роста 309,26%). При этом происходит рост всех видов собственных средств банка: в абсолютном значении наиболее возросли переоценка основных средств и средства акционеров, в относительном значении – прибыль к распределению за отчетный период. По сравнению с 2010 годом в структуре капитала организации появляются такие виды источников, как эмиссионный доход и переоценка основных средств.

Далее рассмотрим структуру капитала банка за анализируемый период (таблица 2.2.4).

Таблица 2.2.4 Структура капитала коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт»  за 2009-2011 гг., %.

Анализ таблицы 2.2.4 свидетельствует о том, что:

1) в 2009 и в 2010 годах в структуре капитала банка значительно преобладают средства акционеров;

2) в 2011 году по сравнению с 2010 годом в структуре активов существенно возрастает доля такого источника собственных средств, как переоценка основных средств, значительно снизилась доля средств акционеров.

Рассмотрим динамику обязательств за анализируемый период (таблица 2.2.5).

Таблица 2.2.5 Динамика обязательств банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Анализ таблицы 2.2.5 позволяет сделать следующие выводы:

1) в 2010 году по сравнению с 2009 годом происходит рост обязательств банка на сумму 6623481 тыс. руб. (темп роста 228,66%). При этом происходит рост всех видов обязательств: в абсолютном значении наиболее возросли средства клиентов (некредитных организаций), в относительном значении – прочие обязательства;

2) в 2011 году по сравнению с 2010 годом также происходит рост обязательств банка на сумму 6623481 тыс. руб. (темп роста 228,66%). При этом также происходит рост всех видов обязательств банка: в абсолютном значении наиболее возросли средства клиентов (некредитных организаций), в относительном значении – средства кредитных организаций.

Далее рассмотрим структуру обязательств банка за анализируемый период (таблица 2.2.6).

Таблица 2.2.6 Структура обязательств коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., %

Анализ таблицы 2.2.6 свидетельствует о том, что:

1) за анализируемый период в структуре обязательств банка значительно преобладают средства клиентов (некредитных организаций), далее следуют выпущенные долговые обязательства; остальные виды обязательств занимают незначительные доли;

2) за анализируемый период структура обязательств банка изменяется незначительно.

Под ликвидностью коммерческого банка следует понимать способность банка обеспечить своевременное финансирование своих нужд с минимальными издержками. Ликвидность банка определяется сбалансированностью активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещенных активов и привлеченных банком пассивов, а также предполагает возможность продавать ликвидные активы и приобретать денежные средства посредством различных финансовых инструментов в кратчайшие сроки и с наименьшими потерями.

Наиболее распространенными инструментами измерения ликвидности являются срочная структура активов и пассивов, а также различные коэффициенты, характеризующие достаточность объема высоколиквидных активов: коэффициенты мгновенной, текущей, долгосрочной и общей ликвидности, порядок определения которых и их нормативное значение регламентированы Инструкцией ЦБ РФ от №110-И «Об обязательных нормативах банков»:

1) Норматив мгновенной ликвидности (Н₂) представляет собой отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования и определяется по формуле:

Н₂ = ЛА_М × 100% / ОВ_М,

где ЛА_М — высоколиквидные активы, т.е. финансовые активы которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы либо реализованы банком;

ОВ_М — обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчик и (или) кредитор может предъявить требование об их незамедлительном погашении.

2) Норматив текущей ликвидности (Н₃) представляет собой отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка до востребования и на срок до 30 дней:

Н₃ = ЛА_Т × 100 % / ОВ_Т,

где ЛА_Т — ликвидные активы, т.е. финансовые активы которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней;

ОВ_Т — обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчик и (или) кредитор может предъявить требование о незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком погашения в течение ближайших 30 календарных дней.

3) Норматив долгосрочной ликвидности (Н₄) представляет собой отношение всей задолженности банку свыше года к капиталу банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долгосрочным обязательствам на срок свыше года и рассчитывается по формуле

Н₄ = К_РД × 100 % / (К + ОД),

где К_РД — кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные кредиты, для которых с учетом вновь установленных сроков погашения оставшийся до погашения срок превышает 365 или 366 календарных дней;

К — собственный капитал банка;

ОД — обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней.

Рассчитаем данные показатели для анализируемого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт».

Для этого рассмотрим группировку активов и пассивов банка за 2009-2011 года (таблица 2.2.7).

Таблица 2.2.7 Группировка активов и пассивов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 года, тыс. руб.

На основании таблицы рассчитаем нормативы ликвидности.

1) Норматив мгновенной ликвидности (Н₂):

Н₂²⁰⁰⁸ = 294836 × 100% / 2092545 = 14,09%;

Н₂²⁰⁰⁹ = 873229 × 100% / 5931358 = 14,72%;

Н₂²⁰¹⁰ = 3371289 × 100% / 15969398 = 21,11%.

2) Норматив текущей ликвидности (Н₃):

Н₃²⁰⁰⁸ = 5526368 × 100% / 5072428 = 108,95%;

Н₃²⁰⁰⁹ = 11659898 × 100% / 11535784 = 101,08%;

Н₃²⁰¹⁰ = 24077959 × 100% / 26465386 = 90,98%.

3) Норматив долгосрочной ликвидности (Н₄):

Н₄²⁰⁰⁸ = 361281 × 100% / (75580+1034477) = 32,55%;

Н₄²⁰⁰⁹ = 862711× 100% / (235705+1624349) = 46,38%;

Н₄²⁰¹⁰ = 4487874 × 100% / (448276+5023460) = 82,02%.

Рассмотрим динамику данных показателей (таблица 2.2.8)

Таблица 2.2.8 Динамика нормативов ликвидности банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 года, %

Анализ таблицы 2.2.8 позволяет сделать следующие выводы:

1) Экономический смысл мгновенной ликвидности заключается в том, что на каждые 10 рублей, находящиеся на счетах до востребования, коммерческие банки должны не менее 1,5 рубля держать в резерве. Увеличивая значение этого показателя, Центральный Банк уменьшает возможность создания новых денег на пассивных счетах, а уменьшая — расширяет эмиссионные возможности банков.

Сравнение рассчитанных показателей с минимально допустимым значением норматива Н₂ (15%) позволяет сделать вывод о том, что в начале анализируемого периода банк не обладал достаточном уровнем мгновенной ликвидности. Однако в динамике произошло увеличение данного показателя.

2) Расчет норматива текущей ликвидности позволяет регулировать активные и пассивные операции банков в интересах поддержания необходимого уровня ликвидности их баланса. Фактические значения оценочного показателя могут быть использованы в аналитической работе учреждений банковской системы. Сравнение рассчитанных показателей нормативов текущей ликвидности с минимально допустимым значением норматива (50%) позволяет сделать вывод о достаточном уровне текущей ликвидности банка. Однако в динамике происходит снижение данного показателя.

3. Сравнение рассчитанных показателей нормативов долгосрочной ликвидности с максимально допустимым значением норматива Н₄ (120%) позволяет сделать вывод о достаточном уровне долгосрочной ликвидности банка. При этом в динамике происходит увеличение данного показателя.

Общий анализ вычисленных показателей ликвидности позволяет сделать вывод о том, что риск потери ликвидности банком минимален.

Следует отметить, что требования ликвидности вступают в определенное противоречие с целевой функцией максимизации дохода на единицу активов. Чем выше ликвидность активов, хранящихся в портфеле банка, тем меньше риск, связанный с ними, но тем соответственно ниже уплачиваемая по ним процентная ставка. Искусство управления банком состоит в том, чтобы обеспечить наивысшую норму прибыли на капитал, вложенный в активы, не выходя при этом за рамки принятых нормативов ликвидности.

Способами обеспечения необходимого уровня ликвидности являются:

• отзыв или конверсия кредитов;
• продажа части портфеля ссуд и инвестиций;
• распределение активов и пассивов путем составления таблицы всех счетов пассивов в целях выявления, какую часть каждого вида пассива следует разместить в ликвидные статьи активов для поддержания определенных коэффициентов ликвидности;
• расширение масштабов пассивных операций по привлечению средств клиентов;
• выпуск обращающихся депозитных сертификатов, облигаций и т.д.;
• получение займов от Центрального банка и т.д.

Анализ рискованности деятельности банка проведем по трем видам риска: кредитному, процентному и валютному.

Кредитный риск — вероятность потерь, возникающих при неблагоприятном изменении структуры денежных потоков банка в результате неисполнения (или неточного исполнения) клиентами, контрагентами или эмитентами своих обязательств перед банком либо обязательств по сделкам, гарантированным банком. В данную категорию попадают риски, связанные как с осуществлением прямого кредитования заемщиков и оказанием им услуг кредитного характера, так и риски, связанные с нарушениями условий расчетов по сделкам, заключаемым банком на открытом рынке.

Произведем оценку кредитного риска коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» экспертным методом. Для этого рассмотрим и оценим следующие группы факторов кредитного риска:

К факторам, повышающим кредитный риск, относятся следующие:

• значительный размер сумм, выданных узкому кругу заемщиков или отраслей, т.е. концентрация кредитной деятельности банка в какой-либо сфере (отрасли), чувствительной к изменениям в экономике;
• большой удельный вес кредитов и других банковских контрактов, приходящихся на клиентов, испытывающих определенные финансовые трудности;
• концентрация деятельности банка в малоизученных, новых, нетрадиционных сферах;
• внесение частых или существенных изменений в политику банка по предоставлению кредитов, формированию портфеля ценных бумаг;
• удельный вес новых и недавно привлеченных клиентов, о которых банк не располагает достаточной информацией;
• либеральная кредитная политика (предоставление кредитов без наличия необходимой информации и анализа финансового положения клиента);
• неспособность получить соответствующее обеспечение для кредита или принятие в качестве залога ценностей, труднореализуемых на рынке или подверженных быстрому обесцениванию;
• значительные суммы, выданные заемщикам, взаимосвязанным между собой;
• нестабильная экономическая и политическая ситуация;
• другие факторы.

Далее пятью экспертами значения каждой из групп факторов ранжируются по степени вероятности риска и нормируются, т.е. каждой группе присваивается определенный балл (B_i) – от 1 до 5 – по следующей шкале:

1 – слабовероятная;

2 – маловероятная;

3 – вероятная;

4 – весьма вероятная;

5 – почти возможная.

Также экспертами для каждой группы факторов присваивается свой вес (w_i), который отражает долю влияния фактора в общей величине риска. При этом сумма весов приравнивается к 1.

Величина кредитного риска (R) для каждого эксперта определяется по следующей формуле:

R = Σ (B_i × w_i).

Рассмотрим экспертные оценки баллов и весов факторов, а также величину кредитного риска по каждому из экспертов (таблицы 2.2.9 — 2.2.13).

Таблица 2.2.9

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 1)

Таблица 2.2.10 Оценка факторов кредитного риска (эксперт 2)

 Таблица 2.2.11 Оценка факторов кредитного риска (эксперт 3)

Таблица 2.2.12 Оценка факторов кредитного риска (эксперт 4)

Таблица 2.2.13 Оценка факторов кредитного риска (эксперт 5)

Далее находим среднее значение риска по пяти экспертам:

R_сред = (2,56+2,46+2,47+2,61+2,31)/5 = 2,48.

Чем ближе R_сред к 1, тем меньше риск, чем ближе к 5, тем выше. При оценке величины риска можно использовать следующую шкалу зон риска (рисунок 2.2.4).

банк финансовый рейтинговый риск

Таким образом, среднее значение риска, найденное нами методом экспертных оценок, позволяет нам сделать вывод о том, что уровень кредитного риска анализируемого банка находится в зоне приемлемого риска.

Другой вид риска, которому должно уделяться внимание в процессе управления банковскими рисками, процентный. Увеличившиеся колебания рыночных процентных ставок и валютных курсов, а также отмена регулирования ставки процента по депозитам привели к тому, что управление процентным риском стало одной из ключевых задач финансового управления деятельностью банка и рассматривается сегодня как элемент концепции управления активами и пассивами финансового посредника.

Управление процентным риском включает управление как активами, так и обязательствами банка. Особенность этого управления состоит в том, что оно ограничено, во-первых, требованиями ликвидности и кредитным риском портфеля активов банка и, во-вторых, ценовой конкуренцией со стороны других банков. Управление обязательствами затруднено вследствие ограниченного выбора и размера долговых инструментов, которые банк может успешно разместить среди своих вкладчиков и других кредиторов в любой момент времени, а также из-за ценовой конкуренции со стороны других банков и небанковских кредитных учреждений за имеющиеся средства.

Для оценки процентного риска применим статистический метод оценки рисков, основанный на расчете показателей вариации. Для этого рассчитаем показатели вариации по нескольким показателям:

1) ставка рефинансирования Центрального Банка России;

2) средняя ставка банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям;

3) средняя ставка банков-конкурентов по депозитам населения без депозитов «до востребования».

Для расчетов показателей вариации по ставке рефинансирования Центрального Банка России составим таблицу 2.2.14.

Таблица 2.2.14 Расчет показателей вариации по ставке рефинансирования ЦБ РФ

Средняя величина по ставке рефинансирования Центрального Банка России определяется по формуле среднеарифметической простой:

х_{сред 1}= Σх_i/n = 110,5/7 = 15,8%.

Поскольку значение коэффициента вариации менее 40%, то значение средней величины по ставке рефинансирования Центрального Банка России надежно, а значит данный вид процентного риска — риск потерь банка вследствие изменения ставки рефинансирования Центрального Банка России – не велик.

Для расчетов показателей вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям составим таблицу 2.2.15.

Таблица 2.2.15

Расчет показателей вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям за 2011 год

Средняя величина по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям составляет:

х_{сред 2} = 122,1/12 = 10,2%.

Поскольку значение коэффициента вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям менее 40%, то значение средней величины по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям надежно, а значит данный вид процентного риска — риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям (отвлечение части клиентов к конкурентам) – не велик.

Для расчетов показателей вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам населению составим таблицу 2.2.16.

Таблица 2.2.16 Расчет показателей вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам населению за 2011 год

Средняя величина по ставке банков-конкурентов по кредитам населению равна:

х_{сред 3} = 97,0/12 = 8,1%.

Поскольку значение коэффициента вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам для населения менее 40%, то значит данный вид процентного риска — риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов по кредитам населениям (отвлечение части клиентов к конкурентам) – не велик.

Аналогично произведем оценку валютного риска, который представляет собой риск потери денежных средств организации вследствие изменения курсов валют. Таким образом, нам необходимо проанализировать показатели вариации курса доллара США (таблица 2.2.17).

Отметим, что за основу курса взяты прогнозные данные, закладываемые при формировании бюджета Российской Федерации.

Таблица 2.2.17 Расчет показателей вариации курса доллара США

Средняя величина курса доллара США равна:

х_{сред 4} = 211,8/7 = 30,3 руб.

Поскольку значение коэффициента вариации более 40%, а значит валютный риск — риск потери денежных средств организации вследствие изменения курсов валют – для банка существенен.

Таким образом, оценка процентного и валютного риска коммерческого банка на основе статистических методов позволяет нам сделать следующие выводы:

1) риск потерь банка вследствие изменения ставки рефинансирования Центрального Банка России не велик;

2) риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям (отвлечение части клиентов к конкурентам) — не велик;

3) риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов по кредитам населениям (отвлечение части клиентов к конкурентам) — не велик;

4) валютный риск — риск потери денежных средств организации вследствие изменения курсов валют — для банка существенен.

Далее рассмотрим динамику доходов банка за 2009 — 2011 гг. (таблица 2.2.18).

Таблица 2.2.18 Динамика доходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Анализ таблицы 2.2.18 позволяет сделать следующие выводы:

1) По сравнению с 2009 годом в 2010 году сумма всех доходов банка увеличилась на 753871 тыс. руб. (темп роста составил 173,45%), в том числе проценты полученные и аналогичные доходы увеличились на 561153 тыс. руб. (темп роста составил 206,38%), комиссионные доходы выросли на 75915 тыс. руб. (темп роста — 119,40%) прочие доходы увеличились на 116803 тыс. руб. (темп роста — 208,51%). На увеличение процентов полученных и аналогичных доходов банка повлиял в первую очередь рост процентов от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям), на увеличение прочих доходов в первую очередь повлияло увеличение доходов от операций с иностранной валютой.

2) По сравнению с 2010 годом в 2011 году сумма всех доходов банка увеличилась на 466871 тыс. руб. (темп роста составил 126,23%), в том числе проценты полученные и аналогичные доходы увеличились на 261153 тыс. руб. (темп роста составил 123,99%), комиссионные доходы выросли на 75915 тыс. руб. (темп роста — 116,25%) прочие доходы увеличились на 129803 тыс. руб. (темп роста — 157,83%). На увеличение процентов полученных и аналогичных доходов банка также как и в 2010 году повлияло в первую очередь рост процентов от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям), на увеличение прочих доходов также как и в 2010 году повлияло увеличение доходов от операций с иностранной валютой.

3) За период 2009-2011 годов сумма всех доходов банка имеет тенденцию к увеличению (рисунок 2.2.5).

Рис. 2.2.5 Динамика доходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг.

Перейдем к анализу структуры доходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг. (таблица 2.2.19).

Таблица 2.2.19 Структура доходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., %.

Анализ таблицы 2.2.19 позволяет сделать следующие выводы (рисунок 2.2.6):

1) В 2009 году структура доходов банка была следующей: доля процентных доходов составляла 51,39%, доля комиссионных доходов составляла 38,12%, доля прочих доходов составляла 10,49%.

2) В 2010 году по сравнению с 2009 годом в структуре доходов банка происходят следующие изменения: доля процентных доходов увеличилась на 9,76% и составила 61,15%, доля комиссионных доходов снизилась на 11,88% и составила 26,24%, доля операционных доходов выросла на 2,12% и составила 12,61%.

3) В 2011 году по сравнению с 2010 годом в структуре доходов банка происходят следующие изменения: доля процентных доходов снизилась на 1,08% и составила 60,07%, доля комиссионных расходов снизилась на 2,07% и составила 24,17%, доля операционных доходов выросла на 3,16% и составила 15,76%.

Рис. 2.2.6 Структура доходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг.

Рассмотрим динамику расходов банка за 2009 — 2011 гг. (таблица 2.2.20).

Таблица 2.2.20

Динамика расходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Анализ таблицы 2.2.20 позволяет сделать следующие выводы:

1) По сравнению с 2009 годом в 2010 году сумма всех расходов банка увеличилась на 717716 тыс. руб. (темп роста составил 180,96%), в том числе проценты уплаченные и аналогичные расходы увеличились на 235457 тыс. руб. (темп роста составил 225,55%), комиссионные расходы выросли на 2384 тыс. руб. (темп роста — 112,64%) прочие расходы увеличились на 479875 тыс. руб. (темп роста — 170,55%). На увеличение процентов уплаченных и аналогичных расходов повлиял в первую очередь рост процентов по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций), на увеличение прочих расходов в первую очередь повлияло увеличение административно-управленческих расходов.

2) По сравнению с 2009 годом в 2010 году сумма всех расходов банка увеличилась на 328476 тыс. руб. (темп роста составил 120,48%), в том числе проценты уплаченные и аналогичные расходы увеличились на 120457 тыс. руб. (темп роста составил 128,48%), комиссионные расходы выросли на 384 тыс. руб. (темп роста — 101,81%) прочие расходы увеличились на 207635 тыс. руб. (темп роста — 117,90%). На увеличение процентов уплаченных и аналогичных расходов также как и 2010 году повлиял в первую очередь рост процентов по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций), на увеличение прочих расходов также как и 2010 году в первую очередь повлияло увеличение административно-управленческих расходов.

3) За период 2009-2011 годов сумма всех расходов банка имеет тенденцию к увеличению (рисунок 2.2.7).

Рис. 2.2.7 Динамика расходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг.

Перейдем к анализу структуры доходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг. (таблица 2.2.21).

Анализ таблицы 2.2.21 позволяет сделать следующие выводы (рисунок 10):

1) В 2009 году структура расходов банка была следующей: доля процентных расходов составляла 21,15%, доля комиссионных расходов составляла 2,13%, доля прочих расходов составляла 76,72%.

Таблица 2.2.21 Структура расходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., %.

2) В 2010 году по сравнению с 2009 годом в структуре расходов банка происходят следующие изменения: доля процентных расходов увеличилась на 5,21% и составила 26,37%, доля комиссионных расходов снизилась на 0,80% и составила 1,32%, доля операционных расходов снизилась на 4,41% и составила 72,31%.

3) В 2011 году по сравнению с 2010 годом в структуре расходов банка происходят следующие изменения: доля процентных расходов увеличилась на 1,75% и составила 28,12%, доля комиссионных расходов снизилась на 0,21% и составила 1,12%, доля операционных расходов снизилась на 1,55% и составила 70,76%.

Для сравнительного анализ доходов и расходов банка на основе его финансовой отчетности проведем группировку доходов и расходов банка на процентные и не процентные. Далее определим систему показателей, расчет которых представим в таблице следующего вида (таблица 2.2.22).

Рис. 2.2.8. Структура расходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг.

Таблица 2.2.22 Сравнительный анализ доходов и расходов банка за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Анализ таблицы 2.2.22 позволяет сделать следующие выводы:

1) В анализируемом периоде превышение доходов над расходами банка позволяет получать банку прибыль. При этом происходит ее рост.

2) Степень покрытия непроцентных расходов процентными доходами показывает, что за анализируемый период непроцентные расходы покрывались процентные доходами на 75,46% в 2009 году, на 92,16% в 2010 году, на 97,16% в 2011 году.

3) Показатель процентного разброса показывает, что разница между доходностью активов и расходностью пассивов банка за анализируемый период снижается с 8,39 до 3,46%.

4) Показатель процентной маржи показывает, что разница между прибыльностью активов банка за анализируемый период снижается с 7,76 до 3,27%.

Помимо анализа отдельных категорий доходов и расходов банков, определяющих объем основных элементов прибыли, рекомендуется рассматривать динамику прибыли на основе многофакторной аддитивной модели вида:

Прибыль = процентные доходы + комиссионные доходы + прочие доходы — процентные расходы — комиссионные расходы — прочие расходы.

Произведем оценку влияния отдельных факторов на динамику прибыли методом цепной подстановки на основе данных таблицы 2.2.23.

Таблица 2.2.23 Данные для факторного анализа прибыли, тыс. руб.

Оценим влияние факторов на изменение прибыли в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

Исходная шестифакторная аддитивная модель:

П₀=ПД₀+КД₀+ПрД₀-ПР₀-КР₀-ПрР₀

527495+391217+107646 -187547-18858-680147=139806 тыс. руб.

Цепные подстановки:

П₁=ПД₁+КД₀+ПрД₀-ПР₀-КР₀-ПрР₀

1088648+391217+107646 -187547-18858-680147 = 700959 тыс. руб.

П₂=ПД₁+КД₁+ПрД₀-ПР₀-КР₀-ПрР₀

1088648+467132+107646 -187547-18858-680147 = 776874 тыс. руб.

П₃=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₀-КР₀-ПрР₀

1088648+467132+224449 — 187547-18858-680147 = 893677 тыс. руб.

П₄=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₁-КР₀-ПрР₀

1088648+467132+224449 — 423004-18858-680147 = 658220 тыс. руб.

П₅=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₁-КР₁-ПрР₀

1088648+467132+224449 — 423004-21242-680147 = 655836 тыс. руб.

П₆=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₁-КР₁-ПрР₁

1088648+467132+224449 — 423004-21242-1160022 = 175961 тыс. руб.

Расчеты влияния изменения факторных показателей:

1) Изменение процентных доходов:

П₁-П₀= 700959 — 139806 = 561153 тыс. руб.

2) Изменение комиссионных доходов:

П₂-П₁= 776874 — 700959 = 75915 тыс. руб.

3) Изменение прочих доходов:

П₃-П₂= 893677 — 776874 = 116803тыс. руб.

4) Изменение процентных расходов:

П₄-П₃= 658220 — 893677 =-235457 тыс. руб.

5) Изменение комиссионных расходов:

П₅-П₄= 655836 — 658220 = -2384 тыс. руб.

6) Изменение прочих расходов:

П₆-П₅= 175961 — 655836 = -479875 тыс. руб.

Баланс отклонений:

П₇-П₀= 561153+75915+116803-235457-2384-479875 = 36155 тыс. руб.

Таким образом, по сравнению с 2009 годом в 2010 году на рост прибыли в первую очередь повлияло рост процентных доходов, затем рост прочих доходов и рост комиссионных доходов. На снижение прибыли в первую очередь повлияло рост прочих расходов, затем рост процентных расходов и рост комиссионных расходов.

Аналогично оценим влияние факторов на изменение прибыли в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

Исходная шестифакторная аддитивная модель:

П₀=ПД₀+КД₀+ПрД₀-ПР₀-КР₀-ПрР₀

1088648+467132+224449 — 423004-21242-1160022 = 175961 тыс. руб.

Цепные подстановки:

П₁=ПД₁+КД₀+ПрД₀-ПР₀-КР₀-ПрР₀

1349801+467132+224449 — 423004-21242-1160022 = 437114 тыс. руб.

П₂=ПД₁+КД₁+ПрД₀-ПР₀-КР₀-ПрР₀

1349801+543047+224449 — 423004-21242-1160022 = 513029 тыс. руб.

П₃=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₀-КР₀-ПрР₀

1349801+543047+354252 — 423004-21242-1160022 = 642832 тыс. руб.

П₄=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₁-КР₀-ПрР₀

1349801+543047+354252 — 543461-21242-1160022 = 522375 тыс. руб.

П₅=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₁-КР₁-ПрР₀

1349801+543047+354252 — 543461-21626-1160022 = 521991 тыс. руб.

П₆=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₁-КР₁-ПрР₁

1349801+543047+354252 — 543461-21626-1367657 = 314356 тыс. руб.

Расчеты влияния изменения факторных показателей:

1) Изменение процентных доходов:

П₁-П₀= 437114 — 175961 = 261153 тыс. руб.

2) Изменение комиссионных доходов:

П₂-П₁= 513029 — 437114 = 75915 тыс. руб.

3) Изменение прочих доходов:

П₃-П₂= 642832 — 513029 = 129803 тыс. руб.

4) Изменение процентных расходов:

П₄-П₃= 522375 — 642832 =-120457 тыс. руб.

5) Изменение комиссионных расходов:

П₅-П₄= 521991 — 522375 = -384 тыс. руб.

6) Изменение прочих расходов:

П₆-П₅= 314356 — 521991 = -207635 тыс. руб.

Баланс отклонений:

П₇-П₀= 261153+75915+129803-120457-384-207635 = 138395 тыс. руб.

Таким образом, по сравнению с 2011 годом в 2010 году на рост прибыли в первую очередь повлияло рост процентных доходов, затем рост прочих доходов и рост комиссионных доходов. На снижение прибыли в первую очередь повлияло рост прочих расходов, затем рост процентных расходов и рост комиссионных расходов.

Размер прибыли характеризует абсолютный эффект деятельности банковских учреждений. Для получения сравнительной оценки рассчитывается система показателей рентабельности банка, которая включает:

— рентабельность собственных средств (капитала) банка (определяется как отношение суммы банковской прибыли к средней за период стоимости капитала банка);

— рентабельность совокупных активов (рассчитывается как отношение балансовой прибыли к средней за период величине активов банка);

— рентабельность активов, приносящих доход, т.е. работающих активов (представляет собой отношение балансовой прибыли к средней за период величине работающих (производительных) активов);

— рентабельность уставного капитала (фонда) банка (определяется как отношение балансовой прибыли к среднему за период размеру оплаченного уставного фонда банка).

Их расчет приведен в таблице 2.2.24.

Таблица 2.2.24 Оценка показателей рентабельности банка за 2009-2011 гг.

Анализ таблицы позволяет сделать вывод, что вычисленные показатели рентабельности деятельности банка свидетельствуют о достаточно высоком уровне доходности каптала, активов и работающих активов за весь анализируемый период.

2.3 Рейтинговая оценка ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Для российских условий оценка менеджмента является новым вопросом, причем кроме отсутствия опыта в такой работе следует отметить недостаточный уровень банковской культуры, низкий менеджмент. Поэтому систему оценки менеджмента по американским стандартам целесообразно существенно адаптировать к российским условиям. На начальном этапе развития банковской системы нового типа, в условиях недостатка профессиональных менеджеров в банковской сфере, необходимо значительно сократить круг показателей, используемых для оценки уровня менеджмента.

Таким образом, основываясь на среднеарифметической величине рейтинговой оценки основных качественных характеристик деятельности банка (достаточности капитала — 2, качества активов — 3, прибыльности — 1 и ликвидности — 2) оценка менеджмента банка соответствует рейтингу 2 (2,0) — «удовлетворительный».

Рейтинговая оценка банка в целом состоит в выведении сводной оценки по всем направлениям, которые подвергались анализу. Рейтинг 1 (1 — 1,4 балла):

— банк полностью здоров;

— устойчив по отношению к внешним и внутренним факторам;

— нет необходимости во вмешательстве органов надзора.

Рейтинг 2 (1,5-2,4 балла):

— банк практически полностью здоров;

— имеющиеся критические замечания не имеют принципиального значения, можно не менять стиль управления;

— банк стабилен.

Рейтинг 3 (2,5-3,4 балла):

— наличие определения финансовых проблем;

— банк уязвим при неблагоприятных изменениях экономической ситуации;

— может легко разориться, если не принять эффективных мер по преодолению выявленных недостатков;

— возможно вмешательство органов банковского надзора с целью устранения недостатков.

Рейтинг 4 (3,4-4,4):

— наличие серьезных финансовых проблем;

— большая вероятность разорения;

— необходим конкретный план преодоления выявленных недостатков, тщательный контроль органов надзора за его выполнением, возможна смена руководства.

Рейтинг 5 (5 баллов):

— наибольшая вероятность разорения в ближайшее время;

— выявленные недостатки настолько опасны, что требуется срочная поддержка со стороны акционеров или из других финансовых источников;

— банк необходимо преобразовать, объединить, ликвидировать.

Определим балльную оценку деятельности коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2011 г.

Таблица 2.3.1 Балльная оценка деятельности коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2011 гг.

Общая сумма, подсчитанная таким способом, используется для определения рейтинга данного банка по совокупности всех факторов.

Сводная рейтинговая оценка ЗАО «Банк Русский Стандарт» по совокупности всех факторов составляет 2,12 балла (8,48 баллов / 4 фактора), что соответствует рейтингу с характеристикой 2 (1,5-2,4 балла) и означает, что банк ЗАО «Банк Русский Стандарт» практически полностью здоров, стабилен и может успешно преодолевать колебания в деловом мире. Вмешательство органов банковского надзора ограничено и осуществляется лишь в том объеме, который необходим для исправления выявленных недостатков.

3.1 Предложения по улучшению финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Рассмотрим совершенствование работы банка в целях увеличения его доходности на основе создания центра прибыли. Центры прибыли — центры финансового учета, деятельность которых связана с получением прибыли. Они занимают центральное место в финансовой структуре банка, поскольку основной целью деятельности коммерческого банка является прибыль. В банке обычно выделяют несколько таких центров: управление кредитования, управление расчетно-кассового обслуживания, казначейство, управление пассивных операций и др. Центры прибыли — это подразделения, которые непосредственно взаимодействуют с клиентурой в процессе продажи продукта и имеют собственный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Из этого вытекает, что им присуща ответственность за реализацию закрепленного за ними продукта или продуктов. В свою очередь, центры прибыли можно разделить на центры привлечения средств и их размещения.

Некоторые банки разграничивают центры прибыли и центры дохода. Различия между ними заключаются в том, что центр прибыли способен оказывать влияние на уровень затрат, а центр дохода — нет.

Центр затрат — центр финансового учета, деятельность которого связана с обеспечением деятельности других центров финансового учета и не приносит прибыли. Указанные центры могут подразделяться на центры поддержки бизнеса, центры обеспечения и обслуживания и штабные центры затрат.

Подразделения по поддержке бизнеса (центры затрат) характеризуются тем, что все их расходы полностью переносятся на соответствующие центры прибыли. К ним можно отнести, в частности, управление кредитных рисков, управление электронной обработки данных и некоторые другие.

Деятельность центров обеспечения и обслуживания (центры затрат) направлена на обеспечение (материальное, технологическое, информационное и т.п.) функционирования всех подразделений банка. Таким подразделениям, как правило, устанавливаются лимиты расходов, за которыми осуществляется строгий контроль в процессе исполнения бюджета. Расходы этих подразделений в рамках бюджета распределяются на все другие подразделения, для которых осуществляются затраты. К таким центрам относят, на пример, отдел по работе с персоналом, PR, транспортный, хозяйственный и др.

Штабные центры затрат выполняют функции обще банковского учета, контроля и управления. Ими могут являться: правление банка, секретариат, управление финансового планирования, юридический отдел, управление внутри банковского контроля и аудита, управление бухгалтерского учета. Расходы данных подразделений рассматриваются как обще банковские и распределяются в процессе составления бюджета.

Разделение деятельности отдельных подразделений на центры ответственности должно закрепляться в Положении о финансовой структуре банка. После выделения центров ответственности определяется схема взаимосвязи между ними, что позволяет руководству банка оценивать финансовые результаты деятельности каждого центра, управлять не только банком в целом, но и каждым центром в отдельности.

Важным шагом на пути создания системы бюджетирования является разработка положения о структуре бюджета и регламенте бюджетного процесса. Структура основного бюджета, перечень и содержание документов, несомненно, будут иметь особенности. Очевидно, что начинать данную работу следует с наиболее простых форм. В то же время полную информацию для оценки и контроля за деятельностью банка можно получить на основе трех бюджетных документов: бюджетного отчета о движении денежных средств, отчета о прибылях и убытках и бюджетного баланса.

Внедрение бюджетирования должно подкрепляться соответствующим регламентом, который прописывает состав и структуру используемой информации, порядок ее подготовки и перемещения внутри банка. Регламент определяется руководством банка.

Бюджет банка может разрабатываться сверху вниз или снизу вверх. Принятие того или иного порядка зависит от участников процесса и характера их участия. В том случае, если бюджетный процесс идет сверху вниз, финансовые задания разрабатываются руководством банка, а центры финансового учета в предоставляемых ими бюджетах обосновывают то, как именно они будут добиваться выполнения установленных показателей. Такая схема будет более эффективной для тех кредитных организаций, которые обладают реактивной системой управления, т.е., как мы уже отмечали, молниеносно реагируют на изменение внешней среды и среды ближайшего окружения.

Другой метод разработки бюджета предполагает, что центры финансового учета представляют свои планы развития для обсуждения на уровне руководства банка. Очевидно, что разработанные планы должны укладываться в рамки общего направления развития банка, и окончательное решение об одобрении или корректировке представленных документов принимается в процессе согласования между руководителями центров и высшим менеджментом банка. С одной стороны, этот подход обеспечивает участие всего персонала в формировании бюджетов различных уровней, с другой — предполагает объективное отношение руководства банка к запросам всех подразделений.

При децентрализованной системе формирования бюджета целесообразно четко прописать функции центров ответственности. Например, функции плановых служб могут включать: составление и реализацию на ежеквартальной (или иной периодичности) основе бюджета на предстоящий период; консолидацию информационного обмена между подразделениями; свод, корректировку и разработку бюджета банка в целом и представление его руководству; контроль бюджетных показателей и установленных лимитов; секвестирование бюджетных статей текущего периода на основе согласования с руководителями подразделений.

Функциями центров прибыли банка могут являться: обеспечение выполнения собственного бюджета и установленных лимитов на расходы; документирование на постоянной основе всех продаж клиентам в рамках как бухгалтерского учета, так и системы управленческого учета; постоянный мониторинг потребностей клиентов в существующих и перспективных продуктах, соответствующих профилю центра, и оценка потребности в финансировании расходов; своевременный информационный обмен с другими центрами; ответственность за предоставление достоверной информации и др.

Функции центров затрат обычно сводятся к обеспечению выполнения установленных лимитов на расходы. Они (центры), безусловно, должны непрерывно документировать процесс оказания услуг другим центрам ответственности в рамках бухгалтерского и управленческого учета; оценивать и вести ценовую экспертизу услуг, предоставляемых сторонним организациям; осуществлять своевременный информационный обмен с другими центрами; иметь право выходить с запросом на корректировку выделенных лимитов в сторону увеличения, подкрепляя его соответствующим экономическим обоснованием, и т.д.

Особую роль в процессе бюджетирования играет казначейство банка. Именно с данной структурной единицей связан наиболее болезненный вопрос бюджетирования — трансфертное ценообразование.

Учет и распределение затрат, трансфертное ценообразование — неотъемлемые атрибуты децентрализованной системы управления доходностью, которые, к сожалению, связаны с определенными трудностями и имеют такую же сложную репутацию, как дюрация, о которой мы подробно говорили выше. Многие специалисты справедливо отмечают, что одной из причин неудач при реализации системы управления доходностью подразделений, продуктов и клиентов является стремление менеджмента добиться высокой степени детализации и точности в учете затрат. В этой связи не следует стремиться к тому, чтобы добиваться абсолютной точности в распределении затрат между подразделениями банка; необходимо, как нам представляется, ограничиться распределением затрат по наиболее значительным статьям. Это позволит избежать спорных моментов и противоречий. Более того, такой подход существенно снизит затраты по внедрению самой системы управления доходностью подразделений, продуктов и клиентов.

Принимая во внимание вышесказанное для внедрения данной системы, можно опираться на наименьший общий показатель, который можно применить для всех элементов оценки доходности. В качестве такой базы целесообразно избрать какой-либо количественный показатель, например, количество открытых счетов, стандартные затраты подразделения либо объем деятельности.

При распределении затрат следует каждый центр ответственности классифицировать в одну из трех категорий: линейное подразделение; подразделение по поддержке бизнеса и накладное подразделение (таблица 3.1.1).

Таблица 3.1.1 Пример распределения подразделений по различным категориям

Из приведенных данных следует, что к линейным подразделениям относятся такие, которые занимаются предоставлением клиентам продуктов и услуг, управляют портфелями активов. Подразделения по поддержке продуктов оказывают прямую операционную поддержку или поддержку в виде бэк-офиса. Накладные подразделения предоставляют административную поддержку всем другим подразделениям и департаментам. Данная классификация не является бесспорной, однако она имеет право на существование и вполне может быть использована при реализации модели управления доходностью подразделений, продуктов и клиентов.

Первым шагом на пути оценки и управления доходностью в коммерческом банке является распределение бюджетных затрат накладных подразделений на другие — по поддержке продуктов и линейные. Подчеркнем, что распределению подлежат только бюджетные статьи расходов. Отклонения фактических показателей накладных подразделений от плановых распределению не подлежат, они ложатся на затраты указанных подразделений. Распределение накладных расходов происходит, как правило, в зависимости от штатной численности сотрудников либо в зависимости от заработной платы.

Рассмотрим простой пример. Предположим, в гипотетическом банке имеется шесть организационных подразделений и четыре вида продукта. В число подразделений входят: администрация, отдел операций с клиентами, казначейство, отдел по работе с корпоративными клиентами и два филиала в разных регионах, занимающихся операциями с физическими лицами. Очевидно, что в нашем случае мы имеем одно подразделение накладного характера (администрация); одно — осуществляющее поддержку продуктов (отдел операций с клиентами) и четыре линейных подразделения. К числу продуктов указанных подразделений относятся: коммерческие кредиты; привлечение депозитов до востребования; срочные депозиты и депозитные сертификаты; комитет по управлению активами и пассивами, занимающийся инвестиционным портфелем ценных бумаг и хеджированием процентного риска.

Трансфертное ценообразование относится к достаточной важной и сложной области управления доходностью. Трансфертная цена — цена перевода средств между подразделениями банка. Целью установления трансфертной цены является выявление величины скорректированного на риск чистого процентного дохода для каждого подразделения, продукта или клиента.

Специфика трансфертного ценообразования в банках заключается в том, что в отличие от промышленного предприятия, оперирующего во внутреннем обороте большим количеством разнообразных продуктов, он имеет один ресурс, который занимает доминирующее положение, а значит, задача трансфертного ценообразования упрощается.

Процесс введения в банке трансфертного ценообразования включает два блока:

• расчет себестоимости внутренних финансовых ресурсов, установление цены при их переводе из одного подразделения в другое;
• определение системы взаимодействия привлекающих и размещающих ресурсы подразделений.

Центры прибыли работают с внешними пользователями банковских продуктов. Управление ими происходит через систему бюджетирования. У менеджмента банка должна быть возможность определять доходную и расходную их часть, с тем чтобы выявить, сколько зарабатывает данный центр. В то же время ресурсы, которые вовлечены в оборот банком, обезличены и имеют при этом разную стоимость. В этой связи стремление менеджмента в процессе управления доходностью оценить стоимость ресурсов, использованных, например, центром прибыли, достаточно сложно. Соответственно не просто просчитать эффективность различных банковских продуктов. Решить эту проблему возможно лишь при помощи правильного определения трансфертной цены для всех внутрибанковских ресурсов. Отсутствие трансфертной цены препятствует внедрению внутренней системы оценки доходности подразделений банка. Напротив, использование такой цены позволяет менеджменту банка держать под контролем уровень операционной маржи и процентного спрэда. Из этого следует, что внедрение системы внутреннего ценообразования становится важнейшим элементом бюджетирования в кредитной организации.

В связи со снижающейся доходностью большинства банковских операций банки заинтересованы в использовании надежных механизмов контроля стоимости привлеченных средств. Основным ограничителем здесь выступают внешние условия — ставки размещения, складывающиеся на рынке в конкретный момент времени. Например, если банк привлекает в больших объемах дорогие пассивы, он столкнется с более высоким риском при размещении средств, так как рост доходности всегда сопровождается значительным риском. В этом случае менеджмент более активно будет работать на спекулятивном рынке, например, на рынке корпоративных ценных бумаг. При использовании внутреннего ценообразования увеличится способность банка более точно оценивать и определять комбинацию источников фондирования активных операций, определять целесообразность привлечения тех или иных ресурсов.

3.2 Организация риск-менеджмента в ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Основные цели ЗАО «Банк Русский Стандарт» в области системы управления рисками разрабатываются и корректируются в соответствии с принятой в ЗАО «Банк Русский Стандарт» общей стратегией корпоративного управления и заключаются в установлении оптимального соотношения между доходностью и риском в масштабе всего ЗАО «Банк Русский Стандарт», а также в поддержании совокупного риска банкротства ЗАО «Банк Русский Стандарт» на приемлемо низком уровне.

Мероприятия по управлению рисками представляют собой совокупность процессов внутри ЗАО «Банк Русский Стандарт», направленных на минимизацию уровня принимаемых ЗАО «Банк Русский Стандарт» рисков.

Основополагающий принцип, лежащий в основе системы управления рисками, заключается в комплексном учете всех видов риска в соответствии с профилем риска Банка, спецификой проводимых операций и отношением к риску на основе единого и последовательно применяемого подхода при принятии решений на всех уровнях корпоративного управления. Все материально значимые риски, которые могут негативным образом воздействовать на достижение Банком своих стратегических целей, признаются и оцениваются на непрерывной основе.

Общим принципом при формировании организационной структуры является соблюдение баланса компетентности и ответственности в процессе управления рисками. При этом высшее руководство Банка формирует единое отношение организации к риску в целом и по отдельным направлениям бизнеса, утверждает лимиты ответственности на плановый период по подразделениям, видам финансовых инструментов и контрагентам.

Решения в пределах лимитов ответственности, утвержденных высшим руководством Банка, могут приниматься руководителями подразделений без дополнительного согласования. При этом одна из основных задач, которую решают линейные руководители Банка, заключается в соблюдении оптимального соотношения доходности и риска по проводимым операциям.

Основные цели системы управления рисками достигаются благодаря использованию портфельного подхода, рассматривающего совокупность обязательств и требований Банка в качестве набора взаимосвязанных финансовых инструментов и направлений деятельности, характеризующихся различным соотношением доходности и риска. Величина совокупного риска определяется с использованием процедур проверки портфеля Банка на устойчивость и рассчитывается с необходимой точностью оценки, которая характеризует целевой кредитный рейтинг Банка.

Кредитный риск является основным видом финансового риска, с которым Банк сталкивается в своей деятельности, и рассматривается как основная составляющая совокупного портфеля рисков Банка. Мероприятия по совершенствованию существующих и внедрению новых методик оценки и управления кредитными рисками рассматриваются как основа успешного функционирования Банка и составляют приоритетное направление развития системы управления рисками в Банке.

Наиболее существенным источником кредитного риска является кредитный портфель Банка, в качестве основной составляющей которого выступают кредиты, предоставленные Банком физическим лицам в рамках программ массового кредитования.

Для управления кредитными рисками по массовым кредитным продуктам Банка применяется автоматизированная оценка кредитоспособности заемщика (система скоринга), адаптированная к особенностям российского рынка, а также экспертная оценка, осуществляемая сотрудниками Кредитной Дирекции на основании утвержденных методик. По мере накопления опыта система постоянно совершенствуется, что выражается в высокой эффективности управления качеством портфеля.

С целью эффективного управления кредитным риском и поддержания риска на установленном Банком уровне на этапе обслуживания долга применяется эффективная многоступенчатая система предупреждающих мер, направленных на предотвращение появление дефолтных кредитов (система сбора просроченной задолженности), экспертиза целесообразности осуществления процедур взыскания задолженности через судебные органы и инициирование судебных процедур.

В основе процесса управления кредитными рисками по портфелю корпоративных (неоднородных) кредитов лежит классификация потенциальных клиентов и контрагентов по уровню риска на основе системы внутренних кредитных рейтингов, включающих объективную оценку текущего финансового состояния заемщика, его региональную и отраслевую принадлежность, кредитную историю и перспективы развития, а также возможность самого Банка по принятию на себя дополнительного кредитного риска.

Неотъемлемой функцией управления кредитными рисками является регулярная верификация (оценка адекватности) используемых кредитных процедур, скоринговых моделей и моделей внутренних кредитных рейтингов, с целью проверки их точности и внесения необходимых изменений. Централизованная процедура принятия кредитных решений, уникальная скоринговая система, обширная статистическая база и значительная область регионального присутствия, накопленный опыт и высокий уровень сервиса позволяют Банку удерживать лидирующие позиции в области потребительского кредитования и сохранять высокое качество кредитного портфеля.

Одним из основных способов управления кредитными рисками в Банке является резервирование. С целью компенсации ожидаемых потерь Банк формирует резервы на возможные потери по ссудам и иным требованиям, подверженным кредитному риску. Формируемые резервы относятся на расходы Банка, и учитываются в стоимости соответствующих финансовых инструментов. Благодаря совершенствованию кредитных процедур Банка доля дефолтных кредитов (с просрочкой более 90 дней) в общем объеме портфеля массовых кредитов в соответствии с отчетностью Банка по МСФО в течение 2011 года сократилась с 5,7% до 2,1%.

Наряду с кредитным риском ЗАО «Банк Русский Стандарт» признает, оценивает и ведет планомерную работу по минимизации операционного риска, рыночного риска и риска ликвидности.

Ключевые процессы управления рыночными рисками направлены на предотвращение возможности возникновения единовременных значительных по величине убытков, которые могут иметь критические последствия для ЗАО «Банк Русский Стандарт». Оценка рыночных рисков осуществляется с использованием методологии VaR-анализа и процедур стресс — тестирования.

Управление операционными рисками распространяется на все подразделения и виды деятельности (операции, продукты) Банка. Процесс управления операционным риском является неотъемлемой частью банковской деятельности и осуществляется в режиме реального времени всеми подразделениями и сотрудниками ЗАО «Банк Русский Стандарт».

Минимизация операционного риска предполагает осуществление комплекса мер, направленных на снижение вероятности наступления событий или обстоятельств, приводящих к операционным убыткам, уменьшение (ограничение) размера потенциальных операционных убытков.

Система ограничений (лимитов) рисков рассматривается Банком как эффективный инструмент по управлению рисками. В основе системы используемых Банком ограничений лежат структурные лимиты, приоритетными задачами которых следует считать реализацию долгосрочных стратегий развития Банка, включающих, в частности, ограничение рисков ликвидности, обеспечение необходимой диверсификации активов и пассивов (лимиты концентрации). С целью реализации стратегии, установленной структурными лимитами, учета текущих изменений рыночной конъюнктуры и контроля над основными составляющими и факторами риска Банком активно используются позиционные лимиты и лимиты потерь. Централизованный контроль выполнения подразделениями Банка установленных ограничений риска составляет часть системы внутреннего контроля над рисками в Банке.

С целью оценки потенциального воздействия на финансовое состояние ЗАО «Банк Русский Стандарт» ряда внешних негативных воздействий, которые соответствуют исключительным, но вероятным событиям, в общем виде не поддающимся прогнозированию статистическими методами, Банком проводится процедура стресс-тестирования. Стресс-тестирование финансового результата банковского портфеля является одним из основных аналитических инструментов, позволяющих обеспечить оценку потенциальных потерь Банка в случае возможных резких изменений экономической конъюнктуры.

В ЗАО «Банк Русский Стандарт» регулярно проводится комплексная проверка системы управления рисками на предмет соответствия требованиям надзорных органов и внутренним положениям, достоверности информационной системы, точности и обоснованности применения методов и моделей оценки и управления рисками.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития банка.

Сущность финансового анализа коммерческого банка выражается через его функции, к которым относятся: объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа; выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов; подготовка принимаемых управленческих решений; выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Задачами финансового анализа коммерческого банка являются: оценка эффективности управления собственными средствами (капиталом) банка; определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние банка; оценка эффективности управления активами и обязательствами банка; определение значений показателей, характеризующих выполнение банком обязательных экономических нормативов его деятельности, в том числе показателей ликвидности; определение других обобщающих финансовых показателей.

Анализ коммерческого банка должен строится на определенных принципах (государственность, научность, системность и др.), при этом так как эти принципы взаимосвязаны и взаимообусловлены, то при проведении анализа необходимо обеспечить комплексное их использование.

Особое внимание следует уделять вопросу организации информационного обеспечения анализа, то есть при анализе необходимо использовать информацию, которая удовлетворяет ряду требований: аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.

Анализ финансового состояния банка может быть построен на использовании данных следующих форм внешней бухгалтерской отчетности, которые являются обязательными для всех коммерческих банков:

— баланс коммерческого банка (форма №1);

— отчет о прибылях и убытках (форма №2);

— публикуемая отчетность: балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках.

Основными методиками анализа финансовой отчетности являются: горизонтальный (временной) анализ; вертикальный (структурный) анализ; трендовый анализ; анализ финансовых коэффициентов.

Основными методами анализа финансовой деятельности коммерческого банка являются: 1) метод группировок; 2) метод коэффициентов; 3) методика CAMEL.

Данные методы имеют свои недостатки и достоинства. В дальнейшем развитие методик финансового анализа банков должно строиться по пути интегрирования этих методов, основываясь на их достоинствах.

В данной работе был проведен анализ финансовой деятельности коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт», которые включил в себя следующие направления:

• анализ активов и пассивов банка;
• анализ ликвидности работы банка;
• анализ рискованности деятельности банка.

Анализ активов и пассивов банка позволяет сделать следующие выводы:

1) за анализируемый период происходит рост активов банка, что свидетельствует о расширении масштабов деятельности банка;

2) в структуре активов банка за анализируемый период значительно преобладают чистая ссудная задолженность, однако к конце периода существенно возрастает доля основных средств, нематериальных активов и материальных запасов;

3) анализ динамики собственных средств банка свидетельствует о их росте за период 2009-2011 годов;

4) за анализируемый период в структуре капитала банка значительно преобладают средства акционеров; однако в 2011 году в структуре активов существенно возрастает доля такого источника собственных средств, как переоценка основных средств, при этом значительно снижается доля средств акционеров;

5) анализ динамики обязательств банка свидетельствует о их росте за период 2009-2011 годов;

6) за анализируемый период в структуре обязательств банка значительно преобладают средства клиентов (некредитных организаций), далее следуют выпущенные долговые обязательства; остальные виды обязательств занимают незначительные доли.

Анализ ликвидности работы банка позволяет сделать следующие выводы:

1) сравнение рассчитанных показателей мгновенной ликвидности с минимально допустимым значением норматива Н₂ (15%) позволяет сделать вывод о том, что в начале анализируемого периода банк не обладал достаточном уровнем мгновенной ликвидности, однако в динамике произошло увеличение данного показателя;

2) сравнение рассчитанных показателей нормативов текущей ликвидности с минимально допустимым значением норматива (50%) позволяет сделать вывод о достаточном уровне текущей ликвидности банка, при этом в динамике происходит снижение данного показателя;

3) сравнение рассчитанных показателей нормативов долгосрочной ликвидности с максимально допустимым значением норматива Н₄ (120%) позволяет сделать вывод о достаточном уровне долгосрочной ликвидности банка, при этом в динамике происходит увеличение данного показателя.

Анализ рискованности деятельности банка позволяет сделать следующие выводы:

1) риск потерь банка вследствие изменения ставки рефинансирования Центрального Банка России не велик;

2) риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям (отвлечение части клиентов к конкурентам) – не велик;

3) риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов по кредитам населениям (отвлечение части клиентов к конкурентам) – не велик;

4) валютный риск — риск потери денежных средств организации вследствие изменения курсов валют — для банка существенен.

Также в данной работе был проведен анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт», которые включил в себя следующие направления:

— анализ динамики и структуры доходов и расходов банка;

— анализ прибыли и рентабельности банка.

Анализ динамики и структуры доходов и расходов банка позволяет сделать следующие выводы:

1) за период 2009-2011 годов сумма всех доходов банка имеет тенденцию к увеличению;

2) в структуре доходов банка за анализируемый период преобладает доля процентных доходов, затем следуют комиссионные доходы, далее прочие доходы;

3) за период 2009-2011 годов сумма всех расходов банка имеет тенденцию к увеличению;

4) в структуре расходов банка за анализируемый период преобладает доля прочих расходов, затем следуют процентные расходы, далее комиссионные расходы.

Анализ прибыли и рентабельности банка позволяет сделать следующие выводы:

1) Сопоставление доходов и расходов банка свидетельствует о том, что:

• в анализируемом периоде превышение доходов над расходами банка позволяет получать банку прибыль, при этом в динамике происходит ее рост;
• степень покрытия непроцентных расходов процентными доходами показывает, что за анализируемый период непроцентные расходы покрывались процентные доходами на 75,46% в 2009 году, на 92,16% в 2010 году, на 97,16% в 2011 году;
• показатель процентного разброса показывает, что разница между доходностью активов и расходностью пассивов банка за анализируемый период снижается с 8,39 до 3,46%;
• показатель процентной маржи показывает, что разница между прибыльностью активов банка за анализируемый период снижается с 7,76 до 3,27%.

2) Факторный анализ прибыли свидетельствует о том, что по сравнению с 2009 годом в 2010 году на рост прибыли в первую очередь повлияло рост процентных доходов, затем рост прочих доходов и рост комиссионных доходов. На снижение прибыли в первую очередь повлияло рост прочих расходов, затем рост процентных расходов и рост комиссионных расходов. Аналогичная картина наблюдается при влиянии факторов на изменение прибыли в 2011 году относительно 2010 года.

3) Анализ рентабельности свидетельствует о достаточно высоком уровне доходности каптала, активов и работающих активов за весь анализируемый период.

Повышения доходности банка осуществляется на основе формирования центров прибыли. Центры прибыли — центры финансового учета, деятельность которых связана с получением прибыли. Они занимают центральное место в финансовой структуре банка, поскольку основной целью деятельности коммерческого банка является прибыль. В банке обычно выделяют несколько таких центров: управление кредитования, управление расчетно-кассового обслуживания, казначейство, управление пассивных операций и др. Центры прибыли — это подразделения, которые непосредственно взаимодействуют с клиентурой в процессе продажи продукта и имеют собственный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Из этого вытекает, что им присуща ответственность за реализацию закрепленного за ними продукта или продуктов.

Центр затрат — центр финансового учета, деятельность которого связана с обеспечением деятельности других центров финансового учета и не приносит прибыли. Указанные центры могут подразделяться на центры поддержки бизнеса, центры обеспечения и обслуживания и штабные центры затрат.

Подразделения по поддержке бизнеса (центры затрат) характеризуются тем, что все их расходы полностью переносятся на соответствующие центры прибыли. К ним можно отнести, в частности, управление кредитных рисков, управление электронной обработки данных и некоторые другие.

Деятельность центров обеспечения и обслуживания (центры затрат) направлена на обеспечение (материальное, технологическое, информационное и т.п.) функционирования всех подразделений банка. Таким подразделениям, как правило, устанавливаются лимиты расходов, за которыми осуществляется строгий контроль в процессе исполнения бюджета. Расходы этих подразделений в рамках бюджета распределяются на все другие подразделения, для которых осуществляются затраты. К таким центрам относят, на пример, отдел по работе с персоналом, PR, транспортный, хозяйственный и др.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. №395-1.
2. Федеральный закон РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 02.12.1990 г. №394-1.
3. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997 г. №1. О порядке регулирования деятельности банков.
4. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997 г. №17. О составлении финансовой отчетности.
5. Инструкция Банка России от 1.10.97 №17 «О составлении финансовой отчетности» с изменениями от 4.02.98 №162-У, от 12.05.98 №225-У
6. Инструкция Банка России от 1.10.97 №1 «О порядке регулирования деятельности банков», утвержденная Приказом Банка России от 1.10.97 №2-430 с изменениями и дополнениями от 31.12.97 №123-У, от 29.01.98 №153
7. Центральный банк Российской Федерации, 10 февраля 2003 г. №215-П, «Положение о методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций». Конституция Российской Федерации. — М.: Май, 2009 — 64 с.
8. Банковское дело: краткий слов.-справ. / Сост. А.В. Калина, В.Н. Кочетков. К.: МАУП,2009.
9. Центральный банк Российской Федерации, 5 декабря 2002 г., №205-П, «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
10. Центральный банк Российской Федерации, инструкция от 16 января 2004 г. №110-И, «Об обязательных нормативах банков».
11. Конституция Российской Федерации. — М.: Май, 2009 — 64 с.
12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности — М.: Финансы и статистика, 2011. – 264 с.
13. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка — М.: Логос, 2009. – 384 с.
14. Горелый В.И. Учет и экономический анализ деятельности коммерческих банков. — М.: Издательство ГУ ВШЭ, 2007. — 312 с.
15. Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 192 с.
16. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 424 с.
17. Лысенко Д.В. Экономический анализ: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 376 с.
18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009. – 512 с
19. Савицкая Г.В. Экономический анализ. – 12-е изд., испр. и доп.– М.: Новое знание, 2008. – 679 с.
20. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 639 с.
21. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 479 с.
22. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. — М.: Финансы и статистика, 2011. – 290 с.
23. Черкасов В.Е. Эффективность финансового анализа в банке — миф или реальность? // Бухгалтерия и банки. -2008. -№1. — с. 12 -15.
24. Яковлев Н.Т. Эффективность ЦФО в банке // Бухгалтерия и банки. -2008. -№1. С. 22 -25.
25. Сэм Блэк. Паблик Рилейшнз- что это такое? — М., 2008.
26. Болецкая К. Интернет-банкинг как часть розничного бизнеса / Банковское обозрение. – 2007. — №10(64). – С. 22.
27. Букин М. Портативный банк / PC Week Mobile. – 2009. — №3. – С. 8.
28. Букин М. Российские виртуальные банки / PCWeek/RE. – 2008. – 17 февр. — №03. — С. 14.
29. Коротков А.М., Ермошкин Н.Н. Ритейловый банк будущего / Банковский ритейл. – 2010. — №2(02). – С. 132.
30. Мартиросян К. Онлайн-банкинг: возможности и перспективы развития / Банковские технологии. – 2008. – №1. – С. 44.
31. Мартынова Т. Аргументы в пользу дистанционного банкинга / Банковское обозрение. – 2009. — №4. – С. 14.
32. Мирошников Д. Виртуальный допофис в 16 раз дешевле, или Расчет экономической эффективности систем ДБО/ Банки и технологии. – 2010. — №4. – С.17.
33. Ушаков О. Банковская система: перемены неизбежны / Капитал и право. – 2008. – №11. – С. 10.
34. Ачкасов, А.И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах. -М.: Консалтбанкир, 2008.
35. Багриновский, К.А., Рубцов В.А. Модели и методы прогнозирования и долгосрочного планирования: Учеб. пособие. -М., 2009.
36. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка М: Логос, 2009
37. Буздалин, А.С., Британишский, А.И. Экспертная система анализа банков на основе методики CAMEL. -М.: Бизнес и банки. 2008г — №22.- с. 10
38. Гарнаев, А.Ю. Excel, VBA, Internet в экономике и финансах. — СПб.: БХВ-Петербург, 2011.
39. Дубенецкий, Я.Н. Проблемы финансовой устойчивости банков в современных условиях. -М. Банковское дело, 2010
40. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия: Практическое пособие. -М: Экономика, 2010
41. Иванов, В.В. Анализ надежности банка. — М.: Русская Деловая Литература, 2010
42. Кобелев, Н.Б. Практика применения экономико-математических методов и моделей / Учебно-практическое пособие. — М.: ЗАО «Финстатинформ»,2009.
43. Маркова О.М., Сахова Л.С., Сидоров В.П. Коммерческие банки и их операции: уч. пособие — М: ЮНИТИ. Банки и биржи, 2010
44. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. — М: Финансы и статистика, 2009
45. Нестеренко, О.Б. Надежность коммерческого банка и факторы ее определяющие // Деньги и кредит 2010, №10
46. Селезнева, Н.Н., Ионова, А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. Пособие. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2009. — 479 с.
47. Сердинов, Э.В. Банковское дело. Учебник для вузов. — М.: Финансы и статистика. №3 2008г. — 528 с.
48. Смирнов, И.Е. Переход банков на международные стандарты финансовой отчетности: первый опыт. Налогообложение, учет и отчетность. 2010г — №5. с.66-71
49. Солянкин, А.А. Компьютеризация финансового анализа и прогнозирования в банке. — М.: Финстатинформ, 2008
50. Фетисов, Г.Г. Устойчивость коммерческого банка и рейтинговые системы ее оценки. — М.: Финансы и статистика, 2009
51. Шеремет А.Д. Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке — М: Финансы и статистика, 2010
52. Организация мониторинга финансовой устойчивости банков-контрагентов С.Н. Капустин (банк «Возрождение») «Финансы и кредит» 02.02.2010 г. №3

 

---

Страница:   1   2

---