Анализ и оценка управления производственными запасами предприятия. Часть 2

1  2  3

---

Глава 2 Анализ и оценка эффективности управления запасами на МП ЖКХ Чеховского района

 

2.1  Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Муниципальное предприятие Чеховского района «Жилищно-коммунальное хозяйство Чеховского района» расположено по адресу: 142 306, Московская область, г. Чехов, ул. Солнышевская, д.53.

В состав МП «ЖКХ Чеховского района» входят следующие структурные подразделения:

• теплосеть;
• водопроводно-канализационное хозяйство (Водоканал);
• предприятие технической эксплуатации жилищного фонда (ПТЭЖФ);
• сельское Предприятие ЖКХ (СП ЖКХ);
• многоотраслевое предприятие коммунального хозяйства (МПКХ) (рис. 2.1).

 

Работа организаций направлена на предоставление качественных и бесперебойных жилищно-коммунальных услуг. Для реализации этой приоритетной задачи используется передовой опыт других предприятий, используются новые энергосберегающие технологии. Результатом технологической модернизации стало значительное сокращение количества аварийных ситуаций, заявлений и жалоб потребителей.

Муниципальное предприятие «Жилищно-коммунальное хозяйство Чеховского района» осуществляет эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание:

• котельного хозяйства и тепловых сетей, водозаборных и водоснабжающих сооружений, очистных сооружений, канализационных насосных станций и канализационных сетей;
• жилищного фонда с оказанием жилищных и коммунальных услуг населению и организациям города и района, телеантенного и лифтового хозяйства;
• производит благоустройство и санитарную очистку в городе и районе.

К началу отопительного сезона 2017-2018 г.г. предприятием МП «ЖКХ Чеховского района» проведена большая работа по подготовке предприятия жилищно-коммунального и энергетического хозяйства к эксплуатации в осеннее — зимних условиях [15].

На подготовку к отопительному периоду 2017-2018 гг. освоено 46,50 млн. руб. Из них на капитальный ремонт и модернизацию объектов ЖКХ — 40,80 млн. руб., на приобретение топлива 2,9 млн. руб., для формирования аварийного запаса материально-технических ресурсов — 2,8 млн. руб.

В соответствии с утвержденным планом подготовки к отопительному сезону 2017-2018 гг. подготовлено:

• 543 жилых дома общей площадью 1466 тыс. кв. м.;
• 33 котельных, установленной мощностью 504 Гкал/час;
• 17 ЦТП, 174,2 км тепловых сетей в двухтрубном исполнении;
• 34 водозабора, 16 повысительных насосных станций водопровода;
• 245,9 км водопроводных сетей;
• 36 КНС, 15 очистных сооружений, пропускной способностью 71,1 тыс. куб. м. в сутки;
• 184,6 км канализационных сетей.

Кроме того, предприятием было подготовлено 35 объектов образования, 24 объекта здравоохранения, 10 объектов культуры и 152 прочих объектов.

На эти цели было затрачено 46,50 млн. руб. В том числе:

• на приобретение топлива для предприятия – 2,9 млн. руб.;
• для формирования аварийного запаса: 2,8 млн. руб.;
• на модернизацию и капитальный ремонт объектов ЖКХ – 40,8 млн. руб.

Кроме этого рабочими МП «ЖКХ Чеховского района» был выполнен ремонт:

• 8119 м. кв. межпанельных швов на жилых домах;
• 2518 м. кв. кровель;
• 1124 м. кв. — ремонт лестничных клеток, цоколей, отмостки.
• 2928 м. кв. закрашено надписей на фасадах и цоколях зданий.

По плану мероприятий по подготовке ЖКХ к отопительному сезону в п. Шарапово выполнен капитальный ремонт трубопровода отопления и горячего водоснабжения на ул. Колхозная д.6, закончен монтаж трубной системы шестого котла ЗИО-60. Выполнены работы по режимно-наладочным испытаниям газогорелочных устройств «Вейсхаупт» трех водогрейных котлов в котельных №9, №21.

В 2019 году «Водопроводно-канализационным хозяйством» города Чехова для улучшения водоснабжения и водоотведения проведены следующие работы:

• произведена очистка и промывка резервуаров чистой воды п. Мещерское и п. Талалихино — 2 шт.;
• выполнен капитальный ремонт очистных сооружений п. Крюково;
• выполнена очистка и промывка резервуаров чистой воды в п. Шарапово;
• проведены геофизические исследования скважины ЧМТТ в п. Новый Быт, очистка иловых площадок на очистных сооружениях п. Новый Быт;
• выполнено строительство павильона над вновь пробуренной скважиной в д. Ходаево;
• выполнены работы по очистке и промывке водонапорной башни в п. крюково, а также промывка резервуаров чистой воды с. Стремилово. для улучшения водоснабжения деревни Мелихово на ВЗУ выполнен капитальный ремонт ПНД трубопровода Д=100, заменено 28 метров трубопровода.

Произведен капитальный ремонт на очистных сооружениях с. Стремилово.

С целью обеспечения контроля качества питьевой воды по СанПину, и качественной очистки стоков на очистных сооружениях в составе предприятия имеется собственная химико-бактериалогической лаборатории. Основные задачи лаборатории:

• осуществление с требуемой точностью и достоверностью количественного химического и микробиологического анализов проб питьевой воды и природных подземных вод, поверхностных вод, сточных вод и промышленных стоков с целью установления соответствия их качества требованиям нормативных документов;
• подбор, освоение и внедрение новых методик для анализа состояния качества питьевой и сточной воды;
• подготовка исходных данных для разработки нормативно-технической документации для предприятий и принятия решений по улучшению качества воды согласно санитарно-эпидемиологического надзора и сбросов.

Анализы питьевых вод проводятся: фотометрическим, турбидиметрическим, потенциометрическим, комплексонометрическим методами.

Согласно техническому заданию специалисты МП «ЖКХ Чеховского района» проводят текущий ремонт мусорных контейнерных площадок.

МП ЖКХ имеет каналопромывочную машину и регулярно проводит регламентные работы по прочистке канализационных сетей Чеховского района, что привело к уменьшению количества засоров сети, особенно в выходные дни.

Во избежание несанкционированного сброса мусора на контейнерные площадки, закрепленные за МП «ЖКХ Чеховского района», установлены камеры наружного наблюдения:

• на улице Гагарина;
• ул. Полиграфистов;
• ул. Вишневый бульвар.

С помощью камер специалисты отслеживают свободный проезд спецтехники к мусорным площадкам, тем самым экономится расход топлива.

Классификация материалов в МП «ЖКХ ЧР» следующая:

• Основные: Топливо.
• Вспомогательные: запасные части, прочие материалы, ГСМ, МБП, специальная одежда и специальная оснастка.

Ведение бухгалтерского учета производственных запасов осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. В зависимости от назначения и статуса нормативные документы делятся на 4 уровня [15].

Основным нормативным актом является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. №402-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.

Единицей учета производственных запасов МП «ЖКХ ЧР» номенклатурный номер, разрабатываемый в разрезе отдельных наименований или однородных групп запасов.

Материалы могут поступать в компанию следующими способами:

1) По договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат компании на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

2) Внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации. Фактическая себестоимость МПЗ, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

3) Получения безвозмездно (включая договор дарения), а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества. Фактическая стоимость МПЗ, полученных таким путем, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

4) При оприходовании излишков, выявленных в результате инвентаризации.

5) В обмен на другое имущество.

Производственные запасы МП «ЖКХ ЧР» учитываются на счете 10 «Материалы» бухгалтерского учета. К счету 10 открыты следующие субсчета:

1. «Сырье и материалы».
2. «Топливо».
3. «Запасные части».
4. «Прочие материалы».
5. «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».
6. «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» [15].

Первичные документы, которые используются в МП «ЖКХ ЧР» являющими основанием для списания, — это унифицированные формы: требование-накладная или лимитно-заборная карта. Компания МП «ЖКХ ЧР» использует оба этих документа.

Лимитно-заборную карту (форма № М-8) используют для материалов, на которые установлены нормы (лимиты) расхода материалов – это для МП «ЖКХ ЧР» на горюче-смазочные материалы и специальную одежду.

Требование-накладной (форма № М-11) использует компания, когда нормы не установлены – для запасных частей, прочих материалов. Движение производственных запасов в МП «ЖКХ ЧР» схематично представлено на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 ¾ Движение производственных запасов в МП «ЖКХ ЧР»

Материалы отпускают со склада на производственное потребление. Порядок оформления отпуска материалов зависит от организации производства, периодичности отпуска материалов и др.

Расход отпускаемых материалов ежедневно оформляют лимитно-заборными картами (форма № М-8), которые выписывают в 2-х экземплярах на один или несколько видов материалов, как правило, сроком на один месяц. Могут быть квартальные и полугодовые с отрывными месячными талонами на фактический отпуск.

В лимитно-заборных картах указывают вид операций, номер склада, отпускающего материалы, цех-получатель, шифр затрат, номенклатурный номер и наименование отпускаемых материалов, единицу измерения и лимит месячного расхода материалов, который исчисляют в соответствии с производственной программой и нормами расхода.

Один экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой остается на складе. Кладовщик записывает количество отпущенного материала и остаток лимита в обоих экземплярах карты и расписывается в карте цеха-получателя. Представитель цеха расписывается в получении материалов в карте, которая остается на складе.

Материалы со склада отпуск в пределах установленного лимита, отпуск сверхлимитных материалов или замена одного материала другим при отсутствии материала на складе оформляют выпиской отдельного акта-требования на замену (дополнительный отпуск) материалов.

План материально-технического обеспечения разрабатывается на основе производственных программ, нормативов и норм расхода сырья, топлива, энергии, комплектующих изделий, мероприятий по экономии, остатков материалов на начало и конец года, связей кооперации, цен на все виды ресурсов.

Отдел материально-технического обеспечения определяет потребность компании в ресурсах, нормы их хранения, а также принимает участие в разработке плана материально-технического обеспечения, мероприятий по экономии, организует складские операции по приему, хранению, учету и выдаче материалов, следит за соответствием их качества, обеспечивает своевременное и комплектное поступление в цехи материалов в пределах установленных лимитов, выполняет оперативный и сводный учет и анализ снабженческих и складских операций.

Для планирования компания разрабатывает номенклатуру потребляемых материалов, определяет планово-расчетные цены на них, устанавливает технически обоснованные нормы расходов.

Экономический анализ содействует повышению эффективности деятельности организаций, наиболее рациональному и эффективному использованию основных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, устранению излишних издержек и потерь, и, следовательно, проведению в жизнь режима экономии.

В таблице 2.1 представлены основные показатели деятельности компании МП «ЖКХ ЧР».

Таблица 2.1 ¾ Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности МП «ЖКХ ЧР» за 2017-2019 гг.

 

Выполненный анализ в таблице 2.1 показывает, что выручка компании приросла на 4316092 руб. или на 14,47%, а материальные затраты напротив снизились на 3734295 руб., или на 13%, что привело к положительному эффекту росту материалоотдачи на 0,33 руб. или на 31,6%.

Среднесписочная численность работников увеличилась на 6 человек или на 0,7%, при этом производительность труда увеличилась на 496,12 руб. на оного работающего или на 14,39%, это произошло по причине поражающих темпов роста выручки над численностью работников. Как негативный фактор можно назвать то, что темпы роста среднегодовой заработной платы опережают рост производительности труда, производительность труда приросла на 14,39%, средняя заработная плата приросла на 16,6%.

Фондоотдача снижается на 0,67 руб. это негативно характеризует использование ОПФ компании и говорит о том, что стоимость основных производственных средств прирастает большими темпами, чем рост выручки.

Комплексный показатель эффективности более 100%, что говорит об эффективном использовании ресурсов компании.

В таблице 2.2 представлен анализ динамики финансовых результатов за 2018-2019 гг.

Таблица 2.2 ¾ Анализ динамики финансовых результатов за 2018-2019 гг.

 

Рассчитанные показатели говорят, что затраты возрастают большими темпами чем рост выручки что привело к росту доли затрат в каждом рубле реализации на 1,55 руб. или на 1,61%. У компании отсутствуют выделенные управленческие и коммерческие расходы.

За счет роста затрат большими темпами, чем выручка сократилась прибыль от услуг на 374923 руб. или на 34,88%, что в свою очередь привело к сокращению рентабельности в отчетном периоде на 1,55% и составила в отчетном году 2,05%.

Опережающие темпы роста прочих доходов над расходами в отчетном году привели к росту прибыли до налогообложения на 12,47%, что в абсолютной величине составило 77669.руб., а чистая прибыль компании приросла на 6182 руб. или на 1,4%.

Далее в таблице 2.3 выполним анализ структуры баланса и рассчитаем показатели ликвидности платежеспособности.

Таблица 2.3 ¾ Анализ динамики и структуры баланса за 2018- 2019 гг.

 

Проведенный анализ в таблице 2.3 показал, что пассивы баланса на 24,21% в предыдущем году представлены собственным капиталом, в отчетном году доля собственного капитала увеличивается на 2,71% и составляет 26,92% от всех источников, в суммовом выражении собственный капитал составляет 22949800 руб.

Доля долгосрочных обязательств у компании в отчетном году составляет 23,83% прирост доли составил 10,13%.

Как положительное явление в работе компании необходимо отметить сокращение доли краткосрочных обязательств на 12,84% доля которых в отчетном периоде составила 49,25%, в том числе кредиторская задолженность 47,56% против 61,09% в прошлом периоде.

Актив на 27,5% в прошлом году составляют внеоборотные активы, в отчетном периоде на 29,11% в том числе основные средства 7,36%. Доля оборотных активов в отчетном периоде составляет 70,89% в том числе наиболее ликвидные активы (денежные средства) 5,17%, дебиторская задолженность 30,62%, запасы 34,41%.

Рассчитанные показатели ликвидности и платежеспособности компании говорят о том, что МП «ЖКХ ЧР» является недостаточно финансово устойчивым, это подтвердил коэффициент текущей ликвидности, который на протяжении двух анализируемых лет ниже нормативного ограничения для производственного предприятия 2,0, но необходимо отметить, что коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде улучшился и составил 1,44.

Коэффициент автономии в предыдущем году составлял 0,24 в отчетном составил 0,27. Коэффициент показывает, насколько компания независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени компания зависима от заемных источников финансирования, тем менее устойчивое у нее финансовое положение.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, что в отчетном периоде на 30,5% оборотные средства компании сформированы за счет собственных и долгосрочных источников.

Таблица 2.4 ¾ Анализ динамики деловой активности МП «ЖКХ ЧР» за 2018-2019 гг.

 

Скорость обращения активов (количество оборотов в год) увеличивается с 0,37 оборота до 0,41 оборота, что говорит о росте эффективности использования общих ресурсов компании.

Продолжительность оборота оборотных активов в днях сокращается на 70,6 дней, что говорит о том, что денежные средства, вовлеченные в формирование оборотного капитала на 79,6 дня быстрее превращаются в выручку, что в свою очередь ведет к условному высвобождению денежных средств из оборота.

Рентабельность активов напротив снижается на 0,02%, что говорит о том, что активы компании прирастают меньшими темпами, чем прирастает чистая прибыль МП «ЖКХ ЧР». Анализ основных показателей деятельности компании МП «ЖКХ ЧР» показал, что выручка компании приросла на 4316092 руб. или на 14,47%, а материальные затраты напротив снизились на 3734295 руб., или на 13%, что привело к положительному эффекту росту материалоотдачи на 0,33 руб. или на 31,6%.

Рассчитанные показатели ликвидности и платежеспособности компании говорят о том, что предприятие является недостаточно финансово устойчивым, это подтвердил коэффициент текущей ликвидности, который на протяжении двух анализируемых лет ниже нормативного ограничения для производственного предприятия 2,0, но необходимо отметить, что коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде улучшился и составил 1,44.

Скорость обращения активов (количество оборотов в год) увеличивается с 0,37 оборота до 0,41 оборота, что говорит о росте эффективности использования общих ресурсов предприятия.

 

2.2  Анализ эффективности использования производственных запасов и оборотных средств МП ЖКХ Чеховского района

 

МП «ЖКХ ЧР» обладает значительным объемом производственных запасов. Таким образом, перед анализом структуры материальных затрат определим какую долю они занимают в общем объеме производственных запасов.

Анализ управления производственными запасами компании производится с целью получения необходимого объема информации, дающей оценку состояния запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, их соответствия потребностям производства, выявление дополнительных резервов. Данные для анализа структуры производственных запасов представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 ¾ Анализ структуры производственных запасов за 2017-2019 гг., руб.

 

В МП «ЖКХ ЧР» производственные запасы в 2018 году составили 31213662 руб. и возросли по сравнению с 2017 годом на – 6389157 руб.

В МП «ЖКХ ЧР» производственные запасы в 2018 году составили 31213662 руб. и возросли по сравнению с 2017 годом на – 6389157 руб.

В 2019 году в отличие от 2018 года наблюдается снижение производственных запасов на 1876832 руб.

Наибольший удельный вес в общей сумме запасов занимают сырье, материалы и другие аналогичные ценности, и наблюдается тенденция роста доли данных видов запасов с 81,4 % в 2017 году до 89,3% в 2019 году.

Запасы сырья и материалов увеличились с 20218327 руб. в 2017 году до 26360437 руб. в 2018 году. В 2019 году их стоимость составила 26183262 руб., и уменьшилась по сравнению с 2018 годом на 177175 руб.

Затраты в незавершенном производстве занимают вторую позицию в составе производственных запасов, наибольший удельный вес наблюдался в 2017 году – 18,6%.

По сравнению с 2017 годом затраты в незавершенном производстве увеличились на 247047 руб. и составили в 2018 году 4853225 руб. Снижение затрат в незавершенном производстве за 2018-2019 годы — 1699657 руб.

Более наглядно структура производственных запасов МП «ЖКХ ЧР» по состоянию на конец 2019 года представлена на рисунке 2.3.

Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, которые представляют собой совокупность материальных ресурсов, используемых в процессе производства.

Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава материальных ресурсов и доли каждого вида ресурса в формировании себестоимости и стоимости продукции.

Рисунок 2.3 ¾ Структура производственных запасов МП «ЖКХ ЧР», 2019 г.

Данные для анализа материальных затрат представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 ¾ Анализ структуры материальных затрат МП «ЖКХ ЧР» за 2017-2019 гг., руб.

 

Наибольший удельный вес в структуре материальных затрат за 2017-2019 годы занимают затраты на топливо – 96,2%, 96,7% и 97,0% соответственно. За анализируемый период наблюдается рост стоимости топлива с 19450031 руб. в 2017 году до 25490543 руб. в 2019 году.

Удельный вес стоимости запасных частей в общей стоимости материальных затрат в 2017 году составил 2,3%. Затраты на запасные части в 2018 году составили 659011 руб. и увеличились по сравнению с 2017 годом на 193989 руб.

Доля затрат на запасные части в стоимости материальных затрат в 2019 году составила 2,2%. Данные затраты за анализируемый период уменьшились с 659011 руб. в 2018 году до 576032 руб. в 2019 году.

---

1  2  3