Бухгалтерский баланс организации: порядок составления, анализ на его основе имущественного и финансового положения организации. Часть 2.

---

Страница:   1   2

---

Глава 2. Анализ финансового состояния организации на основе бухгалтерского баланса ООО «Томас и Ко»

В данной дипломной работе мы будим делать анализ организации ООО «Томас и Ко». Форма собственности у анализируемой организации — частная, дата регистрации 10 апреля 2003, генеральный директор является Рыхлова Анна Михайловна.

Основным видом деятельности организации является — деятельность туристических агентств код по ОКВЭД 63.30

Дополнительными видами деятельности являются:

— Врачебная практика код по ОКВЭД  85.12

— Деятельность ярмарок и парков с аттракционами код по ОКВЭД 92.33

2.1. Оценка финансового состояния предприятия

Что бы оценить состояния капитала в процессе его кругооборота и способность организации финансировать свою деятельность на отчетный период надо сделать анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса («Бухгалтерский баланс»).

Непосредственно анализ по балансу проводится одним из нескольких способов:

анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем   агрегирования некоторых однородных по составу балансовых статей;

производится дополнительная очистка баланса с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, т. к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает в себя показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Сделаем на примере выше указанной организации вертикальный и горизонтальный анализ , а так же коэффициентный анализ баланса за период 2012 и 2013 годы.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса минус убытки.

Стоимость иммобилизованных (т. е. необоротных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела I актива баланса (строка 1100).

Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II актива баланса (строка 1600).

Величина собственного капитала организации, равная итогу раздела III пассива баланса (строка 1300).

Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV  и V (строка 1400 и 1500).

Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела III и I баланса.

Если у организации есть убытки, то они также вычитаются из III раздела.

Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (р. II – р. IV).

2.2. Горизонтальный анализ

Источниками аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации является сам баланс, а точнее его разделы и статьи. Балансовые статьи объединяются в пять групп, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.

Для этого проведем горизонтальный анализ активов ООО «Томас и Ко». Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом. Для проведения горизонтального анализа составим аналитический баланс, см. табл. 1:

Таблица 1 Аналитический баланс активов и пассивов баланса ООО «Томас и Ко»

При горизонтальном анализе активов и пассивов ООО «Томас и Ко» были выявлены следующие результаты от финансовой деятельности организации:

1. Абсолютная сумма активов баланса за 2013 год возросла на 289 тыс. рублей или на 1.55 %. Из данного увеличения активов можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

Увеличения суммы активов произошло за счет уменьшения дебиторской задолженности на 156 тыс. рублей или на 64. 46 %, данное уменьшение указывает, что наши дебиторы вносят свои задолженности своевременно, что улучшает ликвидность активов баланса.

Так же наблюдается увеличение запасов  на складе на 1062 тыс. рублей, что не благоприятно влияет на показатели ООО «Томас и Ко», так как такое увеличение говорит о простое их деятельности.

Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что снижение -21 тыс. рублей произошло за счет изменения в составе основных средств (-21 тыс. руб.)

Составляющей оценкой анализа финансового состояния организации является источники образования средств организации.

Увеличение пассивов  ООО «Томас и Ко» произошло на 289 тыс. рублей. Такое увеличение в основном произошло за счет прироста нераспределенной прибыли (на 1143 тыс. рублей), что даёт нам сделать вывод о экономической эффективности (рентабельности) анализируемой организации.

За анализируемый период отмечается тенденция уменьшения долгосрочных обязательств (на -21 тыс. рублей) и уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности (на -833 тыс. рублей).

В целом на за анализируемый период пассивов баланса выделяется положительное и устойчивое финансовое положения организации, так как данные уменьшения по краткосрочным и долгосрочным обязательством говорит о абсолютной ликвидности (платёжеспособности) ООО «Томас и Ко».

Таким образом, на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово- хозяйственная деятельность ООО «Томас и Ко» заметно увеличила долю собственного капитала, при этом уменьшив свои обязательства перед кредиторами, что показывает положительную тенденцию роста деятельности организации.

2.3. Вертикальный анализ

Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.

Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.

На практике интерпретация результатов вертикального и горизонтального анализа взаимосвязано в единое целое.

Для проведения вертикального анализа составим аналитическую таблицу, см. таблицу 2:

Таблица 2 Вертикальный анализ баланса ООО «Томас и Ко»

В структуре активов баланса ООО «Томас и Ко» значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2012 года величина оборотных активов составила 51.3% от их общей величины, а на конец 2013 года – 55.3%.

Значительный удельный вес оборотных активов в  ООО «Томас и Ко» на 31.12.2012 года имели запасы — 49.6. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их увеличения в оборотных активах на 5.2%.

Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом была дебиторская задолженность. На 31.12.2012 года удельный вес этого вида активов составлял 49.6%, а на 31.12.2013 года удельный вес уменьшился на 0.8%.

Таким образом, оборотные активы организации ООО «Томас и Ко» характеризуются большой долей  запасов и незначительной долей авансов, выданных поставщикам, что улучшает ликвидность текущих активов.

Доля внеоборотных активов ООО «Томас и Ко » на 31.12.2012 года составляла 48.7%, а на 31.12.2013 года только 44.7%. Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.

Основное снижение веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного веса основных средств на 4%. Уменьшение удельного веса основных средств связано в основном с ликвидацией устаревшего оборудования.

В состав пассивов входит собственный капитал, краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ООО «Томас и Ко».

За анализируемый период в ООО «Томас и Ко» происходило увеличение доли собственного капитала с 66.9% до 71.9%. Следует отметить, что содержание доли собственного капитала ниже 50% является нежелательным, так как организация будет в большей степени завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты, Поэтому увеличение собственного капитала делает организацию более ликвидной.

Долгосрочные обязательства организации ООО «Томас и Ко» в анализируемом периоде уменьшение доли  заемных средств на -0.1%. Отметим, что выявленное уменьшение показывает платежеспособность организации и её независимость от кредиторов.

Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде уменьшился на -4.9% в общем пассивов.

На конец анализируемого периода обязательства ООО «Томас и Ко» полностью состояли из кредиторской задолженности, в структуре которых преобладали значительные выплаты  бюджету и прочим кредиторам. На 31.12.2013г. кредиторская задолженность составляла 22.1% от суммарных обязательств организации. Это на -5.7% меньше удельного веса данного вида пассивов в кредиторской задолженности на начало анализируемого периода 27.8.

Таким образом на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Томас и Ко» способствовала увеличению его собственного капитала, что способствовало уменьшению долгосрочной и краткосрочной кредиторских задолженностей. Данное уменьшение говорит о том, что ООО «Томас и Ко» испытывает достаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за  счет собственного капитала.

2.4. Коэффициентный анализ

Характеристика финансовой устойчивости в долгосрочном плане на основе расчета абсолютных показателей дает лишь общую оценку. Для более детального анализа в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система соответствующих коэффициентов. Рассмотрим некоторые из них.

1) Коэффициент финансовой независимости(автономии)

Кфн=СК/ВБ, где

СК- собственный капитал

ВБ- валюта баланса

На 31.12.2012= 12442/18595=0.67

На 31.12.2013= 13585/18884=0.72

Коэффициент автономии увеличился с 0.67 до 0.72, это означает улучшение финансовой независимости организации и повышение её ликвидности в будущие периоды.

2) Коэффициент финансовой устойчивости > 0.6

Кфу=(СК+ДО)/ВБ, где

ДО- долгосрочные обязательства

На 31.12.2012=(12442+968)/18595=0.72>0.6

На 31.12.2013=(13585+947)/18884=0.77>0.6

Коэффициент финансовой устойчивости увеличился с 0.72 до 0.77,что>0.6 и является положительным показателем и означает, что организация ООО «Томас и Ко» в будущие периоды не обанкротится и будет продолжать свою деятельность.

3) Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)< 1.5

Ккап=ЗК/СК,где

ЗК- заемный капитал

На 31.12.2012=(968+5185)/12442=0.49<1.5

На 31.12.2013=(947+4352)/13585=0.39<1.5

Плечо финансового рычага в рассматриваемых периодах<1.5 и уменьшилось с 0.49 до 0.39, что еще раз подтверждает улучшение финансовой независимости организации ООО «Томас и Ко» и её ликвидность.

4) Коэффициент финансирования>0.7

Кфин=СК/ЗК

На 31.12.2012=12442/(968+5185)=2.02>0.7

На 31.12.2013=13585/(947+4352)=2.56>0.7

Коэффициент финансирования>0.7 и увеличился с 2.02 до 2.56, что показывает преобладания собственного капитала над заемным.

5) Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования>0.6

Косиф=(СК-ВА)/ОА, где

ВА- валюта актива

ОА- оборотные активы

На 31.12.2012=(12442-9065)/9530=0.35<0.6

На 31.12.2013=(13585-8448)/10436=0.49<0.6

Коэффициент обеспеченности собственными источниками меньше нормы 0.6, он увеличился с 0.35 до 0.49, что указывает на факт простоя производства и тем самым накопления запасов на складах, что было выявлено при горизонтальном и вертикальном анализе (таблица 1 и 2), но так же видно что данное увеличение говорит о медленном начале активации производства.

6) Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат

Кфнфзиз=(СК-ВА)/(З+НДС),где

З- запасы

НДС- налог на добавленную стоимость

На 31.12.2012=(12442-9065)/9288=0.36

На 31.12.2013=(13585-8448)/10350=0.50

Проанализированный коэффициент увеличился с 0.36 до 0.50, что показывает полную независимость в части формирования запасов и затрат, но так же говорит о простое запасов на складе.

7) Коэффициент маневренности собственного капитала(0.2-0.5)

Кмнск=(СК-ВА)/СК

На 31.12.2012=(12442-9065)/12442=0.27

На 31.12.2013=(13585-8448)/13585=0.38

Анализ коэффициента маневренности показал увеличения с 0.27 до 0.38, но данные результаты не выходят за рамки нормы, что говорит о увеличении мобильности собственных средств организации и увеличения свободы в маневренности этими средствами.

8) Индекс постоянного капитала

Ипк=ВА/СК

На 31.12.2012=9065/12442=0.73

На 31.12.2013=8448/13585=0.62

Индекс постоянного капитала за рассматриваемые периоды уменьшился с 0.73 до 0.62, что является отрицательным результатом производственной деятельности организации ООО «Томас и Ко» и уменьшает сумму собственного капитала.

В целом коэффициентный анализ финансовой устойчивости организации показал довольно положительную оценку деятельности организации, но так же подтвердил факты простоя запасов на складе, выявленных при вертикальном и горизонтальном анализе, что подтверждает менее эффективное увеличение собственного капитала, за счет отсутствия расширения производства.

Заключение

Бухгалтерский баланс в системе бухгалтерской отчетности предприятия занимает центральное место как источник полезной информации для внутренних и внешних пользовоатель, а так же для анализа финансового состояния предприятия за отчетный период.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая ее активы, собственный капитал и обязательства. Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений и в целом финансовое состояние организации.

Данные баланса необходимы:

— для контроля за наличием и структурой средств и источников;

— для контроля за размещением средств;

— для контроля за степенью изношенности основных средств предприятия;

— для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Подводя итог по выполненной нами дипломной работе было отмечено, что бухгалтерский баланс позволяет, с одной стороны, дать четкое представление о характере поставщиков финансовых ресурсов организации (капитал и обязательства) и условиях их вовлечения в деловой оборот организации (сроки, процентные ставки, обеспечения); с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества.

Нами были заданы и выполнены такие цели, как изучение структуры, методики и техники составление бухгалтерского баланса, а так же выполнены анализы

Для принятия управленческого решения необходимо иметь не только бухгалтерские данные о финансово-хозяйственной деятельности организации, но и их сравнительные характеристики в динамике времени. Для планирования стратегии или составления прогноза необходимо иметь четкие представления о том, как, почему и при воздействии каких факторов изменяется тот или иной финансовый и экономический показатель. Для того чтобы располагать такими сведениями, необходимо проводить анализ хозяйственной деятельности на перспективу в каждой организации. Главным источником информации, прежде всего, для внешних пользователей является баланс организации, который наиболее доступен.

Нами были заданы и выполнены такие цели, как изучение структуры, методики и техники составление бухгалтерского баланса, а так же выполнены анализы бухгалтерского баланса на примере ООО «Томас и Ко».

На основе горизонтального,  вертикального и коэффициентного анализов бухгалтерского баланса определяются положительные и отрицательные тенденции изменений разделов и статей баланса.

В структуре активов организации ООО «Томас и Ко» большая доля принадлежит оборотным средствам. В течении рассматриваемого периода, доля оборотных активов была больше 50%. Это свидетельствует о формировании мобильной структуры активов, которая способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств организации.

В рассматриваемом периоде стоимость внеоборотных активов снизилась. Структура внеоборотных активов изменилась мало. Львиную долю таких активов составляют основные средства.

Динамика стоимости оборотных активов ООО «Томас и Ко» была положительной. Основной вклад в формировании оборотных активов вносят запасы, далее следует  дебиторская задолженность. Структура оборотных активов на 31.12.2013 год с низкой долей задолженности с свидетельствуют о благополучном состоянии расчетов организации с покупателями, но высокий уровень запасов показывает уменьшения производства, что в дельнейшем может снизить прибыль организации и уменьшить её ликвидность.

Данный факт был подтвержден коэффициентным анализом  финансовой устойчивости, где преобладает увеличения маневренности собственного капитала с 0.27 до 0.38, но из за излишка запасов и их простоя уменьшения индекса собственного капитала с 0.73 до 0.62.

За анализируемый период у ООО «Томас и Ко» уменьшение дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции организации и выборе подходящей политики продаж.

Данные проведенного анализа показывают, что собственный капитал за анализируемый период в абсолютном выражении вырос и так же  также уменьшились долгосрочные и краткосрочные обязательства. Данные величины собственного и заемного капиталов указывают на динамику уменьшения финансовой зависимости организации. Это позволяет утверждать, что организация имеет минимальную зависимость от кредиторов.

Накопленная прибыль в стоимостном выражении выросла, удельный вес прибыли в стоимости всех пассивов увеличился на 5%. Увеличение накопленной прибыли является результатом эффективной работы организации, повышением ее деловой активности.

За анализируемый период заемный капитал значительно уменьшился. Увеличение суммы заемных средств является положительным моментом и говорит о полной ликвидности организации.

Проведя горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса можно сделать следующий общий вывод по результатам финансового анализа ООО «Томас и Ко».

Данные анализа показывают, что определенные меры должны быть приняты для более повышенной  финансовой устойчивости и ликвидности ООО «Томас и Ко». Для этого необходимо способствовать росту уменьшению простоя запасов собственных оборотных средств и увеличить денежные средства. Поэтому следует увеличивать собственные оборотные средства. Увеличение собственных оборотный средств влияет на кредиторскую задолженность, величину которой можно  снизить ещё больше.

Так же одним из способов сокращения кредиторской задолженности является использование имеющихся свободных денежных средств и уменьшение доли авансов покупателей в источниках формирования оборотных средств, что выявлено за анализируемый период.

Таким образом, по общим показателям горизонтального, вертикального и коэффициентного анализа финансовой устойчивости выявляются положительные результаты финансово- хозяйственной деятельности.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». 2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина от 29 июля 1998 №34н с изм. внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 г.).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99(утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н в ред. приказа Минфина от 08.11.2010 № 142н)
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 № 132н)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 « в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/07 (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/08 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012N 55н)
7. Положение по бухгалтерскому учету « Отчет о движение денежных средств» ПБУ 23/11 (в ред. Приказа Минфина РФ от 02.02.11 №11н)
8. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. посо­бие. — М.: Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2013.
9. Бухгалтерский баланс// Главбух. — 2011. — № 13. — С. 32 — 35.
10. Белазеров С. А., Брордский Г. М., Горбушина С. Г. и др. Финансы: учебник/отв. ред. В. В. Ковалев. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2010.
11. Кавалев В. В. Бухгалтерский учет в России: смена приоритетов и представлений // Вести. С.-Петербург ун-та. Сер. 5. Экономика. Вып. 5. 2010(а).
12. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. пособие/ под ред. И. А. Смирновой М.: Финансы и статистика, 2005.
13. Обербринкман Ф. современное понимание бухгалтерского баланса/ пер. с нем. М.: Финансы и статистика, 2010.
14. Рудановский А. П. Анализ баланса. М.: Маркиз, 2010.
15. Рудановский А. П. построение баланса. М.: маркиз, 2010.
16. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ: учеб. Пособие для курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов. М.: ЮНИТИ-Дана, 2001.
17. Шеремет А. Д. Теория экономического анализ. М.: ИНФРА-М, 2010.
18. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций, М.: ИНФРА-М, 2010.
19. Экономический анализ/ Под ред. Проф. Л.Т. Гиляровской.- М.: ЮНИТИ, 2003.

---

Страница:   1   2

---