Методы проведения и показатели результативности выездных налоговых проверок. Часть 4.

---

Страницы:   1   2   3   4   5

---

2.2 Показатели результативности Межрайонной ИФНС №4

Оценка результативности и эффективности контрольной работы Межрайонной ИФНС России №4 по РТ в Приволжском районе города Казани.

Общие показатели контрольной работы за 2014 год

2.2.1 Результаты выездных налоговых проверок юридических лиц

 

2.2.2 Результаты выездных налоговых проверок физических лиц

 

Для сравнения результативность камеральных налоговых проверок составила:

2.2.3 Итоги камеральных проверок юридических лиц

 

В течение 2014 года в судебных органах по решениям отчетного периода рассматривалось 2 решения по 2 организациям. Решением суда уменьшены начисления по результатам камеральных проверок на 718 тыс. руб.

Количество проверок: выездных -68, камеральных -72568.

Общие показатели контрольной работы за 2013 год

2.2.4

 

В 2013 году судебными органами, по результатам рассмотрения обращений налогоплательщиков по 4 решениям налоговых органов, уменьшено 6613 тыс. руб.

2.2.5 Результаты выездных налоговых проверок физических лиц

 

В 2013 году судебными органами по результатам рассмотрения обращений налогоплательщиков по 1 решению налогового органа уменьшено 1490 тыс. руб.

По итогам камеральных проверок юридических лицза 2010 год. Доначислено 91602 тыс. руб. за 2014 год доначислено 92576 тыс. руб. сумма дополнительно начисленных платежей по результатам камерального контроля юридических лиц уменьшилось по сравнению с прошлым годом на 1,1%

Причины уменьшения:

—   В 2010 году отменен единый социальный налог. В 2014 году доначислено по результатам камеральных проверок расчетов и деклараций по единому социальном налогу 20930 тыс. руб. За 2010 год расчеты по единому социальному налогу не представлялись, а проводились камеральные проверки   уточненных расчетов и налоговых деклараций   по ЕСН за 2014 год.   В 2010 году доначислено по результатам камеральных проверок деклараций по единому социальному налогу 12241 тыс. руб.

—    В 1 квартале 2014 года вынесены решения и начислены дополнительные платежи по результатам камеральных проверок деклараций по УСНО за 9 месяцев 2012 года, а с 2014 года декларации   по УСНО представляется за год. Результативность камеральных проверок год составляет за 2010 года составляет 5,8%.

За 2014 год проведены 21591 камеральная проверка деклараций индивидуальных предпринимателей (в том числе 1971 результативная камеральная проверка) по результатам которых дополнительно начислено: 8797 тыс. руб. в том числе налог 7364тыс руб.  пени 105 тыс. руб. штраф 1328 тыс. руб. Доля доначисленого налога в общей сумме доначислений за 2012 года составляет 83,7%

Результативность камеральных проверок по итогам за 2014 год составляет 9%, охват проверками представленных налогоплательщиками индивидуальными предпринимателями деклараций составил 89%.

За 2014 год поступило 53 возражений, из них удовлетворено 26 и 10 частично, не удовлетворено -17.

За 2014 год отменено арбитражным судом 1 решение по итогам камеральной проверки, Уменьшенная сумма составляет   337 тыс. руб.

Количество проверок: выездных 73, камеральные 72145.

2.2.6 Результаты выездных налоговых проверок юридических лиц за 2013 год

За 12 месяцев 2013 года судебными органами, по результатам рассмотрения обращений налогоплательщиков по 8 решениям налоговых органов уменьшено 44317 тыс. руб.

2.2.7 Результаты выездных налоговых проверок физических лиц за 2013 год

 

За 12 месяцев 2013 года судебными органами, по результатам рассмотрения обращений налогоплательщиков – физических лиц по 4 решениям налоговых органов уменьшено 1718 тыс. руб.

По итогам камеральных   проверок юридических лиц за 12 месяцев 2014 года доначислено 57945 тыс. руб. за 12 месяцев 2010 доначислено 91602 тыс. руб., сумма дополнительно начисленных платежей по результатам камерального контроля юридических лиц уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 36,7%. Снижение доначисленной суммы в основном связано с отменной единого социального налога- за 12 месяцев 2010 года ЕСН И СВ на ОПС доначислено 19139 тыс. руб. по результатам 412 результативных проверок. А так же, снятием с учета крупных налогоплательщиков.

Если по итогам камерального контроля юридических лиц за 12 месяцев 2010 года доля начисления пени и штрафных санкций составила в общей сумме дополнительно начисленных платежей 6,6%, то за 12 месяцев 2011 года составила 19,2%. Доля начисленных штрафных санкций и пеней в общей сумме начисленных платежей по результатам камеральных проверок за 12 месяцев 2011 года больше, чем за 12 месяцев 2010 года в 2,9 раза.

Результативность камеральных проверок за 12 месяцев 2011 года составляет 4,5 %, по итогам работы за 12 месяцев 2010 года результативность камеральных проверок юридических лиц составляла 5,7%. Охват камеральными проверками деклараций юридических лиц за 12 месяцев 2011 года составил 100%, что на 17,6% больше, чем за аналогичный период прошлого года (за 12 месяцев 2010 года -82,4%).

За 12 месяцев 2014 года проведены 21235 камеральных проверок  деклараций камеральных проверок  деклараций индивидуальных предпринимателей (в том числе 1243 результативных камеральных проверок), по результатам которых дополнительно начислено:6681 тыс. руб., По сравнению  с периодом 12 месяцев 2014 года ( количество 21591 и 1971 соответственно) общее количество проведенных камеральных проверок уменьшилось на 365 (или 0,02%),  а количество результативных проверок уменьшилось на 728 или на 36,6 % Уменьшение объясняется тем, что за 12 месяцев 2014 года были проведены 174 проверки по ЕСН, в 2013 году в связи с отменной налога такие проверки отсутствуют. Кроме того, за 9 месяцев 2014 года 166 камеральных проверок выявили нарушение срока представления деклараций по УСНО за отчетные периоды 2014, с 2013 года такие декларации отсутствуют.

Доля доначисленного налога в общей сумме доначислений за 12 месяцев 2014 года составляет 85,0% (за прошлый год составляет 83,7 %).

Результативность камеральных проверок деклараций индивидуальных предпринимателей по итогам12 месяцев 2013 года составляет 5,9 %, что меньше по итогам 12 месяцев 2014 года 9%, что связано с ростом общего числа проверок, увеличением охвата. Охват проверками представленных налогоплательщиками индивидуальными предпринимателями деклараций увеличился и составил 92% (за 12 месяцев 2014 года составил 89%).

За 12 месяцев 2014 года по актам камеральных проверок поступило 53 возражений, из них 26 удовлетворительно, 10 удовлетворительно   частично, 17 оставлены без удовлетворения. За 12 месяцев 2014 года поступило 121 возражений, из них удовлетворено 39 и 19 частично, не удовлетворено 63.

Таким образом, при росте общего количества возражений, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, доля удовлетворенных полностью или частично возражений сократилось частично на 20%.

За 2014 год проведено 19412 камеральных проверок деклараций физических лиц,в том числе 488 результативных камеральных проверок, по результатам которых дополнительно начислено:4670 тыс. руб., в том числе налог 4282 тыс. руб., пени 15 тыс. руб., штрафные санкции 373 тыс. руб. В 2011 году сумма уменьшенных платежей по решениям судебных органов составляет 9 тыс. руб.

Количество проверок: выездные 73, камеральные 66374.

За 2013 год проведены 21591 камеральная проверка деклараций индивидуальных предпринимателей (в том числе 1971 результативная камеральная проверка), по результатам которых дополнительно начислено: 8797 тыс. руб., в том числе налог 7364тыс руб.  пени 105 тыс. руб. штраф 1328 тыс. руб. Доля доначисленого налога в общей сумме доначислений за 2013 года составляет 83,7%.

Результативность камеральных проверок по итогам за 2013 год составляет 9%, охват проверками представленных налогоплательщиками индивидуальными предпринимателями деклараций составил 89%.

За 2013 год поступило 53 возражений, из них удовлетворено 26 и 10 частично, не удовлетворено -17.

За 2013 год отменено арбитражным судом 1 решение по итогам камеральной проверки, Уменьшенная сумма составляет   337 тыс. руб.

Количество проверок: выездных 73, камеральные 72145.

Общие показатели контрольной работы за 2014 год.

По результатам выездных налоговых проверок юридических лиц за 12 месяцев 2011 года доначислено 96390 тыс. руб., в том числе налог 78589 тыс. руб., санкции 5174 тыс. руб., пени 12627 тыс. руб.

За 12 месяцев 2014 года судебными органами, по результатам рассмотрения обращений налогоплательщиков по 8 решениям налоговых органов уменьшено 44317 тыс. руб.

2.2.8 Результаты выездных налоговых проверок юр. лиц за 12 месяцев 2014 года

 

2.3 Анализ  контрольной  работы Межрайонной  ИФНС  России  №4  по  Республике  Татарстан  по  выездным  налоговым  проверкам

Одним из направлений работы по пополнению доходной части бюджетов всех уровней является контрольно-экономическая работа, проводимая налоговыми органами.

Всего по контрольной работе за 2013 г., по данным Межрайонной ИФНС России №4 по Республике  Татарстан, дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды 338061 тыс. руб., из них:

• по выездным налоговым проверкам – 145411 тыс. руб.,
• пени, начисленные в лицевых счетах за несвоевременную уплату платежей – 22309 тыс. руб.

За аналогичный период 2012 г. доначисления составили 243231 тыс. руб., из них:

• по выездным налоговым проверкам – 120448 тыс. руб.,
• пени, начисленные в лицевых счетах за несвоевременную уплату платежей – 16280 тыс. руб.

Таким образом, рост доначислений 2013 г. к 2012 г. составляет 139%, в том числе рост доначислений по выездным налоговым проверкам составил 121%.

На значительном увеличении роста сумм дополнительных начислений в 2013 г. в сравнении с сопоставимым периодом 2012 г. сказывается, в первую очередь, повышение качества проводимых Инспекцией проверок, которое достигается методом тщательного отбора налогоплательщиков для проведения проверок, поиск и анализ слабых мест, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете доходов и расходов налогоплательщиков, сбор и практическое применение поступающей в Инспекцию информации из внешних источников и налаженный обмен информацией внутри Инспекции.

В целях повышения качества и эффективности контрольной работы налогового органа, работниками проводится глубокий предпроверочный анализ организаций с использованием информации из внешних источников с целью выявления нестыковки и несоответствия показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. По результатам которого, составляются Планы проведения выездных налоговых проверок.

По данным Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Татарстан, по проверке правильности исчисления и полноты уплаты в бюджет налогов на прибыль за 2013 г.  было дополнительно начислено 96743 тыс. руб., в том числе по выездным налоговым проверкам 25893 тыс. руб.  За аналогичный период 2012 г. сумма доначислений составила 95487 тыс. руб., в том числе по выездным налоговым проверкам 48583 тыс. руб. Рост доначислений составил 101,3%.  Но необходимо отметить, что по выездным проверкам доначисления снизились на 47%.

По проверке правильности исчисления и полноты уплаты в бюджет налога на прибыль организаций за 2013 г. проведено 110 выездных налоговых проверок, в том числе результативных 55, за аналогичный период 2012 г. проведена 101 выездная налоговая проверка, в том числе 37 результативных. Рост составляет 108,9%, в том числе рост результативных проверок 148,6%.

В 2013 г. дополнительно начислено по данному налогу 86182 тыс. руб., за аналогичный период 2012 г. – 87227 тыс. руб., уменьшение составляет 1,2%. Данное уменьшение объясняется тем, что была проведена выездная налоговая проверка крупнейшего налогоплательщика ОАО «Казаньоргсинтез», по которой доначислено 39206 тыс. руб. Но эта сумма доначисления проиграна в судах первой, второй и кассационной инстанциях.

Наибольшие доначисления по налогу на прибыль организаций по данному району были произведены по выездным налоговым проверкам:

• ОАО «ТАИФ-ТЕЛКОМ» — 12455 тыс. руб. В нарушение п. 5 ст. 286 НК РФ не исчислила налог на доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями;
• СНТ Сад №3 – 925 тыс. руб. В нарушение ст. 250 НК РФ неправомерное занижение внереализационного дохода в части аренды;
• ООО «ИВФ Медфармсервис» — 622 тыс. руб. В нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ неправомерное отнесение на расходы сумм уплаченных поставщику товаров, документально неподтвержденных;
• ООО М-Ком – 1314 тыс. руб. В нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ неправомерное отнесение на расходы сумм уплаченных поставщику товаров, документально неподтвержденных.

За 2013 г. Межрайонной ИФНС России №14 по Республике  Татарстан проведено 142 выездные налоговые проверки предприятий, учреждений, организаций по вопросам соблюдения налогового законодательства в части налогообложения доходов физических лиц, в том числе результативных 108. За аналогичный период 2012 г. было проведено 180 выездных налоговых проверок.

По результатам проверок налоговых агентов 2013 г. доначислено 8555 тыс. руб., в том числе по выездным налоговым проверкам – 8034 тыс. руб. За аналогичный период 2012 г. доначислено 6742 тыс. руб., в том числе по выездным налоговым проверкам – 5613 тыс. руб. Рост доначислений составил 126,9%, в том числе по выездным налоговым проверкам – 43%.

За 2013 г. Межрайонной ИФНС России №14 по Республике Татарстан проведено 92 выездные налоговые проверки предпринимателей и физических лиц, из них 46 проверок с нарушениями, результативность 50%. Доначислено 2006 тыс. руб. За 2012 г. проверено 118 предпринимателей, у 94 установлены нарушения, результативность 80%. Доначислено 1512 тыс. руб. Рост доначислений составил 132,7%.

За 2013 г. дополнительные начисления налога на добавленную стоимость составили 158282 тыс. руб. За аналогичный период 2008 г. дополнительные начисления составили 94929 тыс. руб. Рост дополнительных начислений по результатам налоговых проверок за 2013 г. в сравнении с аналогичным периодом 2012 г. составил 63353 тыс. руб. или 166,7%.

При составлении планов выездных налоговых проверок в первую очередь рассматриваются налогоплательщики, имеющие значительные суммы переплаты по налогу на добавленную стоимость, образовавшиеся вследствие предъявления к возмещению из бюджета крупные суммы налога, а также организации, контрагентами которых являются фирмы, зарегистрированные на подставных лиц.

По итогам 2013 г. проведена 251 выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты в бюджет юридическими лицами и физическими лицами налога на добавленную стоимость, из которых в ходе 196 установлены нарушения. Процент результативности соответственно составил 78,1%. За аналогичный период 2012 г. Инспекцией было проведено 246 проверок по вопросам правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты в бюджет юридическими лицами и физическими лицами налога на добавленную стоимость. Из них в ходе 173 выявлены нарушения, что составило 70% от общего количества. Таким образом количество выездных налоговых проверок налога на добавленную стоимость в 2013 г. увеличилось на 2%, а результативность осуществляемых выездных налоговых проверок на 8,1%.

По итогам 2013 г. неправомерное применение налоговых вычетов в значительных размерах выявлено по результатам следующих выездных налоговых проверок:

• ОАО «Тасма-Холдинг». В нарушение п. 8 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ неправомерно предъявлен к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость. Неполная уплата налога составила 3764 тыс. руб.
• ООО «ПФ Транстехсервис». В нарушение п. 4 ст. 170 НК РФ неверно определен налог на добавленную стоимость, принятый к вычету, ввиду неправильного определения пропорции, определяемой исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. Неполная уплата налога на добавленную стоимость составила 4216 тыс. руб.
• ООО «Экофарм». ООО «Экофарм» заключает контракты с иностранными организациями на поставку химикатов и химической продукции. Оплата товара производилась путем предоплаты в размере 100%. Поставка товара и их вывоз осуществлялись в согласованных объемах в несколько этапов, указанный товар был продекларирован и вывезен за пределы РФ. Поскольку ООО «Экофарм» до начала выездной налоговой проверки и на момент написания акта не представило комплект документов для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и истечения 180 дней с даты помещения товара под режим экспорта, то товары, отгруженные на экспорт подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствии с п. 9 ст. 165 НК РФ. А также в связи с тем, что по контрактам денежные средства поступили ранее, а отгрузка товара на экспорт производилась позже, то поступившие денежные средства являются авансовым платежом. Сумма неуплаты составила 1335 тыс. руб.

По итогам 2013 г. неправомерное применение льгот в значительных размерах выявлено по результатам следующих выездных налоговых проверок:

— ГУ Управления Росхлебинспекции по РТ. В нарушение пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ неправомерно применяло льготу при исчислении налога на добавленную стоимость в части исключительных полномочий. Учреждением осуществлялась работа по определению качества и контроля за качеством зерна и продуктов его переработки как за счет бюджетных средств, заложенных в смете, так и за счет не бюджетных средств по заявкам организаций. Неуплата налога на добавленную стоимость составила 3703 тыс. руб.

—  Жилсервис Московского района. В нарушение пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ неправомерно приняло льготу при исчислении налога на добавленную стоимость по стоимости реализованных услуг по обслуживанию и ремонту объектов городского жилищного хозяйства, капитальному ремонту. Неуплата налога на добавленную стоимость составила 19173 тыс. руб.

Высокий рост дополнительных начислений и качества проверок по налогу на добавленную стоимость обеспечивается путем предпроверочного анализа налоговых деклараций и иной поступающей информации из внешних источников, а также взаимодействием Инспекции с правоохранительными органами, с лицензирующими и другими представительствами органов государственной власти.

За 2013 г.Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Татарстандоначислено налогов на имущество 31267 тыс. руб., в том числе по выездным налоговым проверкам 2440 тыс. руб.

За 2013 г.Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Татарстан дополнительно начислено платежей по результатам проверок 13126 тыс. руб. За аналогичный период 2008 г. доначисления по результатам проверок составили 3238 тыс. руб. Рост доначислений составил 405,4%

За 2013 г. было проведено 97 выездных налоговых проверок, в том числе 11 результативных. За аналогичный период 2012 г. было проведено 102 выездные налоговые проверки, в том числе 14 результативных. Снижение количества проверок за 2013 г. по сравнению с 2012 г. объясняется переходом проведения тематических проверок на комплексные. Однако, анализ работы показывает рост качества проведения проверок, что обусловлено проводимыми мероприятиями повышения качества выездных налоговых проверок.

За 2013 г. было проведено 73 выездные налоговые проверки по земельному налогу, 10 проверок выявили нарушения. Сумма дополнительных начислений составила 14904 тыс. руб., в том числе по выездным проверкам 978 тыс. руб. За аналогичный период 2012 г. было проведено 99 выездных налоговых проверок, в том числе 6 результативных. Сумма доначислений составила 8852 тыс. руб., в том числе по выездным проверкам 1570 тыс. руб. Рост доначислений составил 168,4%. Но по выездным проверкам доначисления снизились на 38%.

За 2013 г. было проведено 69 выездных налоговых проверок по транспортному налогу, в том числе 3 результативные. За аналогичный период 2012 г. было проведено 84 выездные проверки, в том числе 2 результативные. По результатам проверок дополнительно начислено 1875 тыс. руб., в том числе по выездным проверкам 5 тыс. руб. За аналогичный период 2012 г. доначисления составили 1189 тыс. руб., в том числе  по выездным проверкам 1 тыс. руб. Рост доначислений составил 157,7%.

За 2013 г. было проведено 7 выездных налоговых проверок игорного бизнеса, в том числе 5 результативных. Сумма доначислений составила 1176 тыс. руб., в том числе 975 тыс. руб. по результатам выездных проверок.

За 2013 г. по налогам на совокупный доход дополнительно начислено 6495 тыс. руб., в том числе по выездным проверкам 2665 тыс. руб. За аналогичный период прошлого года дополнительно начислено 2528 тыс. руб., в том числе по выездным проверкам 345 тыс. руб. Рост доначислений 256,9%.

По результатам проверок за 2013 г. по единому налогу по упрощенной системе налогообложения доначислено 4545 тыс. руб. Была проведена 41 выездная налоговая проверка по данному налогу, 25 проверок с нарушениями. Рост доначислений в значительной мере выявлен по результатам выездных налоговых проверок.

За 2013 г. по результатам проверок по единому налогу на вмененный доход дополнительно начислено 1950 тыс. руб., в том числе по результатам выездных проверок – 534 тыс. руб. Проведена 121 выездная налоговая проверка, из них 37 проверок с нарушениями.

---

Страницы:   1   2   3   4   5

---