Пути повышения эффективности применения ЕНВД. Часть 4.

---

Страницы:   1   2   3   4

---

3.2. Перспективы замены ЕНВД патентной системой налогообложения.

С 2018 г. ЕНВД будет отменен (п. 8 ст. 5 ФЗ от 29.06.2012 N 97-ФЗ). Чтобы продолжить деятельность ИП Хачатрян Р.С. придется перейти на другую систему налогообложения.

Исходя из предыдущего пункта, самой оптимальной системой налогообложения для ИП Хачатрян Р.С., помимо ЕНВД является патентная система налогообложения. ( Сумма налога составила бы 45600).

Рассмотрим плюсы и минусы ПСН:

Патентная система налогообложения может применяться только индивидуальными предпринимателями. Патент выдается на определенный срок, и этот срок может быть от одного месяца до двенадцати, в пределах одного календарного года. Патент выдается только на определенный вид деятельности, также к существенным недостаткам системы относится то, что из суммы налога нельзя вычесть уплаченные страховые взносы.

Также при применении ПСН средняя численность сотрудников предпринимателя по всем видам деятельности не может превысить 15 человек за налоговый период. Если у ИП больше работников, он не может воспользоваться данной системой налогообложения.

Существует предельный размер доходов – это 60 млн.руб. в год. С момента превышения таких доходов  предприниматель  теряет право  на  применение ПСН. Также необходимо следить за своевременной уплатой налога, иначе опять же можно потерять возможность применения системы,  и перейти  на  нее сможете только с нового календарного года.

Есть у  патента  свои ощутимые плюсы. ИП, применяющие патентную систему,  могут  не применять ККТ (кассовый аппарат) – так же, как  и  при системе налогообложения ЕНВД.  Это безусловно большой плюс, так как обслуживание ККМ стоит сейчас опять же не дешево. При оказании услуг населению без применения ККМ необходимо выдавать бланки строгой отчетности (БСО).Также для налогоплательщиков, применяющих ПСН, установлены пониженные ставки страховых   взносов  ( это  применяется только касаемо выплат работникам, а фиксированные взносы  за себя ИП платит в полном объеме). ИП  на   патенте  не сдает отчетности в налоговую по ПСН. Но налогоплательщики обязаны вести книгу учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения (она утверждена Приказом от 22.10.2012г. №135н). По каждому  патенту  книга ведется отдельно. Учет доходов ведется кассовым методом, то есть  налог  рассчитывается от суммы дохода, полученной  предпринимателем . С 1 января 2015г. можно будет получить патент, действующий на территории нескольких муниципальных образований (за исключением патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозную и разносную розничную торговлю). А ранее, патент  действовал  на  территории того региона, где он был  выдан. Круг видов деятельности, которые попадают под ПСН несколько шире, чем при применении ЕНВД:

Итак, ПСН могут воспользоваться предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Субъектами РФ может быть расширен перечень видов деятельности.

Итак, подведем итоги наиболее значимых плюсов  и  минусов применения ПСН для ИП Хачатрян Р.С.:

Таблица 12. Основные плюсы и минус ПСН.

 

Деятельность ИП Хачатрян Р. С. по всем пунктам попадает под действие патентной системы налогообложения,  данная система удобная и простая в исчислении налога. И можно порекомендовать ИП Хачатрян Р.С. перейти на данную систему налогообложения.

Единственный и существенный недостаток ПСН для ИП Хачатрян Р.С. в том, что сумма страховых взносов не уменьшает сумму патента, а это ощутимый минус для деятельности нашей организации.  Но так как патентная система налогообложения является новой системой, видно что   на практике применения она требует доработок, в том числе, введение щадящих мер , так как в первую очередь данной системой будет пользоваться малый бизнес.  С вязи  с чем будем ждать новых изменений в Законодательстве.

 

Заключение

В рамках дипломной работы проведен анализ системы налогообложения в виде ЕНВД, отмечены его положительные и негативные стороны, которые касаются как всех предприятий малого бизнеса, так и исследуемого объекта. В ходе работы были высказаны предложения по улучшению состояния рассматриваемого режима и представлены рекомендации. Которые могут быть с успехом применены на данном предприятии для успешного его функционирования, улучшения финансового результата.

Необходимость применения специальных налоговых режимов для малого предпринимательства – это вопрос, с одной стороны, поддержки и развития малого бизнеса, а с другой стороны – это вопрос социальной справедливости, т.е. перераспределения доходов между крупным и малым бизнесом, компенсации последнему повышенных рисков хозяйствования, ограничений в доступе к финансовым ресурсам.

Существующая в настоящее время система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход нуждается в серьезном реформировании. Исходя из недостатков и проблем применения системы налогообложения, можно предложить определенные направления совершенствования законодательства в области ЕНВД.

В процессе определения выбора системы налогообложения необходимо четко представлять, что налогообложение субъектов малого бизнеса должно максимально учитывать возможность добровольного выбора того или иного режима налогообложения (в случае существования одного или более альтернативных общепринятому режимов налогообложения) или, по крайней мере, выбора ряда параметров налогообложения в рамках обязательной системы (например, объекта налогообложения или методики расчета базы налога).

Разумеется, добровольность применения вмененного налогообложения не подразумевает возможности многократно менять применяемую систему за короткий период времени. Следует определить срок, в течение которого следует оставаться в той системе, которая была выбрана. Мы считаем, что имеет смысл предусмотреть ограничение на повторное применение специального режима в течение определенного срока. А именно, если налогоплательщик применял систему налогообложения в виде ЕНВД и перешел к полному учету, то повторно принять упрощенную форму налогообложения он имеет право только по прошествии 3-х лет после возвращения к общепринятому учету. И, наконец, нельзя менять систему учета в течение налогового периода.

Кроме того, разумеется, добровольность применения порядка, предусмотренного для малого предпринимательства, не исключает использования вмененного минимального налогообложения тех видов деятельности и в тех случаях, когда есть достаточные основания предполагать высокую рентабельность рассматриваемой деятельности и одновременно существенные возможности сокрытия выручки от учета. Для установления минимальных налогов в этом случае следует произвести эмпирические исследования и на их основании определить приемлемые базы вменения и ставки минимального налога, дифференцированные по видам деятельности.

Таким образом, применение единого налога на вмененный доход должно быть возможно только на добровольной основе, а если применение специального режима является обязательным, как на данном этапе развития системы налогообложения малого бизнеса, то налогоплательщик должен обладать закрепленным правом оспаривания начисленных сумм налогов, если они превышают рассчитанные по общепринятой системе, что реализовывало бы принцип равенства налогообложения.

 

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г N 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями). Часть вторая от 26 ян­варя 1996 г. N 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями). Часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями). Часть четвер­тая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЭ (с изменениями и дополнениями).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г.N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями идополнениями).
4. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. / Под ред. Дадашев А.З.,Мешкова Д.А., Топчи Ю.А.Издательство: Юнити-Дана, 2013 г. 175с.
5. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Под ред. Н.Н. Илышевой, С.И. Крылова. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2011. — 169 с.
6. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ИНФРА-М, 2009. – 448 с.
7. Систематизация и гармонизация налоговых норм: учебное пособие/ Под ред. Миллер А.Е.,Галюкшова Т.В., и здательство Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского, 2012 г. — 406 с.
8. Баканов М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. М.: Финансы и статистика, 2009. – 184 с.
9. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. и д.р. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. М.: Информационное агентство ИПБ – БИНФА, 2011. – 176с.
10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. В.Д. Новодворского. М.: Инфра-М, 2011. – 463с.
11. Гетьман В. Г. Реформирование бухгалтерского учёта в России и международный опыт // Международный бухгалтерский учёт. – 2010. — №9. – С. 2 – 10.
12. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным гражданским и административным законодательством / Под ред. Цыганков, Э.М. Тверь: GM,2010. — 192
13. Глазунов М.И. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации на основе данных бухгалтерского баланса // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 21 (150). С. 24-28.
14. Энциклопедия налоговых ошибок; Статус-Кво 97,2013. — 336 c.
15. Запольская С. Финансовый анализ это просто // [Электронный ресурс. Свободный доступ] http://www.1-fin.ru
16. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 240 с.
17. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2008. –768 с.
18. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 2007. – 208 с.
19. Крылов С.И. Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым состоянием коммерческой организации. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2007. — 357 с.
20. Любушин Н.П. Экономический анализ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 274 с.
21. Любушин Н.П., Лещёва В.Б., Дьякова В.Г. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ, 2012. – 471 с.
22. Любушин Н.П., Романова И. В. Функциональный подход к анализу финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 6 (63). С. 12-17.
23. Налоги и налогообложение / Под ред. П.П. Табурчака. Ростов на Дону: Феникс, 2012. – 352с.
24. Николаева С. А. Международные и российские стандарты бухгалтерского учёта: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования. М.: Аналитика – Пресс, 2011. – 617 с.
25. Патров В.В, Быков В. А. Составление годовой бухгалтерской отчётности // Бухгалтерский учёт. – 2009. — № 1. – С. 7- 11.
26. Пашигорева Г. И. Применение международных  стандартов отчётности в России: Учебное пособие.  СПб.: Питер, 2010. – 174 с.
27. Петров Ю. П. Налоги и налогообложение. СПб.: БХВ-Петербург, 2007. – 163 с.
28. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-19). М.: ИНФРА – М, 2012. – 176 с.
29. Прангишвили И. В. Системный подход и повышение эффективности управления. М.: Наука, 2008. – 153 с.
30. Прохоровский В.С., Чайникова Л.Н. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 274 с.
31. Рисин И. Е., Трещевский Ю.И. Применение К-прогнозных моделей в финансовом анализе организаций // Экономический анализ: теория и практика. 2004. № 3. С. 34-38.
32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО «Новое знание», 2004. – 688 с.
33. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. М: Аудит, ЮНИТИ, 2008. – 273 с.
34. Фурсова М.Н. Налоги и налогообложение. Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2002. – 96 с.
35. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник. М.: ИНФРА-М, 2009. – 384 с.
36. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА – М, 2011. – 208с.
37. С 01.01.2014 ЕНВД на территории города Владимир действует с новыми коэффициентами К2. http://biznes-nalog.ru/envd/envd-gorog/envd-vladimir/
38. Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (п/п 45),  http://docs.cntd.ru/document/965018611

---

Страницы:   1   2   3   4

---