Особенности разработки управленческих решений в условиях неопределенности и риска (на примере ИП Сорокина Е.Д.туристического агентства «СВЕТЛАНА-ТУР». Часть 3.

---

Страницы:   1   2   3   4   5   6   7   8

---

Таблица 2.4 – Затраты на производство продукции (фактические) за 2011–2013 гг.

Таблица 2.5 – Структура затрат на покупные материалы за 2011–2013 гг. в сопоставимых ценах

Как упоминалось выше, значительное влияние на увеличение материальных затрат связано с увеличением платы за топливно-энергетические ресурсы. Динамика их изменения отражена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Динамика изменения затрат на топливно-энергетические ресурсы за 2011–2013 гг. в сопоставимых ценах

Как видно из таблицы 2.6, значительное увеличение затрат на ТЭР произошло в 2013 г., именно тогда произошло и значительное увеличение материальных затрат (как следствие и их доли в общей структуре затрат), а так же полной суммы затрат на производство продукции.

Снижение доли заработной платы в общей структуре затрат можно объяснить уменьшением количества работников, а так же все чаще применяемым на предприятии принципом совмещения должностей.

В 2012 г. амортизация уменьшилась в связи с уменьшением остаточной стоимости основных фондов на начало года. Амортизация увеличилась в 2013 г. в связи с пересмотром комиссии способа ее начисления на отдельные виды основных фондов, которые быстро устаревают морально и должны быть быстрее самортизированы, индексацией первоначальной стоимости, так же покупкой новых основных средств (замена пневмотранспорта на механический и на двух технологических линиях в цехе №5).

Основными резервами снижения себестоимости является уменьшение материальных затрат. Так как в силу специфики основных закупаемых материалов (например, взрывчатого вещества, имеющего наибольший удельный вес в затратах на покупное сырье и материалы), новых, более выгодных поставщиков найти трудно, то нужно обратить особое внимание на разработку и внедрение энергосберегающих мероприятий и снижение энергоемкости продукции для уменьшения расходов на топливно-энергетические ресурсы.

2.2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль – это часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты всех налогов и других отчислений в бюджет и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

Прибыль предприятия (балансовая прибыль, П_б) характеризует конечный результат производственно-финансовой деятельности предприятия. Она состоит из прибыли (убытков) от реализации продукции, работ и услуг (), операционных (ОФР) и внереализационных финансовых результатов (ВФР) – доходов и расходов

= ОФР ВФР. (2.3)

Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, сборов и платежей из балансовой прибыли.

Данные для анализа формирования и структуры балансовой и чистой прибыли предприятия представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Анализ формирования и структуры прибыли предприятия за 2011–2013 гг.

Как видно из таблицы 2.8, балансовая прибыль уменьшилась в 2012 г., несмотря на рост объемов производства, и значительно возросла в 2013 г. Так же следует отметить, что если в 2011 г. и 2012 г. доля прибыли от реализации была 205,6% и 285,1%, а сама прибыль от реализации была значительно уменьшена на сумму оперативных и внереализационных расходов, то в 2013 г. доля прибыли от реализации в балансовой прибыли составила 130,38%, что практически в два раза меньше, чем за предыдущие годы. И тем не менее балансовая прибыль в 2013 г. значительно возросла из-за небольшой, по сравнению с прошлыми годами, долей операционных и внереализационных расходов. Достаточно большая сумма внереализационных расходов связана с покрытием убытков прошлых лет.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом и доходность отдельных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

В процессе анализа будут рассматриваться следующие показатели рентабельности продукции:

1)  Рентабельность реализованной продукции (работ, услуг):

, (2.4)

2)  Рентабельность продаж реализованной продукции () и рентабельность продаж ():

; . (2.5)

Представим данные в таблице 2.8.

Таблица 2.8 – Динамика показателей рентабельности продукции за 2011–2013гг.

Рентабельность предприятия поддерживается примерно на одном и том же уровне, за исключением 2012 г., что связано с тем, что в 2012 г. была выплачена основная сумма задолженности предприятия за электроэнергию, что значительно сократило сумму балансовой прибыли. Рост рентабельности реализованной продукции связан со значительным увеличением объема реализации и не таким сильным, по сравнению с объемом реализации, увеличением себестоимости продукции. Увеличение рентабельности продаж связано с увеличением балансовой прибыли в 2013 г. за счет увеличения прибыли от реализации и снижению доли операционных и внереализационных доходов предприятия.

2.2.4 Анализ численности и профессионально-квалификационного состава работников ООО «ГаммаОптТорг»

От того, насколько предприятие обеспечено необходимыми кадрами, зависит и своевременность производства продукции, и степень использования различных ресурсов предприятия. Так же данные о профессионально-квалификационном составе и уровне образования персонала важны для разработки системы мотивации.

Данные по численности и профессионально-квалификационному составу представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Численность и уровень образования работников на конец отчетного года

Как видно из таблицы 2.9, на протяжении трех лет основную массу персонала составляют работники со средним специальным и общим средним образованием (это связано с большой долей рабочих в общем объеме персонала, см. таблицу 2.10). Что касается возрастного состава, то это в основном люди 40–49 лет, как правило, это опытные специалисты и рабочие, проработавшие на предприятии свыше 10 лет. Однако наблюдается тенденция роста персонала возрастом до 30 лет, что связано с выходом на пенсию прежних работников. Так же растет доля работников с высшим образованием. В 2013 г. численность работников значительно уменьшилась по сравнению с предыдущими годами, это связано с тем, что на предприятии в связи с кризисом стали больше практиковать совмещение должностей.

Для характеристики движения рабочей силы целесообразно посчитать такие коэффициенты, как коэффициент оборота по приему рабочих (К_пр) и коэффициент оборота по выбытию (К_выб), рассчитывающиеся как отношение принятых и уволенных соответственно работников к среднесписочной численности персонала. За 2011г. выбыло 48 работников, было принято 53 чел. За 2012г. уволились 62 работника, было принято 67 работников, за 2013 г. уволились 85 работников, было принято 68 чел. Тогда по годам коэффициенты составят:

К_пр2007=53/1237=0,043; К_выб2007=48/1237=0,039;

К_пр2008=67/1242=0,054; К_выб2007=62/1242=0,05;

К_пр2009=68/1225=0,056; К_выб2007=85/1225=0,069.

Так же необходимо рассмотреть данные о численности и доле руководителей, специалистов и рабочих. Они представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 – Структура персонала по категориям

Можно сказать, что на протяжении трех лет структура и численность практически не менялись. Это можно объяснить тем, что предприятие работает довольно давно и на нем уже сложилась определенная организационная структура.

2.2.5 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия ООО «ГаммаОптТорг»

При анализе производственно-хозяйственной деятельности предприятия немаловажное значение имеет оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Данные для оценки взяты из приложения к бухгалтерскому балансу и представлены в таблице 2.11.

Таблица 2.11 – Основные коэффициенты для анализа финансовой устойчивости предприятия за 2011–2013 гг.

Из данных таблицы 2.11 можно сделать вывод, что финансово-экономическое положение ООО «ГаммаОптТорг» в 2011 г. неустойчивое. По данным бухгалтерского учета на 1.01.2012 г., кредиторская задолженность предприятия составляет 9112 млн. р., в т.ч. задолженность за потребленную в период с 1.02.96 г. по 1.01.2001 г. электроэнергию – 1468 млн. р.; налоги в местный бюджет и обязательные платежи – 171 млн. р.; кредиты банка – 2940 млн. р.

Дебиторская задолженность на 1.07.2012 г. 1711 млн. р., что в 5,3 раза меньше кредиторской задолженности. Полностью отсутствуют собственные оборотные средства. Коэффициент обеспеченности собственными средствами на 1.07.2087 г. составляет минус 0,88 при нормативном его значении 0,15.

Финансово-экономическое положение ООО «ГаммаОптТорг» на 2012 г. так же неустойчивое. По данным бухгалтерского учета на 1.01.2013 г., кредиторская задолженность предприятия составляет 7,045 млрд. р., в т.ч. поставщикам материальных ресурсов и услуг – 5,8 млрд. р.

Дебиторская задолженность на 1.01.2013 г. 2,3 млрд. р., что в 3,1 раза меньше кредиторской задолженности. Полностью отсутствуют собственные оборотные средства. Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец 2012 г. составляет минус 0,16 при нормативном его значении 0,15.

В 2013 г. аналогичная ситуация. Значительная сумма кредиторской задолженности и недостаток собственных оборотных средств. На 1.01.14 г. кредиторская задолженность составляет 8809 млн. р., коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,03 при нормативе 0,15. Обеспечение производства оборотными средствами осуществляется за счет привлечения краткосрочных кредитов банка, что сопряжено с дополнительными затратами. Особенно в условиях мирового экономического кризиса. Однако предприятие не является устойчиво неплатежеспособным, так как коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами составляет 0,36 (норматив – не более 0,85).

Организация функционирования производства целиком зависит от наличия кредитных ресурсов у обслуживающего банка и степени лояльности кредиторов.

Основными дестабилизирующими факторами, повлиявшими на формирование неудовлетворительного финансового состояния предприятия, являются снижение объемов производства по сравнению с 1990 г. в 2,8 раза, наличие непогашенных обязательств по расчетам за энергоносители и платежам в бюджет, недостатки действующего механизма ценообразования на продукцию, износ основных фондов.

В основе экономической и производственной политики предприятия лежит годовой объем производства доломитовой муки в количестве 2,5 млн. т и более (точка безубыточности). Только в этом случае возмещаются постоянные расходы на содержание водоотлива в карьере «Гралево», амортизацию основных производственных фондов, содержание численности персонала работающих, обеспечивается положительная рентабельность, формируются источники собственных оборотных средств.

Начиная с 1994 г. по 2004 г. (исключение составляет 1997 г.) объем производства доломитовой муки не достигал необходимых значений. Именно в этот период у предприятия образовалась задолженность за потребленную электроэнергию (1996–2001 гг.), а также основная сумма недоимки по платежам налогов в местный бюджет.

Утвержденная система пересмотра и утверждения отпускной цены на доломитовую муку предусматривает участие в этом процессе непосредственно предприятия, регионального центра ценообразования Министерства архитектуры и строительства, самого Министерства, Минсельхозпрода, Министерства финансов, Департамента ценовой и антимонопольной политики Министерства экономики. Такое большое количество проверяющих и согласовывающих инстанций приводит к неоправданному увеличению сроков рассмотрения проектов цены и потерям предприятия в выручке от реализации доломитовой муки.

Назрела необходимость упростить схему утверждения отпускных цен на доломитовую муку, исключив из нее участие Минсельхозпрода, Министерства финансов, Министерства архитектуры, так как для проверки обоснованности проектов цены достаточно регионального центра по ценообразованию Министерства архитектуры и строительства и Департамента ценовой политики Министерства экономики.

На протяжении последних лет в связи с убыточностью и отсутствием финансовых источников предприятие практически не вкладывало средств в восстановление и реконструкцию производства. Это привело к интенсивному износу основных промышленно-производственных фондов, который достиг 75,6%, износ активной части основных фондов по предприятию составляет 93,6%, а по отдельным видам горнодобывающего и размольного технологического оборудования превысил 100% (буровые станки, экскаваторы, щековые дробилки).

2.3 Анализ заработной платы и производительности труда

Эффективная система мотивации и производительность труда имеют прямую зависимость. Именно поэтому важно проанализировать данный фактор, а так же его взаимосвязь с заработной платой.

В классическом анализе под производительностью труда понимают его результативность или способность человека за единицу рабочего времени производить определенный объем продукции. Для анализа будем использовать среднегодовую выработку одного работающего. Данные для анализа представлены в таблице 2.12.

Таблица 2.12 – Анализ динамики среднегодовой выработки одного работающего за 2011–2013 гг. в сопоставимых ценах

Как видно из таблицы 2.12, производительность труда за 2 года возросла на 12,93%. Поскольку численность работающих и удельного веса рабочих в общей численности (см. таблицу 2.10) менялись незначительно, то, скорее всего, на роста производительности труда оказало влияние изменение в структуре произведенной продукции и снижение трудоемкости продукции в результате повышения технического уровня производства и совершенствования организации производства. Немаловажным фактором является и средняя заработная плата на одного работающего. Данные по заработной плате представлены в таблице 2.13

Таблица 2.13 – Анализ динамики заработной платы

Как видно из таблицы 2.13, среднемесячная заработная плата в течении двух лет росла, за счет увеличения уровня квалификации работников, пересмотра норм выработки и расценок, применения различных доплат и премий. Увеличился объем произведенной продукции на рубль затрат на заработную плату, то есть, снизился удельный вес расходов на оплату труда в общем объеме произведенной продукции (что было видно из таблицы 2.4.). Однако более наглядную картину дает установление соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширения воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.

Изменение средней заработной платы работающего за определенные период времени (месяц, год) характеризуется его индексом (I_сз), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период к средней заработной плате за базовый период. Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_пт). Для определения степени опережения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста его оплаты используется коэффициент опережения (Коп), который рассчитывается как отношение I_пт к I_сз. А затем, с помощью рассчитанных индексов и коэффициентов мы можем определить сумму экономии (минус Э) или перерасхода (плюс Э) заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты.

, (2.6)

где ФЗП_ф – фонд заработной платы за отчетный период.

Расчетные данные сведем в таблицу 2.14.

Таблица 2.14 – Динамика производительности труда и заработной платы за 2011–2013 гг.

Как мы видим из таблицы 2.14, темп роста расходов на оплату труда значительно опережает темпы роста производительности, что приводит к перерасходу заработной платы. В 2013 г. этот перерасход значителен и составляет 14,6% от среднегодовой зарплаты. Чтобы изменить текущую ситуацию, необходимо значительно повысить производительность труда. В этом значительную роль играет эффективное управление и мотивация персонала.

Введем также такое понятие, предложенное В.И. Бовыкиным в своей книге, как совокупная производительность.

Совокупная производительность труда (С_пт) – это совокупность индивидуальной производительности труда (И) и производительности технических средств (Т). То есть

Причем саму производительность В.И. Бовыкин рассматривает как отношение количества единиц на выходе, к количеству единиц на входе, то есть количество полученных единиц к максимально возможному их количеству.

Таким образом, уровень индивидуальной производительности труда зависит от желания самого индивида производительно трудится.

Уровень технической производительности прежде всего зависит от знания и умения руководителя применять те или иные методы организации труда, а так же от уровня технологической и производственной оснащенности организации.

Очевидно, что максимально высокий уровень совокупной производительности (С_птmax=1) возможен только тогда, когда одновременно достигнут максимальный уровень каждой из составляющих (И) и (Т).

Проанализируем тогда сложившуюся в ООО «ГаммаОптТорг» ситуацию.

По данным бизнес-плана, в 2011 г. производственные мощности использовались в среднем на 59,9%, в 2012 г. – на 61,03%, а в 2013 г. – на 69,34%. Не смотря на незначительное увеличение степени использования производственных мощностей, работают они непродуктивно, не используются все их возможности. Тоже самое можно сказать и про степень загруженности работников. Производительность их труда в 2011 г. составляет 72,3%, в 2012 г. – 79,4%, в 2013 г. – 85,1% от максимально возможной. Тогда совокупная производительность каждый год будет равна:

С_пт2007=0,599^.0,723=0,433;

С_пт2008=0,6103^.0,794=0,485;

С_пт2009=0,6934^.0,851=0,59.

Из полученных результатов видно, что резерв повышения совокупной производительности существует. И в первую очередь необходимо повышать именно индивидуальную производительность труда с помощью эффективной и налаженной системы мотивации. Ведь именно тогда, когда работник всесторонне заинтересован в высокопроизводительном труде и его поведение становится рациональным, возникает необходимость в решении другой задачи управления – обеспечение работника необходимыми организационно-техническими средствами, призванными способствовать ему в достижении высоких производственных результатов.

---

Страницы:   1   2   3   4   5   6   7   8

---