Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ооо тракт терминал. Часть 2

Страницы: 1 2 3

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» И ОЦЕНКА ЕГО РЕЗУЛЬТАТОВ

2.1 Краткая характеристика деятельности организации

ООО «Тракт-Терминал» является современным торговым комплексом отделочных и строительных материалов, отражается лучшим торгово-строительным комплексом Москвы и Московской области. Торгово-строительный рынок ООО «Тракт-Терминал» является современным торговым комплексом отделочных и строительных материалов, сформированный в 1996 году. Он является лучшим торгово-строительным комплексом Москвы и Московской области.

В отличие от стандартного (а часто и ограниченного) набора продукции специализированных общеизвестных сетевых магазинов, в ООО «Тракт-Терминал» расположен огромный ассортимент необходимых Вам товаров для строительства дома и бани, работы на приусадебном и садовом участке, ремонта квартиры.

Вниманию потребителей предлагается только качественная продукция от различных производителей на любой вкус и кошелек: строительный и деловой лес, кирпич, строительные блоки, сухие смеси, металлопрокат, металлические и пластиковые трубы, все для бани, керамика, плитка, стеклянная мозаика, различные лакокрасочные материалы, двери, лестницы, напольные и настенные покрытия, электро- и бензо- инструмент, электрика и сантехника, расходные материалы, все для отопления, водоснабжения, вентиляции, садовый инвентарь, все – начиная от гвоздя и заканчивая готовыми сборными домами.

У компании существует маркетинговый отдел, который отвечает за выведение новых товаров на рынок, достижение коммерческого успеха за счет привлечения рекламы. От того, как разрешаются задачи, поставленные на уровне данного отдела, функционирует компания, существует зависимость продажи продукции в целом.

Рисунок 2.1  Организационная структура управления компанией

Кадровое пополнение персонала происходит за счет замещения вакантных должностей, которые формируются в организации. Внутри компании, также происходит внутренний отбор, когда заполнение вакансии происходит при помощи работников компании.

Технико-экономические показатели представим в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Технико-экономические показатели, тыс. руб.

 

Так, мы видим что происходит снижение выручки. Оценим более подробно финансовое состояние предприятия.

2.2 Оценка финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

Успешность деятельности компании ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» оказывает прямое влияние на условия и качество ремонта в домах и квартирах своих заказчиков.

Информационной базой для реализации финансового анализа определяется финансовая отчетность, которая формируется в соответствии с требованиями Налогового кодекса, ПБУ и иными положениями законодательства.

Так, согласно бухгалтерского баланса Приложение 2 в структуре активов ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» за анализируемый период наибольший удельный вес занимают оборотные активы.

Динамика доля оборотных активов имеет скачкообразную тенденцию, так доля их изменялась в разные периоды по-разному, по сравнению с началом анализируемого периода к концу периода она постепенно имеет тенденцию к снижению.

В 2016 г. доля оборотных активов составила – 84,39 %, а в 2017 г. ее доля возросла в сравнении с предыдущим периодом и составила – 86,98 %.

Наконец, в 2018 г. на долю оборотных активов пришлось – 85,43 %. Состав оборотных активов за этот период изменялся, но не значительно, так в 2016 г. в состав входила дебиторская задолженность, на ее долю пришлось – 40 %, денежные средства самое максимальное значение за весь анализируемый период – 50 %, краткосрочные финансовые вложения отсутствовали.

В 2017 г. возросли краткосрочные финансовые вложения – 30,72 %. Это самое максимальное значение за анализируемый период, дебиторская задолженность снизилась почти в 2 раза и составила – 24,59 %, а денежные средства – 28,97 %.

К 2018 г. доля дебиторской задолженности возросла и достигла самого максимального значения за весь анализируемый период – 54,26 %, краткосрочные финансовые вложения в сравнении с 2016 г. снизились и составили – 20,75 %, денежные средства – 10,26 %, это самое низкое значение за весь анализируемый период. Наименьший удельный вес в структуре активов за весь анализируемый период приходится на статью запасы и прочие оборотные активы.

Внеоборотные активы в структуре баланса за анализируемый период колеблются от 0,77 до 14,57 %, представлены статьями основные средства и отложенные налоговые обязательства и финансовыми вложениями.

Структура активов баланса соответствует специфике деятельности управляющей компании по оказанию услуг, т. е. ей нет нужды покупать в собственность основные средства, как для предприятий, занятых производством товаров.

По состоянию на 2017 г. валюта баланса составила – 118 967 тыс. р., по сравнению данными за 2016 г. она увеличилась на – 16751 тыс. р., что составило – 16,39 % за счет увеличения денежных средств, которые в свою очередь возросли на – 19 881 тыс. р., их рост в сравнении с предыдущим периодом составил – 136,40 %; краткосрочные финансовые вложения возросли на – 13 000 тыс. р., что составило – 49,06 %.

На протяжении всего анализируемого периода 2016–2018 гг. одновременно происходило снижение запасов, в относительном выражении их снижение происходило до 0,14 % к 2017 г. Валюта баланса по состоянию на 2018 г. составляла – 164 442 тыс. р., в сравнении с 2017 г. увеличилась на – 45 485 тыс. р., в относительном выражении темп роста к 2016 г. составил – 138 %.

Рост обусловлен увеличением дебиторской задолженности и стоимости основных средств. Прочие оборотные активы составляют наименьшую долю в активе баланса имеют нестабильную динамику. Собственный капитал ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» представлен уставным капиталом и нераспределенной прибылью (непокрытым убытком), в 2018 г сформирован резервный капитал в размере – 36 тыс. р.

За анализируемый период собственный капитал имеет нестабильную динамику: незначительный рост в 2017 г. продолжает снижаться к 2018 году – 20960 тыс. р. Изменения обусловлены ростом и снижением нераспределенного убытка. В 2017 г. собственный капитал увеличивается на – 91 тыс. р. за счет снижения непокрытых убытков, однако величина убытков остается значительной.

За период 2016–2018 г. данная компания имеет значительный размер непокрытых убытков. В 2016 г. величина непокрытого убытка составила 14 831 тыс. р., в 2017 г. непокрытый убыток равнялся 14 776 тыс. р. и в 2018 г. он достиг 20 960 тыс. р.

Относительная доля в балансе его увеличивается: в 2016 г. доля непокрытого убытка только возросла и составила 6,56 %, в 2017 г. – 14,51 %, и в 2018 г. – 12,75 %. Иными словами, наблюдается тенденция, что предприятие тратит больше, чем зарабатывает. Непокрытый убыток значительно превышает сумму уставного капитала, что привело к отрицательной величине собственного капитала компании.

Данный факт является негативной характеристикой, означающей потерю финансовой устойчивости компании – значительную зависимость финансового положения компании от заемных источников финансирования. Рост пассивов в балансе в 2016 г. сложился за счет увеличения кредиторской задолженности по сравнению с 2017 г. на 13 061 тыс. р., что в относительном выражении составило 12,68 %.

Увеличение в активе баланса статьи краткосрочные финансовые вложения и одновременно с этим в активе произошло снижение дебиторской задолженности, а в пассиве баланса изменение сложилось за счет статьи «кредиторская задолженность».

В 2017 г. она возросла на 6983 тыс. р., что по сравнению с 2016 г. составило 14,63 %. В 2018 г. кредиторская задолженность возросла на 51 623 тыс. р., что на 38,7 % больше в сравнении с 2017 г. Следует отметить, что состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает значительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.

Уменьшение дебиторской задолженности приводит к ускорению оборачиваемости капитала предприятия, росту его деловой активности. Наращивание кредиторской задолженности подрывает ликвидность предприятия, отрицательно влияет на имидж предприятия, снижает его кредитоспособность и инвестиционную привлекательность.

Коэффициенты финансовой устойчивости демонстрируют долгосрочную устойчивость компании как способность расплачиваться по своим обязательствам в долгосрочном аспекте. Одновременно с этим в текущем периоде платежеспособность компании анализируется через показатели ликвидности.

К основным показателям структуры капитала, относятся коэффициент независимости, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент зависимости от заемного капитала, коэффициент финансирования и некоторые другие.

Основное назначение данных коэффициентов состоит в том, чтобы охарактеризовать уровень защиты интересов кредиторов.

Структура капитала свидетельствует о высокой зависимости от внешнего финансирования. Долгосрочная платежеспособность и долгосрочная финансовая устойчивость имеют существенный риск из-за неустойчивой структуры капитала и появления дефицита собственных оборотных средств. Коэффициент независимости характеризует независимость предприятия от внешних кредиторов. Он показывает долю собственных средств в совокупных активах предприятия. Теоретически считается, что если коэффициент независимости больше или равен 0,5, то риск для кредиторов минимален, так   как, реализовав половину имущества, компания сможет погасить свои обязательства.

В таблице 2.2 представлены показатели анализа финансовой устойчивости.

Таблица 2.2

Показатели анализа финансовой устойчивости за 2016-2018 гг.

В ситуации, когда коэффициент автономии принимает отрицательное значение, предприятие можно характеризовать как зависимое от внешних источников финансирования.

Отрицательное значение коэффициента автономии (в 2017 г. – 0,12, в 2018 г. – 0,13) обусловлено, прежде всего, ростом убытков компании. Выводы по результатам финансовой устойчивости дополнены анализом свободного денежного потока, посредством которого можно выявить возможности в своевременности платежей (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Показатели анализа свободного денежного потока 2016-2018 гг.

 

По данным таблицы 2.3 чистый денежный поток имеет отрицательное значение, что говорит о его недостаточности. Так, в 2018 г. недостаток чистого денежного потока составил 5 031 тыс. р.

За анализируемый период коэффициент самофинансирования либо имеет низкое значение, в 2017 г. его значение составило 0,01, либо имеет отрицательное значение, что подтверждает вывод о том, что предприятие недостаточно эффективно использует потенциал увеличения собственных средств.

Кроме анализа платежеспособности предприятия, особую роль играет такое направление анализа, как эффективность использования имущества, через показатели деловой активности.

Классически деловая активность кроме абсолютных показателей и темпов их роста (например, выручка, прибыль от продаж и т. д.) характеризуется коэффициентами оборачиваемости. Коэффициенты оборачиваемости и периоды оборота текущих активов и пассивов за анализируемый период рассчитаны в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Показатели анализа деловой активности

 

Текущее расходование денежных средств и их поступления, как правило, не совпадают по времени, в результате у предприятия возникает потребность в большем или меньшем объеме финансирования в целях поддержания платежеспособности.

Чем ниже скорость оборота оборотных активов, тем больше потребность в финансировании. Таким образом, финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность непосредственно зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

В компании за период 2016–2018 гг. коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составлял по периодам соответственно следующие значения.

В 2016 г. скорость оборачиваемости дебиторской задолженности составила 23,16 оборотов в год, а продолжительность одного оборота в днях соответственно снизилась и составила 16 дней.

В 2017 г. скорость оборачиваемости дебиторской задолженности вновь увеличилась в сравнении с предыдущим периодом и составила 36,31 оборотов за год, что привело к сокращению продолжительности одного оборота в днях до 10 дней, что в принципе не плохой результат.

Наконец, в конце анализируемого периода в 2018 г. скорость оборачиваемости дебиторской задолженности снизилась и составила 11,53 оборотов в год, что в днях соответствовало продолжительности – 31 день, т. е. месяц. В 2016 г. коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вновь снизился в сравнении с предыдущим периодом и составил – 8,78 оборотов в год.

Продолжительность одного оборота в днях возросла на 4 дня, и составила 41 день. В 2017 г. коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности продолжил тенденцию к снижению, скорость составила – 7,76 оборота в году, что соответствовало – 46 дням продолжительности оборота.

Наконец, в 2018 г. к концу анализируемого периода снижение скорости оборота кредиторской задолженности вновь продолжилось, значение коэффициента составило – 5,42 оборота, а в днях продолжительность одного оборота возросла и составила – 66 дней.

Следует отметить, что период погашения кредиторской задолженности на 35 дней больше, чем дебиторской задолженности, что объясняется превышением суммы кредиторской задолженности над дебиторской в 2,07 раза.

В случае дефицита платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к дальнейшему росту кредиторской задолженности и в конечном итоге к неплатежеспособности предприятия. Производственный цикл за период 2018 г. равнялся одному дню.

В 2016 г. операционный цикл равнялся 61 дню, что на 4 дня меньше, чем в предыдущем периоде. В 2017 г. он снизился на пять дней и составил 56 дней, и наконец, в 2018 г. операционный цикл резко возрос на 21 день и составил 77 дней.

Длительность операционного цикла компании составила – 77 дней, т. е. в течение 77 дней деятельность осуществлялась за счет средств поставщиков (кредиторов).

Далее отразим данные финансовой активности предприятия согласно отчету о финансовых результатах.

2.3 Анализ прибыльности деятельности предприятия по данным отчета о финансовых результатах

Финансовый цикл в компании за период 2016–2018 г. согласно Приложению 2 имел разные значения, весьма резко отличающиеся по периодам, что говорит о непостоянном характере в движении денежных средств, в расчетах с поставщиками и получением платежей.

Финансовый цикл показывает, какой в среднем разрыв во времени между поступлением денег и оплатой счетов поставщиков. Самый длительный разрыв во времени поступления денег и их расходовании наблюдался в 2017 г. (–361 день), т. е. почти год компании испытывала спрос на денежную наличность, не выполняла обязательства в полной мере и тем самым демонстрировала неплатежеспособность, что отразилось на ее ликвидности.

При сравнении затратного и кредитного циклов, можно отметить, что кредитный цикл превышал затратный в 2016 г. на 25 дней, в 2017 г. – 36 дней и в 2018 г. – на 15 дней. Продолжительность во времени выполнения своих обязательств превышает время на оказание услуги в среднем на 24 дня.

Чистый цикл показывает отклонение между кредитным и затратным циклом, самое максимальное значение приходится на 2017 г., когда чистый цикл составил (–36,41 дней), самое максимальное значение за весь анализируемый период.

Самые минимальные значения наблюдались в период 2016 г. – (–15,95), и в 2018 г. (–15,10 дней). Для более полной оценки финансового состояния компании требуется провести горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах (таблица 2.5).

Таблица 2.5

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» за период 2016-2018 гг.

 

Темп роста выручки за 2018 г. снизился по сравнению с 2017 г. на 7,43 %.

Как отмечалось выше, на снижение выручки повлияла передача части услуг поставщикам и компаниям по доставке, что не является негативным фактором в деятельности компании способным в дальнейшем оказать негативное влияние на финансовое состояние. Темп роста себестоимости за 2018 г. снижен на 4,28 % по сравнению с отчетными данными за 2016 г., что связано со снижением выручки в отчетном периоде, также отмечается снижение темпов валовой прибыли. Нестабильную динамику имеет чистая прибыль (убыток).

В 2018 г. сформировался убыток – 6148 тыс. р. Так как прибыль является основным источником поступления денежных средств, особенно в долгосрочной перспективе ее стабильное получение и рост положительно характеризуют финансовое положение компании, но на данном предприятии мы наблюдаем убыток, что говорит о противоположном состоянии. На рисунке 2.2 представлена динамика выручки, валовой прибыли и себестоимости, где видно, что в 2016 г. выручка и валовая прибыль отсутствуют. Выручка в ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» формируется за счет оказания услуг.

Рисунок 2.2 Динамика выручки и её основных составных элементов

В 2018 г. выручка составила 1 028 651 тыс. р., что на 33 351 тыс. р. меньше, чем в предыдущем периоде. За 2017 г. получено выручки от оказания услуг в сумме – 1 062 002 тыс. р. или в среднем за месяц – 88 500,0 тыс. р. Выручка управляющей компании формируется из поступающих денежных средств.

По сравнению с 2016 г. выручка увеличилась на 43710 тыс. р., что в относительном выражении составило 4,30 %. Снижение выручки в 2017 г. составило 49 486 тыс. р., в относительном выражении она снизилась на 4,6 %, что связано с передачей части обслуживаемых домов другим управляющим компаниям и не является негативным фактором в деятельности компании, и не способно в дальнейшем оказать отрицательное влияние на ее финансовое состояние.

Себестоимость в 2018 г. составила 1 001 89 тыс. р. темп роста по сравнению с прошлым периодом составил 97,04 %, а в абсолютном выражении себестоимость снизилась на 30 567 тыс. р.

Себестоимость за 2017 г. составила 1 032 156 тыс. р., она возросла по сравнению с отчетными данными за 2015 г. на 13 431 тыс. р., что на 1,3 % больше, чем за прошлый год. Темп роста выручки превышает темп роста себестоимости, что является позитивным фактором в деятельности компании.

Снижение выручки в 2016 г. на фоне роста себестоимости, привело к формированию убытка в данном периоде. В 2017 и 2018 гг. отмечается рост суммы управленческих расходов на 9 375 тыс. р. Однако в 2016 г. расходы снижаются на – 1 938 тыс. р. или 4,98 %.

Валовая прибыль в 2018 г. составляет 27 062 тыс. р., что на 2 784 тыс. р. меньше, чем в прошлом периоде, а темп роста составляет 90,67 %. Валовая прибыль за 2017 г. составила 29 846 тыс. р., и увеличилась по сравнению с отчетными данными за 2016 г. на – 30 289 тыс. р., что связано с превышением темпа роста выручки над темпом роста себестоимости в отчетном периоде.

Прибыль до налогообложения за анализируемый период имеет нестабильную динамику, по состоянию на 2017 г. составляет 691 тыс. р., в другие периоды сформировался убыток, к 2018 г. он составил 6 689 тыс. р.

Чистая прибыль по итогам работы в 2017 г. имеет тенденцию роста, увеличена по сравнению с отрицательным финансовым результатом за 2016 г. и составляет 55 тыс. р.

2.4 Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации на основе прочих форм бухгалтерской отчетности

У компании  ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» при оказании основных услуг из-за транзитных платежей возникают проблемы, так как приходится нести ответственность за своевременную оплату этих услуг, а клиенты не готовы своевременно оплачивать не полученные ими товары.

В результате растет кредиторская задолженность, предприятия-поставщики обращаются в суды или вынуждены искать способы востребования задолженности компании. Горизонтальный и вертикальный анализ кредиторской задолженности по категориям поставщиков и подрядчиков (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Динамика и структура кредиторской задолженности ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» 2017-2018 гг.

 

В целом за 2017–2018 гг. кредиторская задолженность ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» увеличилась на 57 761 тыс. р., что составило 38,9 %, в том числе увеличение произошло в большей степени за счет задолженности всем кредиторам в сумме 40 266,34 тыс. р., прирост по ним составил 69,57 %.

На рост кредиторской задолженности повлияло также увеличение расчетов с поставщиками, а именно административных расходов, в том числе на аренду, канцелярию, основные средства, МПЗ, связь и т. д., которое в суммарном виде составило 2 839,55 тыс. р., или 46,39 %.

За счет полученных авансов кредиторская задолженность возросла на 9 303,66 тыс. р., или на 11,09 %.

Прочая кредиторская задолженность ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» к концу 2018 г. снизилась по сравнению с 2017 г. на 648,55 тыс. р., или на 21,5 % в сравнении с предыдущим периодом. Рост кредиторской задолженности перед сторонними поставщиками услуг связан с ростом дебиторской задолженности клиентов.

Для диагностики финансового состояния предприятия были рассчитаны следующие показатели:

• Ликвидность предприятия;
• Рентабельность предприятия.

Рассчитанные значения показателей ликвидности анализируемого предприятия представлены в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Анализ ликвидности предприятия

 

Значения коэффициента текущей ликвидности ниже рекомендуемого.

Анализ рассчитанных показателей ликвидности анализируемого предприятия показывает, что:

— только к началу 2019 года предприятие сможет погасить свои краткосрочные обязательства в срочном порядке;

— только при поступлении денег по дебиторской задолженности предприятие сможет оплатить свои краткосрочные обязательства;

— предприятие располагает значительным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет  собственных источников; с позиции кредиторов данный вариант наиболее предпочтителен.

Далее рассчитаем рентабельность деятельности ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Рентабельность деятельности ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ»

Анализ показал, что рентабельность ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» находится на очень низком значении. Это говорит о том, что фирма испытывает в настоящий момент финансовые затруднения.

Рассчитаем следующие основные показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» с точки зрения маржинального анализа:

1) Порог безубыточности, тыс. руб.

По определению Е.С. Стояновой, «порог безубыточности – это такая выручка от реализации, которая покрывает переменные затраты и прямые постоянные затраты. При этом промежуточная маржа равна нулю».

Значение порога безубыточности находится по формуле:

Порог безубыточности (руб.) = Прямые постоянные затраты / Доля валовой маржи в выручке

Порог безубыточности 2017 (тыс. руб.) = 96962 / 0,68 = 141764,59 тыс. руб.

Порог безубыточности 2018 (тыс. руб.) = 89460/ 0,69 = 129410,49 тыс. руб.

2) Запас финансовой прочности, тыс. руб.

Запас финансовой прочности предприятия рассчитывается по формуле:

Запас финансовой прочности = Выручка от реализации – Порог безубыточности

Запас финансовой прочности 2017 (тыс. руб.) = 215957-141764,59=74192,41 тыс. руб.

Запас финансовой прочности 2018 (тыс. руб.) = 205697-129410,49= 76286,51 тыс. руб.

Сведем полученные значения в табл. 2.9.

Таблица 2.9

Маржинальный анализ прибыли от реализации за 2017-2018 гг.

 

По представленным в табл. 2.9 аналитическим данным могут быть сделаны следующие выводы:

1) объем реализации (выручка) предприятия за 2018 год снизился по сравнению с 2017 годом. на 10260 тыс. руб. (темп снижения  показателя – 5%);

2) переменные затраты предприятия по сравнению с выручкой снижаются более быстрыми темпами – 7%, что означает, что ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» для оказания услуг приходится вовлекать в оборот большее количество ресурсов, цена привлечения дополнительных единиц которых возрастает с объемом оказания услуг;

3) маржинальный доход предприятия (валовая маржа) снижается, темпы ее снижения по сравнению с предшествующим периодом составили 4%;

4) коэффициент валовой маржи, характеризующий ее удельный вес в выручке предприятия в 2018 году. по сравнению с 2017 годом вырос на 1%;

5) постоянные затраты ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» снизились на 8%;

6) прибыль от реализации, определяемая как разность между валовой маржой и постоянными затратами, возросла на 1991 тыс. руб. (темп роста показателя – 4%);

7) порог безубыточности деятельности предприятия (характеризующий величину выручки, необходимой для покрытия суммарных затрат) снизился с 141764,6 тыс. руб. до 129410,5 тыс. руб. (т.е. на 12354,11 тыс. руб.), что объясняется снижением объема переменных затрат предприятия, который сопровождает снижение объема реализации товарной продукции;

8) запас финансовой прочности, характеризующий объем выручки, превышающий порог безубыточности, возрос – на 2094,116 тыс. руб. (темп роста показателя – 3%).

Вывод по главе 2

Бухгалтерская финансовая отчетность является вспомогательной функцией бизнеса и напрямую не способствует притоку денежных средств, но тем не менее зависит прямо от рационального экономического решения на основе информации бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Проанализировав ООО «Тракт-терминал» можно сделать вывод, что в анализируемом периоде, оборот кредиторской и дебиторской задолженности увеличился значительно, отразив это на увеличении производственного, операционного и затратного цикла. Ситуация может рассматриваться положительно, т.к. происходит дополнительный приток денежных средств, но только если не велика доля просроченных платежей.

Сделанные выводы определяют основную область поиска резервов для повышения прибыльности и рентабельности деятельности предприятия: это снижение переменных затрат предприятия, поскольку постоянные затраты в данном релевантном диапазоне не изменяются, а их удельный вес в выручке относительно невысок.

Страницы: 1 2 3