Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ооо тракт терминал

Страницы: 1 2 3

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..6

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ………………………………………………10

1.1 Содержание, цели и задачи анализа финансовой отчетности…………….10

1.2 Характеристика состава и содержания бухгалтерской отчетности, требования к ней предъявляемые, как к источнику информации для проведения анализа………………………………………………………………17

1.3 Методика анализа бухгалтерской отчетности……………………………..21

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» И ОЦЕНКА ЕГО РЕЗУЛЬТАТОВ……………………………..30

2.1 Краткая характеристика деятельности организации………………………30

2.2 Оценка финансового состояния по данным бухгалтерского баланса……31

2.3 Анализ прибыльности деятельности предприятия по данным отчета о финансовых результатах…………………………………………………………41

2.4 Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации на основе прочих форм бухгалтерской отчетности……………………………………….47

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА ЕЁ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ……………………………………………50

3.1 Рекомендации по улучшению финансового состояния……………………50

3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий……………53

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….64

CПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………69

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….74

ВВЕДЕНИЕ

Для любой компании важно эффективно реализовывать свою деятельность для получения соответствующей прибыли.

Чтобы своевременно отслеживать проблемы, возникающие в процессе расходования и оборота средств важно реализовывать качественный финансовый анализ.

При составлении бухгалтерской отчетности традиционно следует проконтролировать себя на предмет наличия типичных ошибок, неточностей и упущений.

Целью финансового анализа является исследование финансового положения организации и основных результатов его деятельности, бухгалтер в компании является ответственным за составление отчетности, её своевременное предоставление.

На сегодняшний момент, одним из важных факторов, формирующих благополучное функционирование организации – это эффективное управление финансовыми ресурсами, основанные на их оценке и анализе.

Современным руководителям необходима аналитическая информация о финансовом состоянии организации, которая является исходным моментом, требуемым для принятия необходимого управленческого решения.

Исследование финансовых результатов, а также поиска факторов, которые влияют на их размер, имеет приоритетное значение, поскольку от правильности использования полученного результата зависит эффективность функционирования предприятия.

Многие организации, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные объемы продаж, затраты, поэтому для определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель – уровень рентабельности.

Для эффективного управления любым предприятием необходимо прежде всего иметь информацию о его работе и развитии в предыдущие периоды. Успешное развитие предприятия не может происходить без надлежащего управления имеющимися у него ресурсами. Крайне важно эффективно и правильно управлять активами компании.

Именно правильное управление определяет увеличение прибыли, эффективность производства и рост конкурентоспособности компании. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности является одним из важнейших элементов эффективного управления активами предприятия. В настоящее время информация о результатах деятельности компании, которая отражается в финансовой отчетности, важна не только для ее руководства и сотрудников, но и для инвесторов, кредиторов, государственных органов и потенциальных покупателей.

Такой анализ невозможен без детальных данных о результатах деятельности, которые отражены в финансовой отчетности. Не менее важна правильная политика привлечения и использования заемного капитала для конкретной компании. Именно рациональное соотношение собственного и заемного капитала определяет наивысший финансовый результат, который количественно выражается в чистой прибыли отчетного периода.

Этот факт определяет актуальность анализа финансовой отчетности и повышает роль этого анализа в экономическом процессе. Все экономические решения принимаются на основе результатов финансового анализа. Именно поэтому анализ финансовой отчетности должен быть надежным.

Анализ финансовой отчетности проводится с целью получения релевантных и информативных показателей, по которым можно объективно и точно оценить, в каком финансовом состоянии находится предприятие и каких результатов оно достигло. Основными видами анализа являются внешний и внутренний.

Иными словами, чем лучше проводится анализ и чем выше показатели рентабельности, ликвидности и деловой активности, тем больше вероятность получения инвестиций.

Анализ финансовой отчетности является очень важным видом деятельности, поскольку позволяет составить план дальнейшего развития компании даже в сложных экономических условиях. Чем качественнее будет анализ, тем эффективнее будут приниматься решения по развитию предприятия.

Целью данной работы является анализ сущности и современных направлений исследования бухгалтерской и финансовой отчетности, осуществление оценки финансового состояния ООО «Тракт-Терминал» на базе анализа бухгалтерской отчетности.

В связи с поставленной целью необходимо разрешение следующих задач:

— рассмотреть содержание, цели и задачи анализа финансовой отчетности;

— рассмотреть содержания бухгалтерской отчетности и предъявляемые к ней требования;

— рассмотреть методику анализа бухгалтерской отчетности;

— исследовать оценку финансового состояния ООО «Тракт-Терминал» по данным бухгалтерского баланса;

— исследовать прибыльность деятельности предприятия по данным отчета о финансовых результатах;

— исследовать финансово-хозяйственную деятельность организации на основе прочих форм бухгалтерской отчетности;

— сформировать рекомендации по улучшению финансового состояния;

— проанализировать экономическую эффективность предложенных мероприятий.

Предмет исследования – особенности исследования бухгалтерской отчетности современных компаний.

Объект исследования – бухгалтерская отчетность ООО «Тракт-Терминал».

Методами исследования в данной работе являются:

— анализ литературных источников, научных статей;

— финансовый анализ;

— исследование статистических и аналитических данных.

Теоретической базой данной работы являются труды следующих авторов: Родина В. В., Баранова И. В., Маркова Г. И., и других.

Работа состоит из введения, основной части, заключения, списка литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Содержание, цели и задачи анализа финансовой отчетности

Экономические механизмы коммерческих организаций в условиях рыночных отношений направлены на обеспечение экономических интересов производителей и разрешение противоречий между производителями и потребителями. Рациональное использование экономических ресурсов, обеспечивающее стабильность и эффективное функционирование организации с учетом факторов неопределенности, достижимо только при принятии научно обоснованных управленческих решений, предпосылкой которых является экономический анализ. Анализ используется для разработки тактики и стратегии развития предприятий, контроля за их реализацией, выявления резервов повышения эффективности производства, оценки эффективности деятельности предприятий и их подразделений.

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности служит инструментом своевременного выявления проблем в финансово-хозяйственной деятельности, выбора направлений капитальных вложений и прогнозирования отдельных показателей.

В ходе совещания разработана система показателей, отражающих финансовое состояние предприятия, которая, в свою очередь, определяет способность предприятия финансировать свою деятельность и характеризуется системой показателей, отражающих степень обеспеченности, целесообразности и эффективности использования финансовых ресурсов. Он указывает на финансовую конкурентоспособность предприятия, то есть деловую активность, финансовую устойчивость, платежеспособность, кредитоспособность, рентабельность.

Содержание анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяется ее особенностями, целью, задачами и предметом исследования и дает ответы на вопросы о том, что исследуется, как и почему проводится анализ.

К особенностям анализа финансовой отчетности относятся::

— обеспечение общей характеристики имущественного и финансового положения организации ; ;

— на основе общедоступной информации;

— доступность результатов анализа для любых пользователей;

— возможность стандартизации учетно-аналитических процедур ; ;

— использование счетчика денег в системе критериев.

Анализ финансовой отчетности является составной частью комплексного, в частности финансового, анализа деятельности любой коммерческой организации. Задачи и направленность анализа зависят от группы пользователей, сферы применения, характера используемой информации и поставленных задач.

Целью анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности является получение ключевых параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации. Она заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков в финансово-хозяйственной деятельности предприятия и поиске резервов для улучшения его финансового состояния.

Цель достигается путем решения определенного взаимосвязанного комплекса аналитических задач. Аналитическая задача — это конкретизация целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методологических возможностей анализа. При анализе финансовой отчетности решаются следующие задачи:

— количественная оценка имущественного и финансового состояния организации по видам средств и источникам их формирования, финансовых результатов деятельности и их изменений за отчетный период или ряд периодов в абсолютном и относительном выражении;

— качественная оценка выявленных изменений, то есть определение положительных и отрицательных тенденций изменения финансового состояния организации;

— определение факторов, обусловивших изменения имущественного и финансового состояния организации и результатов ее деятельности;

— изучение причинно-следственных связей между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности, необходимых для оценки поступления и использования финансовых ресурсов, обеспечения достаточного уровня финансовой устойчивости и платежеспособности организации;

— оценка уровня использования денежных средств с точки зрения формирования эффективной структуры капитала;

— разработка рекомендаций по формированию управленческих решений менеджментом компании, направленных на усиление положительно влияющих и устранение отрицательно влияющих факторов, для более эффективного использования финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия;

— прогноз основных тенденций в финансовом состоянии и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Предметом анализа финансовой отчетности является в целом финансовое состояние предприятия, а в зависимости от поставленных задач предметом анализа, в частности, могут быть финансовые результаты, денежные средства, собственный и заемный капитал организации и т. д.

Общепринятыми являются два основных направления анализа финансовой отчетности:

1) оценка состояния экономического потенциала и его изменений;

2) оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности за счет использования потенциала.

Данные направления сформировались закономерно на основе упрощенного представления хозяйственной деятельности организации и представлены в виде схемы (см. рис. 1.1)

Рисунок 1.1 Модель хозяйственной деятельности организации

Первое направление анализа характеризует состояние «входа» в производственно-коммерческий цикл, второе направление-состояние «выхода».

Характеристика экономического потенциала организации в финансовом аспекте может быть сформирована на отчетную дату:

— величина авансированного капитала (имущества организации), определяющая масштаб предприятия и его производственные возможности;

— оптимальное соотношение структуры собственности и источников ее формирования с точки зрения ликвидности и срочности;

— обеспечение внеоборотных и оборотных активов источниками формирования с учетом их рациональности;

— достаточность источников собственных средств, обеспечивающих финансовую независимость и стабильность организации.

Эффективность хозяйственной деятельности определяет способность организации генерировать уровень прибыли, достаточный для обеспечения непрерывности деятельности и интенсивности дальнейшего развития.

Процесс анализа финансовой отчетности включает в себя следующие процедуры:

— преобразование бухгалтерской отчетности в аналитическую;

— предварительный анализ основных форм отчетности;

— углубленный анализ основных форм отчетности, выявление причин изменения показателей, факторов и условий, вызывающих эти изменения;

— анализ взаимосвязей между основными отчетными показателями и прогнозирование их изменения;

— оценка финансовых коэффициентов;

— оценка возможности непрерывного функционирования организации.

Что касается международных стандартов финансовой отчетности, то, в финансовой отчетности разных стран существуют различия, вызванные социальными, экономическими, юридическими и иными условиями. Кроме того, при установлении национальных стандартов страны ориентируются на разных пользователей финансовой отчетности. Различные условия привели к возникновению и использованию разнообразных подходов к формированию показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности организаций, и, в частности, таких элементов финансовой отчетности, как активы, обязательства, капитал, доходы и расходы. Активное внедрение в российскую учетную практику международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) для раскрытия информации о деятельности организаций связано с Постановлением Правительства РФ от 25.02.11 № 107 «О признании МСФО для применения на территории РФ». В настоящее время все действующие МСФО прошли в нашей стране соответствующую экспертизу, рекомендованы к использованию при составлении финансовой отчетности и опубликованы. С их содержанием можно ознакомиться на официальном сайте Минфина РФ.

Финансовая отчетность по МСФО предоставляет заинтересованным пользователям и инвесторам более развернутую и достоверную информацию о результатах деятельности компаний, сложившихся на отчетную дату, так как включает больший объем информации по сравнению с отчетностью по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ). Это позволяет применять более широкий спектр аналитических процедур и методик
для исследования динамики финансового положения и финансовых результатов, оценки и прогнозирования бизнеса в управленческих целях.

Таким образом, на современном этапе развития российской экономики вопрос внедрения и перехода ее на МСФО не стоял бы так остро, если бы не набирающая силу общемировая тенденция по расширению тесного взаимодействия экономик отдельных стран, требующих унификации стандартов финансового и бухгалтерского учета. Эго явилось важнейшим фактором, стимулирующим широкое использование МСФО. С ростом экономического потенциала и качественными инвестиционными преобразованиями в России, являющейся частью мировой экономической системы, использование МСФО неизбежно.

МСФО — эго правила, устанавливающие требования к признанию, оценке и раскрытию финансово-хозяйственных операций для составления финансовых отчетов компаний во всем мире. Эта система стандартов охватывает все основные вопросы, связанные с составлением ФО.

Цель анализа финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, заключается в получении ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов компании для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.

Так, результаты анализа финансовой отчетности по МСФО могут быть использованы для определения направлений инвестирования или в качестве предварительной процедуры при принятии решения о слиянии; для прогнозирования будущих финансовых условий и результатов при принятии решения о кредитовании; для выявления проблем управления производственной деятельностью и оценки деятельности руководства компании.

1.2 Характеристика состава и содержания бухгалтерской отчетности, требования к ней предъявляемые, как к источнику информации для проведения анализа

Бухгалтерская отчетность служит для внешних пользователей основным источником финансового анализа. Возможность объективной оценки результатов деятельности организации с помощью системы показателей ее финансовой независимости и устойчивости, ликвидности, обеспеченности собственным капиталом, рентабельности, оборачиваемости активов полностью зависит от полноты отчетной информации, представления ее пользователям всех необходимых для анализа данных.

Состав бухгалтерской отчетности организаций определен в Федеральном законе «О бухгалтерском учете». Содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Это положение является элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и должно применяться с учетом других положений по бухгалтерскому учету. РСБУ обязательны к применению на территории Российской Федерации всеми коммерческими организациями. РСБУ – это совокупность норм Федерального законодательства РФ и Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), издаваемых Министерством финансов России, которые регулируют правила бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность – единая система об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Организации составляют бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В состав бухгалтерской отчетности российских организаций входят следующие формы:

1. Бухгалтерский баланс
2. Отчет о финансовых результатах
3. Отчет об изменениях капитала
4. Отчет о движении денежных средств
5. Отчет о целевом использовании средств
6. Иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснения).

В течение ряда последних лет изменения в составе и содержании форм бухгалтерской отчетности направлены, с одной стороны, на представление в них отчетной информации в более агрегированном (менее детализированном) виде в основных формах отчетности, а с другой – эти изменения преследуют цель расширения объема информации за счет более глубокой детализации отчетных показателей, раскрываемых в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс содержит сведения об остатках имущества и капитала на три отчетные даты:

− по состоянию на отчетную дату отчетного периода;

− на 31 декабря предыдущего года;

− на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Структура бухгалтерского баланса остается неизменной на протяжении многих лет и включает в себя 5 разделов:

1. Внеоборотные активы II. Оборотные активы

• Капитал и резервы

1. Долгосрочные обязательства
2. Краткосрочные обязательства

Последние изменения в содержании бухгалтерского баланса связаны с тем, что ему придана более лаконичная и компактная форма за счет исключения из прежней формы баланса целого ряда статей и сокращения объема представляемой в балансе информации. Так, например, организациям разрешено не расшифровывать остатки средств по статьям «Запасы», «Дебиторская задолженность», «Кредиторская задолженность». Соответствующая информация, как правило, содержится в пояснениях. Детализацию статей бухгалтерского баланса организация может определять самостоятельно, включая в него существенную отчетную информацию об остатках активов и обязательств, без знания которой невозможна оценка имущественного и финансового положения организации.

Отчет о финансовых результатах включает информацию о доходах, расходах и финансовых результатах по основной и прочей деятельности организации и в текущей редакции также имеет более компактную форму за счет исключения из отчета справочной и второстепенной информации.

В основе классификации доходов и расходов в отчете заложен принцип вида деятельности. Доходы и расходы классифицируются следующим образом:

1. Доходы / расходы от основной деятельности – выручка / себестоимость продаж, коммерческие расходы, управленческие расходы;
2. Доходы / расходы от прочей деятельности – доходы от участия в других организациях, прочие доходы, проценты к получению / прочие расходы, проценты к уплате.

Отчет об изменениях капитала включает три раздела:

1. Движение капитала;
2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок;
3. Чистые активы.

В отчете о движении денежных средств отражаются данные об остатках денежных средств, денежных потоках и результатах движения денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в отчетном и предшествующем ему периоде. При этом в каждом разделе отчета предусмотрены статьи «Поступило денежных средств – всего» и «Направлено денежных средств – всего», что позволяет более четко структурировать и упорядочить отчетную информацию о движении денежных средств.

Иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах предназначены как для раскрытия некоторых показателей основных форм отчетности, так и для представления дополнительных отчетных данных, которые необходимы заинтересованным пользователям. В соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н пояснения оформляются в табличной или текстовой форме. Их содержание организация определяет самостоятельно в целях представления пользователям информации, необходимой для оценки ими финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и обоснования экономических решений.

Информативная функция бухгалтерской отчетности и возможность анализа укрепляются ее публичным характером. Это позволяет проводить экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций внутренними и внешними пользователями бухгалтерской информации. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

В российской практике аналитическая интерпретация показателей деятельности организации в составе финансовой отчетности (в приложениях к основным формам) не получила еще широкого распространения, тогда как в приложениях к финансовой отчетности, составленной по МСФО, такая информация, как правило, отражается. В российской отчетности компании в пояснительной записке в основном излагаются вопросы выбора учетной политики, тогда как в отчетности, составленной по МСФО, основное место в пояснениях отводится оценке бизнеса и того влияния, которое различные факторы оказали на показатели финансовой отчетности.

Переходный период российской системы счетоводства на международные стандарты характеризуется одновременной подготовкой двух типов отчетности – составленной по правилам российских положений по бухгалтерскому учету (РПБУ) и МСФО. Наличие двух равноправных источников информации о финансово-хозяйственной деятельности организации может стать причиной возникновения дискуссий среди представителей бизнес-сообщества о том, какую именно бухгалтерскую отчетность использовать для целей объективной комплексной оценки финансового состояния.

Согласно МСФО 1 полный комплект финансовой отчетности включает:

1. Отчет о финансовом положении
2. Отчет о совокупном доходе
3. Отчет об изменениях в капитале
4. Отчет о денежных потоках
5. Примечания, состоящие из краткого описания основных принципов учетной политики и прочей пояснительной информации.

При этом компания может использовать наименования отчетов, отличающиеся от тех, что использованы в МСФО 1.

Одним из главных отличий РСБУ от МСФО является их жесткий регламентирующий характер.

Использование МСФО для подготовки отчетности является необходимой процедурой при выходе на международные рынки, поскольку позволяет расширить круг потенциальных инвесторов, упростить работу с зарубежными кредитными организациями.

Разница в отражении показателей отчетности,  составленной по РСБУ и МСФО приведена в Приложении 1.

1.3 Методика анализа бухгалтерской отчетности

Ключевой особенностью анализа финансовой отчетности как разновидности внешнего анализа является наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности, что определяет возможность установления алгоритмов, унифицированных схем анализа финансового состояния организации вне зависимости от ее отраслевой принадлежности и специфики хозяйственной ситуации.

Метод анализа – это системный комплексный подход к изучению результатов деятельности организации, измерению влияния на них отдельных факторов, обобщению материалов анализа в виде выводов и рекомендаций на основе обработки информации специальными методическими приемами.

Методические приемы анализа – это система алгоритмов и правил, гарантирующих эффективное приложение метода.

К наиболее часто используемым методическим приемам анализа финансовой отчетности относят:

− расчет абсолютных, относительных и средних величин;

− расчет финансовых коэффициентов;

− сравнительный анализ;

− горизонтальный и вертикальный анализ; − трендовый анализ.

1. Расчет абсолютных, относительных и средних величин

Абсолютные показатели характеризуют масштаб, объем, размер изучаемого процесса. Для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете используют три вида измерителей: натуральные, трудовые, стоимостные (денежные). Стоимостной измеритель является обобщающим. На его основе построена информация бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Методика абсолютных показателей представляет собой изучение данных, как непосредственно представленных в отчетности, так и полученных расчетным путем, например:

1) показатели, непосредственно взятые из отчетности; 2) абсолютное отклонение:

∆А = А₁ – А_0,

где ∆А – абсолютное отклонение;

А₁ – абсолютное значение показателя в отчетном периоде;

А₀ – абсолютное значение показателя в базисном периоде.

3) алгебраическая сумма данных отчетности (в случаях агрегирования статей отчетности):

∑А_i = А₁ ± А₂ ± … ± А_n.

Расчет относительных показателей пересекается с другими приемами анализа финансовой отчетности: горизонтальным, вертикальным, коэффициентным анализом и включает показатели динамики, структуры и координации.

Средние величины (средние арифметические, хронологические) применяются при анализе деловой активности и рентабельности для обеспечения сопоставимости данных разных форм отчетности и рассчитываются по классическим статистическим формулам.

Расчет финансовых коэффициентов

Финансовые коэффициенты – это относительные показатели финансового состояния организации, рассчитываемые в виде отношения абсолютных показателей или их линейных комбинаций. Выражаются в долях единицы.

Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния организации составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. В этом случае числитель является элементом знаменателя.

Коэффициенты координации используются для выражения отношений различных по экономическому смыслу абсолютных показателей или их линейных комбинаций. В этом случае числитель и знаменатель независимы друг от друга.

Финансовые коэффициенты позволяют сопоставлять результаты деятельности разных организаций во временном разрезе независимо от масштаба абсолютных показателей.

Сравнительный анализ

Метод сравнения относится к логико-экономическим приемам анализа и является одним из основных в оценке финансового состояния организаций. Сравнение осуществляется и при применении других методических приемов (при расчете финансовых коэффициентов, абсолютных и относительных отклонений и т. п.).

К наиболее типичным ситуациям применения сравнения можно отнести:

• сравнение в рамках внутрихозяйственного анализа сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы с показателями дочерних фирм, подразделений, цехов;
• сравнение в рамках межхозяйственного анализа показателей данной организации с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными;
• сопоставление фактических показателей с нормативными значениями;
• сравнение показателей отчетного периода с показателями прошлых лет;
• сравнение различных вариантов управленческих решений для выбора наилучшего.

Горизонтальный и вертикальный анализ

Горизонтальный анализ заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются показателями динамики, поэтому горизонтальный анализ называют динамическим или временным.

В качестве показателей динамики рассчитываются: 1) абсолютное отклонение;

• темп роста (Тр_А), который показывает, во сколько раз изменился показатель:

Тр_А = А₁ / А₀;

• темп прироста (Тпр_А), который показывает, на сколько процентов изменился показатель:

Тпр_А = (А₁ – А₀) / А₀ * 100 %.

Вертикальный анализ основывается на определении структуры показателей бухгалтерской отчетности, то есть на выявлении удельного веса отдельных статей отчетности в итоговом показателе, поэтому вертикальный анализ называют структурным.

Обязательным элементом вертикального анализа являются показатели долей (удельных весов), посредством которых можно оценивать и прогнозировать структурные изменения в составе имущества и источников его формирования.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, и на практике используют аналитические таблицы, совмещающие в себе оба вида анализа. Такую таблицу (см. табл. 3) называют аналитическим бухгалтерским балансом. Оценка его данных позволяет выявить и объяснить противоречия между абсолютными и структурными изменениями отдельных показателей.

По результатам проведенных расчетов формулируется аналитическое заключение, содержащее количественную и качественную оценку выявленных изменений статей баланса и их доли в общей величине средств организации; причины выявленных изменений и рекомендации по формированию управленческих решений. Для подготовки аналитического заключения используются трактовки горизонтального и вертикального анализа, которые будут подробно рассмотрены во второй главе.

Трендовый анализ

Трендовый анализ (анализ тенденции развития) является разновидностью горизонтального анализа и заключается в сравнении отчетных значений показателей бухгалтерской отчетности с их значениями за ряд предшествующих периодов и в определении тренда, то есть основной тенденции динамики показателей, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

Таблица 1.2

Аналитический бухгалтерский баланс

Примечание: А− статьи актива бухгалтерского баланса;

П  − статьи пассива бухгалтерского баланса;

Ба – баланс актива (величина имущества организации);

Бп – баланс пассива (величина источников формирования имущества).

 

Трендовый анализ выполняет прогнозную функцию и позволяет на основе выявления закономерности изменения экономического показателя в прошлые периоды спрогнозировать величину показателя в перспективе. Для построения тренда применяется метод наименьших квадратов, на основе которого рассчитывается уравнение регрессии в виде одной из элементарных математических функций. Простейший вариант – построение уравнения регрессии в виде прямой, которая характеризует основную тенденцию изменения показателя (рост или снижение) и среднегодовой темп прироста (интенсивность изменения). Подставляя в полученное уравнение регрессии номер прогнозируемого года, можно рассчитать ожидаемое значение показателя с учетом ошибки отклонений.

Вывод по главе 1

Из всего выше приведенного, можно сделать вывод, что бухгалтерская финансовая отчетность требует большого внимания, из-за самой маленькой ошибки в отчете, может пострадать деловая репутация фирмы, а также, сам бухгалтер. Эта профессия требует повышения знаний изо дня в день. Отчетность организации подтверждает все хозяйственные операции, события, финансовые положения и положение организации в целом.

Страницы: 1 2 3