Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО «Кетер»)

Страницы: 1 2

Содержание

Введение……………………………………………………………
1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета, контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженности в организации…………
1.1. Нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности в организации……………………………………………
1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности в организации…………………………………………………………
1.3. Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности……………………………………
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер»…..
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации………..
2.2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Кетер»……
2.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в организации…
2.4. Рекомендации по совершенствованию дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Кетер»……………………………………………….
Заключение………………………………………………………………….……
Список использованных источников…………………………………………
Приложения……………………………………………………………………

 

Введение

Неотъемлемым элементом финансовых ресурсов компании, естественными компонентами ее бухгалтерского баланса являются кредиторская и дебиторская задолженности. Их появление связано с несовпадением даты возникновения обязательств с датой их оплаты. Важной частью оборотного капитала является дебиторская задолженность – это задолженность иных предприятий, физических лиц и персонала этой компании. К текущим обязательствам относят кредиторскую задолженность, которая выступает как один из источников формирования имущества компании. Кредиторская задолженность – это задолженность данного предприятия перед другими юридическими и физическими лицами.
Главным условием стабильности экономики является финансовая устойчивость компании. Устойчивость зависит от разных факторов: положение компании на рынке товаров, ее потенциал в деловом сотрудничестве, уровень зависимости от внешних инвесторов и кредиторов, наличие неплатежеспособных дебиторов, эффективность финансовых и хозяйственных операций и др.
В основном, деятельность компании зависит от внутренних факторов, особое значение среди которых имеют дебиторская и кредиторская задолженности.
Если правильно организовать расчетные операции, то это обеспечит устойчивость оборачиваемости средств компании, улучшение ее финансового положения и укрепление расчетной и договорной дисциплины. Также, благодаря рациональной организации расчетных операций и правильности постановки их учета можно предупредить отрицательные последствия от данных операций.
Управлять кредиторской и дебиторской задолженностью нужно не только при создании имиджа надежного заемщика, но и с позиции обеспечения успешной оперативной работы компании.
При оценке того, как балансовые остатки кредиторской и дебиторской задолженности воздействуют на финансовое положение компании, следует учитывать уровень платежеспособности (коэффициент общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в деньги периодичности погашения кредиторской задолженности.
Сегодня создание методик управления дебиторской и кредиторской задолженностью имеет большую значимость, так как одна из наиболее актуальных тем субъектов хозяйствования развивающейся рыночной экономики – это проблема задолженностей.
Успешное управление и анализ дебиторской и кредиторской задолженности компании является довольно главным аспектом изучения как для размещения средств, так и развития финансовых взаимоотношений компании с ее компаньонами по разным хозяйственным операциям. От того насколько правильно компания распоряжается кредиторской и дебиторской задолженностью зависят все стороны ее деятельности. В связи с этим, сотрудникам финансового управления нужно уметь эффективно распоряжаться кредиторской и дебиторской задолженностью для сохранения имеющихся средств, полученной прибыли и снижения риска финансовых потерь. Именно все вышеприведенное обуславливает актуальность выпускной квалификационной работы.
Объектом исследования является ООО «Кетер».
Предметом исследования является учет, контроль и анализ дебиторской и кредиторской задолженности: формирование показателей в бухгалтерской отчетности на примере ООО «Кетер».
Целью выпускной квалификационной работы является анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия с разработкой рекомендаций по их совершенствованию.
Задачи выпускной квалификационной работы:
— рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета, контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
— изучить бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер» ;
— проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер» ;
— разработать рекомендации по совершенствованию дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
В настоящее время существует множество литературных источников, с помощью которых можно определить степень разработанности проблемы. И так, можно с уверенностью сказать, что политике управления дебиторской и кредиторской задолженностями на сегодняшний день оказывается большое внимание. Данному вопросу посвящены как российские, так и зарубежные издания следующих авторов: Сайгидмагометов А.М., Акаева А.С., Шеремет А.Д., Старовойова Е.В..
Теоретическая часть данной работы была написана на основании нормативно-законодательной базы по изучаемому вопросу, научной литературы, учебных пособий, периодических изданий.
В качестве информационной базы данной работы явились данные бухгалтерской финансовой отчетности рассматриваемой компании за 2019 — 2021 года.
В процессе написания работы были использованы следующие научные методы исследования: статистический, сравнительный, способ абсолютных и относительных величин, балансовый метод, табличный и другие.
Данная работа включает в себя введение, две главы, заключение, список использованных источников и приложения.

1.Теоретическиеаспекты бухгалтерского учета, контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженности в организации

1.1. Нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности в организации

Сегодня в России выделяют четыре уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учёта.
Предлагаем рассмотреть основные документы, регламентирующие бухгалтерский учёт кредиторской и дебиторской задолженности.
Первый уровень состоит из:
— Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», регулирующий положения, которые касаются обязательств, включая между различными дебиторами и кредиторами по проданной продукции, товарам, оказанным услугам, проведенным работам;
— Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которым, обязательства исполняются согласно договору, требованиям закона, другим правовым актам, а если нет данных требований и условий – согласно обычаям делового оборота либо другим требованиям, которые обычно предъявляются.
Договор определяет порядок исполнения сторонами денежных обязательств и лишь, если недостаточно либо неясны установленные условия, то порядок их исполнения определяют иные дополнительные условия.
В соответствии с российским Гражданским кодексом валютой денежных обязательств должен являться рубль.
Также, может быть сказано, что по сделке валютой оплаты денежных обязательств является рубль, а сумма эквивалентна конкретному размеру в иностранной валюте либо в условных денежных единицах. Вместе с этим дебиторскую задолженность всегда оценивают в размере выручки от реализации товара.
Условия, оговоренные Гражданским кодексом России:
— граничный период требования дебиторской задолженности, срок исковой давности составляет не более 3-х лет, после которого ее необходимо списать;
— полученный размер в качестве погашения, который меньше самой дебиторской задолженности, в первую очередь должен быть направлен на покрытие процентов, на погашение издержек кредитора по получению исполнения, а оставшаяся сумма – на погашение основного долга;
— за использование денежных средств кредитора из-за уклонения от оплаты, полученного им товара, другой просрочки в его оплате получатель товара должен уплатить процент, величина которого определена учетной ставкой банковского процента на дату исполнения обязательства. Следует учитывать, что основной долг в этой части растет в бухгалтерской отчетности и учёте лишь на величину процентов, который был признан судом либо должником, по иску кредитора;
— компанией-кредитором может быть передано право взыскания третьим лицам.
— НК РФ определяется порядок налогового учета доходов в виде пеней, штрафов либо других санкций за нарушение договорных обязательств.
Вместе с этим оговорены ситуации отнесения к прочим расходам (потери от чрезвычайных ситуаций, затраты, которые связаны с их предупреждением либо устранением, расходы организации на создание резерва по сомнительным долгам, безнадежные долги) и прочим доходам (кредиторская задолженность с истекшим сроком). В налоговом учете списание безнадежной дебиторской задолженности – это расход, снижающий налогооблагаемую прибыль.
В России второй уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета включает систему национальных бухгалтерских стандартов – положений
по бухгалтерскому учету, которые утверждены приказами Минфина России.
Основная цель стандартов заключается в выработке общего содержания главных принципов и терминов бухгалтерского учета, достижении одинакового содержания определения бухгалтерского учета, разработке общего подхода к созданию форм и пониманию показателей финансовой отчетности. Также, как и документы 1-го уровня положения по бухгалтерскому учету обладают строго обязательным характером.
Третий уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета состоит из:
— Плана счетов бухгалтерского учета и инструкция по его использованию, который утвержден приказом Минфина РФ N 94н от 31.10.2000;
— Счета 60-76 VI раздела «Расчеты» плана счетов предусмотрены для расчетов с кредиторами и дебиторами. Согласно плану счетов и его инструкции, организациям рекомендуется утверждать рабочий план счетов бухгалтерского учета с полным перечнем аналитических и синтетических счетов, в том числе субсчета, принимая во внимание особенности организации;
— Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 года N 66н (ред. от 19 апреля 2019 года);
— Письма Минфина РФ от 31.10.1994 № 142;
Четвертый уровень состоит из:
— Приказа по учетной политике, где рабочим планом счетов предусмотрен раздел «Расчеты», субсчета и аналитические счета с учетом специфики, порядок осуществления инвентаризации, расчетов, формы учетных документов (при отсутствии типовых форм), технология обработки учетной информации, методы оценки обязательств и активов.
По графику документооборота предусмотрен список работ по формированию, проверке и обработке документов, которые выполняет каждое подразделение по части расчетов, где указывает сроки и исполнителей.
В должностных инструкциях прописан процесс регулирования и контроля за вопросами организации учета расчетов с кредиторами и дебиторами.
Руководитель компании утверждает документы 4-го уровня, а формируют их бухгалтерские, финансовые и экономические службы компании. В документах содержатся: выбранные организацией способы бухгалтерского учета согласно документам по регуляции бухучета, чьего не описывают документы вышестоящих уровней; особенности использования принятых в организации способов бухучета согласно специфике условий хозяйствования (размеров, структуры, отраслевой принадлежности и пр.).
Согласно Разделу VI «Расчеты» Плана счетов и его инструкции ведение аналитического и синтетического учета дебиторской задолженности компании происходит на таких счетах как:
— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (компания выдает аванс в счет поставки продукции);
— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (осуществление поставки товаров, услуг, работ по отсрочки платежа);
— 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата сборов и налогов в бюджет);
— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по пенсионному обеспечению, соцстраху и прочее);
— 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» ;
— 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (не возврат денежных средств, выданных подотчетному лицу);
— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (появление задолженности, связанной с возмещение материального ущерба);
— 75 «Расчеты с учредителями»;
— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (если имеется задолженность по претензиям в пользу компании, по положенным дивидендам, по возмещению ущерба по страховому случаю).
Основные записи по бухучету расчетов с кредиторами и дебиторами, которые могут привести к возникновению дебиторской задолженности в компании (табл. 1).

Таблица 1

Типовые проводки по учету дебиторской задолженности

Следует различать бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности от ее погашения. Поскольку погашением дебиторской задолженности принято считать процесс выполнения обязанности дебитора погасить долг, а списанием – отнесение такой дебиторской задолженности на финансовые результаты либо иные источники, которую уже не погасят. Например, погашение задолженности потребителей за отгруженные им товары отразится следующим образом:

— Дебет счетов 51, 52 и пр. – Кредит счета 62.

В то время как ее списание по предоставленному сотруднику займу по причине прощения долга:

— Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 73.

При списании дебиторской задолженности, предварительно признанной как сомнительная и по ней уже имеется резерв, запись будет следующей:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит счетов 62, 60 и пр.

Актив бухгалтерского баланса отражает дебиторскую задолженность, поскольку она является частью имущества организации. Ее сумма указывается за вычетом резерва по сомнительным долгам.

Информация о движении и наличии кредиторской и дебиторской задолженностей расшифрована в разделе 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» пояснений к бухгалтерскому балансу.

Сведения о дебиторской задолженности по видам и периоду погашения отображены в подразделе 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности», где ее подразделяют на краткосрочную и долгосрочную. Каждый вид задолженности должен отображать информацию за 2 года.

Сведения о просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря прошлого года и 31 декабря года, который предшествовал прошлому, отображаются в подразделе 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность». Информацию следует приводить по всем видам дебиторской задолженности в оценке, которая предусмотрена по балансовой стоимости и договором.

Кредиторскую задолженность относят к обязательствам компании. Как объект бухучета под кредиторской задолженностью понимают денежную оценку величины долга организации перед кредиторами. Она учтена на активно-пассивных счетах учета расчетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 75, 76.

Обычно, кредиторская задолженность уменьшается, когда ее погашают. В таком случае дебетуются счета учета кредиторской задолженности и кредитуются счета учета денежных средств:

— Дебет счетов 60, 62, 70, 68 и пр. – Кредит счетов 50 «Касса», 51, 52 и пр.

Списывают же ее, когда истекает срок исковой давности либо в других случаях, если ее нереально погасить (к примеру, если кредитора исключили из ЕГРЮЛ). Тогда проводка будет иметь вид:

— Дебет счетов 60, 62, 71 и пр. – Кредит счета 91.

Таблица 2

Типовые бухгалтерские проводки, которые связаны с появлением кредиторской задолженности

 

Бухгалтерский баланс показывает кредиторскую задолженность в краткосрочных обязательствах, поскольку она относится к обязательствам компании. По видам и периоду погашения сведения о кредиторской задолженности отображены в подразделе 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности», где она бывает краткосрочной и долгосрочной.

Подраздел 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» отображает данные о просроченной кредиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря прошлого года и 31 декабря отчетного года по ее видам.

 

1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

 

Кредиторская и дебиторская задолженности – естественные составляющие бухгалтерского баланса компании. Они появляются при несовпадении даты возникновения обязательств с датой их погашения.

Дебиторской задолженностью называют величину имеющихся долгов у компании, организации от физических и юридических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними.^[1]

Ее относят к краткосрочным активам компании, так как она является той частью имущества компании, принадлежащей ей по праву, однако находящейся у других лиц. Обычно, доля дебиторской задолженности в среднестатистической компании равна примерно 30-50% от всех активов. Принято считать, что она, как обязательство, через определенный период времени должна нейтрализоваться благодаря уплате должником денежных средств либо передаче, поставке товаров в зачет долга.

Дебиторская задолженность является одновременно как частью оборотных активов, так и неполученной частью выручки компании, которая выражает задолженность юридических и физических лиц в пользу данной компании, вызванную финансово-хозяйственными операциями между ними.

В связи с наличием большого множества подходов к пониманию термина «дебиторская задолженность», ее классифицируют по ряду критериев.

1. По причине возникновения. Она определяется на основании видов дебиторской задолженности, которые отображены в нормативно правовом акте РФ ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».^[2] В ее составе приведены следующие виды задолженности и по каким причинам они возникли.
2. Второй классификацией, является «продолжительность» дебиторской задолженности.

По данным бухгалтерской отчетности она представлена такими   группами как:

— краткосрочная (период погашения не более 1 года);

— долгосрочная (период погашения больше 1 года).

Причины, по которым следует разделить дебиторскую задолженность на краткосрочную и долгосрочную:

— для обозначения порядка ликвидности активов в балансе согласно п.19 ПБУ 4/99.

— для предоставления возможности выявления источников ее финансирования.

— для снижения риска ее невозврата. При росте долгосрочной дебиторской задолженности финансовые службы должны усиливать меры по отношению к ее погашению.

По своевременности исполнения предусмотренных договором обязательств, дебиторская задолженность бывает:

— срочная (непросроченная) – ее период погашения, согласно договору, еще не настал.

— просроченная – возникает после окончания периода, определенного в договоре. Этот вид нуждается в повышенном внимании со стороны компании, поскольку она лежит в основе формирования сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности.

— отсроченная.

На рисунке 1 на стр. 15 приведен состав дебиторской задолженности. ^[3]

Кредиторской задолженностью называют денежные средства, которые временно привлекло учреждение, предприятие, организация и их необходимо вернуть соответствующим юридическим либо физическим лицам.

Обычно, она появляется в результате: незаконченных расчетов с сотрудниками, бюджетом; привлечения заемных средств у банков, сторонних компаний; получения продукции от контрагентов по отсрочке платежа; задолженности по налогам.
По периоду погашения кредиторскую задолженность в бухгалтерском балансе подразделяют на 2 группы:
а) Краткосрочную (которую необходимо погасить в течение 1 года).
б) Долгосрочную (срок ее погашения составляет более 1 года).
Кредиторская задолженность – это задолженность данного предприятия другим компаниям, персоналу и лицам, то есть кредиторам (рисунок 2.).

Рис. 2. Состав кредиторской задолженности

По видам дебиторскую и кредиторскую задолженность отражает бухгалтерский баланс. Как правило, дебиторская задолженность отображается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Чтобы оценить оборачиваемость дебиторской задолженности применяют следующие показатели:
а) оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах) рассчитывается как:
Одз = , (1.2.1)

Данный показатель позволяет определить увеличение либо уменьшение коммерческого кредита, который был предоставлен субъектом хозяйствования. Если, рассчитывая данный показатель, выручку продаж рассчитывают по переходу права собственности, то рост показателя обозначает снижение продаж в кредит, а сокращение – рост суммы предоставляемого кредита.
б) срок погашения дебиторской задолженности (в днях) рассчитывается
как:
Дпдз= , (1.2.2)

Необходимо помнить, что величина срока просрочки задолженности прямо пропорционально влияет на риск ее неуплаты.
в) удельный вес дебиторской задолженности в общей величине текущих активов рассчитывается как:
Удз = х 100, (1.2.3)
Чем выше значение этого показателя, тем менее мобильной является структура имущества субъекта хозяйствования.
г) удельный вес сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности рассчитывается как:
Усдз = , , (1.2.4)

Доля сомнительной задолженности позволяет охарактеризовать «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к ее увеличению говорит об уменьшении ликвидности.
Анализируя кредиторскую задолженность, осуществляют расчет и оценку в динамике ее показателей оборачиваемости, характеризующих количество оборотов кредиторской задолженности на протяжении рассматриваемого периода:
1) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах) рассчитывается как:
Коб.кред.задолж. = , (1.2.5)

Данный показатель отражает скорость покрытия кредиторской задолженности при помощи совокупной выручки проданной продукции, услуг, работ. Коэффициент может выступать в качестве индикатора уменьшения либо роста коммерческого кредита, который предоставляется компании. В процессе анализа его сравнивают с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Когда срок оборачиваемости дебиторской задолженности превышает срок оборачиваемости кредиторской задолженности, это означает, что за счет последней можно в полной мере погасить дебиторскую задолженность, иными словами, полностью обеспечить ее финансирование.
2) срок погашения кредиторской задолженности (в днях) рассчитывается как:
Дпкз = , (1.2.6)
Уровень риска непогашения задолженности зависит от продолжительности периода ее погашения.
Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) показывает средний срок возврата долгов компании (кроме обязательств перед банками и по иным займам).
Значения коэффициента соответствуют числу дней 1-го оборота кредиторской задолженности.
3)Коэффициент просроченной кредиторской задолженности:
КПКЗ = , (1.2.7)

4) Коэффициент задолженности другим предприятиям.
Данный показатель отражает отношение величины кредиторской задолженности предприятия его контрагентам к размеру средней выручки за месяц. То есть, в этом случае в знаменателе будет размер денежных средств, подлежащих к уплате компанией.
Благодаря коэффициенту можно охарактеризовать вероятность расчета предприятия с прямыми кредиторами-контрагентами, если полученная выручка будет равна среднемесячной. Определить среднемесячную выручку можно, если ее годовое значение разделить на 12 месяцев. Коэффициент не ограничивается определенными пределами и рассматривается в динамике. Если в отчетном периоде знаменатель снизился, то у предприятия имеются проблемы с платежеспособностью.
5) Коэффициент задолженности фискальной системе.
Его определяют, как, сумма задолженностей перед разными госструктурами, деленная на величину средней выручки за месяц.
Данный показатель позволяет охарактеризовать возможность покрытия суммой, полученной среднемесячной выручки обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами страны.
На последнем этапе анализа кредиторской задолженности сравнивают дебиторскую и кредиторскую задолженности компании, анализируют динамику их изменений за определенные отчетные периоды. В соответствии с общим правилом, для устойчивого финансового состояния необходимо чтобы их размер компенсировал друг друга.

1.3. Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Приказ Минфина РФ № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» определяет порядок отражения в бухгалтерском балансе сальдо счетов расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности).
Зачет между статьями активов и пассивов, а также дебетовым и кредитовым остатками по счетам учета расчетов не допускается при отражении в отчетности. Бухгалтерский баланс отображает дебетовые и кредитовые сальдо по этим счетам развернуто на уровне аналитического учета.
Согласно ПБУ 4/99 активы и обязательства в бухгалтерском балансе следует представлять с разделением на долгосрочные и краткосрочные в зависимости от периода обращения (погашения).
Краткосрочными считают активы и обязательства, период обращения по которым не превышает 1 года после отчетной даты либо длительности операционного цикла, если он больше 1 года. Все другие обязательства и активы считают долгосрочными.
Следовательно, при выдаче авансов и предоплате работ, услуг и прочее, связанное, к примеру, со строительством объектов основных средств, размер выданных авансов и предоплаты отображаются в бухгалтерском балансе в разделе I «Внеоборотные активы».
Согласно положению по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, которое было утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н (ред. от 11 апреля 2018 года) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», бухгалтерская отчетность показывает задолженность по полученным кредитам и займам с учетом положенных в конце отчетного периода к уплате процентов.
В бухучете прочие расходы в виде размера дебиторской задолженности, с истекшим сроком исковой давности, отображаются по дебету счета 91«Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и прочие.
В случае погашения задолженности должником, в бухучете такие операции выглядят следующим образом:
Дебет 51 «Расчетные счета» и прочие, Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и прочие.
Бухгалтерская отчетность отражает дебиторскую задолженность в активах предприятия, так как она является частью его имущества, которая принадлежит ему по праву, однако находится у других субъектов хозяйствования. Через некоторое время данная задолженность должна быть погашена предприятию за счет денежных средств либо поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг).
Годовая бухгалтерская отчетность состоит из следующих форм: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств.
Составляя бухгалтерскую отчетность, требуется группировать дебиторскую задолженность по периоду возникновения. Если задолженность краткосрочная, тогда платежи ожидаются на протяжении 1 года после отчетной даты, если долгосрочная – после 1 года.
Долгосрочная (строка 1230) и краткосрочная (строка 1240) задолженности отображены в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. Задолженность потребителей и заказчиков за отгруженную продукцию и проведенные работы по строке 1231 и 1241 в балансе указывается отдельно. Данная задолженность отображается в дебете сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Баланс показывает дебиторскую задолженность за минусом резерва по сомнительным долгам. Заполняя строки 1230, 1240, нужно учитывать, что в балансе сальдо расчетов с потребителями, поставщиками и иными лицами отражено развернуто: дебетовое сальдо – в активе баланса, а кредитовое – в пассиве.
Кредиторскую задолженность относят к обязательствам предприятия.
Как объект бухучета кредиторской задолженностью называют денежную оценку величины долга предприятия перед кредиторами.
К правилам отражения кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности относятся:
1. Ее представляют как краткосрочную (V раздел баланса), если период ее погашения менее 1 года после отчетной даты либо длительности операционного цикла, если он более 1 года. В других ситуациях кредиторскую задолженность считают долгосрочной и, следовательно, отображают в IV разделе баланса (п. 19 ПБУ 4/99).
2. Если предприятие получает оплату (частичную оплату) в счет будущих поставок продукции (передачи имущественных прав, оказания услуг, выполнения работ), тогда задолженность отражают в оценке за вычетом НДС, подлежащего к уплате (уплаченного) в бюджет согласно налоговому законодательству (приложение к письму Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01).
3. Если задолженность выражена в иностранной валюте то, чтобы отразить ее в бухгалтерской отчетности, ее пересчитывают в национальную валюту по действующему на отчетную дату курсу (Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 №154н (ред. от 09.11.2017) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)».
4. Информация о кредиторской задолженности за приобретенную продукцию (услуги, работы) в бухгалтерском балансе отображается в случае ее значительности обособленно от сумм, которые были получены предприятием по договорам авансов (предоплаты) (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).
5. Суммы по расчетам с бюджетом, которые отражаются в бухгалтерской отчетности должны быть сверены с налоговым органом и совпадать. Неурегулированные суммы по таким расчетам запрещается оставлять на бухгалтерском балансе (п. 74 Приказа Минфина России от 29.07.1998 №34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»).
6. Задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом положенных на конец отчетного периода к уплате процентов (п. 73 Приказа Минфина России от 29.07.1998 №34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»).
7. Происходит списание кредиторской и депонентской задолженности с истекшим периодом исковой давности по каждому обязательству согласно данным инвентаризации, письменному обоснованию и приказу (распоряжению) руководителя предприятия, эти задолженности относят на финансовые результаты у коммерческого предприятия либо рост доходов у некоммерческого предприятия (п. 78 Приказа Минфина России от 29.07.1998 №34н (ред. от 29.03.2017).
8. Неустойки, пени и штрафы, которые признал должник либо по ним имеется решение суда об их взыскании, относят на финансовые результаты у коммерческого предприятия либо рост доходов (снижение расходов) у некоммерческого предприятия и отображаются в бухгалтерском балансе плательщика и получателя соответственно по статьям кредиторов или дебиторов до их уплаты или получения (п. 76 Приказа Минфина России от 29.07.1998 №34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»).
Следовательно, можно заключить, что дебиторской задолженностью называют средства, подлежащие к обязательной уплате от дебитора.
В бизнесе в качестве дебиторов зачастую выступают потребители и организации, которые оформили заем. Им также может быть физическое лицо, которое взяло в долг средства, например, работник предприятия либо собственник части уставного капитала.
В состав бухгалтерской отчетности входит дебиторская задолженность, учитываемая на сч. 62 «Расчеты с покупателями заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Она является весьма динамичной и зависит от взаимодействия предприятия с покупателями и компаньонами. Принято считать, что прибыль компании формируется именно благодаря такой задолженности. Вместе с этим, она выступает в качестве источника создания собственного капитала.
Кредиторской задолженностью называют задолженность, появляющуюся на договорных основаниях. К примеру, предприятие приобретает комплектующие для своего производства, а их стоимость и является кредиторской задолженностью, которая не включает расходы, связанные с доставкой и упаковкой товара.
Учет осуществляется по счетам, которые соответствуют конкретному виду задолженности. Этот долг отображается в бухгалтерской отчетности. Следовательно, под кредиторской задолженностью понимают как платежи с истекшим сроком, так и существующие обязательства предприятия перед своими кредиторами, период действия которых актуален. Предприятие вправе списать не погашенную задолженность или такую, которую кредитор своевременно не взыскал. Благодаря качественному бухгалтерскому учету кредиторской и дебиторской задолженности, правильному их отображению в бухгалтерской отчетности, можно вовремя осуществлять качественный анализ, который позволит участникам рынка принимать деловые решения и увеличить эффективность работы компании.

Страницы: 1 2