Анализ доходов и расходов и оценка качества финансового результата организации. Часть 3

1  2  3

---

3.3 Анализ факторов, влияющих на прибыль и рентабельность и пути оптимизации финансового результата организации ООО «СМУ-7»

 

Факторный анализ изменения рентабельности всех активов по чистой прибыли (двухфакторная модель) ООО «СМУ-7» в 2016-2017 гг. представлен на рисунке 24.

 

Таким образом, основным фактором изменения рентабельности всех активов по чистой прибыли в 2016-2017 годах стало изменение оборачиваемости всех активов.

Факторный анализ изменения рентабельности всех активов по чистой прибыли (двухфакторная модель) ООО «СМУ-7» в 2017-2018 гг. представлен на рисунке 25.

Рисунок 25  – Факторный анализ изменения рентабельности всех активов по чистой прибыли (двухфакторная модель) ООО «СМУ-7» в 2017-2018 гг.; составлено автором

Таким образом, основным фактором изменения рентабельности всех активов по чистой прибыли в 2017-2018 годах стало изменение  рентабельности услуг. Исходные данные для факторного анализа прибыли представлены в таблице 13.

Таблица 13 – Исходные данные для факторного анализа прибыли

Влияние факторов на прибыль от продаж представлено в таблице 14.

Таблица 14 – Влияние факторов на прибыль от продаж

 

Индекс цен в 2018 году составил 1,129.

Согласно данным таблицы, выручка от продажи продукции выросла за счет роста цены на 63047+167380=230427 тыс. руб.

Прирост цен на услуги в среднем на 0,95% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 690 тыс. руб.

Изменение расходов по обычным видам деятельности на -1,632% вызвало увеличение прибыли от продаж на 9007 тыс. руб.

Перерасход по коммерческим расходам на 0,081% вызвал снижение суммы прибыли от продаж на 447 тыс. руб.

Общее увеличение прибыли от продаж под влиянием рассматриваемых факторов составило 11082 тыс. руб.

Согласно проведенному ранее анализу, ООО «СМУ-7» необходимо:

– оптимизировать долю себестоимости в выручке организации;

– повысить уровень финансовых результатов за счет такого компонента формирования прибыли как прочие доходы;

– повысить уровень оборачиваемости активов.

В рамках первого направления предлагается контролировать себестоимость по данным управленческого учета путем внедрения системы бюджетирования на основе балансового планирования.

С учетом специфики деятельности ООО «СМУ-7» и на основе проведенного ранее анализа выделим следующие элементы эффективной системы бюджетирования деятельности организации:

1 Определение методов прогнозирования показателей.

2 Методика принятия управленческих решений.

3 Внедрение специализированной автоматизированной системы управления бюджетированием с наличием функции консолидации с «1С».

На основе выделения существующих на рынке профильных для                                    ООО «СМУ-7» автоматизированной системы управления бюджетированием методом мозгового штурма финансового директора и руководителя планово-экономической службы было выбрано Решение на базе ERP–системы Microsoft Dynamics AX.

Вторым мероприятием, предлагаемым, для повышения уровня финансовых результатов ООО «СМУ-7» является повышение прочих доходов за счет сметной деятельности на заказ и продажи проектов зданий и сооружений.

Третьим направлением является повышение рентабельности активов в части управления кредиторской задолженностью.

Для контроля за кредиторской задолженностью предлагается заполнение реестра контроля кредиторской задолженности.

Мероприятие 1. Совершенствование контроля расходов ООО «СМУ-7» путем внедрения автоматизированной системы управления бюджетированием.

Согласно проведенному ранее анализу ООО «СМУ-7» необходимо:

– оптимизировать долю расходов в выручке организации;

– повысить уровень финансовых результатов за счет такого компонента формирования прибыли как прочие доходы;

– повысить уровень оборачиваемости активов.

В рамках первого направления предлагается контролировать себестоимость по данным управленческого учета путем внедрения системы бюджетирования на основе внедрения в практику управления финансовыми результатами ООО «СМУ-7» анализа расходов.

Данный анализ предлагается автоматизировать в информационной системе управления ООО «СМУ-7» и ежемесячно анализировать соответствующие отчеты в целях своевременного выявления и нейтрализации негативных тенденций в области расходов. Издержки обращения ООО «СМУ-7» необходимо измерять как в сумме и по их уровню.

Предлагается контролировать издержки обращения ООО «СМУ-7» по данным управленческого учета путем внедрения системы бюджетирования на основе балансового планирования (рисунок 26).

 

Рисунок 26 – Задачи анализа расходов ООО «СМУ-7» ; составлено автором

Предлагаемая методика анализа расходов для ООО «СМУ-7» представлена в таблице 15.

Таблица 15  – Предлагаемая методика анализа расходов для ООО «СМУ-7»

 

Действующая в ООО «СМУ-7» система информационного обеспечения управления «1С Предприятие» не соответствует потребностям предлагаемого контроля расходов. Предлагается использовать автоматизированную систему управления бюджетированием Решение на базе ERP–системы Microsoft Dynamics AX.

Стоимость внедрения ERP-системы Microsoft Dynamics AX на 01.04.2019 года с покупкой годовой лицензии составляет 120 000 руб. с учетом НДС 20%. Обучение специалистов ООО «СМУ-7» работе в системе стоит 15 000 руб. Технического переоснащения для внедрения данной системы не потребуется.

Переход на новую систему бюджетирования на основе данной ERP-системы дополнительных вложений не потребует.

Вышеуказанные мероприятия позволят снизить себестоимость по отношению к выручке до 75% или на 78,59 – 75 = 3,59%:

173833 * 0,0359 = 6240,65 тыс. руб.

Мероприятие 2. Сдача в аренду оборудования для проведения строительных работ.

Вторым мероприятием, предлагаемым, для повышения уровня финансовых результатов ООО «СМУ-7» является повышение прочих доходов за счет сдачи в аренду крупногабаритного оборудования для проведения строительных работ.

В рамках данного мероприятия ООО «СМУ-7» может сдать в субаренду 40 единиц техники по цене 800 руб./сутки :

800 * 40 * 12 = 384 тыс. руб.

Дополнительных расходов в связи с данным мероприятием ООО «СМУ-7» не несет.

Мероприятие 3. Повышение рентабельности активов путем совершенствования управления кредиторской задолженностью.

Для контроля кредиторской задолженности руководству предприятия было предложено заполнение реестра контроля кредиторской задолженности (рисунок 27).

Рисунок  27 – Реестр контроля кредиторской задолженности ООО «СМУ-7»; составлено автором

Предполагается, что данное мероприятие позволит снизить кредиторскую задолженность на 2% или  6270,6 тыс. руб.

Рассчитаем экономическую эффективность предлагаемых мероприятий:

1 Абсолютный экономический эффект проекта:

Ка = (6240,65+384+6270,6) − (120+15)= 12760,25 тыс. руб.

2 Относительная экономическая эффективность:

Ко = 1760,25 / 135 = 94,5

Рассчитаем влияние мероприятий на финансовые результаты организации:

1 Рост выручки в итоге проведения мероприятий составит 5 000 тыс. руб. – до 556 785 тыс. руб.

2 Показатель себестоимости за счет снижение удельного веса в выручке до 85% составит 473 267тыс. руб.

3 Расходы коммерческие вырастут на 384 тыс. руб. – затраты на реализацию мероприятия.

4 Прочие доходы и расходы примем условно неизменными.

5 Чистая прибыль организации составит 66749 тыс. руб.

Динамика финансовых результатов в результате внедрения мероприятий представлена на рисунке 28.

Рисунок 28 – Динамика финансовых результатов ООО «СМУ-7» в результате внедрения мероприятий ; составлено автором

Рассчитаем влияние предлагаемых мероприятий на рентабельность ООО «СМУ-7» в прогнозном периоде (таблица 16).

Таблица 16 – Влияние предлагаемых мероприятий на рентабельность ООО «СМУ-7» в прогнозном периоде единицы измерения?

 

Таким образом, произошло повышение всех показателей рентабельности ООО «СМУ-7», особенно по рентабельности чистой прибыли по отношению к активам.

В рамках разработки мероприятий по повышению эффективности формирования доходов, расходов и финансового результата ООО «СМУ-7» было предложено:

– в целях оптимизации себестоимости сформировать систему бюджетирования на основе системы балансов и планов по данным управленческого учета с внедрением новой ERP-системы;

– в целях повышения уровня прочих доходов сдать часть оборудования для проведения строительных работ в аренду;

– в целях оптимизации оборачиваемости активов за счет снижения кредиторской задолженности предлагается ввести реестры контроля кредиторской задолженности.

Проведенные расчеты показали эффективность мероприятий, повышение всех показателей организации в результате оптимизации структуры формирования доходов, расходов и финансового результата  ООО «СМУ-7».

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Доходы представляют собой увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Расходы – затраты в процессе хозяйственной деятельности; приводящие к сокращению капитала, иному, чем в результате распределения доходов собственникам. Одним из важнейших объектов наблюдения в финансовом менеджменте, составляющих производственно-хозяйственную и финансовую деятельность, считается финансовый результат, который выражается полученной предприятием прибылью или убытком. Общепринятым является мнение, что финансовый результат − это прибыль или убыток предприятия, полученные им в течение отчетного периода.

Организационно-экономическая характеристика ООО «СМУ-7» показывает, что предприятие действует на рынке проведения строительных работ.

В сравнении с 2017 годом в 2018 году объем продаж вырос на 4327,8 тыс. руб., что очень существенно.  Это связано с автоматизацией процесса бухгалтерского учета. Для дальнейшего роста объема продаж необходимо создать более мощный инструмент для контроля использования финансов. В целях оптимизации себестоимости сформировать систему бюджетирования на основе системы балансов и планов по данным управленческого учета с внедрением новой ERP-системы;

Проведя анализ прибыли организации можно отметить, что по всем видам деятельности динамика положительна. Возросла прибыль по строительству коммунальных объектов на 2%, незначительно снизился удельный вес по ремонту электрического оборудования на 1%.

При анализе динамики прибыли организации следует отметить, что прибыль от продаж растет на 14% быстрее, чем нетто-выручка от продажи товаров, что характеризует снижение затрат. Прибыль от продаж растет на 6% быстрее, чем чистая прибыль. Это связано нерациональной системой налогообложения.

Рассматривая деловую активность организации следует отметить, наличие и постоянный рост кредиторской задолженности и отсутствие дебиторской задолженности. Это может привести к неплатежеспособности компании. Необходимо увеличивать дебиторскую задолженность и создавать резервы для погашения непредвиденных расходов.

При рассмотрении факторов, влияющих на прибыль следует отметить, что основным фактором является изменение оборачиваемости всех активов на 15-18%.

Следовательно, необходимо

1 Пересмотреть, усовершенствовать систему налогообложения, принятую в организации, за счет применения налоговых льгот, совмещения общего и специальных режимов налогообложения.

2 Для повышения рентабельности активов необходимо усовершенствовать систему управления кредиторской задолженности путем применения реестров для ее сокращения.

3 В целях сокращения удельного веса расходов в выручке ООО «СМУ-7» предлагается внедрить алгоритм рейтинговой оценки поставщиков по критериям стоимости сырья и материалов, надежности поставщика, сроков доставки.

4 В целях роста выручки организации предлагается диверсифицировать деятельность за счет расширения перечня услуг согласно квалификации сотрудников компании, позволяющей, например, оказывать услуги сметной оценки, проектирования жилых домов, строительной экспертизы и пр.

5 Финансовое планирование доходов и расходов в целях их более точной оценки предлагается проводить методами регрессионного анализа с помощью специализированных ресурсов (например, Gretle).

6 На основе исследования методов анализа доходов, расходов и финансового результата предложен комбинированный анализ, состоящий из трех этапов: анализ динамики состава   и структуры доходов и расходов; анализ динамики формирования чистой прибыли; анализ рентабельности.

7 Выделение в составе организационной структуры службы внутреннего контроля в целях полного учета доходов и расходов ООО «СМУ-7».

8 Внесение в учетную политику ООО «СМУ-7» положений по внутреннему контролю.

9 Полная, а не частичная автоматизация бухгалтерского учета в ООО «СМУ-7».

10 Ежедневное отслеживание источников формирования доходов и расходов с установкой целевых показателей, которые нельзя превышать по расходам и необходимо достигнуть по доходам.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 31.07.1998 № 146- ФЗ − Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671.
2. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учёте [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ. − Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/.
3. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации // Положения по бухгалтерскому учёту. М.: Современная экономика и право, 2000. С. 30–53.
4. Российская Федерация. Министерство финансов. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика предприятия (ПБУ 1/94)»: Приказ Минфина РФ от 28.07.1994 № 100 (ред. от 26.12.1994) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 14.06.2019.
5. Российская Федерация. Министерство финансов. Учётная политика организации (ПБУ 1/2008). Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 № 106н (в ред. от 6.04.2015 № 57н) // Все положения по бухгалтерскому учёту. М.: Эксмо, 2017. С. 18-22.
6. Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9/99, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. №32н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 14.06.2019.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 14.06.2019.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (в ред. Приказа МФ РФ от 24.12.10 № 186н) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 14.06.2019.
9. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие / А.И. Алексеева. – М.: Кнорус, 2016. – 720 с.
10. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов / В.Г. Артеменко. – М.: Омега-Л; Издание 2-е, 2016. – 270 c.
11. Бригхэм Ю. Финансовый менеджмент / Ю. Бригхэм. – СПб.: Питер, 2016. – 592 с.
12. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности : Учебник/ Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Плаской. – М.:Вузовский учебник, 2019. –367 с.
13. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия / В.Д. Герасимова. – М.: Кнорус, 2017. – 358 с.
14. Гутова К.В. Управление платежеспособностью организации в рамках стабилизации финансового состояния / К.В. Гутова, О.В. Герасименко, А.Г. Терещенко // Инновационная наука. – 2016. – № 4-1. – С. 146-149.
15. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. М.: Дело и сервис, 2018. – 160 с.;
16. Иванова Е.А. Формирование системы показателей для анализа финансового состояния торговой фирмы / Е.А. Иванова // Фундаментальные исследования. – 2015. – № 10-1 – С. 171-175.
17. Карзаева Н.Н. Инструменты повышения платежеспособности хозяйствующих субъектов / Н.Н. Карзаева, Е.А. Карзаева // Учет. Анализ. Аудит. – 2016. – № 4. – С. 33-41.
18. Касьяненко Т.Г. Корректировка финансовой отчетности предприятия в оценке бизнеса. Монография / Т.Г. Касьяненко. – М.: Проспект, 2017. – 144 с.
19. Кивелис И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / И.Н. Кивелис. – М.: Кнорус, 2016. – 254 с.
20. Ковалев В.В. Основы теории финансового менеджмента / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2017. – 544 с.
21. Ковалева В.Д. Моделирование финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Кнорус, 2016. – 280 с.
22. Кожевникова Г.Г. Влияние отраслевой специфики на методики анализа финансового состояния предприятия / Г.Г. Кожевникова // Таврический научный обозреватель. – 2016. – № 1-1 (6). – С. 44-48.
23. Кожевникова Г.Г. Сущность и назначение анализа финансового состояния предприятия в современных условиях хозяйствования / Г.Г. Кожевникова // Таврический научный обозреватель. – 2016. – № 1-1 (6). – С. 44-48.
24. Константинов К.К. Взаимосвязь понятий ликвидности, платежеспособности и кредитоспособности / К.К. / Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. – 2016. – № 3-7. – С. 100-102.
25. Кудряшов В.С. Теоретические и методические аспекты анализа платежеспособности финансовой устойчивости предприятий / В.С. Кудряшов // Стратегии бизнеса. – 2016. – № 12 (32). – С. 11-19.
26. Лакомова А.Н. Влияние отраслевой специфики на методики анализа финансового состояния предприятия / А.Н. Лакомова // Политика, экономика и инновации. – 2016. – № 1 (3). – С. 15.
27. Мирмиева Г.А. Экономическая сущность платежеспособности организации и дискуссионные вопросы ее интерпретации в системе аналитической диагностики показателей финансового состояния / Г.А. Мирмиева // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. – 2016. –  № 29.  – С. 179-183.
28. Нефедова С.В. Контроль за платежеспособностью и финансовой устойчивостью экономического субъекта / С.В. Нефедова // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. – 2015. – № 3-1. – С. 104-111.
29. Никифорова Н.А. Анализ убытка: причины и последствия. В сборнике: От научных идей к стратегии бизнес-развития сборник научных трудов и результатов совместных научно-исследовательских проектов. – М., 2015. – С. 354-366.
30. Никифорова Н.А. Анализ факторов внутренней среды формирования производственной стратегии // Финансовый менеджмент. – 2017. – № 6. – С. 53-63.
31. Никифорова Н.А. Комплексный экономический анализ: учебник /Н.А.Никифорова. – Москва: КНОРУС, 2019. – 440с.
32. Никифорова Н.А. Методика операционного анализа: монография / Н.А. Никифорова. — Москва: Русайнс, 2017. — 200 с.;
33. Никифорова, Н. А. Управленческий анализ : учебник для бакалавриата и магистратуры / Н. А. Никифорова, В. Н. Тафинцева. — 3-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 413 с. — (Серия : Бакалавр и магистр. Академический курс).
34. Овечкина О.Н. Проблемы анализа и оценки финансового состояния организации / О.Н. Овечкина, Г.И. Рыбакова // Инновационное развитие экономики. – 2015. – № 2 (26). – С. 130-134.
35. Плотникова Ю.Н. Платежеспособность российских предприятий в условиях нестабильности экономики / Ю.Н. Плотникова, С.А. Маркина // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. – 2016. – № 2 (12). – С. 191-194.
36. Полюшко Ю.Н. Теоретические и методические основы управления платежеспособностью и ликвидностью предприятия / Ю.Н. Полюшко // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2016. – № 6. – С. 177-183.
37. Размахова А.В. Особенности анализа и оценки финансового состояния предприятия в процедуре наблюдения / А.В. Размахова // Контроллинг.- – № 4 (58). – С. 36-41.
38. Торхова А. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ А.Н. Торхова.- Изд. 3-е, стер..- Москва; Берлин: Директ-Медиа,2017.-103с.
39. Фурсова С.И. Ликвидность и платёжеспособность как составляющие экономической безопасности предприятия / С.И. Фурсова // Актуальные проблемы социально-гуманитарного и научно-технического знания. – 2015. – № 2 (5). – С. 65-67.
40. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 176 c.
41. Шредер, Н.Г. Анализ финансовой отчетности / Н.Г. Шредер. – М.: Челябинск: Альфа-Пресс, 2017. – 176 c.

---

1  2  3