Меню Услуги

Анализ финансового состояния бюджетной организации (на примере МБДОУ №1). Часть 2.


Страницы:   1   2


2 Анализ финансового состояния Муниципального Бюджетного Дошкольного Образовательного Учреждения №1 за 2012-2014гг.

2.1 Характеристика объекта исследования

Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение Детский сад №1 «Солнышко» ЗАТО Видяево. Осуществляет свою образовательную, правовую и хозяйственно-экономическую деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации «Об образовании», Типовым положением о дошкольном образовательном учреждении, Конвенцией о правах ребенка, законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Мурманской области, органов местного самоуправления ЗАТО Видяево, Уставом МБДОУ №1. Прошло лицензирование и государственную аккредитацию в порядке, установленном Законом Российской Федерации «Об образовании». Учреждение является юридическим, лицом, имеет самостоятельный баланс, печать со своим полным наименованием на русском языке, выступает истцом и ответчиком в судах.

Юридический адрес: 184372,Мурманская область, н.п. Видяево. ул.Нагорная, д.4;

Фактический адрес: 184372,Мурманская область, н.п. Видяево. ул.Нагорная, д.4; ул.Центральная, д. 14.

Заведующая: руководитель высшей квалификационной категории, Отличник народного образования, Заслуженный учитель Российской Федерации Щербакова Татьяна Петровна. Учредитель: муниципальное образование ЗАТО Видяево. Функции и полномочия Учредителя осуществляются Администрацией ЗАТО Видяево. Учреждение находится в ведении Отдела образования, культуры, спорта и молодежной политики администрации ЗАТО Видяево.

Информация о материально-техническом обеспечении и оснащенности учреждения МБДОУ №1 ЗАТО Видяево основан в 1967 году. Детский сад расположен в двух корпусах: 1к. по адресу: ул.Нагорная, д. 4, 2к. — ул.Центральная, д.14. Занимаемая площадь I корпуса 1917,8м2, II корпуса — 633м2. В МБДОУ функционирует 10 групп, состоящих из игровой, умывальной, туалетной, моечной и раздевальной комнат.

Режим работы: Детский сад работает в режиме 5-дневной рабочей недели с 12-часовым пребыванием детей: с 7.00 до 19.00 часов.

Предельная численность контингента воспитанников: 180.

В детском саду функционируют 10 групп, из них — 2 группы для детей раннего возраста (по 15 воспитанников в группе), 7- дошкольных общеобразовательных групп (по 20 воспитанников в группе), 1 группа для детей с ограниченными возможностями здоровья (10 воспитанников). Возраст детей от полутора до 7 лет.

Формирование контингента. Возраст приема воспитанников, (согласно п. 4.1; 4.2 Устава):4.1. Порядок комплектования МБДОУ определяется Учредителем. Контингент воспитанников формируется в соответствии с общеразвивающим и компенсирующим видом МБДОУ, количество групп определяется в зависимости от норм, указанных в лицензии.4.2. Контингент воспитанников МБДОУ формируется в соответствии с их возрастом и видом дошкольного образовательного учреждения, количество групп в МБДОУ определяется в зависимости от санитарных норм и нормативов, указанных в лицензии. Прием детей в МБДОУ осуществляется в соответствии с законодательством РФ, Мурманской области, нормативно – правовыми актами органов местного самоуправления, ЗАТО Видяево.

Целью деятельности МБДОУ является создание условий для реализации гарантированного гражданам Российской Федерации права на получение общедоступного и бесплатного дошкольного образования, удовлетворение потребности населения в воспитании ребёнка: физически здорового, инициативного; развитие у него интеллектуальных и творческих способностей.

Основными задачами Учреждения являются: 1.Охрана жизни и укрепление здоровья детей, обеспечение физического и психического развития каждого ребенка, формирование мотивации к здоровому образу жизни;

2.Обеспечение всестороннего развития личности ребенка (физического, познавательно-речевого, социально-личностного, художественно-эстетического) через использование современных научно-обоснованных развивающих технологий и обогащение предметно-пространственной развивающей среды;

3.Совершенствование условий для обеспечения индивидуального образовательного маршрута развития каждого ребенка;

4.Воспитание с учетом возрастных категорий у детей гражданственности, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье;

5.Оказание консультативной и методической помощи родителям (законным представителям) по вопросам воспитания, обучения и развития.

2.2 Анализ финансово-экономических показателей деятельности учреждения

Проанализируем доходы детского сада в динамике за 2012 –2014гг., данные анализа представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 — Анализ доходов МБДОУ №1 «Солнышко» за 2012 – 2014гг.

Как видно из результатов проведенного анализа в табл.2.1, совокупные доходы детского сада в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизились на 300 тыс. руб., однако при этом наблюдается увеличение доходов в 2012 году на 1038 руб., доходы детского сада в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличились на 738 тыс. руб.или 9,36%. В целом увеличение общих доходов в 2013 году связано с увеличением платы родителей на 973 тыс. руб. и доходов от платной образовательной деятельности на 65 тыс. руб., эти доходы увеличились в 2013 году за счет большего количества детей, посещающих детский сад. Также можно объяснить снижение доходов детского сада в 2014 году, за счет снижения платы родителей на 238 тыс. руб. и снижения доходов от платной образовательной деятельности на 62 тыс. руб. Данное снижение доходов произошло за счет снижения количества детей посещающих детский сад.

Снижение доходов от платной образовательной деятельности детского сада произошло за счет снижения количества детей в адаптационных группах кратковременного пребывания «Вместе с мамой» в 2013 году, посещающих данную группу составляло 24 человека, а в 2014 году 16 детей.

Итак, по результатам приведенного планируемого дохода на 2015 год, видно, что в случае выполнения плановых действий доход детского сада увеличится на 56,46% или 2226 тыс. руб.

Далее проанализируем структуру затрат МБДОУ №1«Солнышко», данные приведем в табл. 2.2.

Таблица 2.2 — Структура и динамика затрат МБДОУ №1 «Солнышко»

Наименование показателя 2012 % в итоге расходов 2013 % в итоге расходов 2014 % в итоге расходов Откл. 2014/ 2013 Темп роста 2014/ 2013
Опл. Труда и начисления на оплату труда 21680 86,11 20611 83,33 649 12,68 -19962 -96,85
Приобретение услуг 2675 10,62 2898 11,72 3103 60,63 205 7,07
Услуги связи 18 0,07 28 0,11 18 0,35 -10 -35,71
Транспорт.услуги — всего в т.ч. 7 0,027 13 0,05 4 0,07 -9 -69,23
Коммунальные услуги 1621 6,44 1792 7,24 1732 33,84 -60 -3,34
Работы, услуги по содержанию имущества — всего в т.ч. 746 2,96 768 3,1 858 16,76 90 11,72
Прочие ра- боты, услуги — всего в т.ч.: 283 1,12 297 1,2 491 9,59 194 65,32
Прочие расходы — всего 51 0,2 51 0,21 43 0,84 -8 -15,68

 

Наименование показателя 2012 % в итоге расходов 2013 % в итоге расходов 2014 % в итоге расходов Откл. 2014/ 2013 Темп роста 2014/ 2013
Увеличение стоимости матер. запасов — всего в т.ч.: 770 3,06 1049 4,24 1323 25,85 274 26,12
ИТОГО расходов 25176 100 24732 100 5118 100 -19614 -79,3

Из данных табл.2.3 видно, что в 2012 и 2013 году наибольший удельный вес в структуре затрат занимали оплата труда и начисления на оплату труда 86,11 и 83,33% соответственно. Однако в 2014 году ситуация кардинально изменилась и наибольший удельный вес занимают приобретение услуг 60,63%. В целом расходы детского сада за 2014 год сократились на 19614 тыс. руб. или 79,30% и объясняется это значительным снижением расходов на оплату труда 19962 тыс. руб.

Из всех форм отчетности важнейшей является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: актива и пассива. В активе баланса представлено имущество организации по составу и размещению, в пассиве – представлены источники формирования этого же имущества. Именно поэтому сумма активов равна сумме пассива. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной форме финансовое положение организации на определенную дату.

Для проведения анализа структуры активов и их источников организации в исходном балансе производят уплотнение отдельных его статей, дополняют его показателями структуры и расчетами динамики величины активов и пассивов, т.е. формируют сравнительный аналитический баланс(табл.2.3).

Он характеризует статику и динамику финансового положения

организации и фактически включает все показатели горизонтального и

вертикального анализа.

Табл. 2.3 Аналитический баланс (агрегированный) МБДОУ №1 «Солнышко»

Наименование раздела
Абсол. показатели, т.р. Относительные показатели, % Изменения
н.г. к.г. н.г. к.г. В абс. величинах, т.р. В структуре, % Темп роста (снижения)
1 2 3 4 5 6 7=4-3 8=6-5 9=4/3
Актив
1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (Sa) 5133 4,2 33589 4,2 28456 17,75 163,1
2 Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (Ra) 37040 30,2 59602 30,2 22562 4,4 160,1
3 Запасы и затраты (Za) 58024 47,4 54816 47,4 -3208 -12,5 102,4
4 Всего текущие активы (Aa) 100197 81,8 148007 81,8 47810 9,6 158,4
5 Иммобилизованные средства (Fa) 22312 18,2 18617 18,2 -3695 -9,6 75,8
6 Итого активов (имущество предприятия) (Ba) 122509 100 166624 100 44115 _ 141,2
Пассив
1 Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (Rp) 18242 14,9 32625 19,6 14383 -16,8 75,9
2 Краткосрочные кредиты и займы (Kt) 17978 14,7 3480 2,1 -14498 -10,2 23,9
3 Всего краткосрочный заёмный капитал (краткосрочные обязательства) (Pt) 36220 29,6 36105 21,7 -115 -27,1 62,7
4 Долгосрочный заёмный капитал (долгосрочные обязательства) (Kd) 7726 6,3 4487 2,7 -3239 -1,5 90,1
5 Собственный капитал (Ec) 78563 64,1 126031 75,6 47468 28,6 227,1
6 Итого пассивов (капитал предприятия) (Bp) 122509 100 166624 100 44115 _ 141,2

Динамика показателей актива аналитического баланса с 2012г. по 2014 г. отражает следующие основные тенденции финансового положения предприятия.

За рассматриваемый период имущество МБДОУ №1 «Солнышко» и соответственно его обязательства увеличились на 41,2%. Снижение иммобилизованных средств на 75,8% свидетельствует о том, что в МБДОУ №1 «Солнышко» не наблюдалась инвестиционная активность в основные фонды и нематериальные активы.

За истекший трёхлетний период на 60,1% увеличилась долгосрочная дебиторская задолженность, что свидетельствует о росте кредитных операций компании и расширения на этой основе объема услуг предприятия.

Отмечается значительный прирост денежных средств и краткосрочных финансовых вложений — на 163,1%.

Данные табл. 2.4 показывают, что в МБДОУ №1 «Солнышко» формирует свои пассивы, наращивая в большей степени собственный капитал, рост которого составил 127,1%. Данный рост произошёл из-за увеличения

суммы нераспределенной прибыли на 70530 тыс. руб.

Следует отметить, что анализ структуры аналитического баланса

характеризуется значительным превышением доли иммобилизованных активов по отношению к доле собственного капитала, что оказывает серьезное влияние на финансовое положение предприятия.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности (т.е. скорости превращения в денежные средства) с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. При этом активы располагаются в порядке убывания ликвидности, а пассивы –в порядке возрастания сроков их погашения.

Активы предприятия, в зависимости от степени ликвидности делятся на следующие группы:

А1 – наиболее ликвидные активы

А2 – быстро реализуемые активы

А3 – медленно реализуемые активы

А4 – труднореализуемые активы

Пассивы предприятия, в зависимости от сроков их оплаты (погашения), делятся на следующие группы:

П1 – наиболее срочные обязательства

П2 – краткосрочные пассивы

П3 – долгосрочные пассивы

П4 – устойчивые (постоянные) пассивы.

Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги приведенных групп показателей по активу и пассиву. Баланс признается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

А1≥П1

А2≥П2

А3≥П3

А4≤П4

Оценим ликвидность баланса МБДОУ №1 «Солнышко» по вышеприведенной методике (табл.2.4).

Табл.2.4 Анализ ликвидности баланса МБДОУ №1 «Солнышко»

Актив баланса На начало периода На конец периода Пассив баланса На начало периода На конец периода Платёжный излишек (недостаток)
На начало периода На конец периода
А1 5133 33589 П1 18242 32625 -13109 964
А2 37040 59602 П2 17978 3480 19062 56122
А3 58024 54816 П3 7726 4487 50298 50329
А4 22312 18617 П4 78563 126031 56251 107414
Баланс 122509 166624 Баланс 122509 166624

Сопоставление данных о ликвидных средствах и обязательствах позволяет рассчитать следующие показатели:

Текущая ликвидность – показатель, характеризующий платежеспособность или неплатежеспособность организации на ближайшее время:

ТЛ = (А1+А2) — (П1+П2) (1)

ПЛ = А3 — П3 (2)Перспективная ликвидность – показатель, характеризующий прогнозную платежеспособность (более одного года):

Проведя анализ ликвидности бухгалтерского баланса можно сделать вывод о том, что баланс не является абсолютно ликвидным, т.к. за анализируемые периоды у предприятия наблюдается нехватка денежных средств для погашения своей кредиторской задолженности и только на конец 2014 года предприятие изыскало необходимое количество денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Анализ ликвидности, проведенный по предложенной выше схеме, является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов ликвидности.

Далее проведем расчет коэффициентов ликвидности МБДОУ №1 (табл. 2.5).

Табл. 2.5 Коэффициенты платежеспособности МБДОУ Детский сад «Светлячок»

Наименование показателя Начало года Конец года Изменения «+», «-» Норма
Общий показатель платежеспособности Л1 6 7 +1 ≥1
Коэффициент абсолютной ликвидности, Л2 1,39 2,24 +0,85 0,1 –0,7
Коэффициент «критической точки» (быстрой ликвидности), Л3 0,14 0,93 +0,93 ≥1
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия), Л4 1,20 2,60 +1,4 ≥2
Коэффициент маневренности функционирующего капитала, Л5 2,80 4,10 +1,3 Снижение в течение периода
Доля оборотных средств в активах, Л6 0,91 0,49 -0,42 ≥0,5
Коэффициент обеспеченности, Л7 0,82 0,89 -0,07 ≥0,1
Коэффициент обеспеченности обязательств активами, Л8 0,60 0,73 +0,13 Увеличение в течение периода

После расчёта коэффициентов видно, что МБДОУ №1 работает рентабельно, так как за анализируемые периоды все показатели достигают своего нормативного значения.

Проанализируем оборотные средства МБДОУ №1 «Солнышко» за 2012 – 2014 года (табл.2.6).

Табл.2.6 Анализ состава и структуры оборотных средств МБДОУ №1 «Солнышко» за 2012 — 2014гг.

Наименование показателя 2012 2013 2014
Абсолютное отклонение, у.ед. Темп роста, %
2013- 2012 2014- 2013 2014- 2012 2013- 2012 2014- 2013 2014- 2012
Запасы 21900 20100 21300 -1800 1200 -600 8,21 5,97 2,73
В том числе:
сырьё и материалы 500 560 510 60 -50 10 12 8,92 2
незавершённое производ-ство
готовая продукция (услуги) 1200 800 1500 -400 700 300 33,33 87,5 25
расходы будущих периодов 5400 5780 6200 380 420 800 7,03 7,26 14,81
Дебиторская задолженность 2800 5600 4590 2800 -1010 1790 100 18,03 63,92
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства 18170 19890 25300 1720 5410 7130 9,46 27,19 39,24
Прочие оборотные активы 8800 9120 8700 320 -420 -100 3,63 4,6 1,13
Итого 50850 61850 68100 11000 6250 17250 21,63 10,1 33,92

Из проведенного нами анализа оборотных активов детского сада, видно, что оборотные активы увеличились в 2014 году по сравнению с 2013 и 2012годом на 6250 руб. и 11000руб. соответственно, в частности это произошло за счет увеличения дебиторской задолженности и денежных средств. Очень большая доля как дебиторской, так и кредиторской задолженности

может иметь одинаково негативные последствия для предприятия, поэтому необходимо контролировать как уровень дебиторской и кредиторской задолженностей, так и их возраст.

Обеспеченность предприятия основными фондами в необходимом количестве и ассортименте, степень их использования является одним из решающих факторов повышения эффективности деятельности сада. Этот вопрос изучается по данным отчетности, в которой отражается в сгруппированном виде наличие фондов, их движение, в том числе введение в

действие за анализируемый период. В ходе анализа сравнивают фактическое наличие основных фондов на предприятии с плановой потребностью в них.

В ходе анализа рассчитывают удельный вес отдельных групп основных фондов в их общем объеме и отслеживают ее динамику. Поскольку решающее влияние на мощность предприятия производят рабочие машины и производственное оборудование, то именно эту часть рекомендуется выделять при анализе изменений в составе основных фондов.

Анализ следует начинать с общей характеристики фондов предприятия, физических единиц производственного и непроизводственного оборудования, зданий и сооружений, стоимости и доли основных и оборотных фондов.

Далее проведем анализ динамики движения и технического состояния основных производственных фондов за 2012 — 2014года (табл.2.7).

Табл.2.7 Анализ динамики движения и технического состояния ОПФ МБДОУ №1 за 2012 -2014гг.

Наименование показателя 2012 2013 2014 Абсолютное отклонение, уд.ед. Темп роста, %
2013- 2012 2014- 2013 2014- 2012 2013- 2012 2014- 2013 2014- 2012
Коэффициент износа 49,1 49,7 50,1 0,6 0,4 1 1,22 0,8 2,03
Коэффициент годности 48,7 49,2 49,3 0,5 0,1 0,6 1,02 0,2 1,23
Коэффициент поступ-ления 0,21 0,23 0,19 0,02 -0,04 -0,02 9,52 17,39 9,52
Коэффициент выбытия 0,27 0,29 0,28 0,02 -0,01 -0,01 7,4 3,44 3,7
Коэффициент прироста 0,22 0,24 0,21 0,02 -0,03 -0,01 9,09 12,5 4,54
Коэффициент прогрессивного обновления 0,11 0,13 0,16 0,02 0,03 0,05 18,18 23,07 45,45

Как видно их проведенного анализа, основные производственные фонды детского сада требуют обновления, несмотря на то, что коэффициенты износа и годности увеличиваются с каждым годом, они все — равно остаются на низком уровне:

  • коэффициент износа, который определяется отношением суммы начисленного износа к первоначальной стоимости основных производственных фондов
  • коэффициент годности, вычисляемый делением остаточной стоимости ОПФ на их первоначальную стоимость
  • коэффициент выбытия, исчисление которого проводится делением стоимости выбывших ОПФ к их общей стоимости на начало года показывает скорость выбытия изношенных основных фондов
  • коэффициент обновления, определяемый отношением стоимости поступивших ОПФ к их общей стоимости на конец года характеризует долю новых фондов в общей их стоимости на коней года, если уровень перевооружения основными фондами снизился, это говорит о спаде возможностей предприятия в обновлении основных производственных фондов
  • коэффициента прогрессивного обновления, который находят делением стоимости введенных прогрессивных фондов к общей стоимости ОПФ на конец года
  • срок обновления основных фондов, если предлагаемый срок обновления повышается, то это рассматривается как отрицательный момент

Тобн = Стоимость ОС на начало года/ Стоимость поступивших ОС (3)

  • коэффициент прироста, характеризует уровень прироста основных фондов

Кприр = Сумма прироста ОС/ Стоимость ОС на на чало года (4)

Проанализируем эффективность использования основных фондов для поиска резервов роста фондоотдачи (табл. 2.8).

Табл. 2.8 Анализ эффективности использования основных производственных фондов предприятия за 2010-2012 гг.

Наименование показателя

 

2012 2013 2014
Абсолютное отклонение, у.ед. Темп роста, %
 2013-2012 2014-2013 2014-2012 2013-2012 2014-2013 2014-2012
Фондоотдача 0,8 0,85 0,91 +0,05 +0,06 +0,11 6,25 7,05 13,75
Фондоемкость 1,24 1,16 1,09 -0,08 -0,07 -0,15 6,45 6,03 12,09
Фондорентабельность 0,77 0,81 0,87 +0,04 +0,06 +0,1 5,19 7,4 12,98
Фондовооруженность 1838 2103,7 1848,3 +265,7 -255,4 +10,3 14,45 12,14 0,5

Из табл. 2.8, видно, что фондоотдача в 2014 году увеличилась по сравнению с 2013 и 2012 годом на 7,05 и 6,25% соответственно, что говорит об эффективности использования основных фондов.

Фондоемкость снижается с каждым годом — в 2014 году по сравнению с 2013 и 2012 годом показатель снизился на 6,03 и 6,45% соответственно.

Фондорентабельность увеличилась в 2014 году по сравнению с 2013 и 2012 годом на 7,4 и 5,19% соответственно.

Фондовооруженность увеличилась в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 0,5%, но при этом в 2013 году наблюдается ее снижение на 14,45%.

Как известно результативность абсолютно любого предприятия определяется степенью удовлетворения экономических интересов тех, кто принимает участие в этом процессе или связан с ним.

Успешность работы организации заключается в способности получения прибыли, являющаяся основным показателем безубыточной работы организации. Диагностику прибыли, мы можем провести с помощью вертикального анализа отчета о прибылях и убытках.

Для диагностики, составим аналитическую таблицу, которая будет основой для прослеживания динамики и значения составляющих экономического результата (см. табл. 2.9).

Табл. 2.9 Диагностика экономических результатов МБДОУ №1

Показатели
2013 2014 Отклонение (+,-)
% тыс.
руб.
% тыс. руб. % тыс. руб.
1.Всего доходов и поступлений 28974 100 9060 100 68,73 -19914
2.Общие расходы 24732 85,35 5118 56,49 79,3 -19614
3.Выручка от реализации 4242 14,64 3942 43,5 7,07 -300
4.Затраты на производство и сбыт продукции (услуг), всего
в т.ч.:
987 3,4 858 9,47 13,07 -129
себестоимость услуг
коммерческие расходы 897 3,09 791 8,73 11,81 -106
управленческие расходы
5. Прибыль (убыток) от продаж (услуг) 90 0,3 67 0,7 25,55 -23
6. Прочие расходы 3255 11,23 3084 34,03 5,25 -171
7. Прочие доходы 12 0,04 18 0,19 50 6
8. Прибыль (убыток) до налогообложения 34 0,11 36 0,39 5,88 2
9. Налог на прибыль и другие обязательные платежи
10. Чистая прибыль 3277 11,31 3102 34,23 5,34 -175

После построения табл. 2.9, и проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

Выручка от реализации услуг детского сада снизилась на 7,07 % в 2014 году по сравнению с 2013 г., что говорит о том, что количество детей посещающих детский сад снизилось.

Прибыль от продаж (услуг) во время анализируемого периода, также снизилась на 25,55%., это говорит об уменьшении издержек при реализации услуг и снижением объемов предоставляемых услуг.

Рассматривая деятельность детского сада за период 2013-2014 гг., отмечу, что положение детского сада по всем показателям незначительно ухудшилось. Расходы также, снизились, но это особо не повлияло на общую картину деятельности предприятия. Незначительное снижение чистой прибыли, все равно, также подтверждает благоприятное финансовое состояние предприятия. Чистая прибыль детского сада снизилась на 5,34% за анализируемый период, но данное снижение объясняется также снижением количества детей, посещаемых детский сад и снижением количества детей посещаемых адаптационные группы.

Объем прибыли, которую получает предприятие всецело зависит от направления и эффективности использования этой прибыли. Потому в процессе анализа, уделяют особое внимание сбалансированности интересов всех участников использования прибыли: государства, предприятия и работников предприятия. Все вышеуказанные участники при этом имеют одинаковый интерес, который заключается в получении как можно большей прибыли: государство — в бюджет, предприятие — на развитие своей деятельности, работники — на повышение оплаты труда.

Основная задача анализа прибыли заключается в определении оптимальности в сочетании экономических интересов всех заинтересованных сторон.

В МБДОУ №1 чистая прибыль используется на:

— материальное поощрение работающих сотрудников – 25%

— для развития детского сада – приобретения, основных фондов (табл. 2.10)

Табл. 2.10 Распределение чистой прибыли в МБДОУ №1

Приобретено за счет чистой прибыли
2012 г. 2013 г. 2014г.
Газонокосилка АПН-5
Обновление хозяйственных принадлежностей
Столы для адаптационной группы 10 шт. Обновление территории детского сада, обновления площадок детского сада

При приобретении основных средств в детском саду увеличивается производительность труда, увеличивается прибыль, уменьшаются затраты на текущий ремонт основных средств и т.п.

3 Практические мероприятия по улучшению финансового состояния МБДОУ №1 ЗАТО Видяево.

3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния.

Экономические результаты деятельности любого предприятия характеризуются использованием и распределением прибыли. Чистая прибыль является одним из самых важных экономических показателей, который характеризует конечный результат деятельности организации.

Экономические результаты МБДОУ №1 являются стабильными, то есть деятельность предприятия приносит только прибыль, что можно подтвердить расчетами, которые приведены выше. Детский сад работает с положительным результатом и имеет резервы увеличения суммы прибыли.

Основными источниками резервного роста прибыли, являются:

  1. Увеличение объема реализованных услуг;
  2. Снижение себестоимости услуг и работ, которые предоставляются детским садом;
  3. Повышение качества услуг и работ.

Этого можно добиться с помощью внедрения дополнительной рекламы услуг детского сада, новой техники, улучшения условий труда для работников.

Далее хотелось бы подробнее остановится на рентабельности предприятия, являющаяся одной и самых важных экономических категорий деятельности предприятия. Рентабельность означает доходность, прибыльность. Показателем, отражающим эффективность, с точки зрения получения прибыли на единицу материальных и трудовых затрат по производству и реализации продукции (услуг), является уровень рентабельности, определяющийся как отношение прибыли от реализации того или иного вида продукции (услуги, работы) к себестоимости данного вида продукции (услуги, работы).

Основные источники повышения уровня рентабельности:

— Увеличение суммы прибыли от реализации продукции (услуг, работ)

— Снижение себестоимости

Этого можно добиться с помощью роста продуктивности платных услуг.

Также детскому саду необходимо учитывать только те резервы, для которых имеются производственные и финансовые возможности.

Наиболее важны резервы, которые есть на самом предприятии и которые могут быть использованы за короткий период. Их выявляют на основе глубокого анализа показателей работы предприятия и его подразделений.

Пути повышения экономической эффективности:

— ускорение научно-технического прогресса — это ускорение осуществляется через укрепление материально-технической базы, это укрепление обеспечит рост производительности труда и одновременно является путем повышения экономической эффективности деятельности детского сада; рациональное использование материальных, энергетических, трудовых ресурсов, которое подразумевает переход детского сада на ресурсосберегающие технологии, уменьшение затрат на производство единицы всех видов услуг, что само собой снижает себестоимость услуг.

— совершенствование организации труда и производства. Необходимо ввести систему материальной и моральной мотивации;

— усовершенствование системы управления предприятием;

— повышение качества работ и услуг.

Планирование расходов является важнейшим инструментом повышения эффективности деятельности учреждения. От того, насколько качественно будет осуществляться планирование, во многом зависит обоснованность подготовки и

принятия решений, затрагивающих все области финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Планирование становится одним из главных рычагов, применяемых в целях повышения результативности расходов и доходов бюджета, оценки его влияния на экономику. Необходимо, чтобы бюджет формировался исходя из целей и планируемых результатов деятельности; чтобы выделяемые бюджетные ассигнования имели четкую привязку к конечным результатам деятельности бюджетных учреждений. При составлении бюджетным учреждением сметы расходов и доходов в нее должен быть заложен тот объем денежных средств, использование которых позволит достичь поставленных перед бюджетным учреждением целей и задач, то есть конечных результатов его деятельности на определенный период.

Современная ситуация с рациональным расходованием бюджетных средств является одной из проблем, с которой столкнулась экономика. Поэтому исследование проблем финансирования бюджетных организаций, распределения и контроля бюджетных средств с созданием системы казначейства является достаточно актуальной. На этапе экономического кризиса в целом по стране эффективность контрольных действии наиболее высока, так как речь идет о возмещении уже израсходованных средств и о предотвращении еще не совершенных нарушений бюджетной дисциплины.

Особенно важно проведение предварительного, текущего и последующего контроля в учреждениях и организациях, состоящих на бюджетном финансировании. Целью такого контроля является предупреждение и недопущение нецелевого использования средств бюджета.

Исполнительные органы Муниципального образования обязаны проводить ревизии использования бюджетных и внебюджетных средств организаций, находящихся в муниципальной собственности; проводить открытый конкурс для выбора уполномоченного банка.

Очень важно создать такую систему контроля за рациональным и правильным использованием бюджетных средств, которая стояла бы на страже интересов государства в части экономного и рационального использования бюджетных средств.

Платные услуги — источник привлечения дополнительных средств. В детском саду предоставляется традиционный набор образовательных и социально-бытовых услуг.

В качестве меры повышения эффективности финансовой деятельности детскому саду «Солнышко» целесообразно открыть дополнительные образовательные услуги по договору с родителями детей, которые постоянно ходят в детский сад. Дополнительными образовательными услугами могут стать занятия:

— компьютерными играми;

— развивающими играми;

— хореографией в студиях;

— музыкой;

— лепкой;

— этикету и др.

Все эти услуги относятся к дополнительным и могут быть платными. Платные услуги не могут быть оказаны взамен и в рамках основной образовательной деятельности, финансируемой из бюджета.

Узнай стоимость написания такой работы!

Ответ в течение 5 минут! Без посредников!

На основе всего выше сказанного можно внести предложения по приведению предприятия к еще большим финансовым результатам. Необходимо увеличить объем реализованных услуг, за счет проведения рекламы и мотивации среди сотрудников, снизить затраты на производство, услуги и обеспечить детский сад на переход к ресурсосохраняющим технологиям, что само собой снизит себестоимость услуг.

3.2 Экономическое обоснование предлагаемых мероприятий.

Произведем расчет доходов детского сада на 2015 год исходя из того, что основным фактором, влияющим на доход является количество детей посещающих детский сад.

Данные 2014 года следующие:

Доход с одного ребенка в адаптационной группе равен 1 100 руб.

Стоимость содержания одного ребенка в день равна 109,52 руб., количество дней функционирования детского сада равна 170., среднегодовое количество детей в саду 300 человек.

Средне явочное число детей в год равно 260.

В 2015 году планируется увеличение дохода с одного ребенка в адаптационной группе до 1300 руб. в месяц (7 месяцев посещения в год) и количество детей по прогнозам составит 19 человек.

Также планируется увеличение содержания одного ребенка в день на 15% в связи с увеличением цены на продукты питания и сопутствующих затрат. Количество детей посещающих детский сад, также увеличится с 300 до 320 и соответственно планируемое среднее явочное число детей составит 280 ч. С неизменным количеством дней функционирования детского сада.

Исходя из имеющихся данных составим прогнозируемый объем дохода, данные представим в виде таблицы (см. табл. 3.1).

Табл. 3.1 Планируемый объем дохода МБДОУ №1 на 2015 г.

Наименование показателя 2012 2013 Абсолютное отклонение (+,-) Темп роста, %
Доходы от продажи услуг, оказываемых муниципальными учреждениями 3942 6168 2226 56,46
в том числе:
плата родителей за содержание детей в МДОУ 3819 5995 2176 56,97

 

доходы от платной образовательной деятельности 123 173 50 40,65
ВСЕГО ДОХОДЫ 3942 6168 2226 56,46

Итак, по результатам приведенного планируемого дохода на 2015 год, видно, что в случае выполнении плановых действий доход сада увеличится на 56,46% или 2226 тыс. руб.

Далее рассчитаем доход детского сада после открытия дополнительных платных услуг.

Исходя из того, что доход на одного ребенка, посещаемого кружки и другие платные услуги детского сада составляет 1 100 тыс. руб. в месяц и количество детей посещаемых данный кружки составит 19 человек, то доход предприятия увеличится на 1100*19*7= 146 300 руб.

Соответственно весь совокупный доход, в случае увеличения числа посещаемости детей детского сада, адаптационной группы и нововведенных кружков увеличится на 2 372 300,00руб.

Заключение

МБДОУ №1 «Солнышко» введен в эксплуатацию в октябре 1990 года. Это трехэтажное панельное отдельно стоящее типовое здание, имеющее все виды благоустройства. Ближайшее окружение – СОШ № 2, учреждения дополнительного образования ДЮЦ «Прометей», «Орбита», ДСШ «Смена», детская библиотека. По проектной мощности рассчитан на 250 мест. В настоящее время в МБДОУ функционирует 13 групп для детей с 1,5 до 7 лет из них: 4 группы для детей с 1,5 до 3-х лет и 9 групп с 3-х до 7 лет.

Для осуществления бюджетной и внебюджетной деятельности МБДОУ №1 на каждый финансовый год составляется смета доходов и расходов, которая утверждается начальником управления образования администрации п.Видяево после проверки отделом нормирования и финансового обеспечения.

В 2012 и 2013 году наиболее удельный все в структуре затрат занимали оплата труда и начисления на оплату труда 86,11 и 83,33% соответственно, однако в 2014 году ситуация кардинально изменилась и наибольший удельный вес занимают приобретение услуг 60,63%. В целом расходы детского сада за 2014 году сократились на 19614 тыс. руб. или 79,30% и объясняется это значительным снижением расходов на оплату труда 19962 тыс. руб.

Динамика показателей актива аналитического баланса с 2012 по 2014 год отражает следующие основные тенденции финансового положения предприятия. За рассматриваемый период имущество МБДОУ №1 и соответственно его обязательства увеличились на 41,2%. Снижение иммобилизованных средств на 75,8% свидетельствует о том, что в МБДОУ №1 не наблюдалась инвестиционная активность в основные фонды и нематериальные активы.

За истекший трёхлетний период на 60,1% увеличилась долгосрочная дебиторская задолженность, что свидетельствует о росте кредитных операций компании и расширения на этой основе объема услуг предприятия.

Баланс не является абсолютно ликвидным т.к. за анализируемые периоды у предприятия наблюдается нехватка денежных средств для погашения своей кредиторской задолженности и только на конец 2014 года предприятие изыскало необходимое количество денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств.

МБДОУ №1 работает рентабельно, так как за анализируемые периоды все показатели достигают своего нормативного значения.

Оборотные активы увеличились в 2014 году по сравнению с 2013 и 2012 годом на 6250 руб. и 11000руб. соответственно, в частности это произошло за счет увеличения дебиторской задолженности и денежных средств.

Основные фонды за анализируемый период увеличились на 0,87% или 1490 руб. В частности увеличение произошло за счет увеличение зданий на 1780 руб., машин и оборудования на 1490 руб., вычислительной техники на 300 руб., инструментов на 1430 руб., но при этом в положительную динамику увеличения основных фондов, внесли также снижения сооружений на 1700 руб., и прочих основных фондов на 1811 руб.

Фондоотдача в 2014 году увеличилась по сравнению с 2013 и 2012 годом на 7,05 и 6,25% соответственно, что говорит об эффективности использования основных фондов.

Фондоемкость снижается с каждым годом в 2014 году по сравнению с 2013 и 2012 годом показатель снизился на 6,03 и 6,45% соответственно.

Фондорентабельность увеличилась в 2014 году по сравнению с 2013 и 2012 годом на 7,4 и 5,19% соответственно.

Фондовооруженность увеличилась в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 0,5%, но при этом в 2013 году наблюдается ее снижение на 14,45% .

Выручка от реализации услуг детского сада снизилась на 7,07 % в 2012 году по сравнению с 2013 г., что говорит о том, что количество детей посещающих детский сад снизилось.

Прибыль от продаж во время анализируемого периода, также снизилась на 25,55%., это говорит об уменьшении издержек при реализации услуг и снижением объемов предоставляемых услуг.

Основными источниками резервного роста прибыли, являются:

  1. Увеличение объема реализованных услуг;
  2. Снижение себестоимости услуг и работ, которые предоставляются детским садом;
  3. Повышение качества услуг и работ.

Этого можно добиться с помощью внедрения дополнительной рекламы услуг детского сада, новой техники, улучшения условий труда для работников.

Дополнительными образовательными услугами могут стать занятия:

— компьютерными играми;

— развивающими играми;

— хореографией в студиях;

— музыкой;

— лепкой;

— этикету и др.

Все эти услуги относятся к дополнительным и могут быть платными. Платные услуги не могут быть оказаны взамен и в рамках основной образовательной деятельности, финансируемой из бюджета.

Итак, по результатам приведенного планируемого дохода на 2015 год, видим, что в случае выполнении плановых действий доход сада увеличится на 56,46% или 2226 тыс. руб.

Соответственно весь совокупный доход, в случае увеличения числа посещаемости детей детского сада, адаптационной группы и нововведенных кружков, увеличиться на 2 372 300,00 руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. «Бюджетный Кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 № 145-ФЗ.
  2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)// СПС «ГАРАНТ», 2012.
  3. Приказ Минфина РФ от 25.12.2008 №145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»
  4. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Омега-Л, 2010.
  5. 5 .Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2010.
  6. Володин А.А. Управление финансами. Финансы предприятий., М.: Инфра-М, 2011.
  7. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2010.
  8. Ермасова Н.Б., Финансовый менеджмент. Конспект лекций., 2-е изд. — М.: Юрайт-Издат, 2009.
  9. Климова Н.В. Экономический анализ. – СПб.: Питер, 2010.
  10. Когденко В.Г. и др, Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика., М.: 2011.
  11. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2011.
  12. Морозко Н.И. Финансовый менеджмент. – М.: ВГНА Минфина России, 2009.
  13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2009.
  14. Парушина Н.В. Анализ и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Международный бухгалтерский учет. 2012, №2.
  15. 15. Попов В.М., Ляпунов С.И., Анализ финансовых решений в бизнесе., М.: Кнорус, 2011.

Страницы:   1   2


Узнай стоимость написания такой работы!

Ответ в течение 5 минут! Без посредников!