Анализ финансовой отчетности на примере ЗАО Сплайн-Центр (г. Москва)

Страница 1 2 3

---

Содержание

• Введение.
• Глава 1. Теоретические основы анализа финансовой отчетности.
• 1.1 Характеристика и состав бухгалтерской отчетности.
• 1.2 Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа.
• 1.3 Основные методы анализа финансовой отчетности.
• Глава 2. Анализ финансовой отчетности ЗАО «Сплайн-Центр».
• 2.1. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Сплайн-Центр».
• 2.2 Оценка и анализ основных технико-экономических показателей работы организации.
• 2.3 Анализ имущества и источников его формирования.
• 2.4 Оценка эффективности деятельности организации.
• 2.5 Анализ движения денежных средств.
• Глава 3. Пути совершенствования финансово-хозяйственной деятельности по результатам анализа финансовой отчетности.
• 3.1. Пути повышения эффективности деятельности ЗАО «Сплайн-Центр».
• 3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий.
• Заключение.
• СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
• Приложение 1.
• Приложение 2.

Введение

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности – это процесс, при помощи которого оценивают прошлое и текущее финансовое положение, и результаты деятельности организации.

Назначением анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.

Термин «отчётность» имеет несколько значений. Под отчётностью в широком смысле подразумевается вся совокупность учётных записей, по которой можно проанализировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В более узком смысле – это особый вид учётных записей, являющихся кратким извлечением из текущего бухгалтерского учёта и отражающих сводные результаты работы предприятия за определенный период.

Одним из важнейших принципов бухгалтерского учёта является принцип достаточной аналитичности учётных данных, возникших в результате хозяйственной деятельности и затем отраженных в отчётности. Это предъявляет высокие требования к содержанию и структуре бухгалтерского отчета. Наилучшее его построение может быть достигнуто в том случае, если, при сохранении допустимой степени унификации отчетных форм, работа по упорядочению составления и представления отчётности будет продолжена на основе обобщения отечественного опыта, совершенствования существующей теории и практики подготовки отчётности, практики зарубежных стран, рекомендаций международных учётных стандартов.

Изменение целей и задач бухгалтерского учёта в условиях формирования рыночных механизмов хозяйствования предполагает пересмотр требований, предъявляемых к бухгалтерской отчётности. Она должна содержать информацию, полезную для инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, для оценки будущих денежных потоков предприятия, ресурсов предприятия и его обязательств, эффективности использования экономического потенциала.

Актуальность выпускной квалификационной работы. В связи с тем, что в сфере законодательного, нормативного и методологического регулирования правил составления бухгалтерской отчётности постоянно происходят изменения, тема данной выпускной квалификационной работы является актуальной. Представляется необходимым рассмотреть основные подходы к составлению бухгалтерской отчётности в настоящее время и оценке её показателей.

Основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменений в её финансовом положении является бухгалтерская (финансовая) отчётность. По моему мнению, данные бухгалтерской отчётности, как для внутренних, так и для внешних пользователей очень важны, поскольку тщательное изучение бухгалтерской отчётности позволяет вскрыть причины достигнутых успехов либо недостатков в работе, наметить пути совершенствования деятельности организации. Бухгалтерская отчётность служит также инструментом планирования и контроля достижений экономических целей предпринимательства – получения прибыли и сохранения источника дохода. Таким образом, тема выпускной квалификационной работы является актуальной и значимой.

Целью данной выпускной квалификационной работы является анализ финансовой отчетности ЗАО «Сплайн-Центр» и разработка рекомендаций по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности по результатам анализа финансовой отчетности.

Для достижения указанной цели требуется решение следующих задач:

• рассмотреть характеристику и состав бухгалтерской отчетности;
• изучить финансовую отчетность предприятия как информационную базу финансового анализа;
• охарактеризовать основные методы анализа финансовой отчетности;

• дать организационно-экономическую характеристику ЗАО «Сплайн-Центр»;
• проанализировать имущество и источники его формирования;
• провести оценку эффективности деятельности организации;
• провести анализ движения денежных средств;
• предложить пути повышения эффективности деятельности ЗАО «Сплайн-Центр»
• оценить эффективность предложенных мероприятий

Объектом исследования является ЗАО «Сплайн-Центр».

Предметом анализа – финансовая отчетность ЗАО «Сплайн-Центр».

В исследовании применялись основные методы финансового анализа – горизонтальный, вертикальный, сравнительный, факторный, метод аналитической группировки, метод анализа относительных коэффициентов и т.д.

Практическая значимость исследования заключается в разработке рекомендаций по улучшению финансово-хозяйственной деятельности по результатам анализа финансовой отчетности ЗАО «Сплайн-Центр».

Структура исследования обусловлена целью и задачами и состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

В первой главы рассмотрены теоретические основы анализа финансовой отчетности: дана характеристика и состав бухгалтерской отчетности, изучена финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа; охарактеризованы основные методы анализа финансовой отчетности.

Во второй главе проведен анализ финансовой отчетности ЗАО «Сплайн-Центр»: приведена организационно-экономическая характеристика ЗАО «Сплайн-Центр», проанализировано имущество и источники его формирования; проведена оценка эффективности деятельности организации; проведен анализ движения денежных средств.

В третьей главе предложены пути совершенствования финансово-хозяйственной деятельности по результатам анализа финансовой отчетности: сформулированы рекомендации по повышению эффективности деятельности ЗАО «Сплайн-Центр» и проведена оценка эффективности предложенных мероприятий.

Глава 1. Теоретические основы анализа финансовой отчетности

1.1 Характеристика и состав бухгалтерской отчетности

Согласно п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» «бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении» [7].

В нашей стране традиционно используется понятие «бухгалтерская отчетность», что подтверждено ст. 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» [4]. В то же время в Федеральном законе «Об акционерных обществах» используется термин «финансовая отчетность» [1].

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» определяет уже отчетность предприятий и организаций как финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемых лиц [2].

Бухгалтерская финансовая отчетность – «единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия (организации) и o результатах его хозяйственной деятельности, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам» [19, с. 85].

Целью бухгалтерской финансовой отчетности является обобщение информации за определенный промежуток времени.

Задачи бухгалтерской отчетности:

• выбор показателей, необходимых для результатов деятельности;
• систематизация данных;
• отчетность является источником информации для анализа;
• главный способ коммуникации.

Все формы отчетности связаны между собой. Это дает возможность упростить ведение документации в организации. Суть связи состоит в обоюдном дополнении форм отчетности. Логические связи дополняются информационными, что дает возможность представить общую картину деятельности организации, помогает разобраться в содержании отчета, проверить на наличие ошибок и неточностей.

Любая фирма, обязанная вести бухгалтерский учет, должна составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Состав отчетности и отчетные периоды установлены статьями 14 и 15 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4].

Начиная с 2011 года бухгалтерскую отчетность необходимо представлять по формам, которые утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н [10].

При рассмотрении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться:

• Федеральным законом от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «O бухгалтерском учете» [4];
• Федеральный закон от 27.07.2010 № 208 «О консолидированной финансовой отчетности» [3];
• Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [10];
• Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [5];
• Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций (ПБУ 4/99)» [7];
• Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94 н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» [8];
• Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» [9];
• Информацией Минфина РФ от 11.06.2009 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» [11].

При этом отчет о целевом использовании полученных средств представляют не все организации. Данная форма обязательна для представления только общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательскую деятельность и не имеющими оборотов по продаже товаров (работ, услуг), кроме выбывшего имущества [6].

Малые предприятия могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам. Это формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, в которых показателей существенно меньше, чем в обычных формах. Также представление этих форм не предусмотрено на отчетные даты в течение года – только на 31 декабря отчетного года.

Промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность составляют за период с 1 января по отчетную дату периода включительно. То есть за месяц, квартал, девять месяцев, а возможно и за любой другой период. Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается федеральными стандартами (п. 3 ст. 14 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В настоящее время ее состав не утвержден. Однако, согласно пункту 49 ПБУ 4/99, в состав промежуточной отчетности включают бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах [14, с. 112].

Квартальная бухгалтерская отчётность включает:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах.

При этом необходимо иметь в виду, что организация по своей инициативе в состав квартальной бухгалтерской отчётности может включать также и другие формы, входящие в состав годовой бухгалтерской отчётности.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с действующим законодательством упрощенную систему налогообложения, учёта и отчётности, имеют право не представлять в составе бухгалтерской финансовой отчётности [16, с. 114].

Отдельными письмами и разъяснениями ФНС регулируются некоторые нюансы оформления отчетности. Оформлять всю отчетность бухгалтерского характера нужно, руководствуясь Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010.

С 2011 года применение обязательных форм бухгалтерской отчетности регулируется Приказом № 66н. Изменения законодательства в 2016 году заключаются в замещении «Отчета о прибылях и убытках» другой формой, именуемой «Отчетом о финансовых результатах». В целом состав документов, подаваемых в контролирующие органы, остался практически неизменным.

1.2 Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа

 

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, в совокупности, составляющие хозяйственную деятельность организации. Количественное содержание и значение хозяйственных процессов выражается экономическими показателями, а количественная сторона финансовых процессов предприятия – финансовыми показателями [17, с. 541]. Большинство финансовых показателей представлено в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.

Отчетность завершает учетный процесс, содержит обобщенные данные текущего учета.

Классифицировать виды бухгалтерской отчетности возможно по:

• объему информации: общая и частная;
• периодичности составления: годовая, промежуточная или внутригодовая;
• целевому направлению: внешняя и внутренняя.

Помимо прочего можно разделить бухгалтерскую отчетность в зависимости от сферы использования на управленческую и налоговую.

По охвату отчетность делят на индивидуальную, сводную и консолидированную.

Срок публикации бухгалтерской финансовой отчётности за 2020 год – не позднее 1 апреля 2021 года.

Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчётность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчётность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчётность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Бухгалтерская финансовая отчётность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчётность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами.

Срок хранения бухгалтерской отчетности составляет не менее 5 лет.

Основными требованиями, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность, являются: достоверность, полезность, уместность, надежность, своевременность и полнота.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Перед составлением бухгалтерской финансовой отчетности проведение инвентаризации является обязательным (кроме имущества, инвентаризация которого производилась не ранее 1 октября отчетного года). [18, с. 186]

Информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна.

Информация уместна, если наличие или отсутствие ее оказывает или способно оказать влияние на решения пользователей отчетности, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки.

Информация надежна, если она не содержит существенных ошибок. Чтобы быть надежной, информация должна объективно отражать факты хозяйственной деятельности, к которым она фактически или предположительно относится.

Информация своевременна, если она способна наилучшим образом удовлетворить потребности пользователей, связанные с принятием решений.

Полнота обеспечивается единством указанных выше отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

1.3 Основные методы анализа финансовой отчетности

 

Методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности – это система правил, способов, инструментов проведения аналитического исследования процессов функционирования субъектов. Аналитик сам выбирает какие методы ему использовать. Этот выбор зависит от проблем и вопросов, возникающих от задач, целей самого анализа.

Есть различные классификации методов и приемов финансового анализа, которые зависят от исследуемых признаков.

Согласно методическим рекомендациям Госкомстата Российской Федерации исследование финансово-хозяйственной деятельности заключается из этапов: анализ платежеспособности, имущества организаций, финансовой устойчивости, эффективности применения активов и источников их образования, финансовых результатов компании и оценка её финансового состояния [12].

Стандартные методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности по МСФО принадлежат:

• чтение бухгалтерской отчетности и анализ абсолютных показателей;
• горизонтальный (динамический) анализ – показатели в отчетности за исследуемый срок сравниваются с аналогичными показателями за иные периоды;
• вертикальный (структурный анализ) – сравниваются абсолютные величины отдельных показателей и определяется их удельный вес (доля);
• трендовый анализ – это исследование динамических рядов показателей, деление уровня ряда на элементы, нахождение тренда – главной линии развития;
• структурно-динамический анализ – рассчитываются перемены удельного веса определенного показателя на конец периода во сопоставлении с началом периода;
• коэффициентный анализ – это сопоставление отчетных показателей с базисными, установление связи относительных показателей и исследования динамики за ряд лет и отчетный период [20, с. 212].

В основном используются в расчетах такие методы как:

• метод коэффициентов – расчет показателей финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности, деловой активности и рентабельности;
• метод графического и табличного отражения информации – это комфортное для восприятия изображение данных для упрощения аналитического процесса;
• факторный метод – исследует воздействие определенных факторов на результативный показатель;
• метод сравнения – это сопоставление данных об участниках рынка;
• балансовый метод увязывает определенные показатели для нахождения равновесия в разнообразных сферах;
• во время исследования отчета о финансовых результатах применяется два основных аналитических инструмента: коэффициентный также горизонтально-вертикальный анализы.

Главная цель – это анализ эффективности компании в течение конкретного периода – во сопоставлении с его исторической производительностью либо с иной компанией.

Сопоставляя фирмы друг с другом за конкретный период времени либо с отраслевыми данными, практично применять вертикальный анализ, используя данные отчета о финансовых результатах. В том числе можно выбирать конкурентов, применяя их отраслевые сведения из доступных опубликованных источниках или находить сведения из баз данных, основанных в подборе аналогов.

Для того, чтобы определить есть ли развитие, повышается ли ее объем сбыта и размер финансового результата от деятельности у компании, нужно применить горизонтальный анализ. Все эти расчеты дают узнать ее будущие перспективы. Об увеличении эффективности деятельности компании указывает более значительный темп прироста дохода в сопоставлении с затратами.

В целом, использование данных аналитических приемов в виде вертикального и горизонтального анализов, дают определить способность фирмы генерировать доход и обеспечивать будущее развитие.

Иным важным аспектом анализа показателей являются отличия в учетной политике, которые могут поменять коэффициенты, поэтому при сопоставлении может понадобиться дополнительное исправление экономических данных. Не все показатели нужно применять к определенному анализу. Способность выбрать оптимальный показатель либо коэффициенты, чтобы предоставить решение на проблему исследования, является важным аналитическим навыком. На практике различия в показателях между организациями и в периодах бывает едва видимым, по этой причине интерпретация показателей должна безусловно подходить под конкретную ситуацию [3, с. 10].

Стандартного перечня коэффициентов или методов для расчетов нет. Аналитик может применить их иначе и в другом порядке. Максимальное значение в оценке отчетов имеют сравнения итогов со средними отраслевыми и конкурентами. Использование нескольких методов анализа предоставляет вероятность сформировать целостное мнение о финансовом состоянии компании и различным отраслям.

Изменчивость показателя и его направление следует принимать во внимание в финансовом анализе. Итоги по оценке отчетов дают понять аналитику прошлые результаты деятельности организации, проанализировать финансовое состояние на данный момент и узнать будущее её перспективное положение. Непосредственно сам показатель не станет решением, но является указателем этого либо иного аспекта деятельности фирмы.

Существуют ограничения в расчетах показателей по методам:

• однотипность операционной деятельности фирмы. Предприятия разделяются на подразделения, действующие в различных секторах экономики. Это усложняет сопоставление коэффициентов в предприятии со среднерыночными значениями. В таком случае необходимо изучить показатели бизнес-подразделений по раздельности.
• установление согласованности итогов анализа у показателей. Один набор коэффициентов укажет на проблему, а другой – продемонстрирует, что этот вопрос несет лишь краткосрочный характер.
• применение суждений. Основная проблема состоит в том, находится ли показатель предприятия в оптимальных пределах. Необходимо рассмотреть всю его деятельность, как внешние отраслевые, так и экономические условия работы предприятия, чтобы верно истолковать значения экономических коэффициентов.
• применение альтернативных методов учета. Организации в основном имеют право выбора в применении выбора способов бухгалтерского учета. Коэффициенты, взятые из отчетностей, к которым применили различные варианты учета, никак не сопоставимы в отсутствии исполнения дополнительных корректировок [15, с. 43].

В заключение главы сделаем следующие выводы.

В современных мире, немалое значение имеет результативное правильное управление организацией как динамическим звеном, представляющее собой как умелое использование руководителем формализованных, так и неформализованных методов руководства, основанных в применении разных данных. В настоящее время предприятие участвует в большой конкуренции, где побеждает и растет лучший из лучших. Поэтому анализ организации с выявлением слабых и сильных сторон сейчас наиболее актуален. Ведь с помощью него можно понять, в какую сторону необходимо двигаться.

Информационное снабжение процесса управления состоит из финансовой, бухгалтерской, статистической отчетности, данные неформализованные внеучетные и оперативного учета. Подлинность бухгалтерской отчетности на сегодняшний день, как и раньше, считается камнем преткновения заинтересованности инвесторов. Не могут раскрыть реальное положение предприятия и противоречат друг другу российские стандарты формирования отчетности, потому что особо не учитывается специфика деятельности компании, ее разные формы собственности, условия работы. Эта ситуация приводит к неправильной оценки эффективности деятельности организации.

Составление отчетности является завершающим этапом в бухгалтерском учете. Финансовая отчетность содержит систему показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, благодаря укрупненной группировке объектов учета по видам, соответствующим их экономическому содержанию.

Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.

Рассмотренные в настоящей главе методы используются во всех этапах анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, результатом которого считается создание обобщающих показателей работы компании. Как показал обзор нынешних методов анализа компании, любой из них ориентирован на приобретение определенных данных о ее финансово-хозяйственной деятельности. Чем больше в ходе финансовой оценке применено методов, тем больше информации возможно приобрести. Применяемые методы должны быть систематизированы, а их итоги обязаны отображать комплексный подход к этому анализу.

---

Страница 1 2 3