ГЛАВА 2. Анализ и оценка уровня финансовой устойчивости предприятия ООО «НТиК»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Полное наименование организации – Общество с ограниченной ответственностью «Новые технологии использования крепежа», сокращенное фирменное наименование – ООО «НТиК». Место нахождения Общества – 344065, Россия, г. Ростов-на-Дону, ул. Каскадная, 30, Хозяйствующий субъект был создан в 2003 году.
Предприятие «НТиК» создано в соответствии с Конституцией РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 №14-ФЗ. Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Учредительным договором о создании Общества и Уставом предприятия.
Основой целью создания ООО «НТиК» является осуществление предпринимательской деятельности для получения прибыли.
В соответствии с уставом организация может осуществлять следующие виды деятельности:
- оптовая и розничная торговля промышленными и продовольственными товарами;
- посреднические услуги;
- проектно-сметные, ремонтно-строительные и строительно-эксплуатационные работы.
Общество вправе осуществлять иные виды деятельности и совершать любые юридические действия, не запрещенные законодательством РФ, направленные на достижение уставных целей.
Уставный капитал Общества является частью имущества Общества, используемого для предпринимательской деятельности, и определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов Общества. Уставный капитал Общества составляет десять тысяч рублей.
Чистая ежеквартально, раз в полгода или раз в год распределяется между участниками Общества. Решение об определении части прибыли Общества, распределяемой между участниками, принимается Общим собранием участников Общества.
Общество с ограниченной ответственностью «НТиК» имеет офис, оборудованный всей необходимой офисной техникой, предоставляет все удобства клиентам. Также у предприятия есть автопарк, что позволяет осуществлять бесплатную доставку по Ростову-на-Дону и по Ростовской области. Филиалов и обособленных подразделений организация не имеет. Предприятие является малым, штат фирмы состоит из 12 человек. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом – генеральным директором Общества.
Генеральный директор назначается на должность на основании решения совета директоров Общества, принятого простым большинством голосов от общего числа членов совета директоров. При назначении генерального директора Общество заключает с ним контракт, утверждаемый советом директоров Общества, в котором обязательно устанавливаются функции, полномочия, ответственность, оплата труда генерального директора, срок действия и основания расторжения контракта, гарантии и компенсации, порядок разрешения споров и иные положения.
(доход), остающаяся у общества после уплаты налогов, иных платежей и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, поступает в полное его распоряжение и используется обществом самостоятельно. Для обеспечения обязательств общества, его производственного и социального развития за счёт прибыли, остающейся после уплаты налогов, платежей и сборов, и прочих поступлений образуются целевые фонды.
В обществе создается резервный капитал в размере не менее 15 процентов уставного капитала общества. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений и предназначен для покрытия убытков.
Общество осуществляет учёт результатов своей деятельности с помощью бухгалтерского, оперативного и статистического учёта и отчётностей в порядке, установленном действующим законодательством РФ.
Учётная политика, организация документооборота устанавливается приказом генерального директора.
ООО «НТиК» в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, Гражданским кодексом РФ, Земельным кодексом РФ, Трудовым кодексом РФ, Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 29.06.2017) «Об акционерных обществах» и другими федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ и другими нормативно-правовыми актами Российской Федерации, а также своим уставом.
Предприятие является признанным лидером на рынке крепёжной техники в Южном регионе России, определяющий данный сегмент рынка стройматериалов с 2003 года. Также компания является торговым партнёром ведущего российского производителя современной крепёжной техники «ТехКРЕП». И официальным торговым представителем ООО «Росдюбель» – российского предприятия, осуществляющего изготовление крепежных изделий из пластмасс. Ассортимент реализуемой продукции включает все виды современных крепёжных материалов, в том числе: саморезы, анкерная техника, дюбельная техника, метрический крепёж, крепления для сантехники, электрокрепёж, такелаж, свёрла, мебельный крепёж, заклёпки, уголок крепёжный. Кроме того, в наличии принадлежности ведущего российского изготовителя «Кратон» (диски, сверла) изготавливающиеся из сталей повышенной прочности и износостойкости.
У компании имеется розничный магазин, однако основной доход она получает от оптовых продаж. За долгие годы работы ООО «НТиК» стали достаточно известны в своем сегменте рынка и сегодня сотрудничают с большим количеством контрагентов. Для привлечения новых покупателей компания разработала специальную партнерскую программу. Согласно этой программе ООО «НТиК» закупает крепежную технику и самостоятельно фасует в фирменную блистерную упаковку и картонные коробки, после чего предоставляет партнеру по фиксированной цене вместе со специально разработанными торговыми стендами для размещения на площади партнера. ООО «НТиК» самостоятельно устанавливает стенды и ежемесячно обновляет товар.
Схема организационной структуры управления ООО «НТиК» представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 – Организационная структура предприятия
Весь персонал ООО «НТиК» можно разделить на пять подразделов: администрация, отдел продаж, бухгалтерский отдел, транспортный цех, склад.
В администрацию входит генеральный директор – 1 человек. Бухгалтерский отдел: главный бухгалтер – 1 человек. Отдел продаж представляет собой: начальник отдела – 1 человек., офис-менеджер – 1 человек, продавец в магазине – 10 человек, менеджер по привлечению клиентов – 1 человек. Транспортный цех: водители – 2 человек. Склад: кладовщик – 1 человек, фасовщики – 2 человек, грузчик – 1 человек.
Руководство деятельностью ООО «НТиК» осуществляет директор, который действует в соответствии с Уставом предприятия. В сферу его деятельности входит: руководство хозяйственной деятельностью предприятия, прием и увольнение работников, также применение к ним поощрения и взыскания, распоряжается имуществом предприятия, выполняет и другие действия с целью достижения задач и целей организации.
Главный бухгалтер назначается непосредственно директором хозяйствующего субъекта. Его деятельность регламентируется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и другими нормативными документами.
Основными задачами отдела бухгалтерского учёта ООО «НТиК» являются:
- бухгалтерский учёт;
- планирование и учёт исполнения смет расходов учреждения;
- проведение взаиморасчётов с предприятиями, организациями, учреждениями и физическими лицами, сохранностью денежных средств и материальных ценностей.
В отдел продаж входят: начальник отдела продаж, офис-менеджер, продавец в магазине и менеджер по привлечению клиентов. Основными обязанностями начальника отдела продаж является: отслеживание работы менеджеров, отслеживание закупок клиентов по номенклатуре, ведение переговоров с ключевыми покупателями. Офис-менеджер и продавец в магазине обязаны осуществлять прием и оформление заказов клиентов, а также контроль оплаты. Менеджер по привлечению новых клиентов занимается привлечением и расширением клиентской базы.
Производственный отдел включает в себя работников склада, которые занимаются приемкой товара и его рациональным размещением в складском помещении, фасовкой товара в блистерную упаковку и картонные коробки, а также дальнейшей отгрузкой со склада.
Основная функция отдела доставки – своевременная транспортировка заказов к клиентам, а также установка стендов у партнеров и размещение на них товаров. В данном отделе работают водители грузовых автомобилей, которые развозят крупные заказы по Ростову-на-Дону, Ростовской области и прилегающим к ней областям
Ниже рассмотрим основные показатели деятельности ООО «НТиК» за 2016-2017 годы и проведем сравнительный анализ в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Основные показатели деятельности ООО «НТиК» за 2016-2017 гг.
В 2017 году по отношению к 2016 году размер чистого объёма продаж уменьшился на 2 588 тысяч рублей, или 18, 39%, так же валовая уменьшилась на 2 632 тысяч рублей, что составляет 18,88 %.
В противоположность выше приведенным показателям, чистая возросла на 22 тысяч рублей, а активы предприятия увеличились на 796 тысяч рублей. Собственный капитал хозяйствующего субъекта остался неизменным.
Таким образом, можно сказать, что по сравнению с 2016 годом показатели достаточно существенно ухудшились, даже несмотря на прирост чистой прибыли и активов. Для того, чтобы предотвратить такую негативную тенденцию, необходимо проанализировать структуру предприятия, выявить основные проблемы и составить ряд мероприятий для повышения финансовой устойчивости.
2.2. Расчёт состава и динамики финансового состояния предприятия
Для обобщенной оценки финансового положения организации необходимо провести аналитическую оценку бухгалтерского баланса. Наиболее эффективно данная оценка осуществляется при проведении горизонтального и вертикального анализа.
Горизонтальный анализ также называют временным. Его суть заключается в попарном сравнении статей баланса на начала года и на отчётную дату. Результатом такого сравнения станет выявление абсолютного отклонения и нахождения темпов роста.
Вертикальный анализ также именуют структурным, так как внимание в нем заострено на вычислении долей статей баланса в общей сумме баланса. Его проведение способствует формированию верного представления о структуре имущества предприятия и изменениях, произошедших в этой структуре за анализируемый период.
Горизонтальный анализ актива баланса ООО «НТиК» рассчитан и представлен в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Горизонтальный анализ баланса за 2016-2017 г.
Вертикальный анализ актива баланса ООО «НТиК» представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Вертикальный анализ актива баланса ООО «НТиК» за 2016-2017 гг.19
По результатам горизонтального и вертикального анализа актива баланса за исследуемый период, можно обобщить динамику показателей предприятия. Общая стоимость имущества организации увеличилась на 585 тысяч рублей, темп прироста составил 4,2%. В структуре активов предприятия наибольший вес имеют оборотные активы, в 2017 году они составили 95,8% всех активов.
Оборотные активы компании формируются в основном за счёт запасов, дебиторской задолженности, денежных средств. Увеличение оборотных активов произошло за счёт роста запасов компании, почти полностью представленных товарами. За 2017 год они увеличились на 528 тысяч рублей и составили 9862 тысяч рублей, темп прироста – 5,6%.
Также высокий удельный вес имеет дебиторская задолженность, однако за анализируемый период она сократилась на 112 тысяч рублей. В структуре дебиторской задолженности выделяется задолженность по расчётам с покупателями и заказчиками, которая даже сократившись составляет 11,8% всех активов компании. Кроме того, стоит отметить сокращение внеоборотных активов на 211 тысяч рублей.
В целом, структура активов предприятия ООО «НТиК» довольно типична для малых предприятий, работающих в сфере оптовой и розничной торговли: высокий уровень запасов и дебиторской задолженности в совокупности с небольшим количеством оборотных средств.
Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «НТиК» представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Горизонтальный анализ пассива баланса за 2016-2017
Вертикальный анализ пассива баланса ООО «НТиК» рассчитан в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Вертикальный анализ пассива баланса за 2016-2017 гг.
Исходя из анализа можно обобщить полученные результаты и сказать, что пассив состоит из уставного и добавочного капитала, краткосрочных займов и кредиторской задолженности. При этом собственный капитал составляет всего 28,5% от стоимости источников имущества ООО «НТиК», краткосрочные заёмные средства – 37,9% от стоимости имущества, удельный вес кредиторской задолженности равен 33,5%.
За 2017 год количество источников имущества выросло в основном за счёт прироста краткосрочных займов на 372 тысяч рублей и кредиторской задолженности на 213 тысяч рублей. Собственный капитал по итогам года не изменился в денежном выражении, однако его вес относительно всех пассивов предприятия стал ниже.
Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности в анализируемом периоде изменилось незначительно. В 2016 г. дебиторская задолженность составляла 43,3% от общего количества задолженность, а в 2017 г. – 41,4%, кредиторская задолженность соответственно была равно 56,7% от общего количества в 2016 г. и 58,6% в 2017 г. При этом за период 2016 г. кредиторская задолженность превышала дебиторскую на 30,9%, за 2017 г. – на 41,7%. Рассмотрев данные результаты можно сделать вывод, что за исследуемый период сократилось отвлечение средств из оборота предприятия, однако оно все еще достаточно высоко и организация продолжает нести убытки от обесценивания дебиторской задолженности и невозможности покрыть свои обязательства перед кредиторами, поэтому необходимо провести меры по взысканию дебиторской задолженности.
В целом, структура пассивов баланса предприятия соответствует специфическим особенностям малых предприятий: большое количество краткосрочных заёмных средств, отсутствие долгосрочных обязательств. Также для малых торговых компаний характерно наличие большой доли кредиторской задолженности, однако столь стремительный ее рост в ООО «НТиК» может стать тревожным сигналом, информирующим о финансовых проблемах на предприятии.
2.3. Оценка основных показателей финансовой устойчивости предприятия
Выделяют всего четыре типа финансовой устойчивости: абсолютная, нормальная, неустойчивое и кризисное состояние. Исходя из этого, для определения типа финансовой устойчивости предприятия, необходимо рассчитать и проанализировать группу абсолютных показателей финансовой устойчивости. По данным баланса хозяйствующего субъекта составлена таблица показателей, которые влияют на финансовую устойчивость предприятия (таблица 2.6).
Таблица 2.6 – Таблица показателей на основе данных бухгалтерского баланса ООО «НТиК»
По результатам расчёта абсолютных коэффициентов, можно сделать вывод, что в 2016 и 2017 годах предприятие имеет недостаток собственных и заёмных средств для формирования запасов и, в связи с этим, относится к четвертому типу финансовой устойчивости – кризисное финансовое состояние. ООО «НТиК» полностью зависит от заёмных источников формирования и не может покрыть затраты за счёт всей величины источников формирования имущества. Далее по данным таблицы 2.7 рассчитывается три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования, они представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Расчёт абсолютных показателей предприятия ООО «НТиК»
Далее необходимо рассчитать относительные коэффициенты по данным бухгалтерского баланса ООО «НТиК». Расчёты представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Расчёт относительный коэффициентов ООО «НТиК»
На основе проведенных расчётов динамики показателей финансовой устойчивости выяснилось, что на предприятии ООО «НТиК»:
- Коэффициент финансовой независимости отражает долю собственных средств в совокупном капитале субъекта. Данный коэффициент в ООО «НТиК» в 2016 и 2017 годах ниже нормативного. Это свидетельствует о денежной зависимости предприятия от кредиторов. Но при анализе данного коэффициента необходимо обратить внимание на его отраслевую принадлежность и усредненные значения для малых предприятий в РФ. По данным журнала «Малое и среднее предпринимательство в России» за 2017 год коэффициент автономии для малых предприятий за 2016 год составил 0,3. Таким образом, исходя из этих данных можно сделать вывод, что предприятие ООО «НТиК» в целом является финансово независимым по средним показателями малых предприятий, несмотря на то, что организация не способна погасить свою задолженность с помощью собственных средств.
- Коэффициент финансовой напряженности показывает долю заёмных средств в совокупном капитале предприятия. Он является противоположным коэффициентом финансовой независимости. Анализ данного коэффициента показал, что динамике с 2016 по 2017 год доля заёмных средств предприятия незначительно увеличилась, но при этом значение коэффициента находится в пределах допустимой нормы.
- Коэффициент задолженности показывает соотношение между собственными и заёмными средствами, он значительно превышает рекомендуемое значение. И исходя из этого можно сделать вывод, что заёмный капитал предприятия превышает собственный капитал практически в два раза. Так как, в динамике наблюдается увеличение заёмных средств с 2016 по 2017 год, следовательно, коэффициент задолженности так же увеличился на 0,09.
- Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает долю собственных оборотных средств предприятия, которые финансируются за счёт собственных средств организации. Данный коэффициент больше нормативного значения, а это значит, что ООО «НТиК» обеспечено собственными оборотными средствами для поддержания финансовой устойчивости.
- Коэффициент маневренности показывает какая часть собственных средств субъекта в случае необходимости сможет поддержать собственный капитал и пополнить оборотные средства за счёт собственных источников. Данный показатель превосходит нормативное значение, это означает, что предприятие может свободно маневрировать в своих финансовых мероприятиях.
- Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами показывает меру обеспеченность запасов собственными оборотными средствами, то есть какая часть запасов и затрат финансируется за счёт собственных источников. Значение коэффициента показало значительное расхождение с нормативом, из чего можно сделать вывод, что предприятие формирует свои запасы и другие затраты преимущественно с помощью заёмного капитала.
- Рассчитав коэффициент финансовой устойчивости, можно сказать, что его значение находится далеко от нормативного. Что показывает критическое состояние предприятия. В таком случае растет риск хронической неплатёжеспособности организации и зависимость от внешних источников формирования.
- Рентабельность продаж показывает какую сумму прибыли получает организация с каждого рубля проданной продукции. Данный показатель в ООО «НТиК» с 2016 по 2017 год увеличился на 0,3. Хоть в данном случае и происходит формальное улучшение рентабельности продаж, но так как объём выручки снижается, тенденцию нельзя назвать однозначно благоприятной.
Одним из основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его ликвидность и платежеспособность. Предприятие считают платежеспособным, если оборотные активы равны или превышают краткосрочные обязательства. На практике часто платёжеспособность предприятия выражают через ликвидность.
Ликвидность и платежеспособность не тождественны друг другу. Ликвидность характеризует не только текущее состояние расчётов, но и перспективу развития предприятия.
Коэффициенты ликвидности используют для оценки способности предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства. Расчёт показателей ликвидности представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10 – Расчёт коэффициентов ликвидности по бухгалтерскому балансу ООО «НТиК»
На основе проведенных расчётов динамики показателей ликвидности можно сделать следующие выводы.
На предприятии ООО «НТиК»:
- Коэффициент абсолютной ликвидности показывает ту часть краткосрочных заёмных обязательств, которая при необходимости может быть погашена немедленно. Данный коэффициент не соответствует нормативному значению, даже более того, является очень низким. Это свидетельствует о том, что предприятия не в состоянии немедленно оплатить краткосрочные обязательства за счёт денежных средств. Такое значение коэффициента можно назвать абсолютной неликвидностью.
- Коэффициент текущей ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях своевременного проведения расчётов с дебиторами. Рассчитанный показатель, хоть и меньше допустимой нормы, но очень близко к ней. Коэффициент показывает, что у предприятия существуют трудности в покрытии текущих обязательств и необходимо сокращать кредиторскую задолженность.
- Коэффициент критической ликвидности является жесткой оценкой ликвидности организации, он показывает сумеет ли предприятие погасить текущие обязательства при критическом положении. Данный рассчитанный показатель не соответствует норме. Что говорит о невозможности компании расплатиться по своим обязательствам не только при условии своевременном расчёте с дебиторами, но и в случае благоприятной продажи готовой продукции или продажи в случае нужды прочих материальных оборотных средств.
Таким образом, проанализировав показатели ликвидности, можно сделать вывод, что данная организация является неликвидной.