Сессия под ключ!
Меню Услуги

Анализ финансовых результатов деятельности банка (на примере ПАО «Сбербанк России»)

Помощь с дистанционным обучением
Получи бесплатный расчет за 15 минут

Введите контактный e-mail:

Введите номер телефона

Что требуется сделать?

Каким способом с Вами связаться?:

E-mail
Телефон
Напишем вам на вашу почту
Перезвоним вам для уточнения деталей
Перезвоним вам для уточнения деталей

или напишите нам прямо сейчас

Написать в WhatsApp

1 2


Содержание

Введение
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков
1.1. Экономическая сущность финансовой деятельности коммерческих банков
1.2. Основные методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков
1.3. Информационная база для анализа финансовых результатов банка
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ПАО «Сбербанк России»
2.1. Общая характеристика банка
2.2. Анализ имущества и источников их образования
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности банка
2.4. Анализ и оценка финансовых результатов банка
Глава 3. Пути повышения финансовых результатов и доходности ПАО «Сбербанк России»
3.1. Оценка ресурсной базы банка
3.2. Разработка мероприятий по повышению финансовых результатов коммерческого банка
Заключение
Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

Современные коммерческие банки – это банки, которые непосредственно обслуживают предприятия и организации, а также население-их клиентов. Коммерческие банки являются основным звеном банковской системы. Независимо от форм собственности коммерческие банки являются самостоятельными хозяйствующими субъектами. Их отношения с клиентами носят коммерческий характер. Основной целью функционирования коммерческих банков является максимизация прибыли. Таким образом, операционная прибыль является важнейшей предпосылкой и причиной интереса к финансовым результатам.

Показатели финансовой эффективности характеризуют абсолютную эффективность управления банком. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики являются основой экономического развития коммерческого банка. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Показатели прибыли имеют важное значение для оценки производственной и финансовой деятельности коммерческого банка. Они характеризуют степень его коммерческой активности и финансового благополучия. Прибыль определяется уровнем доходности авансированных средств и доходностью инвестиций в активы банка. За счет прибыли также исполняется часть обязательств банка перед бюджетом, другими банками, предприятиями и организациями.

Совершенствование финансовых отношений предполагает вовлечение в хозяйственный оборот свободных финансовых ресурсов банка, населения и повышение эффективности их использования. Таким образом, прибыль является составной частью рыночных отношений. Он играет важную роль в получении дохода коммерческими банками.

 

Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для изучения источников ее формирования, влияния на нее различных факторов, развития системы распределения, формирования основных направлений деятельности коммерческого банка, решения социальных проблем. В связи с этим тема данной выпускной квалификационной работы является актуальной.

Финансовый результат как основной результат предпринимательской деятельности отвечает потребностям банка и государства в целом. Для принятия управленческих решений на основе финансовых результатов деятельности банка важную роль играет анализ факторов, влияющих как на конечный результат (прибыль или убыток) отчетного периода, так и на его составляющие.

В условиях финансового кризиса депозиты финансовых результатов коммерческих банков являются важным источником собственного финансирования, а также средством увеличения собственного капитала банковского сектора региона. В связи с этим тема выпускной квалификационной работы актуальна и имеет практическое значение.

Целью данной выпускной квалификационной работы является анализ и оценка финансовых результатов деятельности коммерческого банка на примере ПАО «Сбербанк».

В соответствии с поставленной целью ставятся следующие цели:

  • обобщить теоретические основы деятельности коммерческих банков;
  • выявить сущность финансовой деятельности коммерческих банков и особенности пассивных операций коммерческих банков;
  • провести анализ имущества и источников образования, ликвидности и платежеспособности на примере ПАО «Сбербанк»;
  • определить пути повышения финансовых результатов и прибыльности коммерческого банка.

Объектом исследования является финансовая деятельность ПАО «Сбербанк». Предметом данного исследования является анализ и оценка финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Теоретической основой диссертации выступают труды отечественных и зарубежных академических экономистов в области банковского дела, таких как: Антонюк О.А., Лаврушин О.И, Ларина О.И, и др. А также научно-теоретические публикации на эту тему в научных монографиях и периодических изданиях.

Информационной базой послужили данные ПАО «Сбербанк» за 2017-2019 годы, нормативные документы и справочные данные, бухгалтерская финансовая отчетность и периодические издания.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

1.1. Экономическая сущность финансовой деятельности коммерческих банков

 

В соответствии с 395-1-ФЗ «О банках и банковской деятельности» кредитная организация – юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим законом.

Правовой основой регулирования деятельности кредитных организаций в целом, в том числе коммерческих банков, выступают федеральные законы 395-1-ФЗ «О банках и банковской деятельности», 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации», Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ и т. д.

Кредитная организация может быть образована на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Коммерческий банк представляет собой разновидность кредитной организации – это финансовое учреждение, являющееся частью кредитной системы страны.

К банковским операциям относятся (ст. 5 395-1-ФЗ):

1)       привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2)       размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3)       открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4)       осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5)       инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6)       купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7)       привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8)       выдача банковских гарантий;

9)       осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов) [17].

Кредитная организация в соответствии с той же статьей вправе осуществлять следующие сделки:

1)       выдачу поручительств за третьих лиц;

2)       приобретение права требования от третьих лиц;

3)       доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору;

4)       осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями [34];

Индексация денежных средств – это сбор финансовых ресурсов, расчетных и платежных документов, а также векселей клиентов любого банковского учреждения из кассы инкассаторами с обеспечением сохранности до сдачи в тот или иной банк и последующим зачислением на клиентский расчетный счет.

5)      предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6)       лизинговые операции;

7)       оказание консультационных и информационных услуг.

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России – и в иностранной валюте.

Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Указанные ограничения не распространяются на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами.

Четыре принципа деятельности коммерческого банка:

–        работа в пределах реально имеющихся ресурсов;

–        полная экономическая самостоятельность;

–        построение взаимоотношений коммерческого банка с клиентами как обычных рыночных отношений;

–        регулирование деятельности коммерческого банка может осуществляться только косвенными методами [54].

Первым основополагающим принципом деятельности коммерческого банка является работа в пределах реально имеющихся ресурсов. Это означает, что коммерческий банк должен не только обеспечивать количественное соответствие между своими ресурсами и кредитными вложениями, но и добиваться соответствия характера банковских активов специфике мобилизованных им ресурсов. В основном это относится к срокам тех и других. Например, если банк привлекает средства в основном на короткие сроки (краткосрочные вклады или вклады до востребования), а вкладывает их главным образом в долгосрочные ссуды, то под угрозой оказывается его способность расплачиваться по своим обязательствам (т. е. его ликвидность).

Вторым важнейшим принципом, на котором базируется деятельность коммерческих банков, является полная экономическая самостоятельность, подразумевающая и экономическую ответственность банка за результаты своей деятельности [20].

Экономическая самостоятельность предполагает свободу распоряжения собственными средствами банка и привлеченными ресурсами, свободный выбор клиентов и вкладчиков и распоряжение доходами, остающимися после уплаты всех налогов. Прибыль банка, остающаяся в его распоряжении, распределяется в соответствии с решением общего собрания акционеров. Оно устанавливает нормы и размеры отчислений в различные фонды банка, а также размеры дивидендов по акциям.

Экономическая ответственность коммерческого банка не ограничивается его текущими доходами, а распространяется и на его капитал. По своим обязательствам коммерческий банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которые может быть наложено взыскание. Весь риск от своих операций коммерческий банк берет на себя.

Третий принцип заключается в том, что взаимоотношения коммерческого банка со своими клиентами строятся как обычные рыночные отношения. Предоставляя ссуды, коммерческий банк исходит прежде всего из рыночных критериев прибыльности, риска и ликвидности. Ориентация на «общегосударственные интересы» не совместима с коммерческим характером работы банка и неизбежно обернется для него кризисом ликвидности. Четвертый принцип работы коммерческого банка заключается в том, что регулирование его деятельности может осуществляться только косвенными (а не административными) методами. Государство определяет только «правила игры» для коммерческих банков, но не может давать им приказов [43].

Помимо этого, к принципам деятельности коммерческого банка можно отнести:

–        принцип прибыльности хозяйствования;

–        спекулятивный принцип;

–        принцип максимального использования всех ресурсов;

–        принцип «риск ради прибыли»;

–        принцип «все для клиента»;

–        принцип взаимной заинтересованности партнеров.

В своей деятельности коммерческие банки руководствуются определенными принципами:

Банки не отвечают по обязательствам государства, как и государство не отвечает по их обязательствам. Организационная структура банка определяется двумя основными методами: структурой управления и структурой его функциональных подразделений и служб. [39]

Говоря о современных коммерческих банках, следует подчеркнуть, что, как и другие звенья кредитной системы, они постоянно развиваются. Меняются формы деятельности, методы конкуренции, система контроля и управления.

Коммерческий банк имеет основные функции, которые классифицируют его в банковской системе: прием депозитов, осуществление наличных расчетов и расчетов, выдача кредитов.

Одной из уникальных особенностей коммерческих банков, отличающей их от других финансовых институтов, является создание и уничтожение денег. Здесь под деньгами подразумеваются не только деньги, но и вклады до востребования. Способность банков создавать деньги имеет огромное значение для экономики. Она реализуется в эластичной кредитной системе, что является предпосылкой относительно стабильных темпов роста экономики. В случае дефицита и недоступности из-за роста процентных ставок банковских кредитов расширение производства во многих случаях невозможно либо отложить до тех пор, пока необходимые средства не будут накоплены за счет отчислений прибыли, либо не будут получены из других внешних источников. Такая практика в масштабах народного хозяйства была бы неэкономична и нерациональна, так как, с одной стороны, большие суммы денег находились бы бесконечно без движения, а с другой стороны, они крайне необходимы [25].

Важную роль в этом играют коммерческие банки. Своими депозитно-кредитными операциями они временно мобилизуют свободные средства и предоставляют их в виде кредита, который удовлетворяет потребности народного хозяйства в деньгах, то есть создают новые платежные средства. Конечно, в процессе своей деятельности банки уничтожают часть денег. Это происходит, во-первых, при снятии клиентом денег с банковского счета (без изменения общей массы денег), а во-вторых, при погашении кредитов путем Списания денег со счета заемщика [19].

 

1.2. Основные методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков

 

Рассмотрим алгоритм анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков. На первом этапе анализа проводится анализ балансового отчета банка.

При этом рекомендуется заполнять следующие таблицы:

  • общая структура балансового отчета;
  • детализированная структура балансового отчета;
  • структура активов;
  • структура активов в рублях и ин. валюте;
  • структура активов банка и их прибыльность;
  • структура активов банка, приносящих прямой доход;
  • структура пассивов;
  • структура обязательств в рублях и ин. валюте;
  • структура обязательств;
  • структура обязательств по срочности;
  • структура внебалансовых статей;
  • детализированная структура внебалансовых статей;
  • анализ положения кредитной организации в группе однородных банков;
  • детализированная структура средств в доверительном управлении;
  • структура производных финансовых инструментов;
  • детализированная структура производных финансовых инструментов [19].

Аналитические показатели, предусмотренные таблицами, представляют собой группировки активов по видам вложений и характеру дохода, а пассивов по видам и срокам (в том числе в разрезе валют). При   этом производится расчет показателей удельного веса (доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка.

Оценка показателей, приведенных в данных таблицах, позволяет:

  • выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка, и определить тенденции в его деятельности;
  • определить риски, обусловленные изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых операций банка.

Для определения коммерческой эффективности деятельности кредитной     организации рекомендуется использовать следующие таблицы:

  • состав отчета о финансовых результатах;
  • сравнительный анализ показателей отчета о финансовых результатах;
  • структура процентных доходов;
  • структура процентных расходов;
  • анализ уровня расходов кредитной организации;
  • структура непроцентных доходов и расходов;
  • структура чистых непроцентных доходов;
  • прочие доходы и расходы;
  • структура прочих операционных доходов;
  • прибыльность отдельных операций банка;
  • рентабельность отдельных операций банка;
  • анализ доходности кредитной организации;
  • сравнительный анализ показателей доходности;
  • уровень процентной маржи;
  • административно-управленческие расходы;
  • структура налоговых платежей [31].

Указанные таблицы содержат показатели: структуры доходов и расходов, финансового результата банка, доходности основных операций банка (ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами), прибыльности отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа), лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами, вложений   в деятельность других компаний, комиссионных, разовых и прочих операций, уровня изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльности активов, капитала банка, чистого процентного спрэда, уровня основных расходов банка.

Анализ показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:

  • определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;
  • определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;
  • определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;
  • провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);
  • предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о финансовых результатах) эффективность структуры активов и пассивов;
  • определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками) [22].

Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.

Для проведения анализа достаточности собственных средств рекомендуется использовать следующие таблицы:

  • анализ показателя достаточности капитала;
  • определение излишка (недостатка) капитала;
  • состав капитала кредитной организации;
  • структура источников основного капитала;
  • структура источников дополнительного капитала;
  • анализ активов, взвешенных с учетом принимаемого риска;
  • анализ активов, взвешенных с учетом риска, участвующих в расчете норматива Н1.0 [43]

Таблицы содержат показатели выполнения регулятивных требований по достаточности капитала, показатели состава капитала (основного и дополнительного), структурные показатели активов в разрезе каждой группы риска.

Анализ показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:

  • определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала;
  • определить основные факторы, влияющие          на      изменение показателя достаточности капитала;
  • оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала;
  • сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.

Анализ риска финансовых потерь вследствие неисполнения контрагентом обязательств перед банком, в т. ч. вследствие возможного неполучения средств в части основного долга и платы за пользование средствами банка (кредитного риска) рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц.

Методики оценки доходов и расходов коммерческих банков отличаются большим разнообразием, в соответствии с существующей практикой анализа финансового состояния. По целевому назначению их можно разделить на группы рейтинговой оценки, ранжирования по одному из показателей деятельности банка, расчета нормативов, оценки имиджа. Алгоритмы методик совершенно различны [47].

Так, в основе методики, разработанной экспертами под руководством В. Кромонова, лежит следующий алгоритм:

  • объединение доходов и расходов в однородные группы;
  • вычисление коэффициентов, описывающих закономерности балансов;
  • расчет текущего индекса надежности банков;
  • сравнение и расстановка различных банков в рейтинге.

Основным источником валового дохода для коммерческих банков является предоставление кредитов (в том числе процентов по счетам ностро).

Все банки при разработке своей кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, остро нуждающиеся в прибыли, будут проводить более агрессивную кредитную политику, чем банки, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может привести к относительно высокой доле срочных и потребительских кредитов, которые обычно приносят банку более высокие доходы, чем краткосрочные кредиты промышленным предприятиям [55].

Процентные ставки по кредитам отражают как специфику каждого кредита, предоставленного банком, так и соотношение спроса и предложения на рынках капитала. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленной законом максимальной процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).

Для анализа процентных доходов банка целесообразно классифицировать выданные кредиты, например, по группам заемщиков: физическим лицам, промышленным и сельскохозяйственным предприятиям, коммерческим, финансовым и кредитным учреждениям и др. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления кредитов заемщику с точки зрения определения соотношения риска и доходности.

В анализе процентных доходов банка также используются относительные показатели, позволяющие оценить среднюю доходность кредитных операций в целом и каждой группы кредитов в отдельности. Эти показатели:

  • отношение валового процентного дохода к среднему балансу по всем кредиторским счетам;
  • отношение процентных поступлений по краткосрочным кредитам к среднему балансу краткосрочных кредитов;
  • отношение процентов по долгосрочным кредитам к среднему балансу долгосрочных кредитов;
  • отношение процентов, полученных по отдельным кредитным группам, к средним остаткам по целевой группе и т.д. [40]

Изменение этих показателей позволяет оценить, какие кредитные операции приведут к увеличению процентных доходов.

Анализ некредитных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитированные источники дохода. При этом они анализируются по типу операций и по динамике.

Важным источником дохода для коммерческого банка является доход, полученный от операций с ценными бумагами. Размер этого типа дохода зависит от размера и структуры инвестиционного портфеля и доходности различных типов ценных бумаг. Банки систематически сравнивают возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как отмечалось выше, средства для операций с ценными бумагами выделяются после удовлетворения потребностей в ликвидности. Субординация операций по поддержанию мира; таким образом, инвестиции затрудняют управление ими и увеличивают неравенство доходов от биржевых операций [33].

Кроме того, трудности управления инвестиционными операциями также связаны с тем, что доходы от ценных бумаг поступают в виде процентных и дивидендных выплат и увеличения стоимости активов (что может быть отрицательным).

Норма прибыли по облигациям с фиксированным доходом может быть выражена в ставке купона, текущем доходе и доходе, скорректированном на погашение.

Ставка купона представляет собой процент от номинальной стоимости, уплаченной эмитентом. Текущий доход получается путем деления купонного дохода на рыночную стоимость. Эта цифра чаще используется для оценки изменения доходности привилегированных акций, чем облигаций, поскольку она не учитывает стоимость погашения и предполагает, что выплата процентов будет производиться в течение длительного периода времени. Доходность, скорректированная к погашению, является лучшим показателем доходности инвестиций с фиксированным доходом. Это учитывает ставку купона, стоимость погашения, покупную цену и оставшийся период погашения [48].

Годовая прибыль или амортизация рассчитывается как сумма предельной стоимости или скидки (разница между рыночной ценой и номинальной стоимостью), деленная на количество лет до погашения.

Приведенная выше формула обычно дает довольно точный результат, если цена продажи (рынка) близка к номинальной стоимости. Однако следует иметь в виду, что при больших отклонениях рыночной стоимости от номинальной может быть допущена значительная ошибка, так как эта формула не учитывает растущий эффект от того, что со временем купонные выплаты постепенно компенсируют капитализацию или накапливают скидку.

Цены на облигации и доходность находятся в обратной связи, то есть, если цены низкие, доходность высокая, и наоборот. Например, инвесторы, которые покупают облигации в период низких процентных ставок, могут испытывать снижение стоимости в случае повышения процентных ставок.

В отличие от процентных платежей по кредитам, доходы и расходы по ценным бумагам, связанные с изменением их рыночной стоимости, не учитываются в отчете о финансовых результатах в качестве отдельной операционной прибыли. Причина в том, что прибыль и убытки не учитываются в каждом конкретном случае и зависят от внешних условий, которые обычно не затрагиваются руководством банка [18].

Считается, что потери от сделок с ценными бумагами являются результатом неудачных инвестиций. Тем не менее, следует отметить, что банки обычно имеют средства, доступные для инвестирования в периоды, когда процентные ставки низки, а обменный курс ценных бумаг высок, и часто вынуждены продавать их (сбор средств для удовлетворения спроса на кредиты), если ставки высоки, а обменный курс высок.

Действительно, наличие убытка означает, что стоимость этого актива стала ниже, но банки испытывают такой убыток, чтобы «переключить» средства с облигаций на более выгодные кредиты в периоды высоких процентных ставок и нехватки средств. Следовательно, этот убыток компенсируется более высокой прибылью по другому продукту.

Другие доходы банка включают комиссионные. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием клиентских счетов, большинство банков взимают плату. Плата может взиматься в процентах от суммы каждой транзакции, совершенной на счете клиента, или в фиксированной сумме, выплачиваемой периодически. Банки могут применять стимулы, например, отменяя плату за обслуживание для клиентов, чьи остатки на счетах не снижаются выше установленного предела. Депозиты, срочные счета и сберегательные счета не взимаются за расчетные услуги, так как проценты, начисленные на этих счетах, уже возмещаются за расходы, связанные с обслуживанием этих счетов [48].

Для международных операций банков размер комиссионных дифференцирован в зависимости от типа операций и зависит от размера комиссионных, получаемых банками-корреспондентами за аналогичные операции. Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а также создание компьютерных сетей внутри банка повышает скорость обработки документов, облегчает обобщение и анализ данных, снижает затраты. Результатом этого сокращения расходов является сокращение комиссионного оборота. Например, в настоящее время нет платы за сбор определенных видов чеков, так как операции по сбору совершаются автоматически путем считывания данных отправленных чеков и банковских реквизитов отправителя в реестр специальной формы.

Валютные операции банка также оказывают значительное влияние на его прибыль. Для анализа доходности валютных операций необходимо определить объем операций каждого вида, размер доходов и расходов по ним. Прибыль банка по валютным операциям определяется как отношение общего дохода от данного вида операций за период к общему объему операций [26].

Банки также получают доход от консалтинговых услуг, от продажи страховых полисов, принятых векселей, ипотечных операций, комиссий за бронирование кредитов, трастовых операций и т. Все доходы российских банков составляют относительно небольшую часть валового дохода.

Методика международного промышленного банка (МПО) сроиться на предварительно заданных общих принципах комплексности, обоснованности, корректности и согласованности. Методика позволяет получить рейтинговую таблицу, где указаны значения показателей, характеризующих доходы и расходы того или иного банка. Из информации о банках инвестор получает представление о конкретном банке и сравнивает его с данными о других банках, чтобы выбрать наиболее надежный.

1.3. Информационная база для анализа финансовых результатов банка

 

Эффективность функционирования любого предприятия (фирмы) зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Эта способность может быть оценена путем анализа финансовых результатов, который в первую очередь основывается на информации в отчете о финансовых результатах.

Стандартная структура отчета о финансовых результатах компании позволяет проанализировать процесс формирования прибыли с точки зрения ее экономической сущности и выделить основные факторы. При этом полученные доходы делятся на доходы от основной и неосновной деятельности предприятия.

Расходы, необходимые для получения дохода от основной деятельности, делятся на внешние расходы, непосредственно не зависящие от деятельности компании, и внутренние расходы, на которые руководство компании может непосредственно влиять. В литературе по банковскому менеджменту приводится следующая рекомендуемая схема составления отчета о финансовых результатах. Эта схема, аналогичная схеме отчета о финансовых результатах компании, включает статьи доходов и расходов, отражающие основные обобщенные операции банка и процесс получения прибыли, с указанием прибыли, полученной на промежуточных этапах. Сравнивая эти два отчета, можно сделать вывод, что доход банка от его основной деятельности-это доход от полученных процентов, а аналогом внешних производственных затрат являются затраты на уплату процентов. Доходы (убытки), связанные с непрофильной деятельностью, представляют собой прочие операционные доходы (убытки). Поскольку процентные расходы отражаются как операционные расходы, сумма операционного дохода (убытков) вычитается из текущего результата, который равен сумме (разнице) чистого процентного дохода и прочих операционных доходов (убытков), дающих чистый операционный доход (убытки). Из этого результата вычитается резерв на возможные потери по ссудам, после чего к результату добавляется (вычитается) прибыль (убыток) от непредвиденных событий. Полученный результат представляет собой чистую прибыль (убыток) банка до налогообложения. Далее налог вычитается из полученного результата, который дает банку чистую прибыль (убыток) за рассматриваемый период [44].

Такая структура отчета о финансовых результатах банка позволяет анализировать как абсолютные, так и каким-то образом рассчитанные относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям. Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ тенденций за несколько отчетных периодов позволяют более обоснованно подходить к оценке деятельности банка и принятию соответствующих решений.

Регулирующие органы могут создавать различные формы отчетов о финансовых результатах для представления банками в целях мониторинга их деятельности, а также предоставлять возможность широкому кругу пользователей таких отчетов ознакомиться с основными результатами деятельности банков [36].

Следует отметить, что формы отчетов о финансовых результатах коммерческих банков, представляемых в контролирующие органы, а также классификация содержащихся в них статей расходов и доходов определяются, безусловно, с точки зрения мониторинга деятельности банков. С точки зрения управления операциями в каждом банке целесообразно составлять и использовать собственные внутренние отчеты о финансовых результатах, форма, содержание и детали которых должны определяться конкретными целями деятельности банка и которые могут отличаться от официально представленных [28].

Кроме того, в своей официально представленной финансовой отчетности банк может «приукрашивать» свои показатели различными приемлемыми способами, в то время как для внутреннего анализа деятельности банка и принятия последующих обоснованных финансовых решений необходимо знать реальное состояние его доходов и расходов.

В целом внутренний отчет о финансовых результатах банка, как и любая другая внутренняя отчетность банка, должен составляться с учетом приоритетов и требований руководства банка, разделения банком источников доходов и расходов, их относительного веса в общей сумме доходов и расходов, значимости соответствующих операций в деятельности банка в перспективе его развития, структуры банка, возможности максимального использования данных официальной финансовой отчетности, специфики маркетинговой деятельности банка и сегментации рынка банковских услуг и др. [37]

При анализе доходов банков определяется удельный вес каждого вида доходов в их общей сумме. Стабильный рост доходов является результатом квалифицированного менеджмента банка. И наоборот, ухудшение управления активными операциями отражается в снижении роста выручки. Аналогично проводится анализ расходов. Рост ресурсной базы за счет повышения уровня собственного капитала отражается в изменении структуры расходов.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ»

2.1 Общая характеристика банка

ПАО «Сбербанк» зарегистрировано 20 июня 1991 года.

В наше время банк остается самым крупным на всей территории Российской Федерации. Банк России в свое время очень помог выстоять организации во время дефолта в 1998 году, и до последнего момента предприятие является любимым творением государства.

За все время своего существования, можно заметить стабильность организации, конкурентный настрой, желание постоянно совершенствоваться и развиваться. Это настоящая команда профессионалов, знающих свое дело и готовых помогать людям.

В настоящее время это крупнейший банк страны, которым руководит Герман Греф, контрольный пакет фирмы принадлежит государству (более 60%). Организация насчитывает более одиннадцати тысяч дополнительных офисов, девяноста пяти филиалов и пяти тысяч ВСП (внутренних структурных подразделений), также существует один филиал в Индии (г. Нью — Дели).

Бухгалтерский учет в ПАО «Сбербанк» осуществляется с использованием иного, нежели для обычных нефинансовых предприятий, плана счетов. Положение о нем и о порядке его применения утверждено Положением Банка России № 579. Из этих документов понятно, что проводки в банках будут иными. Счета имеют три уровня: первый и второй уровни являются обязательными для всех кредитных учреждений, а третий уровень состоит из 20 знаков и является индивидуальным.

Счета в ПАО «Сбербанк» отличаются от счетов учета нефинансовых предприятий: различная нумерация хозяйственных операций, включая количество знаков. Большая часть счетов не совпадает и по наименованию. Еще одно отличие — отсутствие активно-пассивных счетов учета, их «заменяют» парные счета. Операции в ПАО «Сбербанк» отражаются день в день, что значит полный запрет проводок за предыдущие дни. Формирование баланса возможно, как за день, так и за любой иной промежуток времени. Для отражения операций в банках применяется мемориально-ордерная система учета, а не привычная для обычных предприятий журнально- ордерная. Различается также учетно-операционная документация. Бухучет имущества, обязательств и хозяйственных операций для нефинансовых предприятий допускается вести в суммах, округленных до целых рублей, в коммерческих организациях — только полные суммы с копейками. НК РФ установлена возможность включения сумм входящего НДС в затраты, которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, а не к вычету из бюджета (п. 5 ст. 170 НК РФ). Отчетность и порядок ее составления для банков также регулируется специальным актом — указанием Банка России от 24.11.2017 № 4212-У.

В соответствии с Правилами и со ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» кредитные организации обязаны организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Общество является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, которое учитывается на его самостоятельном балансе, открывает в установленном порядке филиалы на территории Российской Федерации и за ее пределами с целью хранения денежных средств, осуществления всех видов кредитных, расчётных и кассовых операций. Оно также может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, выступать в роле истца и ответчика в суде.

Деятельность организации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и уставом. Общество обладает круглой печатью с наименованием, товарным знаком, прошедшим процедуру регистрации и иными идентифицирующими средствами.

Организация может расширять свою деятельность ввиду создания новых филиалов и представительств по согласованию с общим собранием участников общества. Решение принимается большинством голосов от общего числа голосов участников.

По своим обязательствам общество отвечает полностью всем своим имуществом. При этом общество не отвечает по обязательствам участников. В свою очередь, участники не отвечают по обязательствам общества. Они лишь имеют риск убытков в пределах стоимости долей, принадлежащих им, в уставном капитале общества.

Место нахождения предприятия: 117312, город Москва, улица Вавилова, 19.

Полное наименование общества – Публичное акционерное общество «Сбербанк». Сокращенное наименование: ПАО «Сбербанк».

ПАО «Сбербанк» может заниматься следующими видами деятельности:

— осуществлять операции по вкладам;

— принимать платежи;

— оформлять кредиты физических и юридических лиц;

— координировать действия, проводимые с ценными бумагами, лотерейными билетами;

— оказание индивидуальных услуг — сейфов для хранения предметов, представляющих ценность;

— предоставление услуг: консультаций, трастовых, брокерских лизинговых сделок и т.д.

Таким образом, общество осуществляет любые виды деятельности, которые не запрещены законом.

По каждому перечисленному виду деятельности общество проводит внешнеэкономическую деятельность в установленном законодательством порядке.

Законом также определяется перечень видов деятельности, которыми общество может заниматься только после получения лицензии.

Уставный капитал представляет собой минимальное имущество общества, которое гарантирует интересы его кредиторов. Он составляет 67 760 844 000 руб., и был сформирован за счёт имущества.

В собственности предприятие имеет обособленное имущество, которое учитывается на его самостоятельном балансе.

В имущество ПАО «Сбербанк» входят:

— взносы участников;

— поступления от выпуска и размещения эмиссионных ценных бумаг в порядке, установленном законодательством;

— доходы от реализации продукции основного производства товаров, работ, услуг;

— добровольные взносы организаций и граждан;

— другие источники, не запрещенные законом.

При этом из устава организации следует, что уставный капитал общества на момент регистрации должен быть оплачен его участниками хотя бы наполовину. А оставшаяся неоплаченная часть выплачивается в течение первого года работы предприятия.

По окончании финансового года (со второго и последующие) стоимость чистых активов общества должна быть больше уставного капитала, а если складывается противоположная ситуация, то на общество накладывается обязательство по уменьшению уставного капитала и регистрации его уменьшения в установленном законом порядке. Если же стоимость чистых активов станет меньше минимального размера уставного капитала, установленного законом, то общество ликвидируется.

Номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей увеличивается пропорционально увеличению уставного капитала за счёт имущества общества.

Причём если увеличить уставной капитал не получилось, то общество в течение 30 дней должно вернуть вклады участникам и третьим лицам. При не возврате вкладов в отложенное время предприятие обязано выплатить проценты, предусмотренные Гражданским кодексом Российской Федерации.

Высшим органом предприятия является собрание его участников. Все участники имеют право присутствовать на общем собрании, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений.

Каждый из участников на общем собрании участников общества имеет число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале общества.

Очередное собрание участников общества проводится директором не раньше двух месяцев и не позднее четырёх месяцев после завершения финансового года. Общее собрание участников общества проводит следующие мероприятия:

— определяет основные направления деятельности общества;

— изменяет устав общества и уставной капитал в том числе;

— создаёт филиалы и открывает представительства общества;

— создаёт исполнительные органы общества и долгосрочно прекращает их полномочия, принимает решение о передаче управляющему функций единоличного исполнительного органа общества;

— назначает аудиторскую проверку;

— утверждает документы, которые регулируют внутреннюю деятельность общества;

— принимает решения о выпуске обществом облигаций и иных эмиссионных бумаг и др.

Исполнительным органом на предприятии является директор. Он избирается сроком на пять лет, как из числа участников, так и со стороны. Директору присущи следующие полномочия:

— осуществление руководства деятельностью общества по принципу единоначалия, в соответствии с уставом компании и решениями собрания;

— распоряжение имуществом и средствами, принадлежащими обществу; открытие банковских счетов;

— организация решения вопросов по подготовке, созыву и проведению общего собрания участников;

— обеспечение участников общества копиями протокола общего собрания участников не позднее десяти дней после его составления;

— установление соответствия в сведениях об участниках общества и о долях уставного капитала общества, принадлежащих каждому из участников;

— несение индивидуальной ответственности за сохранность документов личного состава и др.

С целью проверки состояния текущих дел на предприятии, а также установления правильности годовых отчётов и бухгалтерского баланса, может быть привлечён высококвалифицированный аудитор, совершенно независимый, то есть несвязанный имущественным интересом с данным обществом и его участниками.

Таблица 1 – Основные показатели ПАО «Сбербанк», 2017-2019 гг.

За 3 года основные показатели банка изменились таким образом (табл.1)

—         прибыль до налогообложения возросла на 354377 млрд. руб. или 54,69%;

—         чистая прибыль увеличилась на 56,97% или 283893 млрд. руб.;

—         активы выросли на 23,84 % или 5178751 млрд. руб.;

—         средства клиентов увеличились на 36008090 млрд. руб. или на 21,37 %;

—         соотношение кредиты/депозиты в 2019 г. составило 94,15 %.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ПАО

«Сбербанк». Динамика активных операций ПАО «Сбербанк» представлена в таблице 2.

Таблица 2 – Динамика активных операций ПАО «Сбербанк», 2018-2019 гг.

Таким образом, в 2019 г. по сравнению с 2018 г. кредиты и авансы клиентам возросли на 24,17 % или 3921231 млрд. руб. Процентные доходы в 2019 г. увеличились на 0,66 %, чистые процентные доходы выросли на 13,69%. Чистые доходы ПАО «Сбербанк» в 2019 г. возросли на 24,77 % или 349901 млрд. руб. по сравнению с 2017 г.

 

2.2 Анализ имущества и источников их образования

 

Для того чтобы увеличить объёмы продукции и повысить эффективность производства, необходимо в должной мере обеспечить организацию имуществом и рационально его использовать, а также достичь высокого уровня производительности труда.

Таблица 3 – Основные   показатели отчета об изменениях в составе собственных средств ПАО «Сбербанк» Все прогнозы на 2019 г. в части капитала включают показатели турецкой «дочки» ПАО «Сбербанк» Denizbank, тем не менее Сбербанк рассчитывает закрыть сделку по ее продаже Emirates NBD до конца I квартала 2019 г.

Общий капитал Группы согласно расчетам по Базель III Стандартному подходу с применением внутренних рейтингов (ПВР) составил 3,8 трлн. руб. на 30/09/2019, увеличившись на 4,7% по сравнению с 30/06/2019 в основном за счет нераспределенной прибыли (табл. 3). Сбербанк ждет, что его чистая процентная маржа в следующем году, как и в 2019 г., будет выше 5,5%. Комиссионные доходы вырастут на 14–16% в следующем году – в основном зсчет операций с банковскими картами, а также за счет брокерских услуг и расчетно-кассового обслуживания юридических лиц, ожидает Сбербанк. На этот год банк закладывал более высокий рост комиссионного дохода – на уровне 16–19%.

Цель по стоимости риска (отчисления в резервы к общему портфелю) на 2019 г. осталась такой же, как и на 2019 г.: 130 базисных пунктов (б. п.). Этот показатель подвержен валютной волатильности. Валютный риск в системе существенно снизился, в экономике есть тренд на дедолларизацию, это касается как снижения валютного кредитования юридических лиц, так и снижения сбережений населения и компаний в долларах. Сбербанк выдает валютные кредиты лишь компаниям-экспортерам.


1 2

Помощь с обучением
Получи бесплатный расчет за 15 минут

Введите контактный e-mail:

Введите номер телефона

Что требуется сделать?

Каким способом с Вами связаться?

E-mail
Телефон
Напишем вам на вашу почту
Перезвоним вам для уточнения деталей
Перезвоним вам для уточнения деталей

или напишите нам прямо сейчас

Написать в WhatsApp

Комментарии

Оставить комментарий

 

Ваше имя:

Ваш E-mail:

Ваш комментарий

Валера 14 минут назад

добрый день. Необходимо закрыть долги за 2 и 3 курсы. Заранее спасибо.

Иван, помощь с обучением 21 минут назад

Валерий, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Fedor 2 часа назад

Здравствуйте, сколько будет стоить данная работа и как заказать?

Иван, помощь с обучением 2 часа назад

Fedor, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Алина 4 часа назад

Сделать презентацию и защитную речь к дипломной работе по теме: Источники права социального обеспечения

Иван, помощь с обучением 4 часа назад

Алина, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Алена 7 часов назад

Добрый день! Учусь в синергии, факультет экономики, нужно закрыт 2 семестр, общ получается 7 предметов! 1.Иностранный язык 2.Цифровая экономика 3.Управление проектами 4.Микроэкономика 5.Экономика и финансы организации 6.Статистика 7.Информационно-комуникационные технологии для профессиональной деятельности.

Иван, помощь с обучением 8 часов назад

Алена, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Игорь Петрович 10 часов назад

К утру необходимы материалы для защиты диплома - речь и презентация (слайды). Сам диплом готов, пришлю его Вам по запросу!

Иван, помощь с обучением 10 часов назад

Игорь Петрович, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Инкогнито 1 день назад

У меня есть скорректированный и согласованный руководителем, план ВКР. Напишите, пожалуйста, порядок оплаты и реквизиты.

Иван, помощь с обучением 1 день назад

Инкогнито, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Илья 1 день назад

Здравствуйте) нужен отчет по практике. Практику прохожу в доме-интернате для престарелых и инвалидов. Все четыре задания объединены одним отчетом о проведенных исследованиях. Каждое задание направлено на выполнение одной из его частей. Помогите!

Иван, помощь с обучением 1 день назад

Илья, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Alina 2 дня назад

Педагогическая практика, 4 семестр, Направление: ППО Во время прохождения практики Вы: получите представления об основных видах профессиональной психолого-педагогической деятельности; разовьёте навыки использования современных методов и технологий организации образовательной работы с детьми младшего школьного возраста; научитесь выстраивать взаимодействие со всеми участниками образовательного процесса.

Иван, помощь с обучением 2 дня назад

Alina, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Влад 3 дня назад

Здравствуйте. Только поступил! Операционная деятельность в логистике. Так же получается 10 - 11 класс заканчивать. То-есть 2 года 11 месяцев. Сколько будет стоить семестр закончить?

Иван, помощь с обучением 3 дня назад

Влад, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Полина 3 дня назад

Требуется выполнить 3 работы по предмету "Психология ФКиС" за 3 курс

Иван, помощь с обучением 3 дня назад

Полина, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Инкогнито 4 дня назад

Здравствуйте. Нужно написать диплом в короткие сроки. На тему Анализ финансового состояния предприятия. С материалами для защиты. Сколько будет стоить?

Иван, помощь с обучением 4 дня назад

Инкогнито, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Студент 4 дня назад

Нужно сделать отчёт по практике преддипломной, дальше по ней уже нудно будет сделать вкр. Все данные и все по производству имеется

Иван, помощь с обучением 4 дня назад

Студент, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Олег 5 дня назад

Преддипломная практика и ВКР. Проходила практика на заводе, который занимается производством электроизоляционных материалов и изделий из них. В должности менеджера отдела сбыта, а также занимался продвижением продукции в интернете. Также , эту работу надо связать с темой ВКР "РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ ПРОЕКТА В СФЕРЕ ИТ".

Иван, помощь с обучением 5 дня назад

Олег, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Анна 5 дня назад

сколько стоит вступительные экзамены русский , математика, информатика и какие условия?

Иван, помощь с обучением 5 дня назад

Анна, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Владимир Иванович 5 дня назад

Хочу закрыть все долги до 1 числа также вкр + диплом. Факультет информационных технологий.

Иван, помощь с обучением 5 дня назад

Владимир Иванович, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Василий 6 дней назад

сколько будет стоить полностью закрыть сессию .туда входят Информационные технологий (Контрольная работа, 3 лабораторных работ, Экзаменационный тест ), Русский язык и культура речи (практические задания) , Начертательная геометрия ( 3 задачи и атестационный тест ), Тайм менеджмент ( 4 практических задания , итоговый тест)

Иван, помощь с обучением 6 дней назад

Василий, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Марк неделю назад

Нужно сделать 2 задания и 1 итоговый тест по Иностранный язык 2, 4 практических задания и 1 итоговый тест Исследования рынка, 4 практических задания и 1 итоговый тест Менеджмент, 1 практическое задание Проектная деятельность (практикум) 1, 3 практических задания Проектная деятельность (практикум) 2, 1 итоговый тест Проектная деятельность (практикум) 3, 1 практическое задание и 1 итоговый тест Проектная деятельность 1, 3 практических задания и 1 итоговый тест Проектная деятельность 2, 2 практических заданий и 1 итоговый тест Проектная деятельность 3, 2 практических задания Экономико-правовое сопровождение бизнеса какое время займет и стоимость?

Иван, помощь с обучением неделю назад

Марк, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф