Анализ финансовых результатов организации и разработка политики использования прибыли

Страница 1 2 3

---

Содержание

• ВВЕДЕНИЕ
• ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
• Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в современных условиях
• Источники получения и формирование прибыли предприятия
• Методика анализа формирования и использования прибыли предприятия оптовой торговли
• ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ПРОМРЕСУРССЕРВИС»
• Организационная характеристика ООО «Промресурссервис»
• Экономическая характеристика ООО Промресурссервис»
• Оценка формирования и направления использования прибыли на предприятии ООО «Промресурссервис»
• ГЛАВА 3 РАЗРАБОТКА ПОЛИТИКИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРОМРЕСУРССЕРВИС»)»
• Пути повышения прибыли на предприятии ООО «Промресурссервис»
• Предлагаемые мероприятия по совершенствованию использованию прибыли
• Социально-экономическая эффективность предлагаемых мероприятий
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
• ПРИЛОЖЕНИЕ А
• ПРИЛОЖЕНИЕ Б
• ПРИЛОЖЕНИЕ В
• ПРИЛОЖЕНИЕ Г

ВВЕДЕНИЕ

Формирование и использование прибыли – два взаимосвязанных процесса характеризующие и раскрывающие сущность механизма движения финансовых ресурсов на предприятии. Формирование – это начальная фаза в движении финансовых ресурсов, именно здесь определяются источники средств, формы поступления и пропорции их объединения. Как правило, на этой стадии финансовые ресурсы находятся в стоимостной форме, что благоприятно для их контроля и планирования. Формирование обуславливает и предопределяет дальнейшее движение финансовых ресурсов в форме их использования. На этой стадии кругооборота становится возможным запуск непосредственно процесса производства на предприятии. Здесь финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта материализуются в основные и оборотные фонды. В производственных фондах финансовые ресурсы находятся в скрытой форме, так как их стоимостная оценка уже не носит определяющего характера, но безусловную важность приобретают показатели производственной деятельности предприятия. В подобной вещественной форме финансовые ресурсы находятся до момента реализации произведённой продукции на рынке, когда становится возможным их стоимостное выражение и определение эффективности их использования.

Назначение финансовых ресурсов на предприятии – средство обеспечения производственной деятельности предприятия, факторы производства или источник воспроизводственного процесса. Данное положение основано на том, что основная цель предприятия – производство материальных благ для удовлетворения общественных подробностей. Именно за счет финансовых ресурсов на предприятии образуется имущество, обновляются основные фонды, пополняются оборотные средства.

Актуальность темы. Прибыль является основным показателем финансовой деятельности любого предприятия, отражающим чистый доход организации, который был создан в процессе его деятельности как главный источник самофинансирования дальнейшего развития, что и подтверждает актуальность темы.

Цель выпускной квалификационной работы – поиск путей повышения прибыли и разработка рекомендаций по ее использованию.

В соответствии с поставленной целью предполагается решить ряд следующих задач:

1. Рассмотреть теоретические аспекты формирования и использования прибыли предприятия;
2. Провести анализ формирования прибыли ООО «Промресурссервис;
3. Разработать мероприятия по повышению прибыли и ее распределению
4. Обосновать экономическую   эффективность предложенных мероприятий.

Объект выпускной квалификационной работы – стратегия финансового планирования,

Предмет – финансовая деятельность предприятия.

Теоретической основой выпускной квалификационной работы являются труды отечественных и зарубежных журналистов, документы бухгалтерской финансовой отчетности предприятия. Финансам, как и любой экономической категории, присущ ряд специфических функций. В публикациях В.В. Иванова, Л.А. Дробозина, А.М. Бабич и Л.Н. Павлова выделяются регулирующая, стабилизационная функции, а также функция планирования, организации и воспроизводства. А.М. Александров и Э.А. Вознесенский делят функцию финансов на: функцию формирования денежных фондов и функцию их использования. Тем не менее, большинство ученых-экономистов выражают сущность финансов через распределительную и контрольную функции. Информационная база – бухгалтерская отчетность

Методологическую основу исследования составляет диалектический метод познания, предопределяющий изучение экономических явлений в их постоянном развитии и взаимосвязи. В работе использованы общенаучные методы историко-логического, системно-функционального, сравнительного анализа, а также методы индукции и дедукции, экономико-статистические методы сбора и обработки информации.

Практическая значимость результаты исследования, выводы и предложения могут быть востребованы в деятельности предприятий, а также для дальнейшей практической и теоретической разработки проблемы

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, приложений и библиографического списка. В структуре работы 81 страница, 15 таблиц, 30 рисунков, 39 источников литературы и 8 электронных ресурсов

Во введении раскрыта актуальность, определены объект, предмет работы, теоретическая и информационная базы.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты формирования и использования прибыли предприятия.

Во второй главе проведен анализ формирования и направления использования прибыли предприятия оптовой торговли ООО «Промресурссервис».

Третья глава посвящена разработке рекомендаций по совершенствованию использования прибыли ООО «Промресурссервис».

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1  Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в современных условиях

 

Прибыль (убыток) как основной показатель финансовой деятельности любого предприятия, представляет собой экономическую категорию, отражающую чистый доход организации, который был создан в процессе его деятельности как главный источник самофинансирования дальнейшего развития [39, с.33].

В результате объединения производственных факторов (труд, капитал, природные ресурсы) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов производится продукция – товар, готовый для реализации потребителю.

На этапе продажи определяется стоимость товара как сумма прошлого овеществленного труда и живого труда. Стоимость живого труда отражена в двух частях: заработная плата работников, которые участвовали в производстве продукции и чистый доход, реализованный в результате продажи продукции, что является признаком общественного признания ее полезности. На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли.

Величину прибыли и ее динамику изменяют различные факторы, как зависящие от работы предприятия, так и не зависящие [24, с.46]. Предприятие не может влиять на условия рынка, уровень цен на используемые материальносырьевые и топливно-энергетические ресурсы, величину амортизационных отчислений. Частично от предприятия зависят такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата работников.

Напрямую зависят от предприятия: состояние хозяйственной деятельности, компетентность руководителей и менеджеров, конкурентоспособность продукции, процесс организации производства и труда, его производительность, уровень и эффективность производственного и финансового планирования. Показатель прибыли находится в тесной связи с показателями оптового товарооборота, дохода и издержек обращения.

Рассмотренные выше факторы влияют на прибыль косвенно, через общее количество реализованной продукции и ее себестоимость. В связи с этим существует необходимость сопоставления стоимости объема реализуемой продукции и стоимости расходов по основному виду деятельности.

Функции, которые выполняет прибыль [13, с.78] (рис. 1):

• определяет экономический эффект от хозяйственной деятельности предприятия;
• стимулирующая;
• источник формирования бюджетов разных уровней;
• источник выплаты ренты, процентов и дивидендов;
• контроль и регулирование хозяйственной деятельности.

Рисунок 1 – Функции прибыли

Первая функция дает возможность соизмерения финансового результата (прибыли или убытка) предприятия с итогами деятельности других

организаций, которые работают в этой же отрасли или в приближенных условиях. Расчет финансового эффекта деятельности предприятия позволяет оценить возможность финансовых потоков между отраслями и регионами и необходимость их перераспределения, рассмотрение альтернатив различных вариантов инвестиций, привлечения заемных средств.

Стимулирующая функция состоит в том, что прибыль одновременно выполняет роль финансового результата и основного элемента финансовых ресурсов предприятия. Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после вычета всех затрат, обеспечивает финансирование производства, научно-технической и социальной сфер развития предприятия, материального поощрения работающих.

Функция источника формирования доходов бюджетов всех уровней означает перераспределение прибыли через налоговую систему страны. При этом происходит формирование экономической и социальной основ развития государства и местных органов самоуправления, а также создается инструмент активного регулирования экономики. Доля прибыли, отчисляемая государству, варьируется в пределах 30–40%. Иначе происходит ослабление стимулирующей роли прибыли в экономике [22, с.112].

Функция источника выплаты ренты, процентов и дивидендов состоит в том, что прибыли должно быть достаточно для уплаты по данным статьям, в противном случае будет невозможно или сложно получить кредиты и займы, настанут проблемы аренды и привлечения дополнительных инвестиций. Неуплата дивидендов в течение длительного времени провоцируют «сброс» акций на рынке ценных бумаг, снижение их стоимости и соответственно рыночной стоимости предприятия и капитала его собственников [32].

Функция инструмента контроля и регулирования хозяйственной деятельности проявляется в разнообразных формах. Нулевая прибыль сигнализирует об отсутствии средств для финансирования экономического развития организации, для способности формирования резервов, выплаты дивидендов и др., а полученные убытки – показывают угрозу банкротства.

Получение прибыли является необходимым условием стабильного раз-

вития каждого хозяйствующего субъекта.

Экономическая структура прибыли в сфере оптовой торговли имеет особенности, они обусловлены спецификой функций предприятий оптовой торговли. Прибыль формируется за счет живого труда в сфере материального производства, но источники ее образования в зависимости от места затрат этого труда и создания стоимости прибавочного продукта различны.

В оптовой торговле это:

• во-первых, частичный объем стоимости прибавочного продукта, образованного в отраслях материального производства, в виде разницы закупочных и продажных цен на реализованную продукцию;
• во-вторых, стоимость прибавочного продукта, который создаётся работниками предприятия оптовой торговли.

На рисунке 2 представлена общая структура формирования прибыли предприятия.

Рисунок 2 – Структура формирования прибыли.

Операции производственного характера (транспортирование, хранение, сортировка, упаковка, подработка и фасовка товаров) являются продолжением и завершением процесса производства в сфере обращения. В итоге реализации этой функции товар приобретает полную потребительскую стоимость.

Следовательно, прибыль финансовой деятельности оптового предприятия неоднородна по составу и включает часть прибавочного продукта, созданного в других отраслях материального производства и реализованного в оптовой торговле.

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимыхзатрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции. Таким образом, прибыль – это обобщающий стоимостный показатель экономии затрат и роста накоплений предприятия оптовой торговли. Функции, которые выполняет прибыль: определяет экономический эффект от хозяйственной деятельности предприятия; стимулирующая; источник формирования бюджетов разных уровней; источник выплаты ренты, процентов и дивидендов; контроль и регулирование хозяйственной деятельности.

1.2   Источники получения и формирование прибыли предприятия

Формирование доходов предприятия оптовой торговли происходит из разных источников и по различным видам хозяйственных операций. Источники образования доходов подразделяются на два основных вида (рис 3).

Рисунок 3 – Источники получения прибыли предприятия

Основные источники – доходы от продажи товаров и платных услуг – имеют непосредственную связь с отраслевой спецификой деятельности оптового торгового предприятия, их называют доходами от обычных видов деятельности. Данный вид доходов формируют доходы от розничной и оптовой продажи продукции предприятия оптовой торговли и представляют собой оптовую наценку и розничную торговую наценку, рассчитываемые разницей между продажной и покупной ценами реализуемой продукции. Если предприятие оптовой торговли предоставляет платные услуги, то источником формирования доходов выступает цена оказываемых услуг, которые включаются в состав оптового товарооборота. Доходы от реализации продукции и платных услуг образуют валовой доход предприятия от оптовой торговли.

Прочие доходы оптового торгового предприятия образованы:

• денежными поступлениями, которые были связаны с оплатой прав за патенты на изобретения, промышленные образцы и прочих разновидностей интеллектуальной собственности;
• денежными поступлениями, которые были связаны с оплатой временного пользования активов организации оптовой торговли и аренды складских помещений;
• денежными поступлениями от участия оптового торгового предприятия в уставных капиталах других организаций, а так же проценты и иные доходы по ценным бумагам;
• денежными поступлениями, которые были получены оптовым торговым предприятием по итогам совместной деятельности по договору простого товарищества;
• денежными поступлениями, которые были связаны с продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• процентами, которые были получены за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
• штрафами, пенями, неустойками за нарушение условий договоров;
• активами, полученными безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• денежными поступлениями  от  возмещения  причиненных

 

оптовому торговому предприятию убытков;

• прибылью прошлых лет, выявленной в отчетном году; суммами кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовой разницей; суммами до оценки активов;
• денежными поступлениями после чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.) в виде стоимости материальных ценностей, которые непригодны к восстановлению и дальнейшему использованию.

Совокупность нормативных документов Российской Федерации регулирует ведение бухгалтерского учета и представление отчетов о финансовых результатах деятельности оптового торгового предприятия, к ним относят:

• Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [6];
• Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [7].

В данных положениях доходы – это увеличение, а расходы – это уменьшение экономических выгод по итогам прихода или выбытия активов, а также ликвидация или образование обязательств, которые приводят к соответствующему росту или понижению капитала оптового торгового предприятия. Рассмотренные нормативные акты содержат определения, группировку и систему методов признания в учете доходов и расходов для дальнейшего отображения их в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.

Итоговые финансовые результаты оптового торгового предприятия должны быть списаны на счет 99 «Прибыли и убытки», где они сопоставляются с суммой оплат в бюджет по налогу на прибыль и определяется конечный финансовый результат – чистая прибыль (убыток) оптового торгового предприятия. Кумулятивный способ с нарастанием итогов с начала отчет-

ного периода позволяет выполнить учет формирования финансовых результатов оптового торгового предприятия.

Информационная структура счета 99 «Прибыли и убытки» позволяет получить [24, с.95]:

а) системную информацию о состоянии бухгалтерской прибыли в целях расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль с помощью налоговой корректировки этого показателя;

б) итоговую информацию для расчета показателя нераспределенной прибыли, которая осталась я в пользовании учредителей (участников) на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Доходы от обычных видов деятельности согласно п.12 ПБУ 9/99 [6] представляют собой выручку от указанных операций, признанную при наличии следующих условий:

• оптовое торговое предприятие имеет право получить выручку на основании конкретного договора или иного подтверждающего документа;
• сумма выручки может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в итоге проведения конкретной операции произойдет увеличение экономической выгоды при поступлении в оплату актива либо при отсутствии неопределенности в части получения актива;
• имущественное право на реализуемую продукцию перешло от оптового торгового предприятия к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана) и расходы по этим действиям могут быть определены.

Считается, что неисполнение хотя бы одного из перечисленных условий признается кредиторской задолженностью оптового торгового предприятия, а не выручкой.

В соответствии с п.13 ПБУ 9/99 [6], организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работ (услуг, продукции) или по завершении всего цикла выполнения работ (услуг) в целом.

Организациям предоставлено право применять в одном отчетном периоде разные способы признания выручки в отношении разных по характеру и условиям операций по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг.

При невозможности определения выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг), она принимается к учету в размере расходов, которые будут впоследствии возмещены организации.

Арендная плата (выручка), лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности (если это не является предметом деятельности организации) признаются в бухгалтерском учете на основе допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и условий соответствующего договора в порядке, аналогичном предусмотренному п.12 ПБУ 9/99.

Расходы в бухгалтерском учете признаются согласно п.16 ПБУ 10/99 [7] на следующих условиях:

• расход произведен по конкретному договору, требованию законодательных и нормативных актов;
• сумма расхода может быть определена;
• существует уверенность в уменьшении экономических выгод оптового торгового предприятия по итогам конкретной операции при условии, что актив был передан или отсутствует неопределенность в части передачи актива.

Считается, что неисполнение хотя бы одного из перечисленных условий признается дебиторской задолженностью оптового торгового предприятия.

Амортизация является показателем расхода и зависит от величины амортизационных отчислений, зависящих от стоимости амортизируемых активов, срока их полезного использования и принятых методов начисления амортизации.

Расходы организации отражаются в бухгалтерском учете независимо от намерения оптового торгового предприятия получить выручку, прочие и иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной). Они признаются в том отчетном периоде, когда они были осуществлены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, что соответствует международному принципу допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности [11, c.92].

В отчете о финансовых результатах хозяйственной деятельности оптового торгового предприятия отражается движение хозяйственных процессов предприятия за конкретный (отчетный) период, что приводит к получению прибыли или убытков. Такой период может быть месяцем, кварталом, годом. Отчет о финансовых результатах хозяйственной деятельности отражает доходы, полученные оптовым торговым предприятием от своей деятельности расходы, понесённые для получения этих доходов. При этом доходы и расходы должны быть соотнесены между собой методом начислений в соответствии с правилами, установленными законодательством по бухгалтерскому учету.

Главное уравнение отчета о финансовых результатах хозяйственной деятельности [13, c.64]:

Доходы – Расходы = Прибыль (Убытки), (1)

Получение убытков – это показатель, который ставит под сомнение целесообразность ведения хозяйственной деятельности оптового торгового предприятия.

При составлении отчета о финансовых результатах хозяйственной деятельности в российской и мировой практике используется пошаговый метод (рис. 1.4) [13, c.68].

а) первый шаг – расчет валовой прибыли. Валовая прибыль представляет собой выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей и за минусом себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. Себестоимость продукции суммируется из прямых материальных затрат, прямых расходов на оплату труда, а также косвенных общепроизводственных расходов.

б) второй шаг – расчет прибыли (убытка) от продаж. Прибылью от продаж считается разность между валовой прибылью и текущих периодических расходов (расходов периода), состоящих из коммерческих и управленческих расходов. Прибыль от продаж показывает экономическую результативность основной деятельности оптового торгового предприятия.

в) третий шаг – расчет прибыли до налогообложения. Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) представляет собой прибыль от продаж, увеличенную на сумму прочих доходов (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы) и уменьшенную на сумму прочих расходов оптового торгового предприятия (проценты к уплате, прочие расходы). Прибыль до налогообложения показывает экономическую результативность всей хозяйственной деятельности оптового торгового предприятия.

Рисунок 4 – Алгоритм формирования финансовых результатов

г) четвертый шаг – расчет чистой прибыли. Чистая прибыль за отчетный период представляет собой разность между прибылью до налогообложения текущего налога на прибыль и иными обязательными платежами из прибыли (например, штрафы и пени по расчетам с бюджетом и др.), а также величиной

отложенных налоговых активов и суммированием отложенных налоговых обязательств (ранее учтенных в текущем налоге на прибыль).

Таким образом, в бухгалтерском учете факт возникновения нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отражается только в конце отчетного года при реформации баланса.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – это прежде всего финансовый (а не денежный) показатель [20, c.22]. По экономическому содержанию нераспределенную прибыль (как часть капитала, аккумулирующую не выплаченную в виде дивидендов прибыль) можно отнести к свободному резерву, который является внутренним источником финансовых средств долговременного характера. Средства нераспределенной прибыли помещены в конкретное имущество или находятся в обороте. Их величина характеризует результат деятельности компании и свидетельствует о том, насколько увеличились ее активы за счет собственных источников.

В следующем (после отчетного) году на основании решения общего собрания акционеров (учредителей) производится распределение прибыли, т.е. начисление дивидендов, отчисление средств в резервные фонды организации, покрытие убытков прошлых лет.

Все эти операции отражаются в учете по дебету счета 84 в корреспонденции с кредитом счетов 75 «Расчеты с учредителями», 82

«Резервный капитал». После этих записей сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая не изменяется до принятия решения акционеров (учредителей) по вопросу распределения прибыли отчетного года [23, c.12].

Одними из важнейших характеристик деятельности предприятия, оценивающими уровень прибыльности (убыточности) его производства, являются показатели рентабельности. Они являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Данные показатели оценивают относительную доходность

предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный), показатель

экономической эффективности производства на предприятиях (рис. 5). Она комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов. Рентабельным считается предприятие, которое приносит прибыль.

Рисунок 5 – Рентабельность деятельности предприятия

Итак, формирование доходов предприятия оптовой торговли происходит из разных источников и по различным видам хозяйственных операций. Источники образования доходов подразделяются на два основных вида: доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Одними из важнейших характеристик деятельности предприятия, оценивающими уровень прибыльности (убыточности) его производства, являются показатели рентабельности.

• Методика анализа формирования и использования прибыли предприятия оптовой торговли

Методика анализа формирования и использования прибыли предприятия оптовой торговли:

• Анализ динамики и структуры доходов и расходов предприятия:

• Анализ динамики и структуры доходов и расходов организации;
• Анализ динамики выручки от продаж;
• Анализ динамики и структуры себестоимости по статьям затрат;
• Анализ динамики и структуры коммерческих и управленческих расходов.
• Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Расчет общего изменения прибыли (Δ Р) от реализации продукции:

Δ Р = Р₁ – Р₀, (2)

где

Р₁ – прибыль отчетного года; Р₀ – прибыль базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

Δ Р₁ = N_p1 – N_p1,0 = ∑ p₁q₁ – ∑ p₀q₁,   (3)

где

N_p1 = ∑ p₁q₁ – реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена изделия; q – количество изделий);

N_p1,0 = ∑ p₀q₁ – реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции

(Δ Р₂) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

Δ P₂ = Р₀К₁ – Р₀ = Р₀ (К₁ – 1), (4)

где

Р₀ – прибыль базисного года;

К₁ – коэффициент роста объема реализации продукции;

К₁ = S_1,0 / S₀, (5)

где

S_1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S₀ – себестоимость базисного года (периода).

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (Δ Р₃):

Δ Р₃ = Р₀ (К₂ – К₁), (6)

где

К₂ – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К₂ = N_1,0/N₀, (7)

где

N_1,0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода; N₀ – реализация в базисном периоде.

Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (Δ Р₄):

Δ Р₄ = S_1,0 – S₁, (8)

где

S_1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S₁ – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного

периода.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Δ Р₅):

Δ Р₅ = S₀К₂ – S_1,0, (9)

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (Δ Р₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (Δ Р₇). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

 

Δ Р = Р₁ – Р₀ = Δ Р₁ + Δ Р₂ + Δ Р₃ + Δ Р₄ + Δ Р₅ + Δ Р₆ + Δ Р₇, (10)

где

Δ Р – общее изменение прибыли.

• Расчет уровня запаса финансовой прочности и точки безубыточности.

Запас финансовой прочности – это показатель финансовой устойчивости предприятия, который определяет до какого уровня предприятие может уменьшить свое производство, не неся при этом убытков.

Запас финансовой прочности предприятия – это отношение разности между нынешним объемом продажи товара и объемом его продажи в точке безубыточности в процентном выражении. Таким образом, чем выше данный показатель, тем более устойчивым является предприятие, и тем менее вероятен для него риск потерь

Анализ запаса финансовой прочности является важным аспектом деятельности предприятия (табл. 1).

Таблица 1 – Анализ запаса финансовой прочности

 

 

• Анализ формирования чистой прибыли.

А) Анализ показателей: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

Б)Анализ динамики и структуры прочих доходов и расходов предприятия.

5. Анализ показателей рентабельности:
   • Рентабельность продаж;
   • Рентабельность продукции;
   • Рентабельность активов;
   • Рентабельность собственного капитала.

Рентабельность продаж – коэффициент равный отношению прибыли от реализации продукции к сумме полученной выручки. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс.

Рентабельность продаж используется в качестве основного индикатора для оценки финансовой эффективности компаний, которые имеют относительно небольшие величины основных средств и собственного капитала. Оценка рентабельности продаж позволяет более объективно взглянуть на состояние дел. Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании – реализацию основной продукции. Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции.

Рентабельность продаж рассчитывают по формуле:

К _рп = Прибыль от продаж * 100%/ Выручка от продаж, (11)

Рентабельность затрат (рентабельность продукции) – коэффициент равный отношению балансовой прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс:

К_рз =        Прибыль до налогообложения*100% Полная себестоимость проданных товаров, (12)

Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усилении контроля за себестоимостью продукции. Увеличение этого показателя в динамике при неизменной величине затрат говорит о повышении объема товарооборота, следовательно, об увеличении прибыли, и наоборот.

Рентабельность активов, ROA – коэффициент равный отношению чистой прибыли к сумме активов. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс. Это наиболее общий показатель в системе характеристик рентабельности, отражающий величину прибыли на единицу стоимости капитала (всех финансовых ресурсов организации независимо от источников их финансирования). Рентабельность активов (ROA) характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия. Данный показатель называют нормой прибыли и рассчитывают по формуле:

К_ра= Чистая прибыль / Сумма активов,(13) Рост значения может быть связан: с увеличением чистой прибыли организации, с ростом тарифов на товары и услуги или уменьшением расходов на производство товаров и оказания услуг, с ростом оборачиваемости активов. Уменьшение может свидетельствовать: с уменьшением чистой прибыли организации, с ростом стоимости основных средств, оборотных и внеобо- ротных активов, снижением оборачиваемости активов.

Рентабельность собственного капитала – коэффициент равный отношению чистой прибыли от реализации к среднегодовой стоимости собственного капитала. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс. Рентабельность собственного капитала показывает величину прибыли, которую получит предприятие (организация) на единицу стоимости собственного капитала.

К_рск = Чистая прибыль * 100%/ Средняя величина собственного капитала,(14)

Рентабельность собственного капитала (K_рск) – главный показатель для стратегических инвесторов. Он позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Собственники получают рентабельность от своих инвестиций в виде вкладов в уставный капитал. Они жертвуют теми средствами, которые формируют собственный капитал организации и получают взамен права на соответствующую долю прибыли. С позиции собственников рентабельность наилучшим образом отображается в виде рентабельности на собственный капитал и является наиболее важным для акционеров компании. Так как характеризует прибыль, которую собственник получит с рубля вложенных в предприятие средств. Применение этого коэффициента имеет определенные ограничения. Реальный доход появляется не от активов, а от продаж. На основе K_рск нельзя оценить эффективность бизнеса компании. Кроме того, в большинстве случае компании имеют весомую долю заемного капитала. Например, в банковском секторе, заемный капитал вообще является основой всего бизнеса.

Фактически вся операционная деятельность банка базируется на привлечен-

ных вкладах, а собственный капитал выступает всего лишь резервом, гарантом платежеспособности и финансовой устойчивости банка. Так или иначе, как бухгалтерский показатель Рентабельность собственного капитала дает представление о доходах, которые компания зарабатывает для своих акционеров. Как правило, показатель Рентабельность собственного капитала обычно сравнивают с возможным альтернативным вложением средств в акции других предприятий, облигации, банковский депозит и т.д. т.е. туда где есть возможность получить прибыль.

Минимальным (нормативным) уровнем доходности предпринимательского бизнеса можно считать уровень банковского депозитного процента. Минимальное нормативное значение показателя Kрск определяется по формуле:

К_рнк = С_д*(1–С_нп), (15) где

К_рнк – нормативная величина рентабельности собственного капитала, отн.ед.;

С_д – средняя ставка по банковским депозитам за отчетный период; С_нп – ставка налога на прибыль.

Если показатель K_рск за анализируемый период оказался ниже минимально К_рнк или вовсе отрицательным, то собственником оказывается не выгодно вкладывать средства в компанию. Стоить проанализировать вложение средств в другие компании.

Под распределением прибыли предприятия оптовой торговли понимается порядок ее направления, определяемый законодательством. В рыночной экономике значительная часть прибыли изымается в виде налогов, направленных на пополнение доходной части государственного бюджета.

Распределение прибыли предприятия оптовой торговли связано с соблюдением трех принципов:

• принцип обеспечения материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатов при наименьших затратах;
• принцип накопления собственного капитала;
• принцип выполнения обязательств перед государственным бюджетом.

За счет прибыли в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью в Российской Федерации создается и пополняется резервный капитал (резервный фонд). Данные средства имеют целевое назначение – покрытие непредвиденных потерь, компенсация риска, другие расходы, возникающие в процессе хозяйственной деятельности. Существование резервного капитала помогает выплатить дивиденды по акциям в случае недостатка суммы чистой прибыли.

Для дивидендов, отражающих колебания прибыли, характерна неустойчивость. Если акции акционерного общества котируются на фондовой бирже, то одним из важнейших ограничителей распределения прибыли становится их курс. Существенные колебания размеров выплачиваемых дивидендов сразу отражаются на курсе (рыночной стоимости) акций. В связи с этим акционерные общества стремятся к тому, чтобы дивиденды не слишком отклонялись от уровня, признаваемого нормальным, ориентируются в этом случае на размер процентов, выплачиваемых Банком России по денежным вкладам населения.

При распределении прибыли особую роль играют:

• организационно-правовая форма субъекта хозяйствования;
• действующее законодательство.

Основные направления использования прибыли для предприятия оптовой торговли показаны на рис. 1.7 [31].

Рисунок 6 –Основные направления использования прибыли для предприятия оптовой торговли

В период технического перевооружения и модернизации производства, освоения новых видов продукции и новых технологий предприятие крайне нуждается в финансовых ресурсах, и предоставить их должны в первую очередь собственники. Однако это не означает, что они должны отказаться от своих ожиданий и не получать доход на вложенный капитал. Собственники смогут получить свои дивиденды после выхода производства на проектную мощность, когда предприятие начнет получать прибыль в достаточном размере. Дивиденды за период ожидания должны быть не меньше процентной ставки на банковский вклад за этот же период, но меньше ставки за кредит.

Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа на предприятии создаются фонды: накопления, потребления, социальной сферы. Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные цели.

Порядок распределения и использования прибыли фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия.

В обществах с ограниченной ответственностью принятие решения о распределении чистой прибыли между его участниками относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества [6].

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками:

• до полной оплаты всего уставного капитала общества;
• до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных Законом N 14-ФЗ [6];
• если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
• если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
• в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Причина введения подобных ограничений кроется в необходимости защиты прав кредиторов и предотвращения возможного нецелевого использования собственного капитала общества.

При распределении чистой прибыли необходимо обеспечить оптимальное соотношение между капитализируемой и потребляемой ее частями. На соотношение между капитализируемой и потребляемой прибылью влияет ряд факторов [32, c.50].

К внешним факторам относятся:

• правовые ограничения;
• рыночная норма прибыли на инвестированный капитал;
• стоимость внешних источников формирования инвестиционных ресурсов.

К внутренним факторам относятся:

• уровень рентабельности организации;
• инвестиционная политика организации;
• финансовая устойчивость организации;
• наличие альтернативных источников формирования инвестиционных ресурсов;
• платежеспособность организации, принизком уровне которой организация должна сокращать потребляемую часть прибыли.

Итак, методика анализа формирования и использования прибыли предприятия оптовой торговли включает в себя: анализ динамики и структуры доходов и расходов предприятия; факторный анализ прибыли от реализации продукции; расчет уровня запаса финансовой прочности и точки безубыточности; анализ формирования чистой прибыли; анализ показателей рентабельности.

Вывод по первой главе

Прибыль – это обобщающий стоимостный показатель экономии затрат и роста накоплений предприятия оптовой торговли. Функции, которые выполняет прибыль: определяет экономический эффект от хозяйственной деятельности предприятия; стимулирующая; источник формирования бюджетов разных уровней; источник выплаты ренты, процентов и дивидендов; контроль и регулирование хозяйственной деятельности. Источники образования доходов подразделяются на два основных вида: доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Основные источники – доходы от продажи товаров и платных услуг – имеют непосредственную связь с отраслевой спецификой деятельности оптового торгового предприятия, их называют доходами от обычных видов деятельности. Одними из важнейших характеристик деятельности предприятия, оценивающими уровень прибыльности (убыточности) его производства, являются показатели рентабельности. Методика анализа формирования и использования прибыли предприятия оптовой торговли включает в себя: анализ динамики и структуры доходов и расходов предприятия; факторный анализ прибыли от реализации продукции; расчет уровня запаса финансовой прочности и точки безубыточности; анализ формирования чистой прибыли; анализ показателей рентабельности.

---

Страница 1 2 3