анализ и аудит для СПбГУПТД. Контрольная работа по специальности Бухгалтерский учет

Часть 1. Теория бухгалтерского учета

Правило выбора варианта задания

Контрольная работа представлена по вариантам.

Номер варианта определяется по первой букве фамилии студента. Варианты букв – в алфавитном порядке:

вариант 1 – буквы А, Б, В, Г, Д;

вариант 2 – буквы Е, Ё, Ж, З, И;

вариант 3 – буквы К, Л, М, Н, О, П;

вариант 4 – буквы Р, С, Т, У, Ф, Х;

вариант 5 – буквы Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я.

Набор контрольных заданий

Имеются следующие исходные данные (табл. 1).

Т а б л и ц а 1 – Исходные данные, (р.)

Показатель | 1-й вариант | 2 -й вариант | 3 -й вариант. | 4 -й вариант. | 5 -й вариант.

Материалы | 1000 | 7000 | 50 000 | 5000 | 2500

Расчетный

счет | 100 000 | 85 000 | 62 000 | 4500 | 5300

Основные средства | 400 000 | 620 000 | 450 000 | 25 000 | 140 500

Амортизация основных

средств | 40 000 | 430 000 | 120 000 | 3550 | 25 000

Нераспределенная прибыль | 12 000 | 5000 | 23 000 | 2050 | 26 000

Расчеты по социальному страхованию | 1050 | 1000 | 2000 | 102 | 2300

Расчеты с поставщиками

и подрядчиками | 5000 | 20 000 | 15 050 | 2300 | 5060

Расчеты с персоналом

по оплате труда | 9000 | 12 000 | 45 025 | 5000 | 240

уставный капитал | 433 950 | 244 000 | 356 925 | 21 498 | 89 700

Баланс | 461 000 | 282 000 | 442 000 | 30 950 | 123 300

Задание

На основании исходных данных и данных о хозяйственных операциях за период, представленных в журнале хозяйственных операций:

1. Открыть Т-счета и отразить на них остатки по малому предприятию на 01.01. Выполняя это задание, необходимо определить счета, на которых учитываются хозяйственные средства и их источники, имеющие сальдо, проклассифицировать их на активные и пассивные. Необходимо помнить, что сальдо активных счетов отражается в дебете счета, а сальдо пассивных счетов – в кредите.

2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций малого предприятия за январь (табл. 2), проставив в нем корреспонденцию счетов. Формируя бухгалтерские проводки, следует учитывать, что активные счета увеличиваются по дебету и уменьшаются по кредиту, а пассивные – увеличиваются по кредиту, а уменьшаются по дебету. Кроме того, необходимо помнить, к какому виду изменения баланса приведет данная хозяйственная операция (активному, пассивному, активно-пассивному с увеличением итогов, активно-пассивному с уменьшением итогов).

Т а б л и ц а 2 – Журнал регистрации операций малого предприятия за январь

№ п/п | Содержание

операций | Корресп. счетов | Сумма, р.

Д | К | частная | общая

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

1 | Акцептован (принят к оплате) счет поставщика за материалы:

1. 1. Учтена стоимость материалов

1. 2. Учтен НДС в счете | 45 000

Расчет | Расчет

2 | Акцептован счет транспортной организации за перевозку материалов на склад предприятия:

2. 1. Учтена стоимость транспортировки материалов

2. 2. Учтен НДС в счете | 6500

Расчет | Расчет

3 | Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы и транспортной организации за перевозку | Расчет

4 | Списан НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом | Расчет

5 | Отпущены в основное производство материалы со склада | 20 000

6 | Списаны транспортно-заготовительные расходы (10% от стоимости материалов) | Расчет

7 | Начислена заработная плата рабочим основного производства | 60 000

8 | Начислена заработная плата аппарату управления | 45 000

9 | Начислены платежи во внебюджетные фонды (ЕСН 26 %) от заработной платы рабочих | Расчет

10 | Начислены платежи во внебюджетные фонды (ЕСН 26 %) от заработной аппарата управления | Расчет

11 | Начислен налог на доходы с физических лиц (13 %) | Расчет

12 | Начислена амортизация основных средств за месяц используемых в основном производстве | 3600

13 | Продукция оприходована на склад готовой продукции по фактической себестоимости (остатка НЗП на конец месяца нет) | Расчет

Продолжение табл. 2

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

14 | Поступили денежные средства

с расчетного счета в кассу для выдачи

под отчет | 5000

15 | Выданы деньги под отчет директору

на командировку. Цель командировки -заключение договоров с покупателями | 5000

16 | Представлен авансовый отчет директором по возвращении из командировки | 4800

17 | Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм | Расчет

18 | Продукция реализована со склада (с учетом НДС) | 140 000

19 | Начислен НДС на реализованную продукцию | 21 356

20 | Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции покупателю:

20. 1. Учтена стоимость транспортировки готовой продукции

20. 2. Учтен НДС в счете

20. 3. Списан НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом | 2300

Расчет

Расчет

21 | Продукция оплачена покупателем | 180 000

22 | Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет) | Расчет

23 | Списаны общехозяйственные расходы | Расчет

24 | Списаны расходы на продажу | Расчет

25 | Выявляется и списывается финансовый результат | Расчет

3. Разнести информацию из журнала регистрации хозяйственных операций на Т-счета, открывая их при необходимости. Выполняя данное задание, следует помнить, что одна и та же сумма проводки показывается на счетах дважды: по дебету и кредиту счетов. Это вытекает из такого метода бухгалтерского учета, как двойная запись.

4. Определить обороты по дебету и кредиту счетов и вывести сальдо на конец периода, т. е. на 01.02.

Формируя бухгалтерские проводки, следует учитывать, что активные счета увеличиваются по дебету и уменьшаются по кредиту, а пассивные — увеличиваются по кредиту, а уменьшаются по дебету. Кроме того, необходимо помнить, к какому виду изменения баланса приведет данная хозяйственная операция (активному, пассивному, активно-пассивному с увеличением итогов, активно-пассивному с уменьшением итогов).

5. Заполнить контрольно-оборотную (оборотно-сальдовую) ведомость.

Данный регистр бухгалтерского учета (табл.

3) заполняется после отражения всей информации на Т-счетах за отчетный период, расчета оборотов по дебету и кредиту и определения сальдо на конец периода, но перед составлением баланса. Задача ведомости – проверить правильность учета и выявить ошибки, если они допущены.

Т а б л и ц а 3 – Контрольно-оборотная ведомость за январь

№ п/п | Номер

счета | Сальдо начальное

(Сн) | Обороты | Сальдо конечное

(Ск)

Д | К | Д | К | Д | К

Итого

6. Заполнить бухгалтерский баланс (форма № 1) на основе полученных данных.

Часть 2. Бухгалтерский финансовый учет

Задание

На основании исходных данных и данных о хозяйственных операциях за период:

1. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций малого предприятия за март — май, проставив в нем корреспонденцию счетов и указав сумму по операциям. Примерная форма журнала представлена в табл.

4.

Т а б л и ц а 4 – Журнал регистрации операций малого предприятия за……

№ п/п | Содержание

операций | Корреспонденция счетов | Сумма, р..

Д | К

2. Рассчитать необходимые налоги (единый социальный налог (ЕСН), налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и налог на добавленную стоимость (НДС)) и уплатить их в бюджет 31.05. При расчете ЕСН и НДФЛ следует учитывать, что некоторые выплаты в пользу работников не облагаются данными налогами. При расчете НДФЛ необходимо учесть все льготы, которые получат работники согласно исходным данным.

При расчете НДС необходимо принимать во внимание, что организация в праве предъявлять НДС к зачету в бюджет сразу после оприходования материальных ценностей.

3. Определить финансовые результаты деятельности предприятия в расчетном периоде. Управленческие и коммерческие расходы относятся непосредственно на финансовые результаты и включаются в состав расходов от обычных видов деятельности последним числом каждого месяца.

Исходные данные

ООО «Солнышко» занимается производством непродовольственных товаров.

В отчетном периоде в бухгалтерском учете ООО «Солнышко» были отражены следующие операции:

01. 03. Поступили от поставщика материалы на сумму 600 000 р., в том числе НДС 91 525 р.

05. 03. Приобретено производственное оборудование, не требующее монтажа. По расчетным документам поставщика стоимость оборудования составила 118 000 р., в том числе НДС 18 000 р.

06. 03. Расходы по доставке оборудования составили 4 720 р., в том числе НДС 720 р. (акт выполненных работ счет-фактура).

14. 03. Были отпущены в производство материалы на сумму 450 000 р.

22. 03. Работник Иванов А.П. на 5 дней был направлен в командировку. Цель командировки – заключение договора продажи. Из кассы под отчет ему была выдана сумма 15 000 р.

27. 03. По приезде из командировки Ивановым А.П. был составлен авансовый отчет, к которому он приложил авиабилеты туда и обратно на сумму 5 000 р., том числе НДС 763 р., счет гостиницы (оформлен на бланке строгой отчетности) на сумму 3 600 р., в том числе НДС 549 р. НДС в представленных документах выделен отдельной строкой. Суточные — 500 руб. в день.

31. 03. Из заработной платы Иванова А.П. были удержаны не возвращенные в срок подотчетные суммы.

31. 03. Оборудование, приобретенное 05.03, было введено в эксплуатацию. Срок полезного использования – 5 лет. Способ начисления амортизации – линейный.

02. 04. Был оплачен счет поставщика за приобретенное 05.03 оборудование.

16. 04. Оплачены счета арендодателя за аренду помещения в 2 квартале в сумме 30 000 р.

20. 04. Начислено пособие по временной трудоспособности Петровой О. С. в размере 6000 р. за период нетрудоспособности с 06.04 по 19.04. Первые два дня были оплачены работодателем за свой счет.

21. 04. Выплачено Петровой О. С. пособие по временной нетрудоспособности из кассы.

26. 04. Получен краткосрочный кредит банка на покупку материалов в сумме 300 000 р. под 15 % годовых сроком на два месяца.

30. 04 Начислены и уплачены проценты за пользование банковским кредитом в апреле.

30. 04. Начислена амортизация производственного оборудования, приобретенного 05.03.

08. 05. Ликвидировано устаревшее технологическое оборудование. Первоначальная стоимость ликвидируемого объекта 602 000 р., сумма начисленной амортизации к моменту выбытия — 598 545 р.

За демонтаж рабочим фирмы начислена заработная плата в сумме 9 000 р. Материалы (запасные части), оставшиеся после разборки оборудования, были оприходованы по рыночной стоимости на дату списания объекта – 5 000 р.

21. 05. Реализована продукция покупателю. Выручка от реализации – 1 180 000 р., в том числе НДС. Себестоимость реализованной партии товара составила 754 652 р.

31. 05. Начислены и уплачены проценты за пользование банковским кредитом в мае.

31. 05. Начислена амортизация производственного оборудования, приобретенного 05.03.

Заработная плата начисляется работникам ежемесячно, последним числом каждого месяца. Данные о начисленной заработной плате представлены в табл.

5.

Т а б л и ц а 5 – Сведения о заработной плате

Ф.И.О | Сумма начисленной

зарплаты за месяц | Сумма начисленной зарплаты нарастающим итогом с начала года на 01.03 | Должность | Кол-во детей

март | апрель | май

Иванов А. П. | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 40 000 | Директор | 1

Петрова О. С. | 8 000 | 5 000 | 11 000 | 11 000 | Рабочий | 2

Сидоров И. С. | 8 000 | 12 000 | 16 000 | 2 000 | Работник отдела продаж | —

.

Арендная плата начисляется ежемесячно, последним числом. Ежемесячная сумма арендной платы за аренду помещения офиса и производственных цехов составляет соответственно 25 000 р. и 120 000 р.

Часть 3. Финансовый анализ

На основании бухгалтерского баланса, заполненного в первой части провести анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса и влияния основных разделов баланса на пополнение его активной и пассивной частей.

Результаты анализа необходимо представить в следующем виде (табл. 6,7):

Т а б л и ц а 6 – Анализ структуры актива баланса

Статья | Код строки | Показатели структуры актива баланса в валюте баланса | Отклонение(+/-)

На 01.01 | На 01.01

Сумма,

тыс. р. | Уд. вес | Сумма,

тыс. р. | Уд. вес | Абсолютное значение,

т. руб. | Уд. Вес

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8

……..

Итого актив баланса

Т а б л и ц а 7 – Анализ структуры пассива баланса

Статья | Код строки | Показатели структуры пассива баланса в валюте баланса | Отклонение(+/-)

На 01.01 | На 01.01

Сумма,

тыс. р. | Уд. вес | Сумма,

тыс. р. | Уд. вес | Абсолютное значение,

тыс. р. | Уд. Вес

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8

……..

Итого пассив баланса

Часть 4. Аудит

Правило выбора варианта задания

Номер варианта заданий студенты выбирают в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки. Студенты, у которых последняя цифра номера зачетной книжки четная, выполняют первый вариант, студенты, у которых последняя цифра номера зачетной книжки нечетная, выполняют второй вариант

Набор контрольных заданий

Задание 1. Для выполнения задания необходимо проанализировать ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса и нормативными документами, регулирующими правовые основы аудита; оценить последствия в случаях нарушения правовых и этических норм аудиторской деятельности; оформить выводы в письменном виде.

Вариант 1. Аудитор обсуждает со своим компаньоном еще неопубликованный баланс одного из заказчиков. Нарушает ли он при этом обязательство хранения тайны?

Вариант 2. Чтобы взять в банке кредит, организация в поисках поручителей обращается с этой просьбой к своему аудитору. Возможно ли принятие данной просьбы?

Задание 2. Для выполнения задания по части «Практический аудит» необходимо:

1. Оценить ситуацию, сделать выводы для написания отчета со ссылкой на нормативные документы (законы, положения, инструкции), применяя нормы стандарта аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности».

2. Сделать записи в рабочих документах по каждой ситуации, ссылаясь на нормативные акты и руководствуясь стандартом аудиторской деятельности «Документирование аудита».

3. Оценить существенность выявленного факта нарушения.

4. Предложить пути исправления фактов выявленных нарушений.

Вариант 1. Организации банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10 000 р.

Согласно записям в регистре по счету «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующими, р.:

на 1 февраля – 1 500; на 18 февраля – 760 000;

на 1 марта – 22 000; на 01 апреля – 28 650;

на 15 апреля – 14 870; на 02 мая – 13 700;

на 12 мая – 13 700; на 05 июня – 472 700;

на 01 июля – 12 700; на 10 июля – 16 800;

на 1 августа – 11 300; на 10 сентября – 15 700;

на 10 октября – 15 800; на 12 декабря – 17 700.

При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что для организации установлены сроки выплаты заработной платы 3 и 17 чисел каждого месяца. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Вариант 2. Согласно отчетам кассира организацией 5 августа получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 210 000 р.; 6 августа выдано по платежной ведомости № 142 – 160 000 р.; 7 августа выдано по платежной ведомости № 142 – 38 000 р.; 8 – 12 августа выдана заработная плата по расходным кассовым ордерам Н. Н. Петрову – 1350 р., Н. Р. Чайкину – 800 р.; 13 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты заработной платы, в размере 9 000 р. сданы в банк. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?