Анализ финансовых результатов и использование прибыли на примере ЗАО «Промцентр»

---

Страница:   1   2   3

---

Содержание

• Введение
• 1.1 Понятия, особенности формирования финансовых результатов организации
• 1.2 Методические основы анализа финансовых результатов
• 1.3 Информационное обеспечение финансового анализа
• 2.1 Краткая характеристика предприятия ЗАО «Промцентр»
• 2.2 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
• 2.3 Факторный анализ динамики изменения структуры формирования финансовых результатов и анализ прибыли от финансово-хозяйственной деятельности предприятия
• 2.4 Финансовый анализ деятельности ЗАО «Промцентр»
• 2.5 Оценка показателей рентабельности деятельности предприятия
• Вывод по главе 2
• 3.1 Оценка использования прибыли
• 3.2 Определение факторов влияния на финансовые результаты и рентабельность
• 3.3 Мероприятия, направленные на увеличение прибыли
• Заключение
• Список литературы

Введение

В России в последнее десятилетие XX века  централизованно планируемая экономика постепенно заменялась новыми рыночными отношениями.

Новые условия организации и ведения бизнеса потребовали не только внедрения принципиально иных способов хозяйствования, но и изменения взглядов на сущность и содержание основных функций, выполняемых специалистами для обеспечения прибыльной и ритмичной работы деятельности предприятия. В числе этих функций – анализ финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых результатов.

Цель анализа заключается в том, чтобы оценить установленные финансовые результаты деятельности организации, а так же в том, чтобы постоянно развивать деятельность, направленную на его улучшение. Безусловно, анализ финансовых результатов покажет, по каким конкретным направлениям надо вести деятельность организации. В соответствии с этим результаты финансового анализа дадут ответ на вопрос, каковы способы улучшения финансового состояния организации в конкретный отчетный  период его деятельности. Без грамотного анализа результатов финансовой деятельности и выявление факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и его  рентабельность, а также платежеспособность.

Таким образом, тема дипломной работы является весьма актуальной.

В экономических исследованиях в настоящее время используются различные разработки и методики, посвященные анализу, учету  финансовых результатов деятельности организации. К работам данного направления можно отнести разработки таких экономистов как А.Ф. Аксененко, И.А. Басманов, П.С. Безруких, А. А, Додонов, М.Х. Жебрак, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков, Е.Г. Либерман, А.Ш. Маргулис, В.Ф. Палий, В.И. Петрова, А.Д. Шеремет и другие. Их труды связанны с учетом доходов и затрат их анализом, а также контролем за финансовыми результатами организации.

Все эти работы имеют большое теоретическое и практическое значение и являются фундаментом для создания системы управления финансовыми результатами, позволяющей повысить экономическую эффективность промышленных и отраслевых организаций. Однако к управлению прибыли является  комплексный подход к конечному финансовому результату,  и недостаточно разработан в современной экономической литературе. Посвящено совершенствованию комплексного подхода основное направление исследования к рассматриваемой проблеме, заключающегося в учете и финансовом анализе.

Целью данной работы являются разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов и использованию прибыли.

В качестве объекта исследования рассматривалось ЗАО «Промцентр». Предмет изучения — управление финансовыми результатами предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. Рассмотреть теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия, а именно, изложить задачи, последовательность и методику анализа;
2. Показать применение изложенной методики на практике, а именно рассмотреть на примере деятельности производственного предприятия ЗАО «Промцентр»;
3. Проанализировать формирование, динамику и выполнение плана прибыли, провести факторный анализ прибыли;
4. Разработка предложения по повышению эффективности хозяйственной деятельности ЗАО «Промцентр», системы внутреннего контроля финансовых результатов деятельности предприятия.

Основой исследования в теоретическом и  в методологическом аспекте послужили труды зарубежных и отечественных ученых в экономической теории, экономики организации, бухгалтерскому учету, анализу финансово-хозяйственной деятельности. При исследовании и рассмотрении предметной области  использовались нормативно — правовые акты РФ, которые регулируют  процессы, статистические материалы и материалы периодической печати.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуется приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а так же в результате чрезвычайных обстоятельств.

Уровень рентабельности и размер прибыли зависят от  маркетинговой, производственной, снабженческой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому данные финансовые показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Понятия «прибыль» и «финансовые результаты» используются в бухгалтерском и в налоговом учете, в комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности, финансовом и инвестиционном анализе, финансовом менеджменте. Остановимся на общих моментах и особенностях использования этих понятий.

Финансовым результатом основной деятельности  (от продаж) выступает выручка от продаж, для большей части функционирующих в российской  экономике предприятий отражаемая по принципу начисления (на основе данных об отгруженной продукции).

Представленная работа состоит из оглавления, введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Для написания дипломной работы, будут использоваться работы авторов (В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая, Н.А. Русак, и др.), имеющих очень интересные и учитывающие нашу действительность, наработки.

При анализе финансовых результатов воспользуюсь методом относительных и средних величин, горизонтальным и факторным анализом динамики изменения структуры формирования финансовых результатов.

Основные источники информации: Бухгалтерский баланс (форма №1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

1.1 Понятия, особенности формирования финансовых результатов организации

Огромную роль в укреплении финансового состояния  имеет значение анализа финансовых результатов организации. Известно, что каждое предприятие без получения  прибыли  не может в дальнейшем развиваться вообще, поэтому задача в улучшении финансовой деятельности   жизненно важна для хозяйствующего субъекта.

Основная  цель анализа финансовых результатов – своевременно устранять и выявлять  недостатки в финансовой деятельности предприятия и своевременно  находить резервы улучшения финансового состояния предприятия, и улучшать его платежеспособность, в которой играет роль в разработке принятий обоснованных управленческих решений, направленные на повышение эффективности деятельности организации.

Завершает цикл финансовый результат в конце отчетного периода  деятельности предприятия, который связанный с производством и с реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и что одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности.

В деятельности предприятия имеет высокое значения в финансовых результатах — это укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий. И способствуют росту инвестиционной привлекательности организации, то есть его деловой активность  в производственной и финансовой сфере.  Занимают одно из центральных мест в комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности  определение экономического содержания финансового результата деятельности предприятия, изучение его видов, раскрытие задач анализа и формирование методики проведения анализа. [20, с. 408]

Финансовым результатом для любого предприятия получение  означает признание обществом (экономическим рынком) результатов его деятельности, то есть получение результатов от реализации произведенного на предприятии продукта в форме продукции, работ или услуг. Для предприятия  конечным финансовым результатом будет выступать сальдо результата от реализации (доходов) и расходов, то есть затрат  понесенные им для  получения   прибыли. Для государства конечным финансовым результатом деятельности коммерческого предприятия будет являться  уплаченные налоги и  своевременная отчетность, содержащийся в его составе.

Для  инвестора и собственника  конечный финансовый результат представляет собой распределенную в его пользу часть прибыли после все затрат и налогообложения. Оставшаяся чистая прибыль признана после  налогообложения и выплат дивидендов собственникам, и есть проценты кредиторам,  есть чистый конечный финансовый результат предприятия для его производственного и социального развития.

Основной деятельностью выступает выручка  от продаж и есть финансовый результат. Полученный  по итогам продаж конечный финансовый результат за определенный период,  только после  при вычетах всех затрат и его от причитающихся государству косвенных налогов и себестоимости. Если имеется положительный результат  при превышении выручки над налоговыми расходами и затратами, ее формирующими, значит называется прибылью от продаж.

Возможно и обратная ситуация покажет убыток от продаж. То есть, конечным финансовым результатом от продаж выступает прибыль или убыток, полученные по итогам доходов от продаж, уменьшенные на величину налоговых расходов и затрат по выпуску продукции (выполнению работ, оказанию услуг).

От прочей деятельности сальдо  может увеличиться  или уменьшиться, и его конечный финансовый результат от продаж в зависимости от его величины и положительного или отрицательного значений. От обычной деятельности  конечный финансовый результат предприятия называется прибылью (убытком), что  является общим итогом его основной и прочей хозяйственной деятельности.

От обычной деятельности предприятия   и ее  конечный, финансовый результат зависит от увеличения или уменьшения  доходов и расходов, которые имеют  носящих характер и возникающие достаточно  не редко, формируют нераспределенную прибыль  или непокрытый убыток. Выявлением величины нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка  определяется ежеквартально или окончанием  финансового отчетного  года деятельности  самой организации.

Таким образом, исследуя структуру раздела «Финансовые результаты» плана счетов бухгалтерского учета и отчет о прибылях и убытках, можно сделать следующие выводы.

Финансовые результаты — это системное понятие, которое отражает совместный результат от производственной и коммерческой деятельности предприятия в виде выручки от реализации, а также конечный результат финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли. [23, c.216]

Прибыль — это часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают организации после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. [10, c.117]

Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Выручкой могут быть арендная плата, платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности, если оказание этих услуг является объектом уставной деятельности предприятия. Относятся к доходам предприятия  также и прочие поступления, включающие операционные доходы и внереализационные доходы. Аналогично предприятие может иметь расходы по имуществу, сданному в аренду, по интеллектуальной собственности, по операционной и внереализационной деятельности.

В аспекте налогового учета к доходам относятся доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Под расходами понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (и убытки в соответствии с НКРФ), которые понесены организацией. Расходы при этом также подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. [3, гл. 25]

Прибылью же в целях налогового учета признается разница между доходами и расходами, определенными в соответствии с НК РФ. Ведущие экономисты в области экономического анализа большое место уделяют в своих исследованиях изучению финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, однако подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации.

Например, А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин, раскрывая предлагаемую ими методику анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия, отмечают, что «финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала отчетного периода». Данное определение корреспондирует с определением выручки по Международным стандартам учета и финансовой отчетности. [41, с. 207]

Авторы перечисляют наиболее важные показатели финансовых результатов, характеризующие абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, к которым относятся: прибыль (убыток) от реализации, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль (убыток) отчетного года, нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода.

Н. А. Русак, рассматривают понятие «конечный финансовый результат», под которым понимается прибыль, представляющая собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Авторами выделяются следующие показатели прибыли: [34, c.134]

1. Балансовая (в настоящее время этому показателю соответствует понятие совокупная прибыль от деятельности предприятия) прибыль.

1.1. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

1.2. Прибыль от прочей реализации.

1.3. Доходы и расходы от внереализационных операций (внереализационные результаты).

1.3.1. По ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях.

1.3.2. Штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные.

1.3.3. Прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.

1.3.4. Поступления долгов и дебиторской задолженности.

1.3.5. Поступления от других предприятий и организаций финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения и пр.

2. Налогооблагаемая прибыль.

3. Льготная (необлагаемая налогом) прибыль.

4. Остающаяся в распоряжении предприятия прибыль.

5. Чистая прибыль.

Г.В. Савицкая отмечает, что «финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности»: «прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции». [36, c.262]

Методика анализа финансовых результатов Савицкой Г.В. представляет анализ результатов деятельности предприятия из нескольких разделов:

— анализ состава и динамики балансовой прибыли;

— анализ уровня средне реализационных цен;

— анализ рентабельности деятельности предприятия;

— анализ распределения и использования прибыли предприятия;

— анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг;

— анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

— методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.

Рассмотрим анализ состава, и динамики балансовой прибыли. В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли по методике Г.В. Савицкой учитываются информационные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен:

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение   себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня средне реализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Способ цепных подстановок позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех, и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействия последнего на прирост результативного показателя.

Методика расчета влияния факторов методом абсолютных разниц:

1) в факторную модель вместо значения объема реализации продукции

подставляем его отклонение и рассчитываем влияние изменения объема на прирост прибыли;

2) произведение отклонения цены на объем реализации продукции

показывает изменение величины прибыли за счет изменения цены;

3) произведение отклонения себестоимости продукции на объем ее реализации, взятое с противоположным знаком показывает влияние отклонения себестоимости на изменение прибыли.

Здесь также сумма влияния факторов должна быть равна общему отклонению прибыли.

Далее рассмотрим методику формирования рентабельности на предприятии.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат и т.д. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержки производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемости издержек) исчисляется как отношение валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относиться к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на сумму полученной выручки. Характеризует доходность реализации с рубля продаж.

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых; собственного, заемного, основного, оборотного и т.д.

При расчете рентабельности капитала необходимо брать среднюю величину капитала за отчетный период, однако в условиях инфляции более реальные оценки можно получить, используя моментальные значения данных показателей.

1.2 Методические основы анализа финансовых результатов

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, которые начинаются с изучения состава, структуры и динамики показателей прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности — формы № 2. Такая оценка может быть дана на основе горизонтального, вертикального и трендового (при долгосрочных сравнениях) методов анализа.

Данные для оценки динамики показателей прибыли приводятся в таблице 1.1

Таблица 1.1 «Оценка динамики показателей прибыли»

Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с целью осуществления которой оно создано. Характер этой деятельности определяется спецификой отраслевой принадлежности предприятия. Его основой является производственно ­коммерческая деятельность, которая дополняется финансовой и инвестиционной деятельностью.

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.

Важные факторы, влияющие на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются:

— изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

— изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

— изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости приводит к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;

— изменение цены реализации продукции. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения.

Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается бухгалтерская (финансовая) отчетность «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2).

Анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг можно провести на основе следующих данных (таблица 1.2).

Таблица 1.2 «Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж»

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо

прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Основная методическая сложность определения данного фактора связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции.  Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления  отчетных   и базисных   показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по    своему составу является       неоднородной и необходимо

производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

2. Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.
3. Влияние изменения себестоимости реализованной   продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж.
4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности. [30, c.362]

Прибыль — это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1. Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
2. Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
3. Выявление резервов увеличения объемов реализации продукции и суммы прибыли;
4. Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
5. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

1) горизонтальный (временный) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

2) вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результаты в целом;

3) трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

4) анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

5) сравнительный (пространственный) анализ — это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателем фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

6) факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как бы прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Делая вывод, что финансовые результаты предприятия являются главным показателем устойчивого положения предприятия на рынке, и для экономического анализа необходимо использовать различные методы анализа финансового результата.

1.3 Информационное обеспечение финансового анализа

Организация финансового анализа во времени и пространстве тесно взаимосвязана с решением аналогичных вопросов отчетности и учета. Финансовый анализ может быть как внутренним, так и внешним. Учитывая временной признак, финансовый внутренний или внешний анализ проводится за определенный период.

На момент окончания этого периода формируются обобщенные показатели, которые впоследствии составляют определенную отчетность. К таким периодам относятся: месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, год. В организации внутренний анализ осуществляется за более короткие периоды, например за пять дней или ежедневно. Такой анализ называется оперативным и позволяет руководству в полном объеме владеть информацией о прибылях и убытках, доходах и затратах и т.д.

Как известно, основой организации финансового анализа служит планирование на предприятии. Для этого составляются план организации аналитической работы и программа анализа. Например, в бизнес-плане, составляемом на год, полугодие, месяц и другие сроки, конкретно отражается: какой отдел и кто конкретно будет осуществлять анализ, его периодичность и сроки, ответственный за проведение анализа и использование его результатов, общее методическое обеспечение.

Любые виды аналитических работ проводятся в определенной последовательности, в связи с чем выделяют несколько этапов:

1) подготовку источников информации для анализа — определение ее перечня, проверка достоверности;

2) изучение и анализ полученной экономической информации:

— составление графиков, таблиц, диаграмм;

— установление взаимосвязей и зависимостей;

— оценка влияния факторов на изменение финансовых

— показателей и измерение степени их влияния;

— обобщение и оформление итогов анализа;

3)   получение результатов анализа;

4) разработку предложений и конкретных мероприятий по совершенствованию и улучшению исследуемого объекта;

5) оценку тенденций и перспектив развития, принятие обоснованных и необходимых управленческих решений.

Заместителем генерального директора по экономическим или финансовым вопросам осуществляется руководство внутренним анализом. Аналитикой финансового направления занимаются сотрудники:

— финансового отдела;

— планово-экономической службы;

— отдела сбыта;

— бухгалтерии.

Руководство и конкретные исполнители внешнего анализа определяются управленческой структурой организации, должностными инструкциями, целями и задачами анализа.

Для проведения внутреннего и внешнего финансового анализа могут создаваться постоянно действующие самостоятельные подразделения и временные группы (подгруппы).

В экономической информации выделяются следующие основные источники:

—    данные текущего учета, первичная документация;

—    учетные (статистическая и бухгалтерская отчетность);

—    плановые (бизнес-план);

— внеучетные (законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, вышестоящих органов, заключения аудиторов, сообщения СМИ, акты ревизий).

Законодательно закреплены следующие формы финансовой

(бухгалтерской) отчетности: [11, с.15]:

— форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

— форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

— форма №3 «Отчет об изменениях капитала»;

— форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;

— форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

— форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»;

— пояснительная записка к годовому отчету;

— аудиторское заключение.

Данные финансовой отчетности составляют основу информационного обеспечения системы финансового анализа. На базе этой информации проводится обобщенный анализ финансовых результатов, и разрабатываются прогнозные оценки значений основных финансовых показателей (абсолютных и относительных). Например, для оценки деловой активности используются данные, как бухгалтерского баланса, так и отчета о прибылях и убытках. Вне зависимости от того, какую финансовую характеристику деятельности предприятия предполагается оценить, необходимым элементом информационной базы анализа являются сведения, содержащиеся в пояснениях к отчетности. Они позволяют раскрыть, уточнить или дополнить данные отчетных форм (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и др. формы финансовой отчетности).

Каждая из форм финансовой (публикуемой) отчетности имеет самостоятельную смысловую и информационную нагрузку, все они преследуют единую цель – обеспечить отражение данных бухгалтерского учета таким образом, чтобы предоставить внешнему пользователю надежную и достоверную финансовую информацию, пригодную для корректного анализа.

Бухгалтерский баланс, в котором отражается финансовое состояние предприятия на конкретную отчетную дату (финансовый год), содержит информацию об имуществе, обязательствах и капитале предприятия. Анализ бухгалтерского баланса связан с рассмотрением каждой статьи актива с позиции ее ликвидности; статьи пассивов оцениваются с точки зрения срочности требований к погашению обязательств и возможных источников их погашения. Информация о собственном капитале рассматривается с позиции способности предприятия сохранять свою финансовую устойчивость.

Информация, содержащаяся в «Отчете о прибылях и убытках»  в процессе финансового анализа позволяет составить представление о результатах финансовой деятельности предприятия и осуществить прогноз на будущее. Данные отчета позволяют проанализировать изменения прибыли, оценить влияния различных факторов на прибыль, провести анализ уровня и динамики финансовых результатов.

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей, характеризующих результат финансовой деятельности.

Вместе с тем, ключевая для финансового анализа информация финансового учета и отчетности, может быть использована только при условии полного понимания тех принципов и правил, на основе которых она была сформирована, а также условностей и допущений, которыми сопровождается измерение ресурсов, источников их образования, доходов и расходов предприятия. Поэтому для понимания правил и принципов учета и отчетности необходимо учитывать особенности учетной политики предприятия.

Рассмотрев теоретические аспекты анализа финансовых результатов на предприятии, переходим непосредственно к анализу финансовых результатов конкретного предприятия, а именно ЗАО «Промцентр».

2.1 Краткая характеристика предприятия ЗАО «Промцентр»

Никологорская прядильно-ткацкая фабрика является одним из старейших Российских производителей льняных упаковочных и мешочных тканей. Фабрика, ранее известная как ручная ткацко-полотняная, образована в 1828 году в поселке Никологоры Вязниковского района Владимирской области.

За все время существования фабрика ни разу не меняла своего профиля, всегда славилась квалифицированными кадрами. Сложные перестроечные времена коснулись и Никологорской прядильно-ткацкой фабрики — упали объемы производства, возникли трудности с поставками сырья и сбытом продукции.

Весной 2004 года Закрытое акционерное общество «Промцентр» приобрело в собственность все движимое и недвижимое имущество фабрики и с ноября того же года возобновило производство тканых материалов:

— ткань упаковочная, выпускается согласно ГОСТ 5530-2004;

— ткань мешочная, выпускается согласно ГОСТ 30090-93;

— парусина полульняная суровая (основа-хлопок, уток-лен или джут);

— брезент ОП (с огнеупорной пропиткой);

— брезент ВО (с водоотталкивающей пропиткой);

— брезент СКПВ;

Швейный цех ЗАО «Промцентр» изготавливает:

— мешок готовый льняной, ГОСТ 30090-93

— рукавицы х/б с брезентовым наладонником;

— костюм сварщика;

— автопокрывало;

-полога брезентовые (из брезента с огнеупорной и водоотталкивающей пропиткой) с люверсами.

За 1 (один) год ЗАО «Промцентр» производит следующее количество продукции:

— ткань упаковочная — 3100000 погонных метров;

— ткань мешочная — 1000000 погонных метров;

— парусина — 2000000 погонных метров;

— мешок готовый льняной — от 120000 до 150000 шт.;

— рукавицы — до 40000 шт.;

— автопокрывало — от 5000 до 6000 шт.;

— костюм сварщика — от 3500 до 4000шт.

Место нахождения данного закрытого акционерного общества является местом постоянного нахождения его органов управления, расположенных по адресу: 601422, Владимирска обл., Вязниковский p-он, п. Никологоры, ул. Пушкинская, 37.

В настоящее время десятки торговых и промышленных предприятий страны по достоинству оценили льняные упаковочные ткани, выпускаемые Никологорской приядильно-ткацкой фабрикой.

Особое внимание уделяется качеству выпускаемой продукции, аккуратности ее поставок клиентам и гибкости ценовой политики.

В настоящее время растут объемы производства, восстанавливаются прежние отношения с поставщиками сырья и потребителями, проводится модернизация оборудования, внедряются новые технологии, производство оснащено высококвалифицированным персоналом.

Основными потребителями упаковочных и мешочных тканей являются торговые организации, металлургические комбинаты, фабрики первичной обработки шерсти, производители ваты и валяной обуви. Кроме того, ткань небольшой плотности широко используется в ландшафтных работах, лесопитомниках для упаковки посадочного материала, для семян различных трав, в хозяйственных целях для мытья полов, а также для изготовления сувенирной продукции и пошиву балетной обуви.

Ткань парусина полульняная («брезент») благодаря повышенной плотности, высокой прочностью, пропиткам, имеет универсальное применение в строительстве. Она может применяться для укрытия

строящихся зданий и конструкция, устройства откосов, опалубок, отсечных заграждений в вентиляционных установках. Из брезента изготавливают полога для машин и защитные экраны для механизмов и др. Поставляется с ОП (огнеупорной) и ВО (водоотталкивающей) пропиткой.

В настоящее время ЗАО «Промцентр» имеет тесные деловые связи с такими предприятиями как ЗАО «Мэви-Рус» (г. Москва), ООО «Лидер Текс» (г. Москва), «РосПромЭкспорт» (г. Иваново), ООО «ОлимпОптСтрой» (г. Москва).

Главными конкурентами предприятия ЗАО «Промцентр» являются открытое акционерное общество «Вязниковский льнокомбинат» г. Вязники, открытое акционерное общество «Льнопрядильная-ткацкая фабрика» п.Степанцево, p-он Вязниковский.

Продукция ЗАО «Промцентр» — это натуральный экологически чистый материал.

По мнению партнеров предприятия, ЗАО «Промцентр» — это, прежде всего, надежность в сотрудничестве и качество продукции. Предприятием получен «Предварительный экологический сертификат соответствия», удостоверяющий экологическую чистоту продукции. Все виды продукции предприятия производятся с соблюдением природоохранного законодательства, не допускаются вредные выбросы в окружающую среду и водную среду.

Основная цель деятельности предприятия определена уставом — обеспечение устойчивого выпуска продукции в максимальной степени удовлетворяющих требования и ожидания потребителей, а также получение прибыли при оптимизации затрат за счет эффективного использования технических, трудовых и материальных ресурсов.

В соответствии с целью директор предприятия решает следующие задачи:

— изучение конъюнктуры рынка и адаптация бизнеса под постоянно меняющуюся конъюнктуру рынка;

— обеспечение оперативного регулирования объема и номенклатуры производства;

— увеличение производственной мощности предприятия и эффективное использование оборудования;

— оценка предпринимательских рисков и прогнозирование результатов деятельности;

— бесперебойное материальное обеспечение производственного процесса;

— повышение высокого качества продукции;

— внедрение безотходных и ресурсосберегающих технологий;

— сертификация качества продукции;

— контроль за выполнением плановых показателей.

Система качества предприятия базируется на долгосрочной стратегии непрерывного улучшения качества и направлена на строгое соблюдение требований потребителя к продукции предприятия. Такая политика принята для того, чтобы сформировать у потребителя доверие к продукции предприятия.

Эффективное функционирование и развитие системы управления качеством обеспечивается ее взаимодействием со всеми структурами предприятия и основывается на следующих принципиальных положениях:

— проведение кадровой политики, направленной на постоянное совершенствование системы профессиональной подготовки всего персонала, как в области современных методов обеспечения качества, так и в области профессиональной подготовки, повышение квалификации сотрудников, заинтересованности их в результате труда;

— обеспечение безопасных условий труда, принятие как можно более полные меры по сохранению природной среды;

— повышение культуры производства, уровня и качества продукции, совершенствования ее конструкции основное использования достижений научно-технического процесса и передового опыта, прогрессивных технологий;

— улучшение управления с использованием современных методов и информационных технологий, компьютеризации производства;

— рациональное использование материальных, энергетических и трудовых ресурсов, снижение трудоемкости выпускаемой продукции;

— постоянная связь с поставщиками комплектующих и материалов и потребителями, направленная на повышение требований к качеству продукции.

Уставом общества определяются цели и предмет его деятельности, правовой статус общества, права и обязанности участников, управление обществом, положение о генеральном директоре, контроле за финансово­хозяйственной деятельностью, порядок ликвидации и реорганизации.

Всего персонала в ЗАО «Прмоцентр» 130 человек.

Далее рассмотрим организационную структуру функциональной деятельности ЗАО «Промцентр». Структура предприятия линейно­функциональная. Система управления предприятием была спроектирована с учетом функций, которые необходимо выполнять для эффективного управления производством, а также с учетом масштабов производственной деятельности создаваемого предприятия.

Организационная структура предприятия состоит из следующих структурных подразделений:

Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор.

1. Генеральный директор руководит текущей деятельностью организации и решает все вопросы, которые не отнесены уставом и законодательством к компетенции общего собрания участников:

— заключает сделки от имени общества;

— выдает доверенности на право представительства от имени общества;

— издает приказы о приеме, увольнении, поощрении и наказании работников;

— обеспечивает выполнение планов деятельности общества;

­- утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы общества, за исключением тех, утверждение которых отнесено к компетенции общего собрания участников;

— определяет организационную структуру общества;

— распоряжается имуществом общества в пределах, утвержденных общим собрание участников;

— открывает расчетный и другие счета в банковских учреждениях, заключает договоры;

— утверждает договорные тарифы на услуги и продукцию предприятия

организует бухгалтерский учет и отчетность;

— представляет на утверждение общего собрания участников годовой отчет и баланс предприятия.

2. Отдел маркетинга:
3. Маркетинговая деятельность: разработка конкурентной стратегии предприятия; оценка емкости рынка; оценка уровня удовлетворенности спроса на целевых рынках; оценка конкуренции (потребительские свойства, качество, цены, условия поставки); оценка факторов, влияющих на динамику объемов продаж и подготовка предложений по изменению объемов выпуска; участие в разработке производственной программы; изучение предложения на рынке сырья, комплектующих, услуг и др. (качество, цены, условия поставки, скидки и т.п.); экспертиза цен, условий поставки; реклама и информирование покупателей о предприятии и его продукции; организация участия предприятия в выставках.
4. Сбыт — организация отгрузки продукции, организация деятельности склада готовой продукции и транспортной службы по доставке готовой продукции покупателям или перевозчикам; обеспечение сохранности готовой продукции на складе и при доставке; поиск покупателей и заключение договоров на поставку; контроль дебиторской задолженности и работа с покупателями по ее взысканию.
5. Материально-техническое снабжение — обеспечение производства сырьем, комплектующими в соответствии с производственной программой; заключение и контроль исполнения договоров на поставку сырья, комплектующих и др.; организация деятельности склада сырья, материалов и комплектующих; поддержание оптимального уровня запасов; обеспечение сохранности материальных ресурсов; обеспечение предприятия новым оборудованием, инструментом, оснасткой; контроль кредиторской задолженности и работа с поставщиками по оптимизации условий поставки.
6. Отдел экономики и финансов:
7. Планово-экономическое управление — разработка бизнес-планов и бюджетов (текущих и оперативных), в т.ч. по производственным подразделениям; контроль исполнения планов и бюджетов, в т.ч. по производственным подразделениям; оценка результатов деятельности производственных подразделений; обоснование цен; расчет и нормирование затрат на выпуск продукции; проведение технико-экономических расчетов для обоснования управленческих решений; финансово-экономический анализ (уровень и динамика издержек, рентабельность товаров, эффективность деятельности и капитала, платежеспособность, финансовая устойчивость); контроль начисления заработной платы с учетом действующей системы оплаты и стимулирования труда; управление оборотным капиталом, в т.ч. временно свободными денежными средствами; оценка эффективности инвестиций.
8. Учет (бухгалтерский и управленческий) — определение учетной политики предприятия; разработка системы аналитического (управленческого) учета; ведение учета хозяйственных операций в соответствии с требованиями законодательства РФ; оптимизация налогообложения, расчет и уплата налогов и др. обязательных платежей; подготовка форм официальной финансовой и статистической отчетности; подготовка форм внутренней (управленческой) отчетности; кассовое обслуживание; проведение инвентаризаций имущества.
9. Кадры — поиск работников необходимой квалификации; прием- увольнение работников, в т.н. на основе контрактов; учет кадровой информации; контроль соблюдения трудового законодательства и условий трудовых контрактов; организация учета рабочего времени.
10. Делопроизводство — прием, регистрация и систематизация входящей и исходящей информации; своевременное доведение информации до заинтересованных лиц и подразделений; организация хранения документации; ориентация на высокие технологии, приоритет отдается разработка высокотехнологичного, наукоемкого продукта и технологий по созданию этой продукции.
11. Производственный отдел:
12. Управление качеством продукции (ОТК) — организация входного контроля сырья, материалов и комплектующих; организация промежуточного технологического контроля; организация метрологического контроля (поверки) приборов; организация эксплуатации, ремонта и поверки эталонного оборудования; организация контроля технической документации.

Система управления предприятием была спроектирована с учетом функций, которые необходимо выполнять для эффективного управления производством, а также с учетом масштабов производственно-коммерческой деятельности создаваемого предприятия. Система управления предприятием организована как командно-административная.

---

Страница:   1   2   3

---