Глава 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ООО ПК «ВЕНТКОМПЛЕКС»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Компания ООО ПК «ВентКомплекс» является официальным лицензированным представителем крупных производственных предприятий Удмуртской Республики, Пермского края и Свердловской области. Юридический адрес: город 427629, республика Удмуртская, город Глазов, улица Куйбышева, дом 77 строение 1, кабинет 111.
Миссия компании — это комплексное оснащение вентиляционно-отопительным оборудованием строящихся зданий и сооружений, промышленных, социальных, спортивных, сельскохозяйственных объектов на территории Российской Федерации и стран СНГ.
На все виды работ имеются соответствующие допуски и лицензии. Основные виды деятельности, услуги, товары приведены в таблице 5.
Таблица 5
Основные виды деятельности, услуги, товары ООО ПК «ВентКомплекс»
| Товары | Описание |
| Услуги по проектированию систем | Холодоснабжения, Кондиционирования, Вентиляции, Противодымной вентиляции, Отопления, Теплоснабжения, Водоснабжения, Водоотведения, Канализационные насосные станции Автоматизации, Диспетчеризации. |
| Поставки | Компания является официальным партнером ведущих европейских и российских производителей климатического оборудования. Мы готовы подобрать сложнейшее оборудование, способное решать любые технические задачи и в кратчайшие сроки поставить его прямо на объект нашего заказчика. Кроме того, компания имеет собственное производство вентиляционного оборудования из импортных комплектующих, что позволяют вести гибкую ценовую политику. |
Продолжение таблицы 5
| Товары | Описание |
| Монтаж | Монтажные работы производят высококвалифицированные специалисты, которые имеют опыт успешной реализации сложнейших проектных решений. Все они прошли обучение у фирм-производителей и являются истинными профессионалами своего дела. В настоящий момент можно говорить о том, что все новейшие технологии в области обеспечения зданий инженерными системами были реализованы специалистами нашей компании. Технические специалисты постоянно повышают свою квалификацию и шагают в ногу со временем в области своей профессиональной компетенции. |
| Пусконаладочные работы | Специалисты компании имеют бесценный опыт по запуску и отладке сложнейших инженерных систем. Благодаря огромнейшей теоретической и практической базе, специалисты способны в кратчайшие сроки запускать и доводить рабочие параметры системы до требуемых. Современнейшее техническое оснащение позволяет достигать высочайшего качества при проведении пуско-наладочных работ. |
| Гарантийное и сервисное обслуживание | Сервисная служба обладает всеми необходимыми ресурсами (техническое оснащение, информационное обеспечение, квалифицированный персонал) как для своевременного планового обслуживания систем, так и для оперативного устранения непредвиденных неполадок. |
Организационная структура предприятия ООО ПК «ВентКомплекс»
Организационная структура ООО ПК «ВентКомплекс» линейно — функциональная.
Линейно-функциональная структура реализует принцип единоначалия, линейного построения структурных подразделений и распределения функций управления между ними и рационального сочетания централизации и децентрализации. При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель, возглавляющий определенный коллектив.
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 — Организационная структура ООО ПК «ВентКомплекс»
Функциональные обязанности генерального директора ООО ПК «ВентКомплекс»:
— обеспечение соблюдения законности в деятельности Общества;
— осуществление руководства финансовой и хозяйственной деятельностью Общества в соответствии с Уставом Общества;
— организация работы Общества с целью достижения эффективного взаимодействия всех структурных подразделений Общества.
Во главе планово-экономического отдела стоит начальник отдела. Экономический отдел осуществляет работу по экономическому планированию, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых товаров, по выявлению и использованию резервов с целью достижения наибольшей эффективности работы предприятия.
Функции ПЭО:
— осуществляет подготовку проектов текущих планов предприятия по всем видам деятельности и заключенным договорам, а также обоснований и расчетов по ним;
— разрабатывает стратегию предприятия с целью адаптации его хозяйственной деятельности и системы управления к изменяющимся в условиях рынка внешним и внутренним экономическим условиям;
— составляет среднесрочные и долгосрочные комплексные планы деятельности предприятия.
Отдел по работе с клиентами состоит из менеджеров по работе с клиентами.
Основные функциональные обязанности менеджера о работе с клиентами:
— выявляет потенциальных клиентов, осуществляет анализ потребностей клиентов, их уровень и направленность;
— проводит переговоры с клиентами, знакомит покупателей с продукцией и её потребительскими свойствами, ценами, скидками, условиями продажи, порядке проведения расчётов, выдачи и погрузки товара;
— поддерживает постоянный контакт с существующими клиентами, организует работу с ними.
Отдел консалтинга профессиональный и многолетний опыт сотрудников в создании программных комплексов в таких областях как муниципальные финансы и собственность, таможенное оформление, торговля и бухучет, автоматизация технологических процессов позволяет предложить разработку программ в любой прикладной области для клиентов.
Сервисный отдел занимается почти всем, что связанно с компьютерной и офисной техникой, её поставкой и обслуживанием офисов, установкой программного обеспечения и подключением к сети Интернет, прокладкой сетей и установкой серверов.
Как правило, анализ баланса начинается с построения аналитической таблицы, содержащей укрупненные (агрегированные) статьи − итоги разделов активов и пассивов. Таблица 6 содержит показатели итогов разделов Бухгалтерского баланса ООО ПК «ВентКомплекс» на две отчетные даты.
Таблица 6
Состав, структура и динамика активов и пассивов ООО ПК «ВентКомплекс»
| Показатели | 2021 год | 2022 год | Абсол. отклон., (+;-) | Темп роста, % | ||
| Тыс.р. | Удельный вес, % | Тыс.р. | Удельный вес, % | |||
| «Внеоборотные активы» | 332213 | 74,4 | 335579 | 84,4 | 3366 | 101,01 |
| «Оборотные активы» | 114243 | 25,6 | 62122 | 15,6 | -52121 | 54,38 |
| Итого активов | 446456 | 100 | 397701 | 100 | -48755 | 89,08 |
| «Капитал и резервы» | 330817 | 74,1 | 298112 | 74,9 | -32705 | 90,1 |
| «Долгосрочные обязательства» | — | — | — | — | — | — |
| «Краткосрочные обязательства» | 146135 | 25,9 | 99589 | 25,1 | -46546 | 68,15 |
| Итого пассивов | 446456 | 100,00 | 397701 | 100,00 | -48755 | 89,08 |
На основании таблицы 6 можно сделать вывод о том, что в течение рассматриваемого периода сократилась валюта баланса на 48755 тыс. р. (10,2 %), что связано с сокращением объемов производства. Наибольший удельный вес в активе баланса занимают внеоборотные средства, составляющие 74,4 % в 2021 году и 84,4 % в 2022, что свидетельствует о неликвидности баланса.
Рост данного показателя является отрицательной тенденцией, так как показывает, что собственники изымают средства из оборота и тем самым сокращают платежеспособность предприятия. При этом следует отметить, что у предприятия отсутствуют долгосрочные обязательства и наибольший удельный вес — 74,1 % в 2021 и 74,9 % в 2022 году – занимают собственные средства, что свидетельствует об автономности предприятия и независимости его от кредиторов. Чтобы сделать более подробные выводы необходимо проанализировать структуру имущества ООО ПК «ВентКомплекс». Исходные данные для этого направления анализа представлены в таблице 7.
Таблица 7
Показатели динамики и структуры актива баланса ООО ПК «ВентКомплекс»
| Показатель, код строки баланса | Сумма, тыс. руб. | Темп роста, % | Удельный вес (структура), % | ||||
| 2021 | 2022 | Абсол. отклон., (+;-) | 2021 | 2022 | Абсол. отклон., (+;-) | ||
| 1.Внеоборотные активы − всего, в том числе: | 332213 | 335579 | 3366 | 101,01 | 74,4 | 84,4 | 10 |
| Нематериальные активы | 1332 | 367 | -956 | 27,55 | 0,3 | 0,1 | -0,2 |
| Основные средства | 263281 | 264604 | 28323 | 100,5 | 58,9 | 66,5 | 7,6 |
| Незавершенное строительство | 65937 | 67458 | 1521 | 102,3 | 14,8 | 16,9 | 2,1 |
| Доходные вложения в материальные ценности | — | — | — | — | — | — | — |
| Долгосрочные финансовые вложения | 5 | 958 | 953 | 191,6 раза | 0,001 | 0,2 | 0,199 |
| Прочие внеоборотные активы | 1658 | 2192 | 534 | 132,2 | 0,4 | 0,6 | 0,2 |
| 2. Оборотные активы − всего, в том числе: | 114243 | 62122 | -52121 | 54,38 | 25,6 | 15,6 | -10 |
| Запасы | 73398 | 30435 | -42963 | 41,5 | 16,4 | 7,6 | -8,8 |
| НДС по приобретенным ценностям | — | — | — | — | — | — | — |
| Дебиторская задолженность долгосрочная | — | — | — | — | — | — | — |
| Дебиторская задолженность краткосрочная из нее: | 20830 | 16146 | -4684 | 77,5 | 4,7 | 4,1 | -0,6 |
| Покупатели и заказчики | 12447 | 7144 | -5303 | 57,4 | 2,8 | 1,8 | -1 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 492 | 314 | -178 | 63,8 | 0,1 | 0,08 | -0,02 |
| Денежные средства | 7076 | 8083 | 1007 | 114,2 | 1,6 | 2,0 | 0,4 |
Продолжение таблицы 7
| Показатель, код строки баланса | Сумма, тыс. руб. | Темп роста, % | Удельный вес (структура), % | ||||
| 2021 | 2022 | Абсол. отклон., (+;-) | 2021 | 2022 | Абсол. отклон., (+;-) | ||
| Итого совокупные активы | 446456 | 397701 | -48755 | 89,08 | 100,00 | 100,00 | — |
На основании таблицы 7 можно сделать вывод о том, что рост внеоборотных активов обусловлен ростом вложений в незавершенное строительство на 1521 тыс. р. или 2,3 % (предприятие строит новый цех) в связи, с чем и возросла статья долгосрочных финансовых вложений на 953тыс. р., что в 191,6 раз больше чем в 2021 году.
Также произошло увеличение основных средств на 28323 тыс. р. – приобретен погрузчик для строительства цеха и для погрузочно-разгрузочных работ на производстве и станки для нового цеха. Исходя из структуры внеоборотных активов, можно сделать вывод, что в ООО ПК «ВентКомплекс» они в основном состоят из основных средств и незавершенного строительства. С одной стороны строительство нового цеха это положительно, так как в будущем позволит расширить производство, а с другой стороны – отрицательная тенденция с точки зрения ликвидности производства, так как внеоборотные активы − неликвидные активы.
Необходимо отметить, что на предприятии сократились все статьи оборотных средств, кроме статьи денежных средств, по которой отмечается рост на 14,2 % за счет оплаты покупателями отгруженной ранее продукции. Это свидетельствует о грамотной работе экономистов предприятия в отношении дебиторской задолженности, что и подтверждается отсутствием долгосрочной дебиторской задолженности. Также в ООО ПК «ВентКомплекс» сократились запасы, что можно рассматривать как положительную тенденцию в связи с возможным ростом оборачиваемости оборотных средств, но при этом общее сокращении оборотных средств это отрицательная тенденция.
Далее необходимо изучить структуру пассивов ООО ПК «ВентКомплекс».
Величина собственного капитала имеет особое значение для организаций при анализе их финансового состояния, которая характеризует финансовую независимость и экономическую самостоятельность. Наличие у организации собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к росту, означает для потенциальных кредиторов, инвесторов, заимодавцев и акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях. Для самих организаций собственный капитал является основным источником осуществления уставной деятельности, покрытия возможных убытков, создания новых видов имущества и расширения сферы деятельности. Задачи анализа состояния и структуры собственного капитала организации: анализ динамики величины собственного капитала; анализ структуры собственного капитала; анализ использования средств собственного капитала; выявление перспективных возможностей наращивания собственного капитала. Исходные данные для этого показаны в таблице 8.
Таблица 8
Показатели динамики и структуры пассива баланса ООО ПК «ВентКомплекс»
| Показатель, код строки баланса | Сумма, тыс. руб. | Темп роста, % | Удельный вес (структура), % | ||||
| 2021 | 2022 | Абсол. отклон., (+;-) | 2021 | 2022 | Абсол. отклон., (+;-) | ||
| 1.Капитал и резервы (собственный капитал) − всего: |
330817 |
298112 |
-32705 |
90,1 |
74,1 |
74,9 |
0,8 |
| Уставный капитал | 83 | 83 | 0 | 100 | 0,1 | 0,1 | 0 |
| Добавочный капитал | 78516 | 56222 | -22294 | 71,6 | 17,6 | 14,1 | -3,5 |
| Резервный капитал | 54000 | 44000 | -10000 | 81,5 | 12,1 | 11,1 | -1,0 |
| Переоценка внеоборотных активов | 27403 | 27403 | 0 | 100 | 6,1 | 6,8 | 0,7 |
| Нераспределенная прибыль | 170812 | 170401 | -411 | 99,8 | 38,3 | 42,8 | 4,5 |
| 2. Долгосрочные обязательства всего | — | — | — | — | — | — | — |
Продолжение таблицы 8
| Показатель, код строки баланса | Сумма, тыс. руб. | Темп роста, % | Удельный вес (структура), % | Показатель, код строки баланса | Сумма, тыс. руб. | Темп роста, % | Удельный вес (структура), % |
| 2021 | 2022 | Абсол. отклон., (+;-) | 2021 | 2022 | Абсол. отклон., (+;-) | ||
| 3. Краткосрочные обязательства | 146135 | 99589 | -46546 | 68,1 | 32,7 | 25,0 | -7,7 |
| Кредиты и займы | 2000 | — | -2000 | — | 0,4 | — | -0,4 |
| Кредиторская задолженность | 138288 | 99589 | -38699 | 72,0 | 30,9 | 25,0 | -5,9 |
| поставщики и подрядчики | 114034 | 81921 | -32113 | 71,8 | 25,5 | 20,6 | -4,9 |
| персонал организации | 807 | 2424 | 1617 | 300,4 | 0,2 | 0,6 | 0,4 |
| государственные внебюджетные фонды | 489 | 1453 | 964 | 297,1 | 0,1 | 0,4 | 0,3 |
| налоги и сборы | 928 | 3016 | 2088 | 3,25 | 0,2 | 0,7 | 0,5 |
| прочие кредиторы | 15142 | 4934 | -10208 | 32,6 | 3,4 | 1,2 | -2,2 |
| авансы полученные | 6888 | 5841 | -1047 | 84,8 | 1,5 | 1,5 | — |
| Доходы будущих периодов | 5847 | — | -5847 | — | 1,3 | — | -1,3 |
| Итого совокупные пассивы | 446456 | 397701 | -48755 | 89,08 | 100 | 100 | — |
Анализ пассивов показал, что в основном — в среднем 74,5 % в течение года – они формируются за счет собственного капитала. Долгосрочные пассивы в ООО ПК «ВентКомплекс» отсутствуют, что положительно с точки зрения автономности, к тому же следует отметить сокращение краткосрочных обязательств на 46546 тыс. р. что составило 31,9 %. Это произошло за счет погашения банковского кредита в размере 2000 р. и сокращения кредиторской задолженности на 38699 тыс. р. Следует отметить существенное сокращение на 32113 тыс. р. задолженности перед поставщиками и подрядчиками и на 10208 перед прочими кредиторами, что положительно характеризует деятельность ООО ПК «ВентКомплекс». При этом увеличилась задолженность перед персоналом организации, бюджетом и внебюджетными фондами. В структуре кредиторской задолженности наибольший вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
Показатель чистых активов имеет исключительно важное значение в оценке финансового состояния. В частности, согласно Гражданскому кодексу, если после окончания второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если в результате такого снижения величина уставного капитала окажется ниже установленного законодательством нижнего предела, общество подлежит ликвидации. Рост чистых активов в динамике рассматривается как благоприятная текущая тенденция.
Анализ чистых активов проводится в аналитической таблице 9.
Таблица 9
Анализ чистых активов ООО ПК «ВентКомплекс»
| Наименование статей баланса | 2021 | 2022 | Изменение (+,-) |
| Нематериальные активы | 1332 | 367 | -965 |
| Основные средства | 263281 | 264604 | 1323 |
| Незавершенное строительство | 65937 | 67458 | 1521 |
| Доходные вложения в материальные ценности | — | — | — |
| Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 497 | 1272 | 775 |
| Прочие внеоборотные активы (включая величину отложенных налоговых активов) | 1658 | 2192 | 534 |
| Запасы | 73398 | 30435 | -42963 |
| НДС по приобретенным ценностям | — | — | — |
| Дебиторская задолженность | 20830 | 16146 | -4684 |
| Денежные средства | 7076 | 8083 | 1007 |
| Прочие оборотные активы | — | — | — |
| Итого активы, принимаемые к расчету (сумма строк 1-11) | 434009 | 390557 | -43452 |
| Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | — | — | — |
| Прочие долгосрочные обязательства (включая величину отложенных налоговых обязательств) | — | — | — |
Продолжение таблицы 9
| Наименование статей баланса | 2021 | 2022 | Изменение (+,-) |
| Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | 2000 | — | -2000 |
| Кредиторская задолженность | 138288 | 99589 | -38699 |
| Задолженность учредителям по выплате доходов | — | — | — |
| Резервы предстоящих расходов | — | — | — |
| Прочие краткосрочные обязательства | — | — | — |
| Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма строк 13-19) | 140288 | 99589 | -40699 |
| Чистые активы (строка 12 — строка 20) | 293721 | 290968 | -2753 |
| Уставный капитал | 83 | 83 | − |
| Превышение (+), снижение (-) чистых активов уставного капитала (строка 21 — строка 22) | 293638 | 290885 | -2753 |
имущественный
На основании таблицы 9 делаем вывод, что в рассматриваемом периоде произошло снижение чистых активов на 2753 тыс. р., что является отрицательной тенденцией, не смотря на нормальную финансовую устойчивость. Следовательно, необходимо провести мероприятия, направленные на повышение величины чистых активов.
2.2. Оценка эффективности управления доходами предприятия
В качестве источника анализа доходов выступает отчет о финансовых результатах за период с 2019 по 2021 год.
Проведем анализ доходов ООО ПК «ВентКомплекс» за 2019-2021 гг. (таблица 10).
Таблица 10
Динамика доходов ООО ПК «ВентКомплекс» за 2019-2021 гг., тыс. руб.
| Показатели | 2020 год | 2021 год | 2022 год | Абсолютное отклонение (+;-) | Относительное отклонение, % | ||
| 2020-2021 | 2021-2022 | 2020/2021 | 2021/ 2022 | ||||
| Доходы от обычных видов деятельности | 10882254 | 8413827 | 10387147 | -2468427 | 1973320 | 77,32 | 123,45 |
| Проценты к получению | 0 | 3 | 2 119 | 3 | 2 116 | — | 70633,33 |
| Прочие доходы | 4 377 | 21 105 | 37 088 | 16 728 | 15 983 | 482,18 | 175,73 |
| Итого | 10886631 | 8434935 | 10426354 | -2451696 | 1991419 | 77,48 | 123,61 |
Данные таблицы 10 показывают, по результатам анализируемого периода отмечается снижение доходов от обычных видов деятельности: на 4,55% в сравнении с результатами 2019 года.
При этом значительно увеличились прочие доходы: на 32711 тысяч рублей или более чем на 800%.
Представим динамику доходов обычных видов деятельности ООО ПК «ВентКомплекс» графически (рисунок 2).
Рисунок 2 — Динамика доходов от обычных видов деятельности ООО ПК «ВентКомплекс» за 2020-2022 год, тыс. руб.
Как показывают данные рисунка 2, в динамике доходов от основного вида деятельности ООО ПК «ВентКомплекс» нет определенной тенденции. По итогам 2021 года отмечается снижение доходов на 31,53%. В 2022 году доходы от реализации увеличились 23,45%.
Далее представим динамику доходов от прочих видов деятельности на рисунке 3.
Данные рисунка 3 отражают положительную динамику в величине прочих доходов ООО ПК «ВентКомплекс»: темп роста за анализируемый период составляет 747%.
В период с 2020 по 2021 год рост доходов от прочих видов деятельности составил 382,18%. В результате 2021 года темп роста равен 75,73%.
Рисунок 3 — Динамика доходов от прочих видов деятельности ООО ПК «ВентКомплекс» за 2020-2022 год, тыс. руб
Проанализируем структуру доходов ООО ПК «ВентКомплекс» за 2020-2022 гг. (таблица 11).
Таблица 11
Структура доходов ООО ПК «ВентКомплекс» за 2020-2022 гг., %
| Показатели | 2020 год | 2021 год | 2022 год | Изменение (+;-) |
| Доходы от обычных видов деятельности | 99,96 | 99,75 | 99,62 | -0,34 |
| Проценты к получению | 0,00 | 0,00 | 0,02 | 0,02 |
| Прочие доходы | 0,04 | 0,25 | 0,36 | 0,32 |
| Итого | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
Графически структуру доходов ООО ПК «ВентКомплекс» за 2020-2022 гг представим на рисунке 4.
По результатам анализа структуры следует вывод, что наибольший удельный вес в структуре доходов ООО ПК «ВентКомплекс» приходится на доходы от основной деятельности: более 99%.
Рисунок 4 — Структура доходов ООО ПК «ВентКомплекс» за 2020-2022 год, тыс. руб
Как показывают данные рисунка 4, в структуре доходов наибольшая доля представлена доходами от обычных видов деятельности, то есть торговля оборудованием.
Таким образом, по результатам анализа в динамике доходов от основного вида деятельности ООО ПК «ВентКомплекс» нет определенной тенденции. По итогам 2021 года отмечается снижение доходов на 31,53%. В 2022 году доходы от реализации увеличились 23,45%. По результатам анализируемого периода отмечается снижение доходов от обычных видов деятельности: на 4,55% в сравнении с результатами 2020 года. При этом значительно увеличились прочие доходы: на 32711 тысяч рублей или более чем на 800%.
Так же результаты анализа отражают положительную динамику в величине прочих доходов ООО ПК «ВентКомплекс»: темп роста за анализируемый период составляет 747%. Для определения причин описанных выше изменений целесообразно провести факторный анализ доходов предприятия.
Проведем факторный анализ доходов от реализации на примере продукции — кабели с изоляцией из этиленпропиленовой резины (в тоннах).
Анализ целесообразно проводить именно по отдельному виду продукции, так как предприятие ООО ПК «ВентКомплекс» производит множество различных видов продукции, цены которых кардинально отличаются. Кроме того, предприятие производит продукцию, которая исчисляется в различных единицах измерения и нет возможности определить среднюю цену по всей продукции ООО ПК «ВентКомплекс».
Исходные данные для анализа представлены в таблице 12.
Таблица 12
Исходные данные для факторного анализа доходов от реализации ООО ПК «ВентКомплекс»
| Показатель | 2021 год | 2022 год |
| Физический объем продаж продукции, тонны | 2765 | 2630 |
| Цена реализации единицы продукции, руб. | 228650 | 298447 |
| Полная себестоимость единицы продукции, руб. | 144250 | 111004 |
| в т.ч. переменные расходы на единицу продукции, руб. | 104884 | 58632 |
| Постоянные расходы на весь объем реализованной продукции, руб. | 108847000 | 137738000 |
| Сумма прибыль от продаж, руб. | 233366000 | 492975000 |
Рассчитаем сумму доходов на начало периода, а именно за 2021 год:
Д0 = Vрпо ×(Ц0-b0) – А0
Д0 = 2765 × (228650-104884) – 108847000 = 233365990 руб.
Определим воздействие первого фактора – физического объема продажи продукции:
Д усл 1 = Vрп1 × (ц0-b0) – А0
Д усл 1 = 2630 × (228650-104884) – 108847000 = 216657580 руб
Исходя из полученного значения, отмечается положительное воздействие первого фактора, а именно благодаря снижению объема, доход увеличился на 216657 тыс. руб.
Определим воздействие второго фактора – цены реализации продукции:
Д усл 2 = Vрп1 × (ц1-b0) – А0
Д усл 2 = 2630 × (298447-104884) – 108847000 = 400223690 руб
Исходя из полученного значения, отмечается положительное воздействие второго фактора, а именно благодаря росту цены, доход увеличился на 400223 тыс. руб.
Определим воздействие третьего фактора – переменных расходов на единицу продукции:
Д усл 3 = Vрп1 × (ц1-b1) – А0
Д усл 3 = 2630 × (298447-58632) – 108847000 = 521866450 руб
Исходя из полученного значения, отмечается положительное воздействие третьего фактора, а именно благодаря снижению переменных расходов, доход увеличился на 521866 тыс. руб.
Определим воздействие четвертого фактора – постоянных расходов на весь объем реализованной продукции:
Д1 = Vрп1 × (ц1-b1) – А1
Д1 = = 2630 × (298447-58632) – 137738000 = 492975450 руб
Исходя из полученного значения, отмечается положительное воздействие четвертого фактора, а именно благодаря росту постоянных расходов, доход увеличился на 492975 тыс. руб.
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации:
∆Дvрп = 216657580-233365990 = -16708410 руб.
∆Дц = 400223690 – 216657580 = 183566110 руб.
∆Дb = 521866450 – 400223690 = 121642760 руб.
∆Да = 492975450 – 521866450 = — 28891000 руб.
Проверка: — 16708410 + 183566110 + 121642760 + (-28891000) = 259609000.
Таким образом, результаты расчетов совпадают.
Анализ полученных результатов показывает, что в целом доход от реализации увеличился на 259609 тысяч рублей. Данное изменение произошло под влиянием следующих факторов:
— за счет снижения объема производства продукции на 135 тонн прибыль от реализации уменьшилась на 16708410 рублей.
— за счет роста цена реализации единицы продукции на 69797 рублей прибыль от реализации увеличилась на 183566110 рублей.
— за счет снижения ставки переменных затрат на единицу продукции на 46252 рубля прибыль от реализации продукции увеличилась на 121642760 рублей.
— за счет роста суммы постоянных расходов на 28891 тысяч рублей прибыль от реализации уменьшилась на 28891000 рублей.
Таким образом, наиболее влияние на изменение дохода от реализации ООО ПК «ВентКомплекс» оказал рост цен на 1 тонну алюминиевой катанки А5Е-ПТ.
По результатам проведенного анализа доходов предприятия целесообразно разработать мероприятия по их повышению и обосновать их эффективности.
2.3. Оценка эффективности управления расходами предприятия
В ООО ПК «ВентКомплекс» в соответствии с принципом начисления расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактического получения или передачи денежных средств.
При признании операционных расходов используется принцип соответствия между доходами и расходами. Согласно этому принципу признание расходов должно производиться в том отчетном периоде, когда признаются доходы, для достижения которых расходы были понесены либо когда становится очевидно, что данные расходы не приведут к получению каких-либо экономических выгод в будущем.
Общество выделяет следующие основные виды расходов (по функции затрат):
— себестоимость продаж (услуг связи, реализуемых товаров);
— управленческие расходы;
— коммерческие расходы;
— прочие операционные расходы.
ООО ПК «ВентКомплекс» раскрывает дополнительную информацию по затратам на амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходов на вознаграждение работников.
Анализ себестоимости ООО ПК «ВентКомплекс» за 2021–2022 гг. представлен в таблице 13.
Таблица 13
Оценка динамики затрат ООО ПК «ВентКомплекс»
| Наименование показателя | 2021 год | 2022 год | Отклонение (+;–) | Темп роста, % |
| Себестоимость продаж – всего, тыс.руб | 146687 | 150470 | 3783 | 102,58 |
| материальные затраты | 62693 | 60922 | -1771 | 97,18 |
| заработная плата | 31871 | 30224 | -1647 | 94,83 |
| страховые взносы | 18808 | 18277 | -531,3 | 97,18 |
| амортизационные отчисления | 1766 | 1632 | -134 | 92,41 |
| коммунальные услуги | 25829 | 4030 | -21799 | 15,60 |
| прочие расходы | 5720 | 35385 | 29665,3 | 618,62 |
Графическое представление распределения затрат ООО ПК «ВентКомплекс» за 2022 год представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 – Структура затрат ООО ПК «ВентКомплекс» за 2022 год
Данные таблицы 13 и рисунка 5 показывают, что в структуре затрат предприятия наибольшая доля представлена материальными затратами – 40%, что обусловлено спецификой деятельности предприятия. Величина затрат на оплату труда по результатам 2022 года снизилась на 5,17%.
Управленческие расходы включают в себя следующие виды расходов:
— аренда ресурсов;
— электроэнергия и производственные коммунальные услуги;
— заработная плата управленческого персонала с отчислениями на страховые взносы;
— прочие прямые расходы.
Динамика управленческих расходов ООО ПК «ВентКомплекс» представлена на рисунке 6.
Рисунок 6 — Динамика управленческих расходов ООО ПК «ВентКомплекс», тыс. руб
Данные рисунка 3 наглядно отражают тенденцию к снижению объемов управленческих расходов в анализируемом периоде: на 49% в сравнении с 2020 годом.
Расходы на оплату труда состоят из заработной платы и начислений на заработную плату, прочие выплаты персоналу, предусмотренные законодательством:
— заработная плата;
— взносы на социальное обеспечение;
— прочие затраты по планам с установленными взносами;
— расходы, относящиеся к пенсионному плану с установленными выплатами;
— прочие долгосрочные вознаграждения работникам;
— резерв на оплату неиспользованных отпусков и вознаграждений по результатам работы за квартал и год (в том числе и в части страховых взносов);
— прочие затраты на персонал.
Расходы на оплату труда начисляются ежемесячно в корреспонденции со счетом учета расчетов с персоналом.
Прочие операционные расходы состоят из расходов, не указанных выше, например:
— расходы на страхование;
— прочие работы и услуги сторонних организаций: коммунальные услуги; услуги банков; охрана; услуги PR, реклама; охрана труда, пожарная охрана; командировочные расходы; штрафы и пени по налогам.
Динамика прочих расходов ООО ПК «ВентКомплекс» представлена на рисунке 7.
Рисунок 7 – Динамика прочих расходов ООО ПК «ВентКомплекс», тыс. руб
В динамике величины прочих расходов ООО ПК «ВентКомплекс» отмечается положительная динамика: темп роста составил 18,38%. В структуру прочих расходов в 2022 году вошли расходы на охрану предприятия, командировочные и расходы на обучение некоторых категорий сотрудников.
Таким образом, в ООО ПК «ВентКомплекс» для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика, предполагающая имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности.
Учетная политика организации отвечает требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.
В ООО ПК «ВентКомплекс» в соответствии с принципом начисления расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактического получения или передачи денежных средств.
В структуре затрат компании наибольшая доля представлена материальными затратами – 40%, что обусловлено спецификой деятельности предприятия. Величина затрат на оплату труда по результатам 2022 года снизилась на 5,17%. В динамике величины прочих расходов ООО ПК «ВентКомплекс» отмечается положительная динамика: темп роста составил 18,38%. В структуру прочих расходов в 2022 году вошли расходы на охрану предприятия, командировочные и расходы на обучение некоторых категорий сотрудников.