Меню Услуги

Анализ оффшорных зон и их влияние на мировую экономику. Часть 3.


Страницы:   1   2   3   4

Узнай стоимость написания такой работы!

Ответ в течение 5 минут! Без посредников!

2.2. Понятие и виды внешнеэкономических сделок оффшорных компаний

Впервые понятие внешнеэкономической сделки было применено в Основах гражданского законодательства 1991 года, оно пришло на смену понятию «внешнеторговая сделка» (ВТС), применявшемуся ранее в том же значении. Эти два понятия очень часто используются как равнозначные, несмотря на то, что понятие «внешнеэкономическая сделка» более широкое и включает в себя понятие «внешнеторговая сделка». По сути, внешнеторговая сделка (ВТС) – это разновидность внешнеэкономической сделки (ВЭС). Внешнеторговые сделки – сделки, одним из участников которых является иностранное физическое или юридическое лицо, а содержанием – операции, связанные с экспортом или импортом товаров, услуг, а также результатов творческой деятельности или прав на их использование.

Общее понятие и виды сделок регламентируется гражданским кодексом. В соответствии с которым, сделкой признаны действия субъектов права, которые направлены на приобретение, прекращение или изменение гражданских обязанностей и прав.

Здесь же формулируется не только понятие, и виды сделок. Выделяют односторонние и многосторонние виды сделок, в соответствии с Гражданским Кодексом РФ (далее ГК РФ).

Российское законодательство не содержит конкретного определения внешнеэкономической сделки. В соответствии с российской доктриной и практикой к внешнеэкономическим сделкам относят сделки, которые обладают следующими признаками:

1) в сделке принимают участие субъекты (лица) разной национальной принадлежности;

2) очерчен конкретный круг отношений, в каких сферах заключаются такие сделки, например, операции по импорту — экспорту услуг, товаров и т.д.

Внешнеэкономической сделкой является договор подряда, мены, договор на предоставление услуг, направленных на оказание технического содействия при возведении промышленных объектов, договор внешнеторговой продажи или купли.

Перечислим виды сделок во внешнеэкономической деятельности, связанные с договорами купли-продажи.

Договор разовой поставки, подразумевающий единовременное соглашение, предусматривающее поставку определенного количества конкретного товара к обговоренной дате или обозначенному периоду времени, сроку. Поставка товаров может производиться как один, так и несколько раз в рамках установленного срока. Как только принятые обязательства будут выполнены, то контракт, а, следовательно, и юридические отношения сторон, прекращаются. Разовые договоры могут иметь короткие и длительные сроки поставки.

Договором с периодической поставкой предусматривается периодическая (регулярная) поставка конкретного количества или партий товара в течение срока, определенного условиями контракта. Краткосрочные договоры заключаются, как правило, на один год, а долгосрочные могут быть заключены на 5, 10 и более лет.

Контракты, заключаемые на поставку оборудования в комплектах, предусматривают взаимосвязи между покупателем-импортером и экспортером оборудования, и специализированными формами, которые участвуют в комплектации этой поставки. По этому контракту на генерального поставщика ложится организация и ответственность за комплектацию, а также за качество и своевременность поставки.

Контракты различают по форме оплаты за товар. Оплата может производиться полностью или частично в денежной и в товарной форме. Договоры с денежной формой оплаты предусматривают расчеты в конкретной, обговоренной сторона­ми валюте. При этом контрактом обуславливаются способы платежа: кредит, платеж с авансом, наличный платеж, и формы расчета: аккредитив, инкассо, вексель, чек.

В современных условиях довольно часто заключаются контракты со смешанной формой оплаты, например, во время строительства на условиях целенаправленного кредитования конкретного предприятия «под ключ» затраты оплачиваются частично в товарной, а частично в денежной форме.

Нередко используются бартерные сделки, заключаемые на основании товарообменных и компенсационных соглашений, предусматривающих обмен обговоренных количеств товаров.

Компенсационное соглашение предусматривает поставку товаров каждой стороной на одинаковую стоимость. Но, в такой сделке, как правило, фигурирует не два, а более товара для обмена.

Оффшорные компании характеризуются особым организационно-юридическим статусом предприятия, который обеспечивает максимальное снижение налоговых выплат. С юридической точки зрения оффшорная компания принципиально ничем не отличается от других предприятий. Она может осуществлять любые сделки наравне с другими юридическими лицами.

При осуществлении внешнеторговых операций оффшор покупает партию товара у поставщика по низкой цене, далее поставляет ее по более высокой цене компании-покупателю, работающей в стране с высоким налогообложением. В результате, компания-покупатель, реализуя далее этот товар, получает минимальную прибыль, а центром прибыли становится оффшор.

Узнай стоимость написания такой работы!

Ответ в течение 5 минут! Без посредников!

При совершении экспортно-импортных сделок большое значение имеет возможность оперативно распоряжаться денежными средствами. При существующей в России системе валютного контроля такая оперативность практически невозможна, тогда как осуществление срочных платежей через зарубежный банковский счет оффшорной компании возможно в короткие сроки.

Также необходимо учитывать, что при росте курса валюты, находящейся на счету российской компании в российском банке, у этой компании возникает база по налогу на прибыль. И хотя реальная прибыль при этом отсутствует, она обязана заплатить налог на прибыль, возникающий из-за такого изменения курса. Оффшорная фирма со счетом в иностранном банке таких проблем не имеет.

В качестве подрядчика оффшор может оказывать юридические, информационные, аудиторские, маркетинговые услуги. При формировании налоговой отчетности оплата за данные услуги может относиться на расходы.

Оффшор может служить для формирования инвестиционного портфеля, который может состоять из облигаций, акций, денежных средств на депозитах, вложений в драгоценные металлы и ряда других инвестиционных инструментов. При этом прибыль от инвестиционного портфеля при соблюдении определенных условий не будет подлежать налогообложению.

Также компания-инвестор может выгодно вкладывать денежные средства в российскую экономику, используя выгоды межгосударственных соглашений об избегании двойного налогообложения. Такое соглашение подписано, например, между Россией и Кипром, в результате чего кипрские компании являются основным источником инвестиций в Россию. Хотя очевидно, что это лишь репатриация российских же капиталов с использованием эффективного низконалогового инструмента.

По статистике последних лет подавляющая часть крупных российских предприятий принадлежит оффшорам. Таким образом, оффшоры фактически используются как холдинговые компании, основная цель которых – управлять акциями реальных предприятий в интересах своих бенефициаров. При этом налогообложение дивидендов, выплачиваемых в пользу таких холдинговых компаний, может быть существенно снижено, используя все то же соглашение об избегании двойного налогообложения.

Также в пользу владения акциями российских предприятий через оффшоры говорит возможность возмездной передачи контроля над акциями таких предприятий через уступку акций самой оффшорной холдинговой компании. В результате чего для российских контролирующих органов состав акционеров предприятия не меняется, в то время как реальный контроль над ним уже перешел к новому лицу.

Оффшорная компания может быть эффективным инструментом для владения недвижимым имуществом. Иностранная компания может быть собственником недвижимого имущества, расположенного в России, а его реальное управление передать российской управляющей компании. Таким образом обеспечивается максимальная конфиденциальность в отношении реального собственника имущества.

В настоящее время развитые страны активно теснят оффшорные банки, но победить окончательно оффшорный банковский бизнес им не под силу. Оффшорные банки процветают по всему миру, примером чего могут служить оффшорные банки Панамы или, например, Loyalbank, расположенный на островах Сент-Винсент и Гренадины.

Оффшорные компании эффективно используются для выполнений функций международного перевозчика как по территории СНГ, так и по территории других стран мира.

Оффшорные страховые компании используются как для реального страхования предприятий от реальных рисков, так и для создания законных оснований для перечисления денежных средств за границу. Также оффшорные компании работают при договорах перестрахования. Для перестрахования своих рисков российская страховая компания переводит денежные средства перестраховщику за границу.

Оффшорная компания может использовать свой счет в иностранном банке для расчетов с поставщиками, также имеющими оффшорную компанию со счетом в иностранном банке. Иностранные банки, как правило, гораздо более лояльно относятся к основаниям платежей своих клиентов, чем российские, в результате чего оффшорные компании имеют возможность проводить расчеты, параллельные расчетам в России. Наличие возможности управлять счётом с помощью сети Интернет упрощает управление счетом с домашнего или рабочего компьютера. Представлять отчетность в налоговые органы при этом нет никакой необходимости.

Оффшор может быть использован для получения гонораров теми, кто занимается предоставлением высокооплачиваемых услуг в инженерной, дизайнерской, компьютерной, финансовой, развлекательной, рекламной и других сферах деятельности. Звезды шоу-бизнеса, актёры театра и кино, поп-группы, спортсмены, юристы, финансовые консультанты, специалисты рынка ценных бумаг могут получать гонорары на счет своей оффшорной компании, максимально сохраняя при этом конфиденциальность.

Некоторые предприниматели, специализирующиеся, например, в области консультирования, предпочитают работать не от имени российского юридического лица, а создать представительство иностранной компании, в которое и трудоустраивают своих сотрудников, что предоставляет им существенную налоговую экономию.

Такие компании используют для корректирования финансовых результатов компаний, входящих в одну группу. Проценты по займам, работа с ценными бумагами, платежи по роялти – вот неполный перечень инструментов, с помощью которых оффшорная компания может влиять в ту или иную сторону на финансовые результаты группы компаний.

Многие предприниматели предпочитают представляться как руководители иностранных компаний из престижных юрисдикций: Лихтенштейн, Люксембург, Англия, Дания. Содержание компаний из данных юрисдикций обходится относительно недорого, при этом бизнесмены эффективно решают важные имиджевые вопросы.

В торговых операциях выгодно использовать не только оффшорные организации, но и так называемые оффшорные комбинации. Особый интерес в этом отношении представляют схемы применения юрлиц, зарегистрированных в Британии. Между оффшорной и оффшорной компаниями заключается агентский контракт, и по законодательству налогооблагаемой прибылью британской компании будут считаться только полученные комиссионные. Вся прибыль будет накапливаться в оффшоре, где она подлежит налогообложению по минимальной или даже нулевой ставке.

Международные торговые фирмы заинтересованы в привлечении оффшорных компаний к своим торговым сделкам. Это связано с тем, что доходы, получаемые от сделок при покупке товаров в одной стране и продаже их в другой, накапливаются в оффшорной организации, освобожденной от налогообложения по месту регистрации.

Благодаря благоприятному налоговому законодательству Британия, Кипр, острова Мэн и Мадейра стали очень популярными местами для проведения международных сделок в рамках Евро союза. Эти юрисдикции могут обеспечить регистрацию НДС, что является обязательным условием проведения сделок между странами Европейского союза. Использование Карибских компаний не дает такой возможности.

Остров Кипр предлагает много налоговых преимуществ. Например, единый подоходный налог с предприятий в 10 % является самым низким в ЕС, несмотря на то что Кипр вступил в соглашения о двойном налогообложении с 40 странами.

Узнай стоимость написания такой работы!

Ответ в течение 5 минут! Без посредников!

Являясь островом, Кипр долгое время выживал за счет международной торговли. Эта торговая деятельность продолжает играть большую роль в продолжающемся росте экономики острова. И хотя Кипр ведет большую часть своей коммерции со своими партнерами из Евросоюза, он также развил эффективные торговые отношения со странами Ближнего Востока, Центральной и Восточной Европы. Свободная торговая зона Ларнаки является отличным примером попыток правительства поощрять международную торговлю на острове. Свободная торговая зона дает различные стимулы, включая освобождение от покупательских пошлин и налогов на импортированные/экспортированные товары и на товары, произведенные на месте для экспортирования.

Правительство также либерализовало политику прямых иностранных инвестиций как для стран ЕС, так и для не входящих в ЕС государств. Теперь иностранные инвесторы могут участвовать во многих сферах местной экономики с долей участия до 100 %, регистрировать фирмы, приобретать акции и недвижимое имущество. Инвесторы могут контактировать с Центром иностранных инвесторов при Министерстве сбыта, промышленности и туризма.

Как уже отмечалось выше, оффшорные компании имеют относительно невысокую репутацию в глазах государственных органов и контрагентов других стран. Не имея формально-юридического значения, данный момент может существенно сказываться на текущей хозяйственной деятельности компаний ввиду наличия так называемых неформальных ограничений, когда оффшорные компании фактически ущемляются в правах.

Среди подобных ограничений можно выделить следующие:

— отказ контрагентов от заключения договоров с оффшорными компаниями – может быть обусловлен корпоративной политикой либо сложившимися негативными установками в государстве по отношению к оффшорам (к примеру, у немецких компаний);

— таможенные ограничения – несмотря на юридическое равенство участников внешнеэкономической деятельности, таможенное оформление грузов, ввозимых от имени оффшорных поставщиков, при прочих равных является более затрудненным, и с большой степенью вероятности влечет применение таможенными органами КТС (корректировка таможенной стоимости);

— банковские ограничения – транзакции с участием оффшорных компаний находятся под постоянным контролем российских банков; находясь под давлением ЦБ РФ и Росфинмониторинга (ФСФМ РФ), банки перестраховываются и могут затребовать у своих клиентов при совершении банковских транзакций дополнительные документы, выдвигать не предусмотренные законодательством требования.

Более половины поставок импорта  по мнению многих участников рынка, осуществляется по «серым» схемам с применением фиктивных документов и оффшорных фирм.

Рассмотрим  преимущества  таможенного оформления  в «серых» поставках.

  1. Возможность занижения или завышения таможенной стоимости товара. Занижение стоимости через оффшоры или Гонконг, помогает снизить таможенную пошлину и уплату НДС. Завышение — выгнать деньги за рубеж, увеличить расходы, уменьшить доход и снизить налоги покупателю.
  2. Возможность избежать потерь времени и расходов на выполнение бюрократических требований и процедур. Брокер делает фиктивные или полулегальные документы, или подтасовывает поставку под давно уже легализованные документы других импортеров или зарубежных поставщиков. Роль импортера играет фирма-однодневка, исчезая, она не оставляет никаких следов.
  3. Нет необходимости в легализации своих доходов для оплаты товара зарубежному поставщику. Покупатель платит учтенными и неучтенными рублями, используя свои и брокерские однодневки, участвующие в цепочках его «серых» поставок. Вывод денег за границу осуществляется на оффшор через свои финансовые каналы и банки и частично через рамочный контракт своего подставного импортера.
  4. Позволяет изменить страну происхождения и отправления товара. Это помогает избежать пристального внимания таможни к грузу (например, досмотров китайского) и высоких корректировок таможенной стоимости, оставаясь на нижней планке таможенных профилей риска (например, сделав китайский груз европейским).
  5. Нет необходимости регистрироваться в качестве участника ВЭД. Не надо связываться с ведением ВЭД. Все функции ложатся на «серого» брокера, который тоже порой мало что знает в этой области. Такие импортеры существуют около года, пока не нависнет угроза проверки. В какой-то момент они ликвидируются вместе с обязательствами, документами, отчетами, учетами и архивами. На «нет» и суда нет.
  6. Таможенники в основной массе лояльно относятся к «серым» схемам. Они всегда подкреплены материальным ресурсом, а нужные документы прикрытия «серый» брокер под их рекомендации всегда изготовит. С другой стороны, если таможне необходимо выполнить план, то есть к кому применить КТС, доначислить или увеличить таможенные платежи и НДС.

У покупателя с производителем может быть заключен даже прямой контракт. Но «серая» схема не может существовать без промежуточных зарубежных и российских фирм. Включение в поставку оффшоров или гонконгских компаний подразумевает, что производитель-экспортер должен заключить контракт с оффшором, получить оплату от него и отгрузить ему товар. Оффшор то же самое проводит с импортером «серого» брокера. Этот импортер имеет то же самое с цепочкой фирм-однодневок, последняя из которых может иметь договор с покупателем или просто поставить ему товар с  «липовыми» документами или вообще без них.

«Серыми» брокерами часто применяются схемы, где после выхода товара например из Китая, все контракты и документы в пути меняются на абсолютно новые, о которых уже не знают и не узнают ни производитель в Китае, ни экспортер, ни покупатель. Он, как и все, регистрируется на российской таможне и имеет отношение к реальности лишь в приложении, где указывается название товара. Это один из самых наглых и эффективных способов. Внешне он похож на легальные и законные сделки. Чтобы его раскрыть, необходимо потратить много времени, средств и желания, которых у контрольно-надзорных органов, по разным причинам нет, или команды сверху нет.

Возможности «серых» поставок активно используют китайские производители. Узнав про оффшор в поставке в РФ, они часто выставляют вместо себя «левую» местную или гонконгскую фирму. Она станет поставщиком для экспортера, который в свою очередь отправит груз в адрес оффшора. Ни российский покупатель, ни «серый» брокер об этом даже не будут догадываться и никогда не смогут проверить. Так, формируя параллельную контрактную цепочку для российской таможни и «серого» брокера, китайский производитель страхует себя в КНР от проблем с законом. Дополнительно, он получает возможность отправить покупателю товар более низкого качества, или под видом своей – аналогичную продукцию с подпольного производства, или контрафакт. Кроме этого, можно дать покупателю много гарантийных и других бесплатных обязательств и не выполнить их. Покупатель его уже никогда не достанет, даже через органы власти.

Самое страшное в «серых» схемах то, что груз деюре не будет являться собственностью покупателя, и покупатель предъявить претензии ни к кому, кроме последней однодневки, кому он официально платил, не сможет. Но об этом начинают думать, когда что-то произойдет.

Рассмотрим риски   покупателя груза, ввезенного по «серой» схеме.

  1. В случае нарушения качества продукции или возникновения проблем попадающих под гарантийные обязательства производителя, т.е. всего того, что не выявляется сразу при осмотре, виноватым в России будет покупатель. Ничего невозможно доказать или потребовать с партнеров по контрактам, нарисованным для ввоза по «серой» схеме.
  2. Во время доставки груза могут произойти различные ситуации. Порча, утрата, кража, задержки, потери и т.д. Доказать право собственности на груз и убыток, чтобы вернуть хотя бы деньги, будет практически невозможно. Покупатель де-факто не платил ни производителю, ни оффшору, ни Х-импортеру, а значит ни убытков, ни права владения нет и не возникает.
  3. Если что-то пойдет не по плану «серого» брокера при прохождении российской таможни, покупатель может лишиться груза. Ни де-юре, ни де-факто, ни у покупателя, ни у брокера реальных прав на груз нет. Права есть у оффшора и Х-импортера.
  4. Подставные импортеры ввозят груз по рамочным контрактам. Это многомиллионный контракт с оффшором, по которому разным заказчикам поставляется все от атомного реактора до куриных яиц. Любая проблема от таможни или налоговой по любой из многочисленных поставок и Х-импортер получает красную карточку. Контракт один, поэтому проблемы тут же отразятся на ввозе других товаров и других покупателей.
  5. «Серый» брокер платит только на словах. Если ситуация на таможне будет не очень сложная, то покупатель попадет на удорожание схемы или простои транспорта, пока все не уладится. Если все будет серьезно, тогда брокер, как и его импортер исчезнут.
  6. Судебная и согласительная практика таковы, что платить придется тому, кого найдут, а это, как правило, и есть покупатель. После таможни по «серой» схеме груз от импортера должен попасть к покупателю и легализоваться. Для этого «серый» брокер проводит поставку покупателю через свои же 2-3 компании-однодневки. На практике такие «прокладки» редко бывают чистыми. Обычно через них сливается много разных сделок. Поэтому, при их проверках, покупателя увидят по банковским платежам. Встречайте новые проблемы.
  7. Для оплаты товара покупателю придется довериться «серому» брокеру, его фирмам-однодневкам и полулегальным каналам оплаты за рубеж. Это риски потери денег или приобретения проблем с валютными и финансовыми контролирующими органами.

Всего 5 вариантов прямого или косвенного попадания покупателя в «серых» схемах — со стороны таможни, налоговой, банков, органов валютного контроля и силовых структур.

Рассмотрим   преимущества «белого» таможенного оформления.

Прямой контракт с производителем — для таможни это весомый аргумент чистоты сделки.

  1. Прямой контракт позволяет доказывать реальную стоимость товара и тем самым избегать корректировок и экономить на пошлинах и уплате НДС. По очень многим товарам «белые» поставки обходятся дешевле, чем «серые», а в судах более 80% дел в спорах с таможней выигрывают «белые» импортеры. Проигрывают только из-за того, что не предоставили всех доказательств. Именно поэтому сейчас многие участники рынка переходят на «белые» схемы.
  2. Всегда можно доказать собственность на свой товар, возместить убытки и потребовать выполнение условий сделки от участников контрактной цепочки (Покупатель-Импортер-Производитель), и предъявить обоснованные претензии любым третьим лицам, включая государственные структуры и конкретных чиновников, если их действия принесли убытки.
  3. Проверки таможни и попытки сделать корректировки, которые могут быть в течение 3 лет после поставки, уже не страшны, потому что можно доказать свою правоту, а весомых аргументов по ВЭД-сделке, у контрольно-надзорных, таможенных и фискальных органов просто не будет.
  4. В прямом контракте и «белой» поставке отсутствует система прокладок из фирм-однодневок, что является страховкой от проблем встречных и прямых налоговых, валютных и правоохранительных проверок, значит от административных, налоговых, уголовных и финансовых рисков.
  5. Сокращаются расходы и риски на простоях транспорта в таможнях, и на потерях, связанных с «серыми» таможенными и транзитными финансовыми схемами платежей.
  6. В бизнес сообществе возникает реальная стабильная репутация, а покупатели и партнеры получают стабильность и надежность в снабжении, и уверенность в работе. Ведь проверки по цепочке платежей и движению товара придут и к ним.

Вместе с тем, есть также   недостатки у «белого» таможенного оформления.

  1. Внешнеэкономическая деятельность становится более прозрачным, а значит для оптимизации расходов и налогов, требуются много более грамотных специалистов, содержание которых выходит в копеечку.
  2. Мешают конкуренты, которые продолжат играть с государством в «серые» игры и по отдельным товарам получат небольшое ценовое преимущество.
  3. Ответственность за качество груза — на покупателе, т.к. его легко будет найти. Но, если в контракте прописано все правильно, то всю ответственность легко переложить на производителя и потребовать с него компенсации.

Незаконное перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу России (ч. 1 ст. 16.1 КоАП РФ) может повлечь назначение юридическим лицам административного штрафа в размере до трехкратной стоимости перемешенных товаров с их конфискацией, а также конфискацию товаров и транспортных средств, явившихся орудиями совершения этого правонарушения.

Глава 3. ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА В МИРОВОЙ ЭКОНОМИКЕ

3.1. Особенности развития оффшоризации бизнеса российскими компаниями и их роль в мировой экономике

Развитие мировой экономики на современном этапе основывается на ряде основополагающих принципов, включающих либерализацию движения товаров, капитала и рабочей силы. В промышленно развитых государствах в рамках процессов международного перелива капиталов в течение многих десятилетий осуществляется вывоз капитала в страны с более низкой оплатой труда. Процесс переноса филиалов и создание дочерних обществ этих странах получил широкое развитие.

Первоначально в развивающихся странах создавались предприятия для конвейерной сборки готовой продукции, вывозившиеся на рынки промышленно развитых государств. Позднее транснациональные корпорации стали создавать в ряде государств офисы, через которые проводилась уплата налогов. Процесс выбора стран и территорий, в которые направлялись финансовые средства для выплаты меньших по размеру налогов, стали называть «налоговым планированием». Страны, в которых организовывались такие офисы, получили название «налоговых убежищ» или «налоговых гаваней». В экономической литературе их стали называть «оффшорными зонами» или территориями. Распространение такой практики в мировой экономике, в том числе и в России, привело к снижению занятости в ряде отраслей промышленности, фирмы которых перевели сборочные производства в такие страны, и кроме того, этот процесс привел к снижению объемов налоговых выплат в индустриальных страна. За 20 лет в оффшоры утекло до 1 трлн долл. Это стимулировало развитие дискуссии относительно целесообразности и правомерности функционирования таких предприятий.

Для предпринимателей смысл оффшорного бизнеса заключается в создании за рубежом новых, якобы «самостоятельных» субъектов хозяйственных отношений, которые полностью находятся под их контролем. При этом оффшорная компания может внешне выглядеть как независимый зарубежный партнер российской фирмы. Именно на этом принципе построены наиболее распространенные способы налогового планирования с использованием оффшорных компаний.

В наибольшей степени используют оффшоры предприятия следующих отраслей: недвижимость – 79,5%, финансы и инвестиции – 61,1%, банки – 57,3%, предприятия ТЭК – 49%, телекоммуникационные компании – 43,6%, предприятия розничной торговли – 43,1%.

Существует широкий спектр оффшорных операций, обслуживающих самые разнообразные потребности предпринимателей. К их числу относятся: использование для расчетов в России и за рубежом корпоративных дебетовых и кредитных карточек, получение доступа к кредитным ресурсам иностранных банков, к международному рынку депозитов и услуг по управлению капиталом, рисками и инвестициями. Перспективным направлением оффшорного бизнеса является разработка схем деятельности на мировых рынках ценных бумаг, а также формирование транснациональных хозяйственных систем, в которых оффшорные компании встраиваются в систему внешних филиалов российских предприятий.

Особое значение для российских фирм имеет налоговое планирование, которое определяется как использование разнообразных факторов – географических, правовых, экономических – с целью снижения налоговых выплат. Налоговое планирование невозможно полностью отделить от финансового и производственного планирования компании. Оффшорные компании является одновременно инструментом налогового планирования и средством управления рисками и повышения надежности и эффективности вложения капиталов. В сфере оффшорного бизнеса базовый принцип налогового планирования состоит в том, что доходы от деятельности в различных географических регионах поступают в оффшорную компанию (центр прибыли), расположенную в одной из налоговых гаваней. Главный механизм оффшорного бизнеса можно охарактеризовать как международные финансовые операции на базе использования регулируемых внутрифирменных (трансфертных) цен.

Анализируя правовые основы организации и функционирования оффшорных компаний, следует отметить, что к ним предъявляются следующие требования: владельцами оффшорных компаний не могут быть резиденты данной оффшорной юрисдикции; оффшорные компании не имеют права проводить деловые операции и иметь какое-либо имущество и источники дохода на территории этой юрисдикции; управление оффшорными компаниями, включая подписание контрактов, проведение общих собраний и заседаний совета директоров, должно осуществляться за рубежом.

Российские компании проявляют высокую активность по переводу различных видов бизнеса в оффшорные юрисдикции. В 2015 г. британская исследовательская компания Tax Justice Network опубликовала доклад, вызвавший во всем мире большой общественный резонанс. Аналитики подсчитали, сколько активов было выведено из разных стран в оффшоры за последние десятилетия. По их оценкам, в период с 1990 г. по 2013 г. российских активов в оффшоры ушло на сумму 800 млрд долл. В среднем за год – по 40 млрд долларов.

Объем денежных средств, переведенных в зарубежные оффшоры, в различных странах мира в 1970-2014 гг., в млрд долл.

Если ознакомиться с данными Росстата по объему инвестиций из России, накопленных за рубежом за прошлый год, то крупнейшими получателями инвестиций оказываются Нидерланды, Кипр, Швейцария, США, Великобритания, Люксембург, Беларусь, Сент-Китс и Невис, Британские Виргинские острова и Австрия. Вместе с тем крупнейшими инвесторами России в 2014 г. были: Кипр, Нидерланды, Люксембург, Китай, Великобритания, Германия, Британские Виргинские острова, Ирландия, Япония и Франция. Как видим, в основном это одни и те же страны, в том числе (но не исключительно) и оффшорные юрисдикции.

Реинвестирование денег в экономику России происходит при активном ис-пользовании оффшоров. Ими российский бизнес пользуется не только и даже не столько в целях экономии на налогах и сокрытия экономических неналоговых преступлений, сколько для защиты собственности, спасения от недружественных слияний и поглощений. И просто для того, чтобы сделать операции с активами более удобными (в частности, с такими операциями, как наследование бизнеса и передача прав с использованием траста, институт траста исключен из российского права, и его создание имеет особую важность).

Вместе с тем, выявлен разница: западные предприниматели выводят в оффшоры в основном прибыль, а российские предприниматели – прибыль, активы и капиталы «на черный день».

На развитие оффшорных операций влияет группа факторов. И их значения постепенно меняются. Ранее считалось, что использование оффшоров сводится к двум аспектам: конфиденциальности и оптимизации налогов. Однако сейчас положение изменилось: первый фактор уже перестал существовать, бенефициар все равно раскрывается. При этом если Россия применяет меры по налогообложению бенефициаров оффшоров, то нивелируется и второй фактор. Однако, по нашему мнению, как юридическая конструкция оффшоры просуществуют еще довольно долго. В частности создание оффшорных компаний может оказаться весьма полезным при создании совместных предприятий, как это было с ТНК-BP. Многие компании с международными операциями не согласятся работать, если в договоре в качестве применимого права указано российское, которое в плане регулирования деятельности корпораций считается по международным нормам весьма несовершенным.

Вместе с тем возрастает значение оффшоров для достижения целей финансовой стратегии международных компаний: оффшоры стали широко использоваться для накопления богатства или реинвестирования средств от деятельности при минимальных налоговых потерях. То есть оффшоры становятся центрами консолидации денег, которые потом могут быть направлены на покупку активов. Именно таким способом использовать накопленные средства наиболее целесообразно. Такой подход более предпочтителен, чем, например, выплата дивидендов с прибыли оффшорных компаний. При попытке получения дивидендов с них придется единовременно заплатить 9%, а через оффшорную структуру сначала 5% за вывод за рубеж и потом еще 13% подоходного налога. Гораздо целесообразнее принять более грамотное с экономической точки зрения решение: активы могут быть приобретены прямо на «защитную» структуру и без «обналичивания» дивидендов. Таким образом, оффшорная компания призвана выполнять роль «кошелька» или «сберегательной книжки», на которых может накапливаться поступающие финансовые средства. И пока владелец «кошелька» не получил фактический доход, то он не должен ничего декларировать и не должен платить никаких налогов.

Особенностью использования оффшоров различными странами является то, что западные предприниматели выводят в такие юрисдикции в основном прибыль, а российские предприниматели – прибыль, активы и капиталы «на черный день». Вывод денег из страны не означает безвозвратное бегство капитала за рубеж и совсем необязательно, что производится он с целью оптимизации налогообложения при помощи оффшоров, есть помимо этих и другие причины.

Следует иметь в виду, что использование иностранных юрисдикций может преследовать незаконные цели. Однако для таких случаев существуют международно-признанные механизмы (например, проведение расследования собственными силами, запрос о налоговой помощи в иностранное государство, сотрудничество в рамках международных организаций). Иными словами, для противодействия незаконным бизнес-схемам есть целый арсенал уже имеющихся средств. Поэтому обращение к административному принуждению выглядит безосновательным.

Вместе с тем, в большинстве случаев при использовании иностранных юрисдикций речь идёт о легальных операциях, осуществляемых для наилучшей организации бизнеса в условиях постоянной конкуренции. В этом случае, в пользу выбора иностранной юрисдикции говорят реальные проблемы российской правовой системы. Ни для кого не секрет, что российское законодательство и судебная система не могут предложить условия, в достаточной степени способные удовлетворить потребности бизнеса. Для многих один лишь факт якобы отсутствия беспристрастного правосудия является достаточным основанием для выбора в пользу иностранной юрисдикции.

Однако между иностранными юрисдикциями существуют различия, порой, существенные. Именно на данное различие стоит ориентироваться при разработке концепции деоффшоризации. Иными словами, во-первых, деоффшоризация не должна быть направлена против всех иностранных юрисдикций, во-вторых, меры по деоффшоризации следует применять только против так называемых «серых» юрисдикций, которые не поддерживают на надлежащем уровне стандарты прозрачности при проведении транзакций.


Страницы:   1   2   3   4


Узнай стоимость написания такой работы!

Ответ в течение 5 минут!Без посредников!