1.2. Нормативно-правовое регулирование взимания таможенных пошлин в ЕАЭС
В Российской Федерации правовой основой взимания таможенных пошлин являются нормы, содержащиеся:
1) в законодательстве о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (Федеральном законе от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» и принятых в соответствии с ним федеральных законах);
2) в таможенном законодательстве Таможенного союза ЕврАзЭС (Таможенном кодексе Таможенного союза ЕврАзЭС, международных договорах государств — членов Таможенного союза, а также решениях Евразийской экономической комиссии, регулирующих таможенные отношения в Таможенном союзе ЕврАзЭС);
3) в законодательстве Российской Федерации о таможенном деле (Законе РФ от 21 мая 1993 года N 5003-1 «О таможенном тарифе», Федеральном законе от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» и принимаемых в соответствии с ним иных федеральных законах).
В законодательстве о государственном регулировании внешнеторговой деятельности определяется метод таможенно-тарифного регулирования и его основные инструменты — ввозные и вывозные таможенные пошлины. «В целях регулирования внешней торговли товарами, в том числе для защиты внутреннего рынка Российской Федерации и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике, в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации устанавливаются ввозные и вывозные таможенные пошлины», — закреплено в ст. 19 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
Основным источником таможенного законодательства Таможенного союза является Таможенный кодекс, которым устанавливаются правовые основы таможенного регулирования в Таможенном союзе, в том числе регулирования отношений по уплате таможенных платежей (ст. 1).
Решениями наднационального регулятора — Евразийской экономической комиссии — оформляются Единый таможенный тариф и иные отношения по применению таможенных пошлин. В этой связи среди актов, принимаемых Советом Евразийской экономической комиссии, следует упомянуть решение от 16 июля 2012 года N 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза», решение от 16 июля 2012 года N 55 «О применении Республикой Беларусь и Республикой Казахстан ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа Таможенного союза, в отношении отдельных категорий товаров» и т.д.
В Законе РФ «О таможенном тарифе» определен порядок применения ставок вывозных таможенных пошлин, установления ставок вывозных таможенных пошлин и перечня товаров, в отношении которых они применяются, случаи освобождения от уплаты вывозной таможенной пошлины, особенности применения ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров и условий их ввоза, а также особенности предоставления тарифных преференций и тарифных квот.
Кроме того, в Законе «О таможенном тарифе» (ст. 6) содержится норма, в соответствии с которой для оперативного регулирования вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины, срок действия которых не может превышать шести месяцев в году. В этом случае ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются.
К предмету регулирования Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» относится, среди прочего, регулирование отношений, связанных с ввозом товаров в Российскую Федерацию и вывозом товаров из Российской Федерации, взиманием и уплатой таможенных платежей (ст. 1). В этих целях названным Законом определяются полномочия органов государственной власти Российской Федерации по предмету правового регулирования законодательства о таможенном деле, а также определяются права и обязанности лиц, осуществляющих деятельность, связанную с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела.
Правовой основой взимания особых пошлин во внешней торговле являются нормы, содержащиеся в законодательстве Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также в таможенном законодательстве Таможенного союза ЕврАзЭС.
В Федеральном законе от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» особые пошлины отнесены к нетарифным мерам внешнеторгового регулирования (ст. 20). В том же Законе (ст. 27) установлено, что в соответствии с международными договорами Российской Федерации, решениями Евразийской экономической комиссии и федеральным законом могут вводиться специальные защитные меры, антидемпинговые меры и компенсационные меры при импорте товаров для защиты экономических интересов российских производителей товаров. К числу таких мер относятся особые пошлины — антидемпинговые, компенсационные и специальные.
«Профильным» федеральным законом в отношении особых пошлин выступает Федеральный закон от 8 декабря 2003 года N 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров», целью которого в ст. 1 провозглашена защита экономических интересов российских производителей товаров в связи с возросшим импортом, демпинговым импортом или субсидируемым импортом на таможенную территорию. Данный Федеральный закон устанавливает порядок введения и применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при импорте товаров.
Основополагающими международно-правовыми актами, регулирующими порядок установления и взимания особых пошлин на территории Таможенного союза ЕврАзЭС, являются Соглашение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам (заключено в Москве 25 января 2008 года) и Соглашение о порядке применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в течение переходного периода (заключено в Санкт-Петербурге 19 ноября 2010 года).
Наряду с собственно договорами, в таможенном законодательстве используются также акты наднационального регулятора — решения Евразийской экономической комиссии. Так, например, решением от 7 марта 2012 года N 1 Коллегии Евразийской экономической комиссии «О некоторых вопросах применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер на единой таможенной территории Таможенного союза» были утверждены Положение об использовании и защите конфиденциальной информации и служебной информации ограниченного распространения в органе, ответственном за проведение расследований.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ГРУППЫ 06 ТН ВЭД ЕАЭС
2.1. Анализ динамики импорта (товаров группы 06 ТН ВЭД ЕАЭС 2013-2016 г.)
Одной из важнейших задач таможенных органов Российской Федерации, возложенных на них государством, является формирование доходной части Федерального бюджета посредством взимания, полагающихся по закону таможенных платежей при таможенном оформлении участниками.
Рисунок 3 – Структура поступлений в консолидированных бюджет за 2015 г.
Из данных рисунка 3 видно, что в 2015 году в 100% размере поступают в Федеральный бюджет
Таблица 2. Структура доходов консолидированного бюджета по состоянию за 2015 год
Из данных таблицы 2 видно, что за 2015 год в Консолидированный бюджет РФ и бюджет ГВБФ РФ поступило 596,69 млрд. руб., в Федеральный бюджет поступило 596,69 млрд. руб.
Рассматривая таможенные платежи можно отметить, что в 2015 году они превысили план примерно на 20%, планировалось перечислить в государственный бюджет 5469 млрд., а в итоге казна пополнилась на 6579 млрд. фактически. Об этом свидетельствует статистика о деятельности ФТС РФ. Несмотря на это, наметилась небольшая тенденция к снижению превышения фактического значения платежей по сравнению с планом – это видно из динамики перечислений таможенных платежей в доход федерального бюджета в 2008–2016 годах.
При этом отметим, что за три месяца 2016 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 949,3 млрд. рублей.
Рисунок 4 — Динамика перечислений таможенных платежей в доход федерального бюджета
Если в предыдущие годы плановые значения каждый год росли в среднем на 15% (кроме кризисного 2011 г.), то в 2015 году плановое значение уменьшилось на 1,5%. Во многом это объяснялось снижением объемов экспорта и импорта, в связи с санкциями, как в стоимостном, так и в физическом выражении, а также снижения ряда пошлин на некоторые товары. В результате ожидания оправдались, и действительно в 2015 году платежей было собрано меньше, чем в 2014.
В целом, динамика таможенных платежей за последние годы схожа с тенденциями в экспорте и импорте – подъем после кризиса на протяжении 2012–2014 гг. и спад в 2015 г. Это происходило на фоне уменьшения объемов внешней торговли (по сравнению с 2014 годом), начала применения санкций.
В соответствии с договоренностями при присоединении к ВТО, с 1 сентября 2012 года снизились ставки ввозных пошлин на ряд товаров (например, на импорт автомобилей). Протокол о присоединении России к Марракешскому соглашению об учреждении ВТО вступил в силу 22 августа 2012 года. Изменения Единого таможенного тарифа (ЕТТ) стран, которые заработали на следующий день, затронули около 10% импортных пошлин (из примерно 11 тысяч). По расчетам, при переходе на новую редакцию ЕТТ средневзвешенная ставка ввозной таможенной пошлины уменьшилась с 9,6% до 7,5–7,8%. По прогнозам экспертов, подобное снижение должно было на 5% снизить общую сумму полученных за 2013 год таможенных платежей. Таким образом, все эти факторы в разной степени повлияли на собираемость таможенных платежей.
Пополнение доходной части федерального бюджета является одной из основных задач таможенных органов.
В 2016 году сумма доходов, учтенная по доходным статьям федерального бюджета от внешнеэкономической деятельности во исполнение Федерального закона от 3 декабря 2015 г. № 247-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» (без учета авансовых платежей и денежных залогов), составляет 6581,0 млрд. рублей или 100,4 % от прогнозируемой суммы, что на 630,5 млн. рублей или на 10,6 % больше по сравнению с 2015 годом.
Сбор таможенных платежей обеспечивается таможенными органами за счет эффективно организованного администрирования импорта, а именно НДС, ввозные таможенные пошлины, акцизы и прочие денежные средства, которые поступают в процессе внешнеэкономической деятельности.
Вывозные пошлины играют значительную роль в структуре таможенных платежей, на долю которых в общей совокупности приходится более 60 %.