Доля платежей в структуре бюджета в 2015 году немного снизилась по сравнению с 2014 годом. Это обусловлено тем, что при планировании бюджета изначально делался акцент на возможное снижение доходов от внешнеэкономической деятельности из-за изменения применения санкций. В результате приоритет был отдан другим видам доходов бюджета.
В 2015 г. на 5,2% уменьшилась вывозная таможенная пошлина, на 2,2% – таможенные сборы. Ввозная таможенная пошлина увеличилась на 4%, акцизы на 0,2% и на 3,3% больше НДС. Другими словами, компенсировать недобор в бюджет, связанный с санкциями призвано увеличение доли других таможенных платежей. Значимую долю доходов государственного бюджета в 2016–2018 годах будут составлять доходы от уплаты налога на добавленную стоимость (31,9 %, 33,4%, 34,3 %), таможенных пошлин (34,2 %, 32,4 %, 32,2 %), налога на добычу полезных ископаемых (18,3 %, 18,3 %, 17,6 %).
Таким образом, за 2015 год объем собранных таможенных платежей был ниже показателя предыдущего года, тем не менее, сбор превысил плановые показатели к середине года, и план был скорректирован. Фактически по данным ФТС к 27 декабря 2015 года в федеральный бюджет поступило 6504,58 млрд. рублей.
Динамику таможенных платежей по их видам и по кварталам за 2013-2015 гг. представлена следующими данными (см. таблицу 3):
Таблица 3. Динамика таможенных платежей за 2013-2015гг
Несомненно, в 2015г. наибольший удельный вес в структуре таможенных платежей занимает таможенная пошлина — 66%, которая подразделяется на ввозные пошлины — 23% и вывозные — 43%. Практически все товары, ввозимые в Российскую Федерацию, облагаются НДС, вследствие чего его доля составляет 33%. 1% структуры берут на себя таможенные сборы и иные платежи и всего 0% — акциз (рис 5).
Рисунок 6 -Структура таможенных платежей в 2013-2015г.
Исследуем таможенные платежи на коэффициенты роста, которые характеризуют интенсивность динамики пополнения Федерального бюджета РФ относительно предыдущего периода.
Таблица 4. Коэффициенты роста таможенных платежей за 2013-2015 гг.
Анализируя динамику вывозной таможенной пошлины с 2013 по 2015гг., а ею облагаются вывозимые за пределы таможенной территории Российской Федерации биологические ресурсы (рыба, моллюски, ракообразные), минеральные ресурсы, изделия из них и лом (нефтепродукты, древесина, черные и цветные металлы), можно заметить наметившуюся тенденцию увеличения поступлений данных платежей в Федеральный бюджет Российской Федерации. Об этом также говорят рассчитанные в таблице 3 цепным способом коэффициенты роста, большинство из которых больше 1. В 2009 году сумма вывозной таможенной пошлины, перечисленной в Федеральный бюджет, снизилась. Об этом говорит коэффициент роста — 0,85<1. Средний абсолютный прирост за квартал составил 546,55 млн. руб., средний коэффициент роста равен 1.
Таким образом, с 2013 по 2015 гг. происходит увеличение поступлений таможенных платежей в Федеральный бюджет Российской Федерации в виде ввозной таможенной пошлины и НДС, которым облагаются товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с принципом национального режима по отношению к иностранным товарам. Также можно заметить пропорциональный рост данных платежей, особенно это заметно начиная со второго квартала 2013 г. и по четвертый квартал 2015г. Это объясняется тем, что базой начисления НДС является величина таможенной стоимости и ввозной таможенной пошлины. Но 2015 году резко уменьшилась сумма НДС и ввозной таможенной пошлины, перечисленной в Федеральный бюджет. Об этом также говорит коэффициент роста НДС — 0,59<1, а по ввозной таможенной пошлине равен 0,57. Средний абсолютный прирост ввозной таможенной пошлины за квартал составил 193,22 млн. руб., а по НДС 249,21 млн. руб., средний коэффициент роста ввозной таможенной пошлины равен 1, а для НДС 1.
Динамика перечисления акциза, а им облагаются ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации автомобили и мотоциклы, алкогольные напитки, табачная продукция. Можно предположить тенденцию увеличения поступления средств в Федеральный бюджет Российской Федерации. Но в 2015 году перечисления акциза и таможенных сборов наблюдается снижение поступления средств в Федеральный бюджет Российской Федерации. Средний абсолютный прирост акциза, взимаемого при ввозе, за квартал составил -5,11 млн. руб., а таможенных сборов составил -12,22 млн. руб., средний коэффициент роста акциза равен 0,99 и таможенных сборов — 0,99.
Можно сделать вывод, что одной из составляющих доходной части федерального бюджета являются таможенные платежи. По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 50% доходной части федерального бюджета. Поступления таможенных платежей в федеральный бюджет в 2015 году составило 115 821,11 тыс. руб. Также наблюдается тенденция увеличения сумм таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет за 2013 — 2015 гг. Об этом также говорят рассчитанные цепным способом коэффициенты роста, большинство из которых больше 1. Адвалорная ставка импортных пошлин на новые автомобили была повышена с 25 до 30 процентов от таможенной стоимости. Об этом также говорят рассчитанные цепным способом коэффициенты роста, большинство из которых меньше 1. Средний абсолютный прирост таможенных платежей за квартал составил 1007,8 млн. руб., а средний коэффициент роста равен 1.
Анализируя деятельность таможенных управлений можно отметить следующее.
В 1 квартале 2016 года таможенными органами, подведомственными ЮТУ, перечислены в федеральный бюджет таможенные и иные платежи в сумме 39 785,10 млн руб.
Контрольное задание в части доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, на 2016 год выполнено Южным таможенным управлением на 140,28 %. В абсолютном выражении отклонение от планового задания составляет 11 423,13 млн руб.
В том числе по импортной составляющей в 1 квартале 2016 года перечислено 38 880,62 млн руб., что составляет 140,04 % планового задания (отклонение от плана в абсолютном выражении 11 116,08 млн руб.).
По экспортной составляющей контрольное задание 1 квартала 2016 года выполнено на 145,10 % (перечислено 593,35 млн руб., отклонение от плана в абсолютном выражении составляет 184,44 млн руб.).
Таблица 5
По итогам 9 месяцев 2015 года Сибирским таможенным управлением сумма таможенных платежей в доход федерального бюджета составила 41,7 млрд. рублей.
При ввозе товаров в бюджет перечислено 35,6 млрд. рублей (85,5% от общей суммы платежей, перечисленных таможенными органами региона в бюджет). Сумма перечисленных вывозных пошлин составила 4,6 млрд. рублей (11,1% от общей суммы платежей, перечисленных в бюджет).
Сумма перечисленных за 9 месяцев 2015 года в доход федерального бюджета таможенных платежей увеличилась относительно аналогичного периода прошлого года на 5,8%. Выполнение СТУ планового задания по итогам января-сентября текущего года составило 101,2%.
Внешнеторговый оборот в регионе деятельности СТУ составил 15,2 млрд. долларов США, в том числе экспорт – 11,9 млрд. долларов США (78,2%), импорт – 3,3 млрд. долларов США (21,8%). По сравнению с 9 месяцами 2014 года товарооборот уменьшился на 17,8%.
На страны дальнего зарубежья пришлось 90,3% от общего стоимостного объема внешнеторгового оборота в регионе деятельности СТУ или 13,7 млрд. долларов США, на страны СНГ – 9,7% или 1,5 млрд. долларов США.
Экспортно-импортные операции осуществлялись с партнерами из 146 стран дальнего и ближнего зарубежья (за 9 месяцев 2014 года – из 142 стран). Основными торговыми партнерами Сибирского региона являлись: Китай (22,6% от общего стоимостного объема внешнеторгового оборота), Королевство Нидерланды (10,9%), США (8,4%), Украина (5,9%), Япония (5,2%), Турция (4,9%), Тайвань (Китай) (4,6%), Республика Корея (4%), Германия (2,8%) и Ирак (2,5%).
По сравнению с 9 месяцами 2014 года объемы внешнеторговых операций с Китаем, Украиной, Японией, Турцией, Тайванем (Китай) и Германией сократились, а с Нидерландами, США, Республикой Корея и Ираком – возросли.
В товарной структуре экспорта региона металлы и изделия из них заняли 50,9% от его стоимостного объема, древесина и целлюлозно-бумажные изделия – 20,2%, машиностроительная продукция – 13,9%, продукция химической промышленности – 8,6%.
По сравнению с соответствующим периодом 2014 года стоимостной объем экспорта металлов и изделий из них увеличился на 6,3%, машиностроительной продукции – в 1,6 раза. Стоимостной объем поставок древесины и целлюлозно-бумажных изделий уменьшился на 15,4%, химической продукции – на 22,6%.
В товарной структуре импорта доля машин, оборудования и транспортных средств составила 39,8%, продукции химической промышленности – 34,4%, продовольственных товаров и сельскохозяйственного сырья – 9,3%, металлов и изделий из них – 6,6%, топливно-энергетических товаров – 3,2%, текстиля, текстильных изделий и обуви – 2,9%.
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года стоимостной объем импорта машиностроительной продукции уменьшился на 19,1%, химической продукции – на 5,6%, продовольственных товаров – на 15,4%. Вместе с тем поставки топливно-энергетических товаров в стоимостном объеме увеличились на 22,7%.
Северо-Кавказским таможенным управлением за 9 месяцев 2015 года перечислено 9 441,48 млн. рублей при контрольном задании 8 080,03 млн. рублей.
Таблица 7
Данные о выполнении за 9 месяцев 2015 года контрольного задания по перечислению таможенных платежей в Федеральный бюджет РФ
В апреле 2016 года таможенными органами Северо-Западного таможенного управления осуществлено взимание в федеральный бюджет Российской Федерации таможенных и иных платежей на сумму 42,02 млрд. рублей, в том числе в отношении импортируемых товаров – 41,24 млрд. рублей, экспортируемых товаров – 0,43 млрд. рублей.
Основной объем взимания в федеральный бюджет таможенных платежей в Северо-Западном регионе приходится на Балтийскую (63,9%), Санкт-Петербургскую (18,5%), Кингисеппскую (4,4%) и Выборгскую (4,4%) таможни.
2.2. Анализ взимания таможенной пошлины при ввозе товаров группы 06 ТН ВЭД ЕАЭС
В данную группу товаров включаются только живые деревья и растения (включая рассаду овощных культур), обычно поставляемые из питомников или оранжерей для высадки или для декоративных целей; однако в данную группу не включаются клубни картофеля, лук репчатый, лук шалот, чеснок или прочие продукты группы.
Любую ссылку, указанную в товарной позиции 0603 или 0604 на товары любого вида, следует рассматривать как ссылку на букеты, цветочные корзины, венки и аналогичные изделия, выполненные полностью или частично из товаров такого рода, за исключением аксессуаров из других материалов. Однако эти товарные позиции не включают коллажи или аналогичные декоративные изображения товарной позиции 9701.
Таблица 8. Ставки таможенных пошлин при ввозе луковиц растений