Анализ прогнозирование денежных потоков организации

1  2

---

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

1.1 Денежные потоки на предприятии и их значение

1.2 Виды денежных потоков

1.3 Методологические аспекты управления денежными потоками

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ  НА ПРИМЕРЕ ООО «ЯмРесторантсРаша»

2.1.   Организационно-экономическая характеристика ООО «ЯмРесторантсРаша»

2.2 Организация управления денежными потоками ООО «ЯмРесторантсРаша»

2.3 Разработка методики управления денежными потоками ООО «ЯмРесторантсРаша»

2.4 Оценка эффективности разработанной методики управления денежными потоками в целях совершенствования деятельности предприятия ООО «ЯмРесторантсРаша»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Современные экономические условия отличаются определенным уровнем нестабильности. В этих условиях, практически каждая организация самостоятельно выбирает план своего развития. Крайне важным является осуществление эффективного контроля на всех этапах деятельности предприятия. Во многом, высокая эффективность контроля может быть достигнута при помощи управления денежными потоками. Финансирование деятельности предприятия осуществляется с помощью знаний и использования  современных принципов, механизмов и методов организации и качественного управления денежными потоками. При этом, положительный финансовый результат не во всех случаях определен объемом финансовых ресурсов. На практике, достижение требуемого финансового результата зависит от структуры и направления использования денежных потоков.

Актуальность и практическая значимость темы исследования состоит в том, что в России, на сегодняшний день, отсутствует адаптированная методика анализа денежных потоков, которая является ключевой стадией оперативного и стратегического планирования деятельности организации. В связи с этим, особую важность представляет разработка и внедрение методики анализа денежных потоков, учитывающую в полной мере особенности деятельности российских предприятий.

Проблемы управления денежными потоками  и их прогнозирования организаций приобретают особое значение на сегодняшний день. Управление денежными потоками является необходимым инструментом получения прибыли любой организации.

Цель работы – разработать методику управления денежными потоками на примере предприятия и произвести оценку ее эффективности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1)Определить понятие денежных потоков и их значение

2) Охарактеризовать виды денежных потоков

3)Рассмотреть  методологические аспекты управления денежными потоками

4)Дать     организационно- экономическую характеристику ООО «ЯмРесторантсРаша»

5)Оценить уровень организации управления денежными потоками ООО «ЯмРесторантсРаша»

6)Разработать методику управления денежными потоками  на примере ООО «ЯмРесторантсРаша»

7)Произвести оценку эффективности разработанной методики управления денежными потоками в целях совершенствования деятельности предприятия

Объектом исследования является финансово-экономическая деятельность ООО «ЯмРесторантсРаша».

Предметом исследования является процесс организации бухгалтерского учета труда и заработной платы на предприятии ООО «ЯмРесторантсРаша».

 

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

 

1.1 Денежные потоки на предприятии и их значение

 

Денежные средства предприятия являются важной составляющей состава оборотных активов предприятия и относятся к категории наиболее ликвидных. Источник формирования денежных средств определяется правовой формой организации и видами ее деятельности. Денежные средства отражаются в активе баланса предприятия. Основу практически всех взаимоотношений с контрагентами (поставщиками, покупателями), бюджетом и внебюджетными фондами, сотрудниками и учредителями составляют денежные средства.

Денежными эквивалентами считаются краткосрочные и высоколиквидные финансовые вложения, легко конвертируемые в денежные средства, и размер которых, заранее достоверно определен.

Под эквивалентами денежных средств подразумеваются финансовые вложения, для которых характерен высокий уровень ликвидности. Кроме того, они различаются в зависимости от краткосрочности, легкости превращения в тот объем денежных средств, который заранее известен. Касательно изменения стоимости, эквиваленты подвергаются небольшому риску. Вероятность подобных отклонений минимальная. Краткосрочность измеряется трехмесячным периодом, который отсчитывается от момента появления и до отрезка времени погашения вложений. Предназначение денежных эквивалентов состоит не в инвестировании. Они используются как краткосрочные стоимостные обязательства. [13, с.52]

К денежным эквивалентам относятся:

-вложенные в банки и кредитные учреждения средства как депозиты до востребования;

-акции (привилегированные) компаний, занимающих на рынке значительную долю;

-ценные бумаги (векселя) на предъявителя Сбербанка РФ.

Акции предприятия являются высоколиквидными ценными бумагами и причисляются к денежным эквивалентам, поскольку их в любое время легко реализовать по стоимости, известной заранее. Смыслом приобретения денежных эквивалентов выступает возможность их быстрого превращения в оговоренную сумму с выгодой для предприятия[2, с.69].

Денежные эквиваленты быстро реализуются и за короткий срок могут принести предприятию необходимое количество непосредственно денежной массы. Денежные эквиваленты используются для :

-погашения кредиторской задолженности;

-выплат заработка сотрудникам компании;

-оплаты услуг, необходимых для ритмичной работы предприятия;

-покрытия убытков, трудно поддающихся прогнозированию.

Денежные эквиваленты, на практике, могут использоваться в качестве запаса на предприятии, который в случае необходимости можно направить на:

— осуществление текущих платежей.

-проведение краткосрочного вложения, которое принесет дополнительный доход.

-создание резервного фонда, для покрытия непредвиденных издержек и необходимости их немедленного погашения.

Денежный поток – это объем денежных средств и их эквивалентов который получает или расходует предприятие в течении определенного периода времени. Для предприятия, денежный поток представляет собой совокупность всех распределенных поступлений от видов деятельности и выплат для дальнейшей деятельности. Одной из основных причин формирования денежного потока является оплата поставщикам поставленного оборудования,  материалов, товаров и оплаты различных услуг (транспортных, коммунальных).

Для расчета денежных поступлений предприятию необходимы показатели выручки и прибыли от продаж, т.к. данные показатели имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия. В тоже время, данная информация является неполной, при отсутствии данных о предполагаемом потоке денежных средств, возникающем в результате продаж. Данная ситуация является вполне стандартной для большинства предприятий. Так, например большая часть продукции реализуется на условиях отсроченных обязательств по оплате и момент отгрузки товаров покупателям не совпадает с моментом осуществления денежных расчетов.

Денежные потоки связаны с движением денежных средств на предприятии  и имеют большое значение в обеспечении его положительных результатов деятельности.  [8, с. 120]

Так, наличие денежных потоков необходимо для осуществления текущих расчетных операций. Это касается, в основном расчетов с контрагентами (поставщиками) за материалы, товары, работы и услуги.

Наличие оптимальных денежных потоков необходимо для выполнения обязательств по непредвиденным платежам.

Определенная часть денежных потоков может быть направлена на осуществление операций на фондовом рынке — приобретение ценных бумаг, доходных денежных эквивалентов и т.п.

Это объясняет крайне важную роль денежных потоков, в обеспечении нормальной деятельности и обеспечения положительных финансовых результатов практически любого предприятия.  При помощи денежных потоков формируются запасы, дебиторская задолженность, которые затем конвертируются в денежные средства, замыкая цикл движения оборотного капитала компании. Когда денежный поток уменьшается или перекрывается полностью, возникает неплатежеспособность. Недостаток денежных средств, предприятие может испытывать даже в том случае, если формально оно остается прибыльным (например, нарушаются сроки платежей клиентами компании). Именно с этим связаны проблемы доходных, но неликвидных компаний, пришедших к стадиям банкротства.

Таким образом, денежный поток представляет собой движение денежных средств в определенном периоде  времени. В основе денежного потока лежит концепция денежного кругооборота. В состав денежного потока включены денежные средства и денежные эквиваленты, представляющие собой высоколиквидные финансовые вложения, легко конвертируемые в денежные средства в короткие сроки.

 

1.2 Виды денежных потоков

 

На любом предприятии,  с целью реализации абсолютно всех собственных денежных и хозяйственных операций создается определенное движение денежных средств. Движение денежных средств осуществляется в форме поступлений и расходований. Процедура движения денежных средств во времени характеризуется как денежный поток.

В достижении  устойчивого финансового состояния предприятия немаловажным фактором является организация эффективности денежных потоков предприятия, как важная предпосылка к обеспечению устойчивого роста и достижению положительных результатов хозяйственной деятельности. [16, с.91]

Определенная классификация денежных потоков требуется для более эффективного управления денежными потоками. Классификация денежных потоков осуществляется по ряду признаков (таблица 1.1).

Таблица 1.1 Классификация денежных потоков

 

Практическую ценность, имеет классификация денежных потоков по видам хозяйственной деятельности, в соответствии с международными стандартами учета. Денежный поток от операционной деятельности, характеризуется денежными выплатами поставщикам сырья и материалов; сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность; заработной платы персоналу, занятому в операционном процессе, а также осуществляющему управление этим процессом; налоговых платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с осуществлением операционного процесса. Данный вид денежного потока отражает поступления денежных средств от покупателей продукции; от налоговых органов в порядке осуществления перерасчета излишне уплаченных сумм налогов и ряд других платежей.

Денежный поток по инвестиционной деятельности,  характеризует платежи и поступления денежных средств, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, реализацией выбывающих основных средств и нематериальных активов, дотацией долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных средств, обслуживающие инвестиционную деятельность организации.

Денежный поток по финансовой деятельности, характеризует поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности организации[5].

В зависимости от вида деятельности предприятия , его финансового состояния и задач управления денежными потоками, их классификация может быть довольно многообразна. Так, например, по уровню достаточности выделяют избыточные и дефицитные денежные потоки. Избыточный денежный поток характеризуется поступлением денежных средств в объемах, превышающих их потребность. Дефицитные денежные характерны для случаев, когда поступления денежных средств ниже, чем существует потребность в них. В целях улучшения финансового состояния предприятия, не рекомендуется иметь избыточный денежный поток, т.к. деньги должны приносить прибыль для расширения производства. Дефицит денежного потока приводит к росту по различным обязательствам.

Причины возникновения дефицита денежных потоков можно разделить на две группы: внутренние и внешние. К внутренним причинам относятся те, что возникли на предприятии и обусловлены спецификой его деятельности. Внешние причины возникновения дефицита денежных средств не зависят от предприятия. Для преодоления дефицита денежных потоков существует два основных пути, которые желательно реализовывать в комплексе: увеличение притока и уменьшение оттока денежных средств.

Как отмечает автор Мазуренко А.А., последствия дефицита денежных потоков могут быть для предприятия крайне негативными:

-задержки в выплате заработной платы сотрудникам предприятия.

-рост кредиторской задолженности перед контрагентами (в частности, перед поставщиками и подрядчиками), банками и иными финансово-кредитными организациями.

-рост кредиторской задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, а также по иным обязательным платежам.

-увеличение производственного цикла из-за несвоевременной поставки сырья, материалов и комплектующих вследствие неплатежей (или задержки платежей) поставщикам и подрядчикам[4, с.102].

В зависимости от непрерывности формирования денежных потоков в рассматриваемом периоде различают следующие их виды:  дискретный денежный поток и  регулярный денежный поток. Дискретный денежный поток — характеризует поступление или расходование денежных средств, связанные с осуществлением единичных хозяйственных операций предприятия в определенном периоде времени. Регулярный денежный поток характеризуется поступлением и использованием денежных средств, которые в рассматриваемом периоде времени осуществляются постоянно по отдельным интервалам[10, с.78].

В соответствии с данным критерием, по стабильности временных интервалов формирования, регулярные денежные потоки характеризуются следующими видами:

— регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами в рамках анализируемого периода;

-регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами в рамках анализируемого периода.

Оценка денежных потоков осуществляется дисконтными методами с учетом концепции временной стоимости денег. В зависимости от времени оценки выделяют будущий денежный поток и настоящий денежный поток. Данные методы оценки используются для решения ряда вопросов бухгалтерского учета, таких, как отражение кредиторской и дебиторской задолженности, а также планирование привлечение капитала. Будущий денежный поток — характеризует денежный поток как единую сопоставимую его величину, приведенную по стоимости к конкретному предстоящему моменту времени.

По методу исчисления объема выделяют такие виды денежных потоков, как: валовой денежный поток и чистый денежный поток. Валовой денежный поток, характеризует всю совокупность поступлений или расходования денежных средств, в определенном периоде времени в разрезе отдельных его интервалов. Чистый денежный поток, характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (между поступлением и расходованием денежных средств) в определенном  периоде времени в разрезе отдельных его интервалов. Чистый денежный поток является важнейшим результатом финансовой деятельности организации, во многом определяющим финансовое равновесие и темпы возрастания его рыночной стоимости[12, с.54].

Таким образом, рассмотренная классификация позволяет целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование денежных потоков различных видов на предприятии. Классификация денежных потоков, в зависимости от разных критериев, является основным источником информации для анализа денежного потока предприятия.

 

1.3 Методологические аспекты управления денежными потоками

 

Управление  денежными потоками является одним из важнейших направлений повышения эффективности деятельности предприятия.

Постоянное его совершенствование методов управления денежными потоками сопоставимо с вовлечением в оборот дополнительных денежных средств. Во многом это объясняется ростом эффективности использования денежных средств сопровождаемое извлечением дополнительной прибыли и увеличением уровня рентабельности.

Основная цель управления денежными потоками состоит в обеспечении сбалансированности их притоков и оттоков, их синхронизации и достижении общего финансового равновесия предприятия.

К основным задачам управления денежными средствами относятся:

-формирование достаточного объёма денежных ресурсов предприятия в соответствии с потребностями его предстоящей хозяйственной деятельности;

-оптимизация распределения сформированного объёма денежных ресурсов предприятия по видам хозяйственной деятельности и направлениям использования;

-обеспечение высокого уровня финансовой устойчивости предприятия в процессе его развития;

-поддержание постоянной платежеспособности предприятия;

-максимизация чистого денежного потока, обеспечивающая заданные темпы экономического развития предприятия на условиях самофинансирования;

-обеспечение минимизации потерь стоимости денежных средств в процессе их хозяйственного использования на предприятии.

Как отмечает автор Кудояров Л.В. ,особенности управления денежными потоками на многих российских предприятиях связаны с  рядом специфических проблем. В первую очередь, это низкое качество финансового менеджмента. Осознание необходимости в полноценной системе финансового менеджмента не достигнуто на многих отечественных предприятиях, а кроме того, не отрегулирован механизм взаимодействия финансовых служб с руководством предприятия. [24, с.67]

Немаловажную проблему составляет дисбаланс роли финансового менеджмента и финансовых служб предприятия. Многие руководители предприятий воспринимают функции управления денежным потоком как производную от бухгалтерской службы и системы учёта. Это ограничивает возможности предприятия по реализации современной системы управления денежными потоками, так как бухгалтерия руководствуется иными принципами в операциях с денежными средствами, она не мотивирована к максимально эффективному их использованию, не обладает достаточными ресурсами информации, знаний, возможностей по их реализации. С другой стороны, реализуемый многими предприятиями принцип минимизации подлежащих к учёту активов не позволяет применять эффективные технологии финансового менеджмента.

Политика управления денежными потоками является частью общей экономической стратегии любого предприятия, обеспечивая формирование его целей, денежного оборота и выбор наиболее эффективных путей их достижения. Управление денежными потоками является главным планом действий в сфере организации оборота денежных средств компании, обеспечивающее ее устойчивое экономическое развитие.

Автор Окорокова О.А. выделяет несколько последовательных этапов управления денежными потоками (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 Этапы управления денежными потоками на предприятии

На первом этапе формирования политики управления денежными потоками обеспечивается координация функций и задач бухгалтерии и службы финансового менеджмента компании в отношении необходимой информационной базы.

Важными источниками информационной базы являются: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, данные бухгалтерских регистров о движениях денежных средств.

Особую аналитическую ценность представляет отчет о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств дает возможность оценить способность организации генерировать денежные средства и оценить текущие и перспективные потребности в денежных средствах. Отчет о движении денежных средств, представляет потоки денежных средств, классифицируя их по видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. При этом, существуют два метода представления денежных потоков от текущей (операционной) деятельности: прямой и косвенный.

Прямой метод основан на определении притока денежных средств (выручка от реализации продукции, работ, услуг, авансы от покупателей и др.) и оттока  денежных средств (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств. Исходным элементом расчета является выручка от продажи продукции. Прямой метод определения денежных потоков основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированных определенным образом. Прямой метод утвержден к применению российскими организациями.

Косвенный метод распространен в зарубежной практике, где при составлении отчета о движении денежных средств выделяется операционная, инвестиционная и финансовая деятельность. Операционная деятельность представляет собой потоки денежных средств, связанные с основной деятельностью организации, приносящей ей основную прибыль. Косвенный метод представления денежных потоков от операционной деятельности включает в себя элемент анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизации и другие показатели. В результате применения косвенного метода конечный финансовый результат (чистая прибыль за отчетный период) преобразуется в разность между величинами денежных средств, имеющимися у организации по состоянию на начало и конец отчетного года. [23, с.33]

На втором этапе анализируются тенденции формирования и развития денежных потоков в предыдущем периоде. При этом достигается основная цель анализа — выявление уровня достаточности денежных ресурсов и эффективности их использования.

Важной составной частью анализа на данном этапе является изучение равномерности распределения объемов притока и оттока денежных средств во времени. Он проводится на основе расчета удельных весов поступления и выбытия денежных средств за месяц, квартал, полугодие в общем объеме соответственно поступления и выбытия денежных средств за год.

На рисунке 1.2 представлена информация об основных направлениях оценки эффективности денежных потоков

Рисунок 1.2 Основные направления оценки эффективности денежных потоков

Оценка равномерности денежных потоков производится на основе коэффициента равномерности денежных потоков (1.1)

К_{равн.ДП} =  (1.1)

, где σ – среднеквадратическое отклонение денежных потоков за отдельные месяцы от среднемесячного значения;

Ā – среднемесячное значение денежного потока.

Коэффициент равномерности рассчитывается по притоку и оттоку денежных средств.

Далее рассчитывается коэффициент достаточности денежного потока в соответствии с формулой (1.2)

К_{дост.ДП} =  (1.2 )

,где ЧДП- чистый денежный поток

В_кред— выплаты по кредитам и займам

ОА –прирост (снижение) оборотных материальных активов

Д-выплаченные дивиденды

Чем выше значение показателя, тем выше возможности организации в осуществлении текущей деятельности предприятия

Важным показателем на данном этапе анализа является коэффициент эффективности денежных потоков, рассчитываемый по формуле (1.3) При помощи данного коэффициента анализируется доля отрицательного денежного потока, направляемая на генерирование денежных средств.

К_эфДП=  (1.3)

, где ЧДП _тек— чистый денежный поток по текущей деятельности

ДП _тек — выбытие денежных средств по текущей деятельности

На третьем этапе проводится исследование и прогнозирование факторов, влияющих на формирование денежных потоков компании. Причем, объектом этого исследования будет влияние внешних и внутренних факторов рынка на процесс формирования денежных потоков организации и возможное их изменение в предстоящем периоде. [23 с.154]

На четвертом этапе необходимо сформировать систему параметров, оценивающих эффективность управления денежными потоками компании. Такая система показывает желаемые результат денежного оборота организации, их формирование и распределение перспективе и позволяет оценить эффективность процесса.

Так, на данном этапе анализа  рассчитывается коэффициент ликвидности денежного потока

К _ликДП =  (1.4)

, где  ДС _пост— поступление денежных средств

ДС _исп –использованные денежные средства

Значение данного коэффициента показывает уровень достаточности средств для поддержания ликвидности. При значении 1 свидетельствует об удовлетворительном уровне ликвидности, при значении ниже единицы указывает на расход ранее аккумулированных денежных средств.

На пятом этапе формирования политики управления денежными потоками обосновывается лучший управленческий подход к выбору источников формирования денежных ресурсов компании. Данное решение должно обеспечить формирование денежных ресурсов в оптимальном объеме, финансовую устойчивость организации в процессе ее развития, а также минимизацию стоимости привлечения денежного капитала.

На шестом этапе важно найти и обосновать управленческие решения оптимизации распределения денежных ресурсов по основным направлениям их расходования. На данном этапе, возможно, обеспечить реализацию главной цели бизнеса — достижения устойчивых темпов развития или благосостояния собственников, или роста стоимости компании.

На седьмом, заключительном этапе формирования политики управления денежными потоками дается оценка результатов разработанной политики. Такая оценка проводится с использованием системы различных экономически показателей, устанавливаемых самим хозяйствующим субъектом, и осуществляется по определенным параметрам. Если предлагаемая политика управления денежными потоками, в результате проведенной оценки показывает положительные результаты развития бизнеса, то она принимается компанией к исполнению.

Таким образом, существует много однотипных проблем в области управления денежными потоками на российских предприятиях, например, отсутствие опыта управления денежными потоками в России или же методики анализа, но в то же время важную роль играет подход собственника бизнеса к данному процессу и понимание необходимости такого управления в системе финансового менеджмента. [19, с.165]

Система управления денежными потоками в организации — это совокупность методов, инструментов и специфических приемов целенаправленного, непрерывного воздействия со стороны финансовой службы организации на движение денежных средств для достижения поставленной цели. Важность и значение управления денежными потоками в организации продиктована тем, что от его качества и эффективности зависит не только устойчивость предприятия в определенный период времени, но и способность к дальнейшему развитию, достижению финансового успеха в долгосрочной перспективе.

 

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ  НА ПРИМЕРЕ ООО «ЯмРесторантсРаша»

 

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ЯмРесторантсРаша»

 

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «ЯМ! РЕСТОРАНТС ИНТЕРНЭШНЛ РАША СИ АЙ ЭС» (в дальнейшем «ЯмРесторантсРаша») учреждено по Общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС) как собственность иностранных юридических лиц и зарегистрировано по адресу Россия, 628408 Ханты-Мансийский-Югра Автономный округ Тюменская область Сургут, Югорский тракт, 38.

Общество является юридическим лицом. Для осуществления своих задач ООО «ЯмРесторантсРаша» может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации. Также может иметь дочерние независимые общества с правами юридического лица на территории РФ.

Основным видом деятельности ООО «ЯмРесторантсРаша» является (по коду ОКВЭД ред.2): 56.10 — деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания.

Организация вправе заниматься любым видом деятельности, не противоречащим законодательству, и одновременно ведет работу в следующих направлениях:

• Торговля оптовая неспециализированная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями;
• Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах;
• Торговля розничная пивом в специализированных магазинах;
• Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания;
• Деятельность ресторанов и баров по обеспечению питанием в железнодорожных вагонах-ресторанах и на судах;
• Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания;
• Подача напитков;
• Деятельность по предоставлению прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению;
• Деятельность рекламных агентств и проч.;

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется Федеральными Законами, организация может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество имеет печать со своим наименованием, фирменный знак (символику), расчетный и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков.

Основной целью деятельности ООО «ЯмРесторантсРаша» является извлечение прибыли и направление ее в материальные вложения и развитие предприятия.

ООО «ЯмРесторантсРаша» использует линейную организационную структуру деятельности. Основу линейной структуры ООО «ЯмРесторантсРаша» составляет специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам организации. По каждой подсистеме формируется иерархия служб, пронизывающая всю организацию сверху донизу. Результаты работы каждой службы оцениваются показателями, характеризующими выполнение ими своих целей и задач. Соответственно строится и система мотивации и поощрения работников. При этом эффективность и качество работы организации в целом становится как бы второстепенным, так как считается, что все службы работают на его получение.

В таблице 2.1 представлена динамика деятельности общества за 2015-2017гг.

Таблица 2.1 Динамика деятельности общества за 2015-2017 года

 

Как видно из таблицы 2.1, фактически за отчётный период получена выручка от реализации продукции в размере 471 112 тысяч рублей, что ниже на 187 158 тысяч рублей или на 28%, чем в 2015 году и ниже на 127 810 тысяч рублей или 21%, чем в 2016 году.

За отчетный год Общество получило прибыль от продаж в размере 29 094 тысяч рублей, что составило 6,18% выручки. В результате создания резервов под обесценение финансовых вложений в размере 258 118 тысяч рублей, создания резерва по сомнительным долгам в размере 15 807 тысяч рублей сальдированный результат от прочих доходов и расходов (с учётом процентов к получению и уплате) за 2017 год выражается в получении убытка в размере 252 314 тысяч рублей.

Под влиянием вышеперечисленных факторов получен убыток до налогообложения, который составил 223 220 тысяч рублей, что значительно ниже величины двух предыдущих лет. Себестоимость товарной продукции в отчетном году снизилась на 29% или на 180 478 тысяч рублей относительно показателя 2015 года и на 22% или на 127 459 тысяч рублей относительно показателя 2016 года и составила 442 018 тысяч рублей.

Финансово-хозяйственная деятельность ООО «ЯмРесторантсРаша» в 2015-2017 гг. характеризуется следующей динамикой основных финансовых показателей, которая представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Основных финансовых показателей ООО «ЯмРесторантсРаша»

 

Как мы видим из таблицы 2.2, основные финансовые показатели предприятия за 2017 год снижаются, при этом большинство из них превышают рекомендуемые значения.

Ликвидность отражает степень платежеспособности Общества, в какой мере оно может рассчитаться по своим текущим обязательствам. По итогам 2017 года значение коэффициента быстрой ликвидности составило – 1,00.

Общее покрытие оборотными активами краткосрочных обязательств по состоянию на 31.12.17 г. составляет 1,01, (нормативное значение коэффициента текущей ликвидности от 1,0 до 2,0). За анализируемый период коэффициент снизился на 0,45. Основной причиной снижения показателя текущей ликвидности стало превышение темпа снижения текущих активов, принимаемых к расчету (32%), над темпом снижения текущих пассивов, принимаемых к расчету (1,16%).

При этом вывод о недостаточности ликвидности сделать нельзя, в виду того, что предприятие исполняет свои обязательства перед кредиторами Общества.

Показатели деловой активности характеризуют, насколько эффективно предприятие использует свои активы и источники их финансирования. Динамика значений оборачиваемости дебиторской задолженности за анализируемый период характеризуется снижением скорости оборачиваемости. Это связано с увеличением средней дебиторской задолженности при одновременном снижении выручки от продаж.

Срок оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 176,68 дней, что на 41,28 дней больше, чем в 2016 году и на 120,24 дней больше, чем в 2015 году.

Динамика значений показателей оборачиваемости кредиторской задолженности за период с 2016 года по 2017 год свидетельствует о снижении скорости оборачиваемости. Это связано с превышением темпов роста средней кредиторской задолженности (130%) над темпом снижения выручки от продаж (21%). Срок оборачиваемости кредиторской задолженности составляет 126,03 дня, что на 49,5 дней больше, чем в 2016 году и на 105,63 дня больше, чем в 2015 году.

Динамика значений показателей оборачиваемости запасов за период с 2015 года по 2017 г. свидетельствует об уменьшении скорости оборачиваемости. Срок оборачиваемости запасов составляет в 2017г. 7,47 дней, что на 2,45 дня выше, чем в 2016г. и 6,5 дней выше, чем в 2015г.

Общую оценку финансового состояния Общества характеризует коэффициент финансовой независимости (отношение размера собственного капитала к валюте баланса). Коэффициент автономии (финансовой независимости) на 31.12.17 составил 0,02. В течение всего анализируемого периода коэффициент автономии уменьшился на 0,34 ед. Данный показатель характеризует степень зависимости Общества от заемного капитала, его фактическое значение указывает на негативную тенденцию, в первую очередь, это связано со снижением капитала компании на 233 127 тысяч рублей в отчетном периоде. Собственный капитал за 2017 год составляет 2,45% в общем капитале организации против 33% в 2016 году и 69% в 2015 год.

---

1  2