ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВОГО КОНТРАКТА
3.1. Предложения по формированию внешнеторгового контракта в целях упрощения совершения таможенных операций
В процессе работы над нашей темой анализ влияния условий внешнеторговой сделки на определение таможенной стоимости товаров, ввозимых в ЕАЭС, стало понятно, что проблем в этой области полно. И в данной части нашей работы мы постараемся указать несколько проблем и возможные пути их решения.
Сложностей в области определения таможенной стоимости глобальное количество, так сложности вызывают и выбор метода определения таможенной стоимость, и доказательство обоснованности выбранного метода определения таможенной стоимости, доказательство законной природы применение скидок при заключении внешнеторговой сделки, доказательство отсутствия факта влияния на цену товара взаимосвязи между продавцом и покупателем и тд.
Во-первых, часто участнику ВЭД сложно доказать отсутствие влияния факта взаимосвязи между продавцом и покупателем. Это требуется когда цена товара по конкретному контракту ниже обычной рыночной цены. В таких случаях таможенный орган требует предоставления множества документов, на сбор которых требуется время и не всегда удаётся предоставить все, требуемые, документы. На наш взгляд, для решения данной проблемы необходимо изначально к контракту приложить прайс-лист продавца с обычными ценами, и подробно объяснить, почему данная цена по данному контракту ниже обычной цены товара.
В нашей работе рассмотрено случаи, когда решение разногласия между участником ВЭД и таможенным органом привело стороны в суд.
Так у таможенных органов вызывало подозрение то, что на цену товара оказывает влияние факт взаимосвязи между продавцом и покупателем, и что, цена товара установлена таким способом, который не согласуется с нормальной ценовой практикой рассматриваемой отрасли или с тем, как устанавливается цена при продажах между независимыми лицами. И в результате таможенный орган запрашивает у декларанта такие документы, как дистрибьюторские, дилерские и иные соглашения между продавцом и покупателем (в том числе трехсторонние), прайс-лист изготовителя товара, сведения о видах предоставленных скидок к первоначальной цене предложения, основания их предоставления, величина скидок, прайс-лист продавца на оцениваемые, идентичные, однородные товары, а также товары того же класса и вида; экспортная таможенная декларация страны отправления, с переводом на русский язык, заверенным должным образом; оригиналы следующих документов: контракта, коносамента, упаковочного листа, инвойса; документы по предстоящей реализации ввезенных товаров (договоры, счетафактуры). С целью выявления физических, функциональных и качественных характеристик товара, способа его изготовления и упаковки у декларанта запрошены также пояснения о влияющих на цену физических характеристиках, качестве и репутации на рынке ввозимых товаров. С целью выявления наличия (отсутствия) косвенных платежей за ввозимые товары в пользу продавца или третьих лиц, имеющих отношение к оцениваемым товарам, а также выявления конъюктуры рынка торговли данными видами товаров, условий реализации товаров на территории стран-членов Таможенного союза (товары используются для собственного производства и (или) потребления либо для продажи), размера надбавки к цене и т.п. у декларанта также были запрошены договоры на поставку оцениваемых, идентичных, однородных товаров для их продажи на единой таможенной территории Таможенного союза и счета-фактуры. В установленные таможенным органом сроки декларант представил только часть запрошенных документов: коммерческое предложение продавца товаров, переписку с иностранным партнером о не предоставлении прайс-листа и экспортной декларации, пояснения о влияющих на цену физических характеристиках ввезенного товара, бухгалтерские документы о постановке на учет ввезенного товара, пояснения по условиям продажи товаров. Такие документы как прайс-лист продавца (производителя товара), на основании которого можно было бы проанализировать сведения о стоимости ввозимого товара в стране отправления и объяснить причины отличия цены сделки от первоначальной цены предложения, а также экспортная декларация, позволившая бы уточнить сведения, заявленные продавцом при вывозе товара в соответствии с законодательством страны вывоза, обществом представлены не были, что не позволило таможенному органу устранить послужившие основанием для проведения дополнительной проверки сомнения в достоверности сведений, представленных обществом для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров.
Также, для решения данной проблемы, на наш взгляд, необходимо в условия внешнеторговой сделки добавить такое условие как обязательное участие продавца в процессе декларирования, путем безоговорочного и беспрепятственного предоставления документов, доказывающих цену товара, и если продавец отказывается оказывать содействие (отказывается предоставлять запрашиваемый документ по каким-то причинам) покупатель вправе расторгнуть сделку, при условии , если покупатель не желает уплачивать таможенные платежи по откорректированной таможенной стоимости. Т.е если контракт заключен действительно законно по сниженной цене, то у декларанта будет гарантия, что он докажет таможенным службам о правильности и обоснованности заявленной таможенной стоимости.
Ещё одна проблема, выявленная нами в процессе работы, это когда покупатель выясняет, что товар не соответствует всем условиям оговоренным в контракте, что влечёт за собой корректировку цены контракта в меньшую сторону , а следовательно и необходима корректировка таможенной стоимости после выпуска товара. В наше время огромную ценность имеет ещё и время, и тратить огромное количество времени на доказательство своей правоты не всегда возможно. На наш взгляд, для того чтобы этого не происходила, нужно немного изменить условиях контракта, добавив пункт передачи товара, где оговаривается то, что в зависимости от условия поставок в месте перехода рисков и ответственности от продавца к покупателю нужно составить акт передачи товара, который будет свидетельствовать о том, что товар полностью соответствует описанному в контракте, и ставший предметов внешнеторговой сделки. Это позволит сэкономить время, как таможенных служб, так и участников ВЭД.
Необходимо проанализировать процесс подтверждения таможенной стоимости и определить точный список документов достаточных для подтверждения законности и честности цены товара указанной в контракте. На наш взгляд, это упростит процесс и даст избежать потери времени при помещении под таможенную процедуру и выпуске товара, так как импортер, заключив контракт по цене товара ниже обычной рыночной, он сразу предоставит утвержденный перечень документов достаточных для подтверждения правомерности установления низкой цены, и этот перечень документов будет не бесконечным, а в вполне определенным. И тогда в условия внешнеторговой сделки нужно добавить такой пункт, как содействие продавца в предоставлении всех необходимых документов, для подтверждения заявленной таможенной стоимости, в таком случае покупатель обезопасит себя от корректировки таможенной стоимости и лишней уплаты таможенных платежей.
Также нужно обеспечить законом использования прецендента как источника российского таможенного права, тогда будет возможным принимать решения опираясь уже на полученный опыт, а благодаря тому, что прецендент будет законным источником права, то или иное решение будет обоснованно этим прецендентом и обеспечит обязательность его исполнения.
Хотелось бы сказать еще, что базируясь на таможенной практике, можно привести перечень нарушений со стороны таможенных органов при принятии решений по таможенной стоимости. Центральным таможенным управлением был проведен анализ причин и условий, способствующих принятию незаконных решений в области таможенного дела.
На основании полученных результатов Служба федеральных таможенных доходов Центрального таможенного управления подготовила 15 видов нарушений, допускаемых таможенными органами при принятии решений, связанных с осуществлением контроля таможенной стоимости товаров. Отдельно выделены такие основные нарушения, как:
- приведение в качестве обоснования невозможности применения метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки причин, которые могут являться лишь основанием для принятия решения об уточнении таможенной стоимости или проведения дополнительных проверочных мероприятий, а не для принятия решения о неправомерности использования избранного декларантом метода определения таможенной стоимости. Подчеркивается, что отличие стоимости сделки от имеющейся у таможенного органа ценовой информации, а также разночтения в представленных документах являются признаками возможной недостоверности представленных при совершении таможенных операций сведений и могут служить основанием для принятия решения о проведении дополнительной проверки таможенной стоимости, однако не являются достаточным основанием для принятия решения о неправомерности использования избранного декларантом метода определения таможенной стоимости товаров;
- ссылка в решениях на документальную неподтвержденность или недостоверность документов и сведений, представленных декларантом для подтверждения заявленной таможенной стоимости, а также на наличие условий и обязательств, влияние которых на цену сделки не может быть учтено, без приведения конкретных обстоятельств и причин, послуживших основанием для таких выводов, без указания, в чем выразилась недостаточность или недостоверность представленных декларантом документов, а также без указания конкретных условий и обязательств, влияние которых не может быть учтено, и без пояснения, в чем именно выражается данное влияние.[1]
В то же время следует учитывать, что отсутствие каких-либо сведений в одних документах, но их наличие в других, одновременно представленных при декларировании товара, не может служить основанием для вывода о неполноте представленной декларантом информации. При этом непредставление истребованных таможенным органом у декларанта документов следует рассматривать в качестве несоблюдения условия о достоверности, количественной определенности и документальном подтверждении таможенной стоимости лишь в том случае, когда такие документы имеют значение для таможенного оформления и определения таможенной стоимости товара;
В случае непредставления декларантом в ходе проверки запрашиваемых документов делается вывод о том, что декларант не воспользовался правом доказать заявленную таможенную стоимость товара и таможенная проверка на этом закрывается. В результате основанием для принятия решений о корректировке таможенной стоимости товаров как результатом таможенного контроля является непредставление декларантом запрашиваемых дополнительных документов.
В ряде судебных решений судом было указано, во-первых, что со стороны таможенного органа не должно допускаться необоснованного и произвольного истребования сведений, не влияющих на принятие таможенным органом решения по таможенной стоимости товаров либо не имеющих значение для выяснения обстоятельств сделки, во-вторых, что различие цены внешнеэкономической сделки с ценовой информацией, содержащейся в других источниках, имеющихся у таможенных органов, не относящихся непосредственно к указанной сделке, не может рассматриваться как доказательство недостоверности условий этой сделки и служить основанием для корректировки таможенной стоимости, в-третьих, что одной ссылки на недостатки некоторых документов недостаточно для отказа в применении метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами при определении таможенной стоимости товаров; таможенному органу необходимо дать пояснения, каким образом данные обстоятельства повлияли на цену сделки и на достоверность представленных документов.[2]
В заключении хотелось бы сказать, что всякий процесс рождает собой новые проблемы и так, когда решат настоящие проблемы с определением таможенной стоимости в зависимости от условий внешнеторговой сделки, возникнут другие и так этот процесс будет бесконечен, и, на наш взгляд ,проблемы и недочеты в каком бы то не было процессе, это и есть путь к цивилизации и совершенствованию, как говорится, нет предела совершенству.
3.2. Механизм реализации внешнеторгового контракта, использованного при таможенном декларировании
Итак, вот мы и пришли к заключительной части нашей работы, в этом пункте мы поговорим о механизме реализации внешнеторговой сделки, с точки зрения импортера.
С чего же все начинается, во-первых, выбираем товар, которым мы хотим приобрести, изучаем варианты поставщиков, при условии , что товар может быть закуплен в нескольких метах. Например, в США, Германия, Турция и Китай. В США и Германии дорого, но качественно, в Турции дешевле, но качество непонятное, в Китае дешевле, и качество тоже непонятное. После долгих раздумий, расчетов, возможно даже совещаний, допустим, решаем закупить товар в Китае.
И тут возникает следующие вопросы, что мы знаем о Китае, как себя ведут китайские партнеры, что можно делать и чего нельзя и так далее, так как это все важно знать для положительного результата переговоров о заключении контракта.
Итак, мы собираем определенную информацию о спецификации ведения переговоров с китайскими деловыми партнерами. При встречи деловых партнеров в Китае приняты рукопожатия и легкие поклоны. Не рекомендуется задерживаться взглядом в глазах собеседника, так как частое заглядывание в глаза считается в Китае грубым и оскорбительным. Обмен визитными карточками очень важная часть представления друг другу. Визитку следует подавать, если это возможно в вашей ситуации, с легким поклоном, держа обеими руками. Полученную визитку следует внимательно прочитать, не нужно запихивать ее сразу в карман.
Не стоит ожидать от первых переговоров окончательной договоренности, китайский стиль ведения переговоров предполагает некоторую этапность процесса. Много времени у Китайцев занимает сбор информации об участниках переговорного процесса, ситуации на рынке, обсуждение внутри своей группы предполагаемых решений, так что будьте готовы к тому, что переговоры могут несколько затянуться. Китайцы, обычно, ведут переговоры в спокойной манере. Китайцы любят и умеют торговаться, и сам торг занимает значительную часть переговоров. Иногда китайцы ведут переговоры довольно агрессивно. В этом нет ничего дурного или оскорбительного, это просто одна из тактик переговорного процесса, оставаться нужно спокойным и это вознаградится[3].
Как и везде в закупках наличие конкурентов поставщика является мощным стимулятором переговорного процесса. В этом смысле нет ничего лучше посещения специализированной выставки в Китае. На таких выставках можно встретить самых сговорчивых поставщиков.
Есть и другой способ, более дешевый и при наличии определенных умений и навыков не менее эффективный. Нужно выйти в Интернет и пройтись по китайским торговым порталам.
В Китае уже давно сформировалась мощная инфраструктура поддержки национального экспорта. Различные базы данных экспортеров, электронные порталы, ориентированные на торговлю специализированными товарами. Да и просто сайты, посвященные исключительно экспорту.
В большинстве случаев у экспортера уже существует электронный каталог в pdf или excel. После просмотра каталога и прайс листа, предлагаете бесплатно выслать вам образцы, штуки две-три, тут главное не жадничать. И следует помнить о том, что все это будет проходить российскую таможню, известную своей непредсказуемость и аппетитами. Поэтому заказывать нужно немного, кроме того попросите отправителя вложить в посылку проформу-инвойса, где будет прописана цена, а также слова «образцы, бесплатно, не для коммерческого использования».
Также нужно оговорить, кто будет оплачивать расходы на пересылку. Часто бывает, что стоимость пересылки превышает стоимость образцов десятки раз. Возможно, принимая во внимание перспективность сотрудничества с вами, экспортер согласится оплатить и пересылку. Если же нужно оплатить вам — ищите способы отправки денег туда в иностранной валюте.
Теперь, когда вопросы согласованы, груз можно отправлять. Сообщаете продавцу о вашей готовности получить посылку. При посещении выставок образцы можно привести с собой, но при этом нужно помнить про вездесущую российскую таможню. Бывают случаи, когда неопытные посетители иностранных выставок, оставляю свои образцы по прилету где-нибудь на Шереметьевской таможне, так как пожадничали и взяли много, и не смогли доказать, что ввозят это для личного пользования, по допустимой цене и в допустимых количествах. Словом любой из способов имеет и плюсы и минусы.
Если все прошло удачно, и вы получаете образцы без головной боли и разбирательств с таможней, вам курьер приносит посылку. Если же вы переусердствовали и заказали больше, чем следует, или забыли выполнить определенные действия, например, проформа инвойса пришла без слов « образцы, бесплатно, не для коммерческих целей»- у вас гарантировано начнутся неприятности, на почтовой квитанции стоит штамп «с таможенным уведомлением»? Значит вам к таможенному брокеру, если вы сам не являетесь таковым. Вот тут и выясняется, что вы забыли до начала всех переговоров, переписок, посещения выставок и прочего определиться с кодом ТНВЭД товара, предполагаемого к ввозу[4]. Именно точное определение кода ТНВЭД до начала всех переговоров поможет просмотреть всю перспективу сделки с точки зрения российского таможенного[5] и валютного[6] законодательств. Этот код вам позволит узнать величину ввозной пошлины на ваш товар, определить меры нетарифного регулирования[7] (возможно, вашему товару требуется сертификация или лицензирование). И в конечном итоге даст вам возможность определить экономическую эффективность сделки. Этот код при наличие определенных навыков можете определить сами, но если у вас нет таких навыков нужно обратиться к профессионалу, к брокеру.
Хорошо, если вам повезло, и товару требуется только оплата пошлин, сбора и НДС. Но может быть и такое, что товар попадает под меры нетарифного регулирования[8]. Вполне вероятно, что все обойдется только написанием дополнительного гарантийного письма на фирменном бланке. Письма с обязательством поставить товар на баланс, и ни при каких обстоятельств его никому не передать.
И вот когда товар вы получила, специалисты осматриваю товар и возникает вопрос сколько это будет стоить с доставкой и «расстаможкой». Вот тут самое время вспомнить про код ТНВЭД и определить согласно коду размер пошлин, НДС, и возможные затраты по доставке, нетарифным мерам регулирования ( сертификация, лицензирование и пр.), а также связанными с этими мерами затратами, стоимость сертификации и хранение на период сертификации, поскольку пока товар не «расстаможен», он может храниться только в лицензированных таможенных зонах ( на складах СВХ), это может занимать как несколько часов, так и несколько месяцев.
Теперь нужно определиться со способом транспортировки. Если у вас товара набирается на 20-футовый или 40-футовый контейнер, или его столько, что в таком контейнере с помощью специалистов груз можно надежно закрепить, тогда все гораздо проще.
Например, из Китая в Россию в порты Дальнего Востока и Санкт-Петербурга товары поступают на регулярной основе контейнерными линиями, причем в огромных количествах. В общем, нужно выбрать каким образом товар нужно будет доставить.
Итак, у вас есть цена товара , например, на условиях «с завода», сюда мы плюсуем стоимость транспортировки до границы с Россией, эта сумма и есть таможенная стоимость.
Таможенная стоимость является базой для расчета ввозной пошлины, ее размер известен исходя из кода ТНВЭД. Высчитываем таможенную пошлину и складываем ее с таможенной стоимостью, и эта сумма будет базой для расчета НДС.
Если после всех расчетов выясняется, что даже со всеми накладными расходами товар все равно не теряет свою привлекательность с точки зрения «заработать на нем деньги». В принципе, теперь у вас для заключения контракта уже почти все есть. Есть представление о том, что это за груз и как вы будете его везти. То есть вы уже определились, кто обеспечит транспорт – вы или сам экспортер.
Есть представление о том, какие документы и процедуры для «выпуска» груза вам могут понадобиться.
Есть стандартная форма контракта, опробованная многочисленными сделками.
Для контракта нужны точные реквизиты обоих контрагентов, сумма и желательно фамилии и должности лиц, которые подпишут контракт. Пример контракта приложен к нашей работе.
Итак, заключая любой внешнеторговый контракт, стороны согласовывают ряд условий, необходимых для эффективного исполнения сделки, минимизации рисков и оптимального результата: в частности, продавец хочет дороже (выгоднее) продать, а покупатель — оптимизировать расходы по приобретению товара. Однако в любом случае договор есть волеизъявление сторон, и условия, предусмотренные и согласованные сторонами, ни в коей мере не подлежат изменению со стороны таможенных органов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Заключение любой внешнеэкономической сделки это всегда взаимодействие двух и более сторон, действия которых направлено на достижение своих целей, которые обеспечат оптимальный вариант получения (покупки) или отчуждения (продажи) товара. При этом каждое из участвующих сторон взаимно заинтересовано друг в друге, как потенциальном партнере. Особенность внешнеэкономической сделки заключается в частности, в ее трансграничном характере, то есть, связана с перемещением товара через таможенную границу. Эта особенность предполагает проведение ряда необходимых действий и учета определенных аспектов заключения и исполнения сделки. Наша тема «Влияние условий внешнеторговой сделки на определение таможенной стоимости товаров ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС» на первый взгляд может показаться простой, но лишь поработав над ней, становится понятно, что эта тема содержит в себе множество вопросов и проблем.
Целью нашей работы было провести анализ влияния условий внешнеторговой сделки на определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территории ЕАЭС и выявить наиболее явные сложности в определении таможенной стоимости, с применением различных условий внешнеторговой сделки, предложить возможные варианты упрощения этого процесса.
Для достижения поставленной цели в работе мы решали следующие задачи:
1)изучили правовые основы заключения внешнеторговых сделок;
2) охарактеризовали основные условия внешнеторговых сделок;
3) изучили правовые основы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС;
4) определили взаимосвязь условий внешнеторговой сделки и таможенной стоимости;
5) проанализировали влияние некоторых условий внешнеторговой сделки на определение таможенной стоимости.
Для выполнения поставленных задач мы использовали следующую структуру работы:
Первая глава посвящена вопросу нормативно- правовой базе и сущности внешнеторговой сделки. В данной главе мы поговорили о Венской конвенции, об ИНКОТЕРМС, УНИДРУА. В данных законодательных актах раскрываются основные принципы заключения, изменения и прекращения действия внешнеторговой сделки.
Венская конвенция является универсальным договором в области международного торгового права. Текст Конвенции обеспечивает тщательно выверенный баланс между интересами покупателя и продавца.
Принципы УНИДРУА не являются юридически обязательным документом, поэтому их применение зависит исключительно от желания сторон контракта. В них оговорены основные права и обязанности продавца и покупателя при заключении внешнеторговой сделки. А также в данном документе зафиксированы основные правила заключения договора.
ИНКОТЕРМС был разработан для того чтобы между сторонами, заключившими сделку, не возникало недопонимания, которое может привести к судебному разбирательству.
Также в первой главе мы поговорили о способах заключения внешнеторговой сделки, о видах сделок и о порядке заключения внешнеторговых сделок. Согласно со статьей 1 ФЗ от 18.07.1999 № 183-ФЗ «Об экспортном контроле» под внешнеэкономической деятельностью понимается внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности. Еще в первой главе говорится об основных условиях международного договора купли-продажи товаров, необходимые для проведения таможенных операций и помещения товаров под таможенные процедуры.
Вторая глава посвящена вопросу исследования таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС. Раскрыта сущность понятия таможенной стоимости, методы определения таможенной стоимости, порядок заявления таможенной стоимости. Рассмотрены некоторые условия внешнеторговой сделки, влияющие на определение таможенной стоимости, например, мы показали, как цена контракта влияет на таможенную стоимость, либо как скидка на товар влияет на определение таможенной стоимости и прочее. Рассмотрена практика судебных разбирательств, связанных с влиянием условий контракта на определение таможенной стоимости. Показали, насколько сложен процесс доказательства правильности определения таможенной стоимости.
В следствии, изучения данного вопроса, мы выяснили, что при определении таможенной стоимости, в зависимости от условий внешнеторговой сделки, существует одна общая проблема – это сложность доказательства заявленной таможенной стоимости. Это связано с тем, что на сегодняшний день не существует однозначной правоприменительной практики по вопросам определения, заявления таможенной стоимости, что связанно с неоднозначным толкованием правовых норм, отсутствием прецендента в российском праве.
Для решение данных проблем мы выдвинули следующие предложения:
- закрепить в законодательном акте точные условия контракта, которые должны быть оговорены и закреплены при заключении внешнеторговой сделки;
- добавить в обязательное условие контракта такое условие, как обязательное содействие продавца в декларировании товара, т.е. продавец должен оказывать всю необходимую помощь в доказательстве заявленной таможенной стоимости;
- усовершенствовать механизм определения таможенной стоимости;
- узаконить прецедент как источник права;
- обеспечить однозначное толкование законодательных актов.
Список литературы
- «Таможенный кодекс Евразийского экономического союза» (приложение №1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 г.) // Официальный сайт Евразийского экономического союза // URL: http://www.eaeunion. org/, 12.04.2017.
- Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376 (ред. от 04.09.2017) «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров». Изменения, внесенные Решением Коллегии ЕЭК от 04.09.2017 № 112, вступили в силу с даты вступления в силу Договора о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017 — с 1 января 2018 года // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза // URL: http://www. tsouz.ru/, 21.09.2010
- Постановление Правительства РФ от 06.03.2012 № 191 (ред. от 12.08.2015) «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» // Российская газета, № 55, 14.03.2012