Бухгалтерская отчетность состав, содержание и исследование в анализе и оценке деятельности организации (на примере ООО «Прогресс»). Часть 2

1 2 3

---

Подготовка бухгалтерской отчетности – это забота не только бухгалтерии, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся итоги и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. Отчетность составляется на основании всех видов текущего учета – бухгалтерского, статистического, оперативно-технического. Она может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, то есть систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций, и явлений.

Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерская отчетность играет огромную роль для хозяйствующего субъекта, поскольку именно она дает возможность получить первое и достаточно объективное представление о состоянии и тенденциях изменения экономического потенциала возможного партнера или объекта инвестиций, а также предоставляет возможность для принятия оптимальных управленческих решений.

1.3. Роль бухгалтерской отчетности и ее значение для проведения анализа деятельности организации

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс. Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т. е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческого дела.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе оборота в денежную форму. Пассив баланса дает стоимостную оценку средств предприятия на определенную дату по источникам их формирования, целевому назначению, срокам погашения.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решения от целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений; целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

Вторая из основных форм – это отчёт о финансовых результатах (ранее – о прибыли и убытках). Наглядно показывает расходы и доходы компании за отчётный период, а также итоговый результат – прибыль или убыток. Документ аккумулирует данные по показателям выручки, себестоимости реализации, коммерческим затратам и т. д.

Данную заполненную форму также можно анализировать на изменение показателей в динамике, а на основании данных о выручке – проанализировать деловую активность предприятия.

Вышеописанные типовые формы отчётности – это своего рода «скелет» для составления других документов бухучёта. Для полноценного рассмотрения ситуации со всех сторон нужны дополнительные формы.

Поэтому следующие типовые формы бухгалтерской отчётности имеют уже пояснительный и сопроводительный характер.

Отчёт об изменениях капитала – этот документ поясняет операции, повлёкшие за собой перемены в капитале организации. Заполняется только в том случае, если в отчётном периоде были такие операции, например, выпускались акции или был увеличен уставной фонд.

Отчёт о движении денежных средств показывает движение денежных потоков в компании, поступления на счета наряду с их источниками. Документ содержит три раздела, где отдельно учитываются движения по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности. На основании данных документа также выявляется изменение показателей по той или иной статье.

Отчёт о целевом использовании средств (о целевом финансировании) – нужен для отражения данных по использованию полученных средств. На его основе делаются выводы о правильности их использования. Как правило, этот тип документа нужен некоммерческим организациям (НКО) для информирования об использования ими средств со взносов и прочих безвозмездных поступлений.

Приступая к анализу бухгалтерской отчетности, пользователь должен быть уверен, что при ее составлении соблюдены общие требования, предусмотренные законодательством. Подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности – итоговая часть аудиторского заключения (если отчетность в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту).

Оценка финансового состояния предприятия является в определенной мере новым явлением в отечественной экономической теории и практике. Эта необходимость обусловлена в первую очередь переходом нашей экономики на рыночные отношения. Уже наработан определенный опыт как в теории, так и на практике.

Цель любой коммерческой организации – получение максимальной прибыли, но это «узкое толкование цели». В более широком понимании под основной целью деятельности организации следует понимать обеспечение ее устойчивого финансового состояния, а получение максимальной прибыли является основой для достижения этой цели.

Прибыль является конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности, который выявляется в процессе реализации продукции (работ, услуг), товаров и других материальных ценностей (основных средств, материалов, ценных бумаг и.т.д) как разница между выручкой от реализации и себестоимостью этой продукции (других материальных ценностей)

В современных условиях правильное определение реального финансового состояния предприятия имеет огромное значение как для самих субъектов хозяйствования, так и для многочисленных акционеров, особенно будущих потенциальных инвесторов.

Бухгалтерская отчетность является одним из элементов которые в совокупности называются методом бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет- процесс идентификации информации, исчисления и оценки показателей финансово-хозяйственной деятельности и представления данных пользователям информации для выработки, обоснования и приятия оптимальных решений.

Анализ — один из общих методов познания природы и общества. Анализ хозяйственной деятельности заключается в исследовании экономических процессов и явлений, обусловивших их факторов и причин, оценке производственно хозяйственной деятельности, научном образовании бизнес- планов и контроле их выполнения.

Последовательность анализа финансовой деятельности предприятия представим в следующем виде (рисунок 1):

Рисунок 1- Анализ бухгалтерской отчетности

 

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности позволяет спрогнозировать финансовую стратегию компании.¹ Основными критериями оценки финансового состояния организации являются ее платежеспособность и ликвидность.

Анализ финансовой устойчивости позволяет определить состояние предприятия, используя набор разнородных коэффициентов.² Базой в данном случае служит финансовая отчетность организации, где основным документом является бухгалтерский баланс.

Анализ финансовых результатов и рентабельности организации — это оценка и прогноз финансового состояния компании на основе данных её бухгалтерской отчётности. В систему показателей финансовых результатов входят абсолютные (прибыль) и относительные (рентабельность) показатели эффективности деятельности предприятия.

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов-показателей оборачиваемости. Скорость движения капитала, которая проявляется в показателях оборачиваемости, безусловно, является важнейшим критерием деловой активности.

Анализ вероятности банкротства предприятия — одно из признанных направлений финансового анализа, а общая цель финанализа — оказание помощи в выработке обоснованных и эффективных управленческих решений.

Таким образом, управление любым объектом требует, прежде всего, знание его исходного состояния, сведений о том, как существовал и развивался объект в периоды, предшествующие настоящему. Полная и достоверная информация об экономическом состоянии организации находится в данных бухгалтерской отчетности, при помощи которой можно осуществить большой объем исследований: дать оценку финансовому состоянию, определить тип финансовой устойчивости, определить имущественное положение, рассчитать показатели рентабельности, платежеспособности, оценить возможности банкротства и на основе полученных данных принять правильное управленческое решение со стороны руководства организации.

 Глава 2. Комплексный анализ и оценка деятельности ООО «Прогресс» на основе бухгалтерской отчетности

2.1. Характеристика деятельности ООО «Прогресс»

ООО «Прогресс» является юридическим лицом, образованного 18.11.2015 г. на неограниченный срок, в соответствие с требованиями Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 №14-ФЗ.

Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Прогресс».

Сокращенное наименование: ООО «Прогресс».

Юридический адрес: Московская обл., г. Ивантеевка, ул. Трудовая, д. 3

В ООО «Прогресс» в своей деятельности руководствуется учредительным документом – Уставом, законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти. Основным видом деятельности организации является Утилизация отсортированных материалов

 (ОКВЭД 38.32) ООО «Прогресс» так же производит дополнительные виды деятельности:

1) Производство прочих резиновых изделий;

2) Производство пластмассовых плит, полос, труб и профилей;

3) Сбор неопасных отходов;

4) Сбор опасных отходов;

Размер вклада каждого учредителя в Уставной капитал Общества определён Учредительным договором.

Уставной капитал 10 000 рублей

Основные принципы работы компании ООО «Прогресс»:

ООО «Прогресс»- организация с вертикальной структурой управления, т.е. имеет несколько уровней управления. Организационная структура, показывает область ответственности каждого отдельного сотрудника и его взаимоотношения с другими сотрудниками, если все взаимосвязи организационной структуры применены правильно, то они ведут к гармоничному сотрудничеству и общему стремлению выполнить поставленные перед организацией цели и задачи. Структура предприятия ООО «Прогресс» — это деление организации на отдельные элементы, каждый из которых имеет свою четко определенную, конкретную задачу и обязанности, т.е. модель предусматривает деление персонала на группы, в зависимости от конкретных задач, которые выполняют сотрудники.

Во главе ООО «Прогресс» стоит директор, которому подчиняются все работники.

Предприятие, руководствуясь законодательством Российской Федерации, самостоятельно формирует свою учетную политику. Учетная политика утверждается приказом руководителя и изменение (если они необходимы) могут вводиться только с начала финансового года.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, а также применяется типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.

Предприятие ООО «Прогресс» отличается своей малочисленностью, поэтому главный бухгалтер совмещает в своем лице расчетный отдел, материальный отдел, общий отдел и отдел расчетных операций.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей. Управление деятельностью предприятия осуществляется его собственником, который является директором предприятия.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности предприятия. Их анализ за 2018-2021 годы осуществим на основе данных бухгалтерской отчетности предприятия.

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.

За период с 2019 по 2020 год выручка предприятия выросла на 1 480 000 руб. или с 43 529 000 до 45 009 000 руб. В 2021 году показатель увеличился до 96 956 000 руб., то есть на 51 947 000 руб. Рост продаж является положительным в работе предприятия

Рис 2. Динамика выручки предприятия за 2019-2021г.

 

Предприятие находится на общей системе налогообложения – налог на прибыль уплачивался в размере 20% от налогооблагаемой базы. Налогооблагаемой базой является прибыль до налогообложения. Сумма налога с 2019 по 2020 год возросла на 2 000 руб., а в 2021 году еще на 216 000 руб., в результате чего он составил 286 000 руб. в отчетном периоде анализа.

Рис 3. Динамика чистой прибыли предприятия за 2018-2021г.

 

Чистая прибыль ООО «Прогресс» составила в 2019 году – 494 000 руб. (при рентабельности 1,13%), в 2020 году – 552 000 руб. (1,22%), а в 2021 году – 4 059 000 руб. (4,18%) (рис. 3). Таким образом, увеличение прибыли ООО «Прогресс» говорит об улучшении финансового состояния на анализируемый период.

  Рис 4. Динамика рентабельности конечной деятельности за 2019-2021г.

 Рост рентабельности конечной деятельности в динамике является положительным моментом и свидетельствует о повышении эффективности работы предприятия.

В целом обобщив проведенный анализ, можно оценить работу ООО «Прогресс» как эффективную, так как на предприятии наблюдается устойчивая динамика роста выручки, всех видов прибыли и рентабельности.

  2.2. Анализ содержания бухгалтерской отчетности ООО «Прогресс»

Главной задачей проведения анализа финансового положения компании считается исследование показателей, характеризующих ее финансовую устойчивость. Стабильное повышение доходов над расходами характеризует положение финансовой устойчивости компании, а также маневрирование денежных средств и их использование в процессе текущей деятельности организации.

Проведем горизонтальный анализ активов и пассивов ООО «Прогресс»

Таблица 2- Горизонтальный анализ ООО «Прогресс»

 

В результате анализа, проведенного в таблице 2 установлено, что на предприятии ООО «Прогресс» Увеличилась дебиторская задолженность на 270 %, что говорит о заключении договорных обязательств с новыми клиентами, и, следовательно, этот факт можно рассматривать как положительный. За счет этого общая сумма активов ООО «Прогресс» выросла на 123 %.

 Запасы ООО «Прогресс» снижалась каждый год и в итоге за рассматриваемые три года снизилась на 2 128 000 руб, что составило снижение на 77,4%. Данное понижение произошло за счет уменьшения инструментов и инвентаря, которые не являются основными средствами.

Денежные средства и денежные эквиваленты так же снижались каждый год, в общей сложности сумма составила 866 000 руб, что равно 77%.

В текущем году пришлось обратиться к заемным средствам.

Проведем вертикальный анализ активов и пассивов ООО «Прогресс»

 

Таблица 3- Вертикальный анализ ООО «Прогресс»

 

Фирма привлекла достаточно большой объем заемных средств, в Пассиве значится >9% кредиторской задолженности, но положительной стороной является резкое увеличение активов.

Предприятие платежеспособно и достаточно устойчиво в финансовом плане, но резко снизились денежные средства. Что отрицательно влияет на ликвидность.

Компания неграмотно выбирает контрагентов для сотрудничества, вероятнее всего нынешние партнеры неплатежеспособны, т.к. отмечается высокий уровень дебиторской задолженности.

Уменьшается доля кредиторской задолженности. Хотя в абсолютном значении задолженность растет.

 

С каждым годом увеличивается количество заказов, возрастает выручка это и привело к увеличению чистой прибыли более чем в 7 раз.

Для более детального анализа необходимо оценить ликвидность предприятия. Ликвидность баланса – это степень покрытия отдельных статей активов, расположенных по степени убывания уровня ликвидности, соответствующими статьями пассивов, которые расположены по принципу убывания необходимости их возврата.

В основе методики анализа ликвидности баланса лежит классификация всей совокупности активов и пассивов на определенные группы. Если в ходе анализа установлено, что предприятие обладает определенной суммой излишка платежных средств, то это означает, что оно в состоянии своевременно осуществлять расчеты в полном объеме, а, кроме того, расширять свою деятельность. Обратная ситуация (наличие недостатка) означает, что у предприятия очень высок риск неплатежеспособности, и средств для дальнейшего развития у него не остается. Баланс организации считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующая система неравенств: А1> П1; А2> П2; А3> П3; А4 <П4.

 Для удобства проведения анализа ликвидности баланса и оформления его результатов составляется таблица анализа ликвидности баланса.

 

Таблица 5- Анализ ликвидности баланса ООО «Прогресс» за 2018- 2021 г.

 

 

На 31.12.2021 года: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4;

На 31.12.2020 года: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4;

На 31.12.2019 года: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4;

На 31.12.2018 года: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

Данные таблицы 5 показали, что к концу 2021 года (также, как и в предыдущих годах) баланс предприятия является относительно ликвидным.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какой процент краткосрочных долгов предприятия может вернуть в срочном порядке. Высчитывается по формуле
КАЛ = А1 / (П1 + П2). Для рассматриваемого предприятия ООО «Прогресс» данный коэффициент составил 0,045 в конце 2021 года, 0,166 – в конце 2020 года, 0,243 – в конце 2019 года и 0,099- в конце 2018 года. Стоит отметить, что данный показатель находится в пределах нормативного значения, которое составляет 0,1 – 0,5. И это является положительным моментом в работе оцениваемого предприятия.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть краткосрочных обязательств организация сможет вернуть с учетом привлечения всей наличности, а также при условии своевременного и полного расчета с дебиторами. Формула КБЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2)

 Он увеличился в период анализа с 0,683 до 1,517. Оптимальным считается, значение коэффициента, когда он находится в пределах от 0,7 до 1,0. Он выше норматива, что оценивается отрицательно.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность организации погашать свои краткосрочные долги с учетом дополнительного привлечения средств от полной или частичной реализации запасов и сырья, а также наличие у организации оборотных средств для продолжения деятельности после полного расчета с кредиторами. Формула КБЛ = (А1 + А2+А3) / (П1 + П2). Данный показатель имеет положительную динамику. В динамике он изменился с 1,509 до 1,588 в конце 2021 года. Как правило, нормальным значение считается от 1,5 до 2,5. По данным анализа можно сделать вывод, что оборотные активы в 1,5 раза превышают текущие обязательства.

Наглядно динамика относительных коэффициентов ликвидности показана на рисунке 3 

Рис 3. Динамика относительных коэффициентов ликвидности

 

По итогам проведенного анализа ликвидности можно сделать вывод, что в рассматриваемом периоде баланс предприятия относительно ликвиден и в динамике происходит улучшение показателей ликвидности.

Данный анализ предприятия ООО «Прогресс» за 2018-2021 года, показал, что предприятие платежеспособно и достаточно устойчиво в финансовом плане. С каждым годом увеличивается количество заказов, об этом говорит увеличение дебиторской задолженности на 270 %, прибыль возрастает в 7 раз. Общая сумма активов ООО «Прогресс» выросла на 123 %. Но также стоит отметить, что резко снизились денежные средства. Этот факт отрицательно влияет на ликвидность. Анализ ликвидности за 2018 -2021 гг., показал, что предприятие является относительно ликвидным. 2.3. Оценка финансового состояния ООО «Прогресс» на основе бухгалтерской отчетности

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь – от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия.

Финансовое состояние организации можно охарактеризовать системой показателей, которые отражают состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на определенный период. Способность экономического субъекта своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, переносить непредвиденные обстоятельства и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных условиях свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Финансовая устойчивость организации – это способность предприятия функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность

Анализ финансовой устойчивости предприятия является важнейшим этапом оценки его деятельности и финансово-экономического благополучия, отражает результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвесторов, а также характеризует способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал.

Проведем анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Прогресс» за период с 2019 по 2021 гг.

В таблице 6 представлен расчета абсолютных показателей финансовой устойчивости.

 

Таблица 6- Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости.

 

Из данного расчета можно сделать вывод, что финансовая устойчивость допустимо низкая. Неустойчивое финансовое положение, может привести к нарушению платежеспособности организации. Однако в этом случае сохраняется возможность восстановления равновесия между платежными средствами и платежными обязательствами за счет использования в хозяйственном обороте организации источников средств, ослабляющих финансовую напряженность (временно свободных средств резервного капитала, специальных фондов, то есть фондов накопления и потребления, превышения непросроченной кредиторской задолженности над дебиторской, банковских кредитов на временное пополнение оборотных средств).

Расчет показателей финансовой устойчивости по относительным показателям представлен в таблице 7

 

Таблица 7- Показатели финансовой устойчивости по относительным показателям.

 

Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала в активах) — характеризует независимость организации от заемных средств и показывает долю собственных средств в общей стоимости всех средств организации. Чем выше значение данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов организация. Однако большое значение собственных средств в активах организации тоже не является показателем успеха. Рентабельность бизнеса выше, когда помимо собственных средств предприятие использует также и заемные средства. В данном случае показатели сильно выше нормы, это связанно с тем что у организации небольшой собственный капитал.

---

1 2 3