Бухгалтерская отчетность состав, содержание и исследование в анализе и оценке деятельности организации (на примере ООО «Прогресс»). Часть 3

1 2 3

---

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств — характеризует структуру финансовых ресурсов организации. Рассчитывается как частное от деления суммы заемных средств на сумму собственного капитала. Максимально допустимое значение этого показателя составляет 1 (что предполагает равенство заемных и собственных средств). Анализируют изменение значения показателя в динамике. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов. Рекомендуемое значение Кзс <0,7. Превышение значения коэффициента значения 0,7, т.е. Кзс >0,7 сигнализирует о том, что финансовая устойчивость организации вызывает сомнение. Чем выше значение показателя, тем выше степень риска инвесторов, поскольку в случае невыполнения обязательств по платежам возрастает возможность банкротства.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (коэффициент маневренности собственного капитала) характеризует, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте. Коэффициент маневренности должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств.

Коэффициент финансовой зависимости характеризует зависимость от внешних источников финансирования (т.е. какую долю во всей структуре капитала занимают заемные средства). Показатель широко применяется на западе. Показатель определяется как отношение общего долга (суммы краткосрочных обязательств и долгосрочных обязательств) и суммарных активов. Рекомендуемое значение данного коэффициента должно быть меньше 0,8. Оптимальным является коэффициент 0.5 (т.е. равное соотношение собственного и заемного капитала).

Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами – показатель характеризующий уровень финансирования запасов за счет собственных источников (средств) организации. Нормативное значение коэффициента лежит в диапазоне от 0,6 до 0,8, т.е. формирование 60-80% запасов организации должно осуществляться за счет собственных средств.

Для любого коммерческого предприятия рентабельность продаж является важнейшим показателем, характеризующим эффективность его деятельности.

Рентабельность продаж определяется по формуле: ROS=Чистая прибыль/Объем продаж;

Рентабельность активов: ROA=Чистая прибыль/Суммарные активы;

Рентабельность собственного капитал: ROE=Чистая прибыль/Собственный капитал

Расчет рентабельности продаж по формулам приведен в таблице 6

 

Таблица 6- Рентабельность продаж

 

Все показатели рентабельности имеют положительную динамику. Рентабельность продаж с 2019 г увеличилась на 3 %, рентабельность активов возросла на 16%, Рентабельность собственного капитала увеличилась на 742% за весь анализируемый период.

Таким образом, исходя из расчетов можно сделать вывод, что финансовая устойчивость допустимо низкая. Неустойчивое финансовое положение, может привести к нарушению платежеспособности организации. Но показатели рентабельности продаж показывают, что организация ООО «Прогресс» с каждым годом работает более эффективно и имеет средние показатели.

Глава 3. Совершенствование финансового состояния организации на основе оценке и анализе бухгалтерской отчетности

3.1. Разработка мероприятий по совершенствованию финансового состояния организации на основе анализа бухгалтерской отчетности

Проведенный анализ финансовой устойчивости ООО «Прогресс» за 2018-2021 года показал, что его состояние является неустойчивым. В ходе проведенного анализа были выявлены следующие проблемы, требующие устранения:

 1) Зависимость предприятия от заемных средств, в частности кредиторской задолженности доля которой составляет 69% в структуре источников формирования имущества;

2) Недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов.

В связи с этим, необходимо провести работу по определению путей повышения финансовой устойчивости, а именно:

1) Увеличение объемов оказанных услуг;

2) Допустимое повышение цен на услуги;

3) Эффективное использование заемных источников;

4) Ускорение оборачиваемости средств в обороте;

5) Осуществление разумной финансовой, кредитной, налоговой, ценовой и учетной политики.

Осуществлять периодический контроль за темпами роста дебиторской и кредиторской задолженностей. В случае, если кредиторская задолженность несущественно превышают сумму дебиторской задолженности, то такое состояние благоприятное. Обратное их соотношение приводит к негативной оценке и способно спровоцировать неуплату по собственным обязательствам предприятия.

Для того, чтобы финансовое положение организации стало стабильным, требуется реализация некоторых мероприятий, направленных на повышение значений показателей, а именно:

1) Внесение изменений в отношение к управлению собственным капиталом, увеличение собственного оборотного капитала;

2) Более серьезный подход к вопросам планирования и прогнозирования управления финансов организации;

3) Исследование и внедрение современных методов и техник управления организацией;

4) Совершенствование структуры управления компанией;

5) Стремление ускорения оборота активов и их элементов;

6) Понижение задолженностей организации.

Для улучшения финансового состояния и повышения эффективности

деятельности анализируемого предприятия необходимо внедрить систему управленческого учета производственных запасов. Система управленческого учета внедряется для повышения эффективности управления предприятием и позволяет обеспечить руководство сведениями по оперативным результатам деятельности, что способствует своевременному выявлению проблем и позволяет принять необходимые решения для предотвращения негативных последствий. Кроме того, система управленческого учета позволит получить более точную информацию по исчислению прибыли, формированию себестоимости и запасов, а также обеспечит анализ и контроль использования ресурсов подготовит информацию для принятия решений о структуре и объемах производимой продукции.

Для четкого понимания компанией необходимого объема и способов размещения своих финансовых ресурсов требуется прогнозирование финансового положения. Краткосрочное прогнозирование позволит повысить платежеспособность и ликвидность организации, а также определит факторы, влияющие на характеристику показателей. Инструментами финансового прогнозирования выступают прогнозные балансы доходов и расходов, с учетом предоставления финансовых ресурсов в пользовании организации.

Объектом прогнозирования в данном случае будет выступать объем финансовых ресурсов, поступаемых в пользование ООО «Прогресс» за 2018-2021 гг.

В ходе проведенного анализа выявлено, что на предприятии отсутствует продуманная финансовая стратегия в отношении расчетов с дебиторами и кредиторами, так же наблюдается снижение инвестиционной привлекательности предприятия и увеличение периода превращения активов в денежную форму, исходя из чего, были разработаны следующие рекомендации:

1) Оптимизация работы с субподрядчиками;

2) Мониторинг и контроль краткосрочных займов и кредитов;

3) Оптимизация запасов.

Кроме того, на предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли, такие как:

 1) Увеличение объема реализации услуг;

 2) Улучшение качества услуг; о

 3) Оптимизация бизнеса путем сокращения убыточных точек.

После осуществления рекомендаций у предприятия будет наблюдаться излишек собственных оборотных средств для формирования запасов, что позволит отнести его к предприятиям с первым типом финансовой устойчивости – устойчивое финансовое положение.

Так же для улучшения финансового состояния организации рекомендуется приобретение машин в лизинг, наём сотрудников и тем самым увеличить количество услуг, что в перспективе поможет увеличить рентабельность, повысить доходность организации путём сокращения расходов.

Таким образом, все рекомендованные мероприятия направлены на улучшение процесса подготовки и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «Прогресс». Их эффективность и польза очевидны, однако для достижения желаемого результата потребуется время

3.2. Экономическое обоснование предложенных мероприятий

В ходе проведенного анализа ООО «Прогресс» за 2018-2021 гг.

выявлено, что максимальная статья расходов в бухгалтерском балансе, это коммерческие расходы (91 600 000 руб.). Это говорит о том, что в организации отсутствует оборудование для осуществления услуг и она не имеет собственного производства. Следовательно, ООО «Прогресс» вынуждена обращаться к субподрядчикам. Оптимизация расходов путем приобретения машин в лизинг и осуществление услуг на прямую, позволит увеличить прибыль в перспективе. При покупке, а/м идет увеличение собственного капитала, это уменьшит коэффициент автономии, что приведет к финансовой устойчивости организации. Для того, чтобы организовать бизнес из мусора по вывозу отходов, потребуется минимальный набор оборудования – это специальные грузовые машины, оборудованные лифтом или мусорными контейнерами, если основным объектом будут бытовые отходы. Стоимость спецтехники составляет 1 861 000 руб. без НДС, приобретая оборудование в лизинг при первоначальном взносе 10% на срок 36 мес., ежемесячный платеж составит 68 808 руб. Итоговая стоимость одного автомобиля составит 2 495 188 руб.

При периоде полезного применения 10 лет, расчёт амортизации автомобиля производится по формулам:

1)Амортизационные начисления = Стоимость без НДС* Норма амортизации/100 (А=С*На/100)

2) Норма амортизации=1/период полезного применения*100 (На=1/ппп)

3) Коэффициент износа = Амортизационные начисления/Стоимость автомобиля без НДС (Ки=А/С)

Амортизационные начисления=2 495 188*10/100=249 519

Норма амортизации=1/10*100=10

Коэффициент износа =249 519/2459188=0,1

Сумма амортизации в месяц составит 249 519/12=20 793 руб.

 Зарплата сотрудников, работающих на одном автомобиле (водитель, грузчик) 85 000 руб., механик автопарка 40 000 руб, аренда гаража на 3 а/м 40 000 руб.

Общая сумма всех затрат в месяц составляет 269 994 руб.

 Расходы за первый месяц указаны в таблице 8.

 

Таблица 8- Ежемесячные расходы (1 а/м), руб

 

Исходя из данных представленных в бухгалтерском балансе, выручка организации ООО «Прогресс» за 2021 г. составила 96 956 000 руб., что говорит о большом количестве заказов для организации данного типа.

В среднем стоимость одного заказа и выезда одного автомобиля у субподрядчика 12 000 руб., следовательно, в месяц организация имеет около 670 заявок на выезд.

1 автомобиль в день совершает 2 выезда, что при 22 рабочих днях составит 44 заказа.

Показатели разницы оказываемых услуг между собственным автопарком и договорными выездами с наемными автомобилями в % на 1 автомобиль представлены в таблице 9.

 

Таблица 9. Расчет затрат на оказываемые услуги (1 а/м), в %

 

Показателей разницы оказываемых услуг между собственным автопарком и договорными выездами с наемными автомобилями в % на 3 автомобиля представлены в таблице 10.

 

Таблица 10. Расчет затрат на оказываемые услуги (3 а/м), в %

 

Как видно из расчетов эксплуатация 3 автомобилей выгоднее на 34%., т.к., покрываются расходы на аренду гаража и заработную плату механика.

При создании автопарка нет необходимости вкладывать денежные средства в рекламу и привлечение новых клиентов, т.к. в ООО «Прогресс» достаточно большое количество заказов, для организации такого уровня.

Помимо увеличения прибыли данное предложение увеличит размер собственного капитала и это позволит уменьшить коэффициенты абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости. Далее это позволит привлечь инвесторов для расширения, что в перспективе позволит полностью перейти на свой автопарк и значительно увеличить прибыль.

При данном обороте сумма затрат составит 13 445 292 руб., что на 86% меньше, чем на данный момент (рисунок 4)

Рис 4. Разница расходов

 

Подробный расчет за один календарный год представлен в таблице 11

 

Таблица 11. Расчет затрат

 

Исходя их данного анализа оптимизация расходов путем приобретения машин в лизинг и осуществление услуг на прямую, позволит увеличить прибыль в перспективе. Уменьшение затрат при полноценном переходе от субподрядчиков на собственный автопарк составит 86%. При покупке, а/м идет увеличение собственного капитала, это уменьшит коэффициент автономии, что приведет к финансовой устойчивости организации.

Заключение

В данной выпускной квалификационной работе рассмотрена тема: Бухгалтерская отчетность состав, содержание и исследование в анализе и оценке деятельности. Объектом исследования является ООО «Прогресс», осуществляющее утилизацию отсортированных материалов. Посредством решения поставленных задач, была достигнута цель исследования, а именно:

Изучены теоретические основы финансового состояния компании, его значение.

Рассчитаны показатели оценки финансового состояния компании.

Проведен анализ финансовых показателей компании.

Разработаны мероприятия по повышению эффективности управления компанией.

В заключении данной выпускной квалификационной работы, можно

сделать следующие выводы:

В первой главе данной работы были рассмотрены теоретические основы и сущность бухгалтерской отчетности как информационной базы для принятия управленческих решений организации и сделаны следующие выводы. Бухгалтерская финансовая отчетность необходима для оценки развития бизнеса, обоснованного планирования и корректировки текущей стратегии. В рамках предприятия это обычно является непосредственной обязанностью бухгалтерского звена фирмы. Бухгалтерская отчетность является обязательной для любой организации. Это массив сведений, достоверно отражающий ее текущее финансовое положение, результаты деятельности за определенный период и динамику их изменений. В её основе лежат данные бухгалтерского учета предприятия.

Вторая глава посвящена изучению деятельности компании ООО «Прогресс». Мы получили данные о структуре управления компанией и ее финансовом состоянии. Провели качественный и количественный анализ и сделали следующие выводы:

Рассматриваемое предприятие ООО «Прогресс» относится к предприятиям с неустойчивым финансовым состоянием, характеризующимся наличием недостатка собственных оборотных средств для формирования запасов и образованием излишка нормальных источников финансирования запасов. По итогам проведенного анализа ликвидности можно сделать вывод, что в рассматриваемом периоде баланс предприятия относительно ликвиден и в динамике происходит улучшение показателей ликвидности. Так же на предприятии наблюдается устойчивая динамика роста выручки.

 В третьей главе разработали мероприятия по совершенствованию финансового состояния организации на основе анализа бухгалтерской отчетности, дали оценку эффективности предложенных мероприятий. Оценили экономический эффект от возможностей их использования в организации.

После осуществления рекомендаций у предприятия будет наблюдаться значительное повышение прибыли и улучшение финансовых показателей что позволит отнести его к предприятиям с первым типом финансовой устойчивости – устойчивое финансовое положение.

Список использованной литературы

1) Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 412 c.

2) Андреев В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 192 c.

3) Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. — Рн/Д: Феникс, 2018. — 479 c.

4) Бабаев Ю. А., Петров А. М. Теория бухгалтерского учета. 6-е изд. — М.: Проспект, 2021. — 256 c.

5) Бабаев Ю. А., Петров А. М. Финансовый учет. Учебник. — М.: Центркаталог, 2020. — 552 c.

6) Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэконом. деятельности: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Ж.А. Кеворкова и др. — М.: Вузовский учебник, 2018. — 352 c.

7) Блинова У. Ю., Астахова Е. Ю., Голышева Н. И. и др. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 306 c.

8) Богаченко В. М. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: Феникс, 2020. — 538 c.

9) Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета. Учебник. — М.: Феникс, 2021. — 188 c.

10) Богаченко В. М., Кириллова Н. А. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: Феникс, 2018. — 538 c.

11) Бурсулая Т. Д. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества организации. Учебное пособие. — М.: Феникс, 2020. — 271 c.

12) Бычкова С.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.М. Бычкова. — СПб.: Питер, 2018. — 496 c.

13) Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. — М.: КноРус, 2019. — 392 c.

14) Воронина Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. — М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2018. — 480 c.

15) Галкина Е.В. Бухгалтерский учет и аудит / Е.В. Галкина. — М.: КноРус, 2018. — 448 c.

16) Гартвич А. Бухгалтерский учет в таблицах и схемах / А. Гартвич. — СПб.: Питер, 2019. — 288 c.

17) Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебник / А.И. Гомола. — М.: Академия, 2019. — 128 c.

18) Гончарова Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. — М.: Форум, 2018. — 160 c.

19) Гришкина С.Н. Бухгалтерский учет. адаптивный курс / С.Н. Гришкина, О.В. Рожнова, Ю.В. Щербинина. — М.: Русайнс, 2019. — 188 c.

20) Дараева Ю.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Ю.А. Дараева. — Рн/Д: Феникс, 2018. — 365 c.

21) Дмитриева О.В. Бухгалтерский учет и анализ операций с ценными бумагами: Учебное пособие / О.В. Дмитриева. — М.: Инфра-М, 2018. — 576 c.

22) Елицур М.Ю. Экономика и бухгалтерский учет. Проф.модули: Уч. / М.Ю. Елицур, О.М. Носова, М.В. Фролова. — М.: Форум, 2019. — 190 c.

23) Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. — М.: Магистр, 2018. — 416 c.

24) Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. — СПб.: Питер, 2018. — 416 c.

25) Качкова О. Е., Баранова Е. Н., Алейникова М. Ю. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник. — М.: КноРус, 2020. — 552 c.

26) Керимов, В. Э. Бухгалтерский учет : учебник / В. Э. Керимов. – 9-е изд. – Москва : Дашков и К°, 2020. – 583 с. : табл. – (Учебные издания для бакалавров).

27) Климова М.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.А. Климова. — М.: ИЦ РИОР, 2019. — 193 c.

28) Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник / Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2019. — 512 c.

29) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 681 c.

30) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. — М.: ИНФРА-М, 2019. — 841 c.

31) Кузнецова О.Н. Бухгалтерский учет и анализ / О.Н. Кузнецова. — М.: Русайнс, 2019. — 432 c.

32) Леевик Ю.С. Бухгалтерский финансовый учет / Ю.С. Леевик. — СПб.: Питер, 2018. — 208 c.

33) Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — М.: Форум, 2018. — 384 c.

34) Мельник М.В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: Учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова и др. — М.: Форум, 2018. — 64 c.

35) Мельник М.В. Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров) / М.В. Мельник, Н.К. Муравицкая, Е.Б. Герасимова. — М.: КноРус, 2018. — 272 c.

36) Мизиковский Е.А. Бухгалтерский учет внеоборотных активов и капитальных затрат: Практическое пособие / Е.А. Мизиковский. — М.: Магистр, 2018. — 208 c.

37) Мизиковский И.Е. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / И.Е. Мизиковский. — М.: Магистр, 2018. — 368 c.

38) Миславская, Н. А. Бухгалтерский учет : учебник / Н. А. Миславская, С. Н. Поленова. – Москва : Дашков и К°, 2018. – 591 с. : ил. – (Учебные издания для бакалавров)

39) Молчанов С. Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс / С. Молчанов. — СПб.: Питер, 2018. — 368 c.

40) Муравицкая Н. К., Корчинская Г. И. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 598 c.

41) Папковская П. Я. , Бухгалтерский учет : учебник [и др.] ; под ред. П. Я. Папковской. – 2-е изд., испр. и доп. – Минск : РИПО, 2019. – 377 с

42) Погорелова М.Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. — М.: Риор, 2018. — 144 c.

43) Поленова С. Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник для бакалавров. — М.: Дашков и К, 2021. — 402 c.

44) Поленова С.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник для бакалавров. — М.: Дашков и К, 2020. — 402 c.

45) Полковский А.Л. Теория бухгалтерского учета. Учебник для бакалавров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 270 c.

46) Полковский Л.М. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для бакалавров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 254 c.

47) Рогуленко Т. М., Бачуринская И. Н., Зонова А. В. Бухгалтерский учет и аудит. Учебник. — М.: КноРус, 2020. — 568 c.

48) Рогуленко Т.М. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Т.М. Рогуленко, С.В.

49) Сацук Т.П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: Учебное пособие / Т.П. Сацук, И.А. Полякова, О.С. Ростовцева. — М.: КноРус, 2018. — 118 c.

50) Сигидов Ю.И. Бухгалтерский учет и анализ: Уч.пос / Ю.И. Сигидов, Е.А. Оксанич, Н.Ю. Сигидова. — М.: Инфра-М, 2018. — 304 c.

51) Сотникова Л. В. Бухгалтерский учет и отчетность. (Бакалавриат, Специалитет). Учебное пособие. — М.: КноРус, 2021.

52) Теория и организация бухгалтерского учета. Учебник / Алавердова Т. П. — М.: Издательский дом Университета «Синергия», 2020. — 196 c.

53) Теплая Н.В. Теоретические основы бухгалтерского учета. Учебное пособие для СПО. — М.: Директмедиа Паблишинг, 2020. — 444 c.

54) Цыденова Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — М.: Инфра-М, 2018. — 128 c.

55) Чувикова В.В., Иззука Т.Б. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник для бакалавров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 246 c.

56) Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева, Е.А. Шевелева. — М.: КноРус, 2018. — 64 c.

---

1 2 3