Глава 2. Формирование бухгалтерского баланса и анализ финансового состояния ООО «Джаст Ист»
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Джаст Ист»
ООО «Джаст Ист» — относится к группе компаний Точка доступа.
Группа компаний Точка доступа-одна из крупных в России компаний-разработчиков и производителей компьютерной техники.
Деятельность компании Точка доступа охватывает большой круг направлений от сборки ПК до внедрения электронных систем, так же компания занимается подготовки и переподготовки специалистов в области информационных технологий.
Группа компаний Точка доступа на всей территории Российской Федерации и имеет более 50 филиалов.
Свою деятельность организация начала с 2012 года.
Начинала свою деятельность компания с розничной и оптовой продажей компьютерной техники и комплектующих.
Но из-за растущей конкуренции, ООО «Джаст Ист» не смогла сохранить свои позиции на рынке розничных товаров и вынуждена была отказаться от данного вида деятельности.
В настоящее время организация ООО «Джаст Ист»» занимается оптовой продажей и участвует в тендерах на поставку компьютерной техники бюджетным организациям.
ООО «Джаст Ист» предлагает огромный выбор компьютерной техники , оргтехники, перефирийного и серверного оборудования, программное обеспечение от ведущих мировых производителей, готовые решения для дома, офиса , школ, высших учебных заведений.
Организация ООО «Джаст Ист» уделяют большое внимание качеству товаров, перед продажей товаров, они проходят многоуровневую систему тестирования.
Клиенты организации могут получить гарантийное обслуживание товаров. Постгарантийное обслуживание организация не предлагает.
В своей деятельности ООО «Джаст Ист» руководствуется Уставом, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». ООО «Джаст Ист» — юридическое лицо, которое имеет обособленное имущество; печать и штамп со своим наименованием; собственный баланс; расчетный и другие счета в учреждениях банка и создано на неопределенный срок.
ООО «Джаст Ист» руководствуется принципами полного хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования и несет абсолютную ответственность за итоги своей хозяйственной деятельности и выполнение обязательств, возложенных на себя перед заказчиками и поставщиками, банками, бюджетом, в том числе перед сотрудниками согласно действующему законодательству.
Целью создания ООО «Джаст Ист» является осуществление коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли.
ООО «Джаст Ист» самостоятельно планирует хозяйственную деятельность, учитывая реальный потребительский спрос в пределах направлений деятельности.
ООО «Джаст Ист» вправе от своего имени совершать сделки; быть истцом и ответчиком в суде; осуществлять имущественные и иные права в порядке, который установлен действующим законодательством.
Численность сотрудников ООО «Джаст Ист» составляет 29 человек.
Возраст сотрудников колеблется в пределах от 23 до 60 лет. Все сотрудники ООО «Джаст Ист» имеют высшее образование, а значит обладают высокой квалификацией в области работы.
Руководит ООО «Джаст Ист» генеральный директор.
Также к основному руководству относятся Технический директор и Управляющий директор ООО «Джаст Ист». Они осуществляют основной контроль за реализацией проектов, согласованием этапов и проведением переговоров.
Основные показатели деятельности организации представлены в таблице 3.
Таблица 3. Основные показатели деятельности организации ООО «Джаст Ист»
По данным таблицы можно сделать вывод, что выручка организации выросла на 55% и составила 5627871 тыс. рублей. Рост выручки обусловлен увеличение товарооборота на 43%.
Положительно характеризует деятельность предприятия, то, что темп роста выручки опережает темп роста себестоимости.
Повысилась эффективность деятельности организации, прибыльность, о чем свидетельствует резкое повышение показателя рентабельности продаж на 426 %.
2.2 Организация бухгалтерского учета и порядок формирования бухгалтерского баланса в ООО «Джаст Ист»
Бухгалтерский учет ООО «Джаст Ист» ведет в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Ответственным за организацию бухгалтерского учета, формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности в ООО «Джаст Ист» является руководитель организации.
В соответствии с особенностями организационной структурой предприятия бухгалтерской службы и главного бухгалтера в организации нет.
Бухгалтерский и налоговый учет ведется автоматизированным способом, с применением автоматизированной системы учета: бухгалтерской программы «1 С-бухгалтерия».
Для оформления хозяйственных операций применяются первичные документы типовых унифицированных форм, утвержденных Госкомстатом РФ. Так же в организации применяются первичные документы, разработанные организацией и утвержденные Учетной политикой.
Исходными данными для отражения операции в бухгалтерском учете являются первичные документы, которые бухгалтер вносит в программу, а они в свою очередь формируют проводки.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета.
Бухгалтерский учет в организации ведется методом двойной записи хозяйственных операций. В конце каждого месяца составляются оборотно-сальдовые ведомости по счетам, остатки по которым сверяются с данными главной книги.
Согласно требованиям российского законодательства на предприятии разработана и применяется Учетная политика.
Согласно приказу об учетной политике, Учетная политика ООО «Джаст Ист» в целях бухгалтерского учета на 2017 год имеет в содержании следующие основные статьи:
- Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» № ПБУ 6/01.
- Первоначальная стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным способом для всех амортизационных групп исходя из срока их полезного использования п. 19 № ПБУ 6/01
- Переоценка объектов основных средств и нематериальных активов не производится
- Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» № ПБУ 14/2000.
- Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации. Способ начисления амортизации организация выбирает индивидуально для каждого объекта нематериальных активов.
- Учет процесса приобретения материалов осуществляется по фактической себестоимости их приобретения с применением счета 10 «Материалы». Транспортные расходы включаются в себестоимость, за исключением случаев, когда расчетные документы по транспортировке поступили позже реализации указанных материалов, либо невозможность инфицировать к каким материалом относятся данные транспортные расходы. В указанных случаях транспортные расходы включаются в общехозяйственные расходы.
- При отпуске материалов или ином выбытии, оценка производится по среднемесячной стоимости.
- Организация создает резерв под снижения стоимости, по отдельным группам и видам аналогичных материалов.
- В организации ведется учет незавершенного производства по фактически произведенным затратам.
- Учет готовой продукции на синтетических счетах ведется по фактичекской стоимости. Учет на аналитических счетах по учетным (нормативным) ценам.
- Учет товаров ведется по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость включает все расходы, связанные с приобретением товара. Транспортно-заготовительные расходы распределяются пропорционально количеству товаров.
- Отпуск или иное выбытие производится по среднемесячной себестоимости.
- В организации формируется резерв по сомнительным долгам, величина резерва определяется по каждому виду задолженности, исходя из финансового состояния дебитора и вероятности погашения долга.
- Проценты по займам и кредитам относят к прочим расходам организации.
- К косвенным расходам относят управленческие расходы, которые учитываются на счете 26 .
- Косвенные расходы в конце каждого месяца списываются на счет 90 «Продажи».
Бухгалтерскую отчетность организация ООО «Джаст Ист» формирует согласно Приложению 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 №66н и включает следующие формы:
-бухгалтерский баланс организации;
-отчет о финансовых результатах;
-отчет о движении денежных средств;
-отчет об изменении капитала.
-отчет о целевом использовании.
ООО «Джаст Ист» находится на общей системе налогообложения и уплачивает следующие налоги Таблица 4.
Таблица 4
Перечень налогов, уплачиваемых ООО «Джаст Ист»
Рассмотрим порядок ведения бухгалтерского учета более подробно, для этого разделим весь процесс бухгалтерского учета по группам операций
Общая схема ведения автоматизированного учета представлена на рисунке 2.
Рис. 2 Автоматизированная форма учета ООО «Джаст Ист»
- Бухгалтерский учет основных средств
На балансе организации и в пользовании находятся основные средства.
Такие как:
-машины и оборудование;
-транспортные средства;
При учете основных средств организация использует счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» и 08 «Вложение о внеоборотные активы».
Рассмотрим, как организация ООО «Джаст Ист» отражает операции по основным средствам в программе 1С Бухгалтерия, и какие проводки при этом формируются.
При поступлении основных средств в программе на основании акта приемки-передачи основного средства от поставщика, регистрируется следующий документ, «Поступление оборудования» ( Меню ОС и НМА — Поступление Оборудования).
Принятие основного средства к учету происходит одновременно с вводом в эксплуатацию и означает, что формирование стоимости основного средства завершено. Для отражения в учете этого факта хозяйственной деятельности в программе предназначен документ «Принятие к учету ОС»
Амортизация в программе так же начисляется автоматически, при вводе документа «Закрытие месяца».
Программа начисляет амортизацию исходя из первоначальной стоимости основного средства и срока полезного использования.
Первоначальная стоимость формируется при вводе основного средства эксплуатацию.
Срок полезного использования указывается в справочнике, на основании Общероссийского классификатора основных фондов.
Для начисления амортизации организации выбран линейный метод начисления, что отражено в Учетной политике.
В результате в учете формируются проводки (Таблица 5).
Таблица 5
Основные бухгалтерские проводки по учету основных средств ООО «Джаст Ист»
2.Бухгалтерский учет операций с денежными средствами.
Для ведения кассовых операций в штате организации предусмотрена должность кассира. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.
Движение наличных денежных средств в кассе оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами.
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов, в котором документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций.
Основные проводки по счету 50 «Касса» отражены таблице 6.
Таблица 6
Бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса ООО «Джаст Ист»
Расчеты с другими предприятиями, учреждениями, а также частными предпринимателями без образования юридического лица производятся в безналичном порядке через учреждения банков. Для хранения свободных денежных средств и кредитно-расчетного обслуживания общество имеет расчетный счет в ОАО «Сбербанк» Зачисление средств на расчетный счет производится на основании объявлений о взносе наличными, входящих платежных поручений.
Списание и выдача денежных средств с расчетного счета производятся по платежным поручениям, денежным чекам и документам, имеющим силу принудительного взыскания..
Для осуществления контроля за фактами совершенных операций по расчетному счету банк выдает выписки из расчетного счета.
Для получения информации о наличии и движении средств на расчетном счете используют активный счет 51 «Расчетный счет».
Основные проводки по счету 51, используемые на предприятии отражены таблице 7.
Таблица 7
Основные бухгалтерские проводки по счету 51 «Расчетный счет» ООО «Джаст Ист»
3.Бухгалтерский учет доходов и расходов от обычных видов деятельности.
К основным видам деятельности ООО «Джаст Ист» относят следующие услуги:
-энерготехнологического обследования;
-проектирования;
-технико-экономического обоснования проектов.
Доходы от данных видов деятельности организация формирует на счете 90.1. «Выручка».
Расходы организации делятся на прямые расходы и косвенные расходы.
К прямым расходам относят:
-стоимость товаров;
-транспортные расходы.
К косвенным расходам относят:
-амортизация основных средств хозяйственного назначения;
-заработная плата управленческого и обслуживающего персонала;
-прочие материальные расходы;
-коммунальные услуги;
-арендная плата;
-налоги;
Данные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы»» в корреспонденции со счетами 02 «Амортизация ОС», 10 «Материалы»,60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам», 69 «Расходы по социальному страхованию и обеспечению»,70 «Расходы по оплате труда», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
В конце месяца в программе регистрируется регламентная операция «Закрытие месяца» и все расходы по счету 26 «Общехозяйственные расходы» списываются на 90.2 «Себестоимость ».
В результате на счете 90 формируется финансовый результат, который в конце месяца списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет 90.9 –Кредит 99-данная проводка используется при получении прибыли;
Дебет 99-Кредит 90.9- данная проводка используется при получении прибыли.
Следует отметить , что к счету 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость» отдельных аналитических счетов по видам услуг не открываются.
Для отражения прочих доходов и расходов, не относящихся к основной деятельности организация, ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».-
4.Бухгалтерский учет расчетов
Бухгалтерский учет с поставщиками и подрядчиками является важной частью учетной работы ООО «Джаст Ист».
Учет расчетов за товары и оказанные услуги с поставщиками у покупателей осуществляются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по счету ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками является счет–фактура установленной формы, который выписывает поставщик или подрядчик и товарная накладная.
Основные проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражены таблице 8.
Таблица 8
Основные проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО «Джаст Ист»
ООО «Джаст Ист» осуществляет достоверный учет налога на добавленную стоимость, подлежащий вычету из бюджета. Для этого ведется контроль наличия и правильного оформления счетов-фактур, ведется журнал полученных счетов-фактур и Книга покупок.
Бухгалтерский расчет с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» обобщается информация о расчетах с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
— оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) и других источников;
— начисленных пособий за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения и других аналогичных сумм — в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий и т.п.
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
Коллективным договором ООО «Джаст Ист» предусмотрена повременно-премиальная» система оплаты труда.
Оклады для каждой занимаемой должности установлены Штатным расписанием.
В зависимости от финансового состояния организации работникам выплачиваются премии, рассчитанные исходя из процентной ставки, умноженной на оклад.
Далее рассмотрим этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерского баланса в ООО «Джаст Ист».
Инвентаризация
Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета.
Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой бухгалтерской отчетности и исключить претензии работников налоговых органов, которые могут возникнуть в процессе проверки деятельности организации за отчетный год, необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета.
Для того, чтобы проверить правильность и законность записей на счетах бухгалтерского учета, в организации ООО «Джаст Ист» выполняются следующие операции
1) выборочно проверяются первичные документы, на основании которых сделаны записи на счетах учета.
2) проверяется полнота отражения операций;
3) проверяется совпадение данных синтетического и аналитического учета;
4) проверяется не противоречит ли учетные записи соответствующим положениям действующих нормативных актов;
Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости
Реформация баланса
Перед составлением годового бухгалтерского отчета, нужно провести реформацию баланса. Она заключается в том, что бухгалтер закрывает счета, где учитывались финансовые результаты отчетного года, то есть, сводит их сальдо к нулю.
Реформация баланса должна быть проведена по состоянию на 31 декабря отчетного года. Этой датой бухгалтер закрывает счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».
Таким образом, в целом система бухгалтерского соответствует требованиям российского законодательства. Но существуют некоторые недостатки, которые отражаются на качестве учетной информации.
Во-первых, учетная политика, разработанная на предприятии, носит формальный характер. О чем свидетельствуют следующие факты:
-учетная политика не учитывает отраслевые, организационные особенности деятельности организации;
-в учетной политике не отражены способы учета , которые фактически применяются в организации;
-План счетов, утверждённый Учетной политикой не соответствует плану счетов, который организация фактически использует;
-график документооборота носит формальный характер и не соответствует организационной структуре предприятия и учетной работе, проводимой в организации;
Во-вторых, не поставлена система внутреннего контроля в организации, что влияет на достоверность информации и сохранность имущества.
В третье главе ВКР на основании указанных недостатков будут разработаны рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета.
2.3 Анализ финансового состояния ООО «Джаст Ист»
Представим анализ размещения капитала организации в таблице 8.
Таблица 8. Анализ размещения капитала организации ООО «Джаст Ист»
В целом, структура совокупных активов данного предприятия, характеризуется превышением доли постоянных (внеоборотных) активов (≈70%) над долей текущих (оборотных) (≈30%). В структуре активов наблюдается преобладание внеоборотных активов над оборотными, что означает формирование достаточно немобильной структуры активов, не способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия.За 2016 год имущество увеличилось на 4 млрд. 489 млн.руб. или на 34,4 % по сравнению с началом года. Рост активов указывает на расширение деятельности предприятия. При этом, объем внеоборотных активов увеличился на 2 млрд. 523 млн.руб. или на 25,7%.
В 2017 г. удельный вес мобильного имущества в стоимости активов увеличился и составил 29,6% к валюте баланса, что обусловлено низким темпом прироста всех совокупных активов (34,4%) по сравнению с темпов прироста оборотных активов (60,9%). Причем темп прироста постоянных активов ниже темпа прироста оборотных активов (60,9%>25,7%).
За 2017 год можно отметить ряд положительных сдвигов в отношении текущих активов предприятия: рост наиболее ликвидных активов за счет увеличения на 114,7% статьи денежные средства, рост за счет краткосрочных финансовых вложений на 219 млн. руб., на 52,9% увеличилась дебиторская задолженность.
Увеличение дебиторской задолженности организации (в основном по покупателям и заказчикам) свидетельствует, в первую очередь, об увеличении объема продаж, но может также указывать на неосмотрительную кредитную политику организации по отношению к покупателям, либо на неплатежеспособность и банкротство части покупателей.
Доля «Запасов и затрат» за изучаемый период снизилась на 0,4% и составила 4,3%. Так как снижения абсолютной суммы запасов и затрат не наблюдается, однозначно это не свидетельствует о снижении производственного потенциала предприятия.
Структуру имущества организации представим на круговой диаграмме (Рисунок 4,5).
Рис. 4. Структура имущества организации ООО «ДЖАСТ ИСТ» за 2016 год,
Рис.5. Структура имущества организации ООО «Джаст Ист» за 2017г, руб
Анализ источников формирования имущества организации представим в таблице 9.
Таблица 9
Анализ источников формирования имущества ООО «Джаст Ист»
Пассивная часть баланса предприятия характеризуется преобладающим удельным весом заемных источников средств (80%). При этом увеличилась доля собственного капитала (до 21%). Структура краткосрочных заемных средств в течение года претерпела ряд изменений: в общем их доля увеличилась на 10,5% в основном за счет того, что увеличилась статья кредитов и займов, а доля кредиторской задолженности увеличилась до 36,6%.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом устойчивых пассивов: доля собственных средств и долгосрочных обязательств (21% и 32,9%). Причем за 2017 год долгосрочные обязательства уменьшились на 102,7 млн. руб.
В 2017 году ситуация меняется, преобладают краткосрочные обязательства.
Структура источников имущества представлена на рисунках 6,7
Рис.6. Структура источников формирования имущества ООО «Джаст Ист» за 2016 г, руб.
Рис. 7 Структура источников формирования имущества ООО «Джаст Ист» за 2016 г
Итак, структура пассивов в 2017 году достаточно устойчива за счет высокой доли собственного капитала и долгосрочного заемного капитала (более 50% в сумме), причем наблюдается снижение финансовой устойчивости и увеличение зависимости организации от внешних (преимущественно краткосрочных) источников финансирования.
Для оценки финансовой устойчивости ООО «Джаст Ист» используем методику расчета трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации.
Таблица 9
Анализ финансовой устойчивости ООО «Джаст Ист»
По данным таблицы можно сделать следующие выводы.
Наблюдается недостаток (-) собственных оборотных средств, недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат.
Кризисное финансовое состояние, при котором компания полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально-производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся, в результате погашения кредиторской задолженности.
Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.
Экономический смысл коэффициента финансовой зависимости состоит в определении, сколько единиц общей суммы финансовых ресурсов приходится на единицу источников собственных средств.
Проведен анализ финансовой устойчивости ООО «Джаст Ист» на основе расчета относительных показателей.
Таблица 10
Анализ финансовой устойчивости ООО «Джаст Ист»
Только на 64% и 54% часть актива соответственно в 2016 и 2017 гг. финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Так как значение ниже рекомендуемого, то это вызывает тревогу за устойчивость компании. Кроме того наблюдается негативная тенденция уменьшения коэффициента в динамике.Таким образом, не все обязательства покрываются собственным имуществом. В 2017 году показатель увеличился на 8,12%. Коэффициент концентрации заемного капитала уменьшился на 1,95% в связи с ростом валюты баланса. 3,77 руб. привлеченных средств приходится на каждый рубль собственных средств. Превышение 0,7 сигнализирует о том, что финансовая устойчивость предприятия вызывает сомнение.
Отрицательное значение коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами указывает на то, что оборотные активы финансируются за счет заемных источников финансирования. Таким образом, в организации не достигается даже минимально установленная граница из-за отрицательности собственных оборотных средств. Т.е. собственных оборотных средств недостаточно для финансирования даже запасов. Отрицательный показатель собственных оборотных средств крайне негативно характеризует финансовое положение организации. Однако наблюдается позитивная, но недостаточная тенденция роста показателя в динамике.
Так как коэффициент инвестирования меньше 1, то это является свидетельством недостаточности собственного капитала.
Отрицательные коэффициенты финансовой устойчивости также свидетельствуют об этом.
Таким образом, ООО «Джаст Ист» необходимо наращивать собственный капитал, что будет способствовать росту собственного оборотного капитала, при условии, что внеоборотные активы останутся прежними или уменьшатся.
Анализ ликвидности баланса можно проводить несколькими способами. Первым будет способ, основанный на группировке активов и пассивов по степени ликвидности и по срокам погашения соответственно.
Проведем анализ ликвидности ООО «Джаст Ист» способом группировки .
Таблица 11
Анализ ликвидности баланса ООО «Джаст Ист»
Ликвидность баланса на начало и конец 2017 года можно охарактеризовать как недостаточную. Следует отметить, что перспективная ликвидность (А2-П2) отражает некоторый платежный излишек.
Для наглядности можно использовать графики, построение которых основано на сопоставлении абсолютных сумм ликвидных активов с краткосрочными долговыми обязательствами, как показано на рисунке 2.1.
Рис. 7 Динамика наиболее ликвидных активов и срочных обязательств, тыс. руб.
Как видно из графика рисунка 7, дефицит наиболее ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств составил 4244933 тыс. рублей на начало отчетного периода и 5893740 тыс. рублей на конец периода.
На рисунке 8 отражен дефицит медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных обязательств.
Рис. 8. Динамика медленно реализуемых активов и долгосрочных обязательств, тыс. руб.
Организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
Исходя из данной таблицы видно, что абсолютно-ликвидные активы не превышают величины постоянных пассивов, причем их величина примерно в 4 раза возрастает на конец периода, но платежный недостаток вырос в 1,4 раза. На конец периода величина быстрореализуемых активов увеличивается и тем самым сохраняется платежный излишек. Прослеживается нехватка абсолютно-ликвидных средств и медленно-реализуемых активов. Необходимо улучшить ликвидность баланса за счет изменения структуры активов от преобладающей доли труднореализуемых к медленно- и быстрореализуемым.
Далее проведем комплексную оценку ликвидности и рассчитаем относительные показатели (Таблица 11).
Таблица 11
Анализ ликвидности ООО «Джаст Ист»
Коэффициент абсолютной ликвидности как на начало, так и на конец года < 0,2, это говорит о том, что предприятие является неплатежеспособным, но за 2017 год его платежеспособность возросла, т.к. коэффициент увеличился до 0,07. На начало 2017 года предприятие могло погасить немедленно 3% кредиторской задолженности, а на конец 7%. Значения коэффициентов промежуточной ликвидности также не являются нормативными (≥ 0,8). Коэффициенты текущей ликвидности 0,7 и 0,64 не достигают пределов интервала 1-2, это говорит о нерациональном использовании средств предприятия, оборотных средств должно быть столько же, сколько возникает краткосрочных обязательств.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не соответствует нормативу, отрицателен, но растет, это говорит о том, что:
- увеличивается финансовая устойчивость предприятия,
- увеличивается собственный капитал предприятия.
В целом ООО «Джаст Ист» финансово зависимо, и имеет высокий риск неплатежеспособности.
В управлении активами предприятию следует обратить внимание на следующий момент: управление наличностью должно быть более эффективным, то есть необходимо планировать притоки и оттоки наличности и разработать графики платежей. Сроки, на которые предприятие размещает средства, должны соответствовать срокам привлеченных ресурсов.
В управлении пассивами предприятию можно порекомендовать: применять метод анализа размещения пассивов по их срокам, прогнозировать и менять их структуру в зависимости от уровня коэффициентов ликвидности, проводить взвешенную политику в области аккумуляции ресурсов, влиять на платежеспособность. Разработать политику управления капиталом и резервами. Следить за соотношением собственного капитала и привлеченного.