Содержание
Введение
Глава 1. Теоретико-методические основы бухгалтерского баланса и анализа финансового состояния в настоящее время
1.1. Законодательно-нормативные основы формирования и представления бухгалтерского баланса в РФ
1.2. Понятия, цели и задачи бухгалтерского баланса и анализа финансового состояния предприятия в современном мире
1.3. Методики анализа финансового состояния предприятия
Глава 2. Бухгалтерский баланс: методика и техника его составления в ООО «Табер Трейд»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Методика и техника составления бухгалтерского баланса на предприятии
2.3. Совершенствование формирования бухгалтерского баланса на предприятии
Глава 3. Анализ финансового состояния на основе бухгалтерского баланса в ООО «Табер Трейд»
3.1. Анализ финансового состояния предприятия
3.2. Совершенствование анализа финансового состояния предприятия
3.3. Расчет экономической эффективности предложенных направлений
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Введение
В современных экономических реалиях анализ финансово-экономической деятельности является важнейшим инструментом, обеспечивающим успешное существование и функционирование компании. Подобный анализ важен для каждого собственника организации и имеет значение для развития всей национальной экономики. В связи, с чем возникает потребность в качественном управлении и постоянном улучшении финансовых механизмов.
Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой одну из основных форм бухгалтерской отчетности так как содержит в себе практически всю необходимую информацию о текущем финансовом состоянии предприятия. Сам баланс состоит из двух частей – актива и пассива, при этом в активе отражается имущество предприятия, а в пассиве – источники его формирования, то есть собственные и заемные средства.
Актив баланса является неотъемлемой частью анализа, так как отражает имущественное положение организации, его структуру. На основании полученных данных как внешние, так и внутренние пользователи информации могут исследовать платежеспособность и финансовую независимость компании, рассчитать показатели прибыльности и ликвидности, сделать выводы об эффективности использования имеющихся ресурсов. Для получения более полной картины и формирования правильного мнения о состоянии компании необходимо изучить рассматриваемые разделы баланса как в структуру, так и в динамике
Анализ пассива, как части бухгалтерского баланса отражает источники получения средств предприятием в денежном выражении, их состав и происхождение позволяет выявить источники формирования имущества организации, а соотношение собственных и заемных средств является показателем финансовой устойчивости предприятия.
Целью данной работы является исследование методика и техники составления бухгалтерского баланса, а так же анализа финансового состояния на основе бухгалтерского баланса на примере ООО «Табер Трейд».
Исходя из поставленной цели, в рамках данной работы, предлагается решение следующих задач:
— рассмотреть законодательно-нормативные основы формирования и представления бухгалтерского баланса в РФ;
— изучить понятия, цели и задачи бухгалтерского баланса и анализа финансового состояния предприятия в современном мире;
— определить методики анализа финансового состояния предприятия;
— исследовать методику и технику составления бухгалтерского баланса на предприятии;
— разработать мероприятия по совершенствованию формирования бухгалтерского баланса на предприятии;
— проанализировать финансовое состояние предприятия;
— выработать мероприятия по совершенствованию анализа финансового состояния предприятия;
— провести расчет экономической эффективности предложенных направлений.
Объектом исследования в работе выступает ООО «Табер Трейд».
Предметом исследования в работе является порядок организации бухгалтерского учета и финансовый анализ деятельности.
В данной работе были использованы следующие научные труды в области исследования порядка организации бухгалтерского баланса и методов финансового анализа: Абдукаримова И. Т., Белозерской А.В., Бирюкова В.А., Ливсона М.В., Васильевой Л.С., Гапоненко А.В., Гришагина В.М., Гуревича С.М., Иваницкого В.Л., Назарова А.В., Щепиловой Г.Г. Ежкова И.А., Степановой М.Н. Житлухиной О.Г., Захарова И.В., Зубковой Т.А., Канкиной Н.О., Климовой Н.В., Ковалева В.В., Коревиной Л.А., Кычановп Б.И., Лысенко Д.В., Любушина Н.П., Маркарьяна Э.А., Польской Г.А., Савицкой Г.В., Сергеева И. В., Ушаковой М.С., Хайруллина А.Г., Чаплыгиной М.А., Шепеленко Г.И., Шеремета А.Д., Негашева Е.В. и др.
Теоретической и методологической основой данной работы стали труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов, раскрывающие методы финансового анализа, составляющие финансового состояния организации.
При проведении исследования настоящей темы использовались методы анализа и синтеза, логический, сравнительный, системно-структурный, метод описания и изложения.
Практическая значимость работы состоит в разработке мероприятий по совершенствованию формирования бухгалтерского баланса на предприятии, а так же мероприятий по совершенствованию анализа финансового состояния предприятия;
Структура работы представлена введением, тремя главами, заключением и списком использованных источников.
Глава 1. Теоретико-методические основы бухгалтерского баланса и анализа финансового состояния в настоящее время
1.1. Законодательно-нормативные основы формирования и представления бухгалтерского баланса в РФ
При составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе и бухгалтерского баланса, необходимо руководствоваться следующими нормативными правовыми документами:
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 № 402–ФЗ [1];
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 11.04.2018) [3];
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина России от 6.07.99 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018);
другими положениями (федеральными стандартами) по бухгалтерскому учету (ПБУ);
приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 № 66н (в ред. от 06.03.2018) и др.
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» определены наиболее важные и существенные нормы, правила и положения, которыми необходимо пользоваться специалистам при подготовке к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности и непосредственном формировании в ней показателей.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации является методическим нормативным правовым актом, регламентирующим порядок формирования конкретных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. В нем представлены основные задачи, которые стоят перед бухгалтерским учетом и которые напрямую связаны с бухгалтерской (финансовой) отчетностью.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» является федеральным стандартом бухгалтерского учета, в котором устанавливается состав, содержание и методические основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.
В других положениях (федеральных стандартах) по бухгалтерскому учету (ПБУ) сформулированы правила раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности по отдельным объектам бухгалтерского учета или этапам движения капитала организации. В приказе Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» представлены уточненные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, применяющиеся в организациях в настоящее время.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998г. №34н является немаловажным документом в области бухгалтерского учета. В котором сосредоточены самые нужные принципы учета и требования к составлению бухгалтерской отчетности в организациях.
Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется на четырех уровнях, которые учитывают специфику экономических отношений и традиций государства – законодательном, нормативном, методическом и организационном
Взаимосвязь документов всех четырех уровней заключается в следующем:
федеральные, а также отраслевые стандарты (устанавливают особенности применения федеральных стандартов в отдельных областях экономической деятельности) обязательны к применению;
федеральные и отраслевые стандарты не должны противоречить документам законодательного уровня;
отраслевые стандарты не должны противоречить федеральным;
рекомендации в области бухгалтерского учета, стандарты экономического субъекта не должны противоречить федеральным и отраслевым стандартам.
Первый уровень – это законодательный, который регламентируется Конституцией Российской Федерации, и по определению из ст. 71 ГК РФ сказано, что «официальный» бухгалтерский учет находится в ведении
Российской Федерации, а также ГК РФ законодательно закрепляет наличие самостоятельного бухгалтерского баланса, как признак юридического лица и обязательное утверждение годового бухгалтерского отчета. Этот же уровень подкрепляется Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402 ФЗ, который диктует обязательные и всеобъемлющие требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности [1].
Вторым уровнем, входящим в систему нормативного регулирования предоставления бухгалтерской финансовой отчетности, считаются положения (стандарты) по бухгалтерскому учету Министерства финансов Российской Федерации, регламентирующие общие правила и принципы ведения хозяйствующими субъектами бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской финансовой отчетности. Все эти положения утверждены приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н.
Третий уровень является методологическим и главенствующим документом в этом уровне является Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Он представляет собой свод образцов и форм бухгалтерской финансовой отчетности с указанием их объема, требований и особенностей формирования, а также порядок составления и ее предоставления. Одним из интересных моментов этого приказа является описание возможностей использования нестандартных форм бухгалтерской отчетности, если на то имеются причины, связанные с организационно–правовой формой организации или ее особенной отраслевой принадлежностью. При составлении нетиповых форм бухгалтерской отчетности должны учитываться основные принципы и требования, предъявляемые к стандартным формам бухгалтерской финансовой отчетности, например, полнота, существенность, нейтральность и прочее.
Документы третьего уровня являются конкретизирующими и раскрывающими систематических подход с указанием алгоритмов применения федеральных законодательных документов и положений Министерства финансов РФ. Они не являются противоречивыми документами правовых актов вышестоящих уровней. Эти документы не подкреплены юридической силой и при судебных разбирательствах не играют никакой роли. Их главная суть – рационализация организации бухгалтерского учета и подачи бухгалтерской финансовой отчетности в рамках законодательных документов, представленных Министерством финансов РФ. Ведение бухгалтерского учета по нормативным документам третьего уровня проверяют аудиторские компании и ревизионные органы [12, c. 177].
К документам четвертого уровня относятся учетная политика организации и иные основополагающие внутренние документы компании, разработанные и регламентированные к применению главным бухгалтером и руководителем организации, формируемые на основании законодательных, нормативных и методических документов.
Приказ об утверждении учетной политики должен содержать перечень форм бухгалтерской финансовой отчетности организации, методологию расчета и способы оценки элементов отчетности. На основе всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что в совокупности, предметом нормативного регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности выступают отношения по формированию и представлению финансовой информации.
1.2. Понятия, цели и задачи бухгалтерского баланса и анализа финансового состояния предприятия в современном мире
Бухгалтерский баланс является главным источником данных для заинтересованных пользователей об имущественном и финансовом состоянии организации.
Сведения бухгалтерского баланса говорят о том, сможет ли организация в кратчайшее период осуществить взятые на себя обязательства перед инвесторами, кредиторами и иными лицами либо ее ожидают финансовые проблемы.
Термин «баланс» в бухгалтерском учете используют:
говоря о равенстве итогов, если итоги записей по дебету и кредиту счетов равны, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и др.;
для обозначения более значимой формы бухгалтерской отчетности, показывающей состояние денег компании в валютной оценке в установленную дату [11, c. 106].
Суть баланса выражается в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С иной стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и ежегодной отчетности. Среди иных слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение свойственно только лишь для бухгалтерского баланса.
В данной двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка.
Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.
По внешнему виду бухгалтерский баланс представлен в виде таблицы, в левой части которой показывается имущество предприятия по составу и размещению – это актив баланса, а в правой части показываются источники формирования этого имущества с указанием целевого назначения и сроков погашения – это пассив баланса.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ самостоятельный бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, следовательно, он выполняет экономико–правовую функцию.
В зависимости от цели составления бухгалтерские балансы классифицируются по различным признакам (рисунок 1.1).
По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:
- вступительные (составляют на момент возникновения организации. Баланс определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность);
- текущие (составляют периодически в течение всего времени существования организации);
- санируемые (составляют в тех случаях, когда организация приближается к банкротству, с тем чтобы определить реальное состояние дел в организации);
По источникам составления балансы подразделяются на:
- инвентарные (составляются только на основе инвентаря описи средств);
- книжные (составляется на основе только данных текущего бухгалтерского учета/книжных записей, без предварительной проверки их путем инвентаризации);
- генеральные (составляют на основе данных бухгалтерского учета, которые подтверждены данными инвентаризации).
По объему информации балансы подразделяются на:
- единичные (отражают деятельность только одной организации);
- сводные (составляют путем механического сложения сумм по статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива);
- консолидированный баланс – объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Он объединяет бухгалтерские балансы головной организации, ее зависимых и дочерних обществ.
Министерством финансов Российской Федерации утверждаются формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения.
По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.
По своему строению бухгалтерский баланс представляет два ряда чисел по активу и пассиву, итоги которых должны быть постоянно равны друг другу.
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственности, ясности.
Правдивым считается баланс, сформированный на основе записей, произведенных согласно всем документам, в которых отражены данные хозяйственной жизни компании за прошедшее время. Требование достоверности баланса – подтверждение его характеристик документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией [10, c. 55].
Документальная обоснованность характеристик баланса. Как ранее указывалось, баланс оформляется согласно сведениям бухгалтерских счетов. Записи по счетам, в свою очередь, совершаются на основании документов. Таким образом, информативной основой баланса (равно как и всей бухгалтерской отчетности) являются документы, в которых отражаются данные хозяйственной жизни организации (рисунок 1.2).
Рисунок 1.2 – Информационное обеспечение бухгалтерской отчетности [5, c. 43]
В своей работе бухгалтер руководствуется следующим правилом: нет документа – нет бухгалтерской записи.
Правдивость баланса, определяется полнотой и качеством документов. Если не все факты хозяйственной жизни отчетного периода своевременно оформлены документами, то баланс не отражает действительных итогов работы организации. Запоздалое или неполное оформление документами отпуска материалов на производство, либо списания расходов, неизбежно приводит к искажению данных о себестоимости продукции и сумме прибыли.
Во взаимосвязи с данным, руководству компании следует представлять к сотрудникам требования, вовремя оформлять документами все данные хозяйственной жизни и незамедлительно сдавать документы в бухгалтерию. Которая должна все, без исключения, полученные документы своевременно контролировать и подвергнуть обработке, т.е. показать сведения хозяйственной жизни на конкретных счетах.
В определенных вариантах в целях экономии времени, бухгалтеры оформляют баланс без проверки и обработки конкретных документов, удерживая эту работу вплоть до следующего месяца. Очевидно, то, что в данном случае баланс нельзя считать честным. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности представлены на рисунке 1.3.
Рисунок 1.3 – Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности [16, c. 66]
Обоснованность баланса бухгалтерскими расчетами. Чем точнее выполнены бухгалтерские вычисления, тем баланс правдивее. К ним, в первую очередь, относятся расчеты по распределению отклонений фактической себестоимости товарно–материальных ценностей от стоимости их по учетным ценам.
Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета и оценки. Это означает применение во всех структурных подразделениях предприятия единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции (взаимосвязи между счетами) и т.д. [13, c 90].
Преемственность баланса на предприятии выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего. Например, заключительный баланс прошлого года должен быть начальным балансом отчетного года. Ясность баланса – это доступность его для понимания лиц, его составляющих и читающих.
Важнейшую часть информационного обеспечения в процессе принятия управленческих решений руководством экономических субъектов составляют результаты финансового анализа.
Финансовый анализ представляет собой процесс исследования ряда направлений (элементов) анализа, включающих определенные показатели, характеризующие основные результаты финансовой деятельности и финансового состояния экономического субъекта, с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости, платежеспособности, рентабельности, обеспечения финансовой безопасности и эффективного развития в будущем [19, c. 36].
Фундаментальными предпосылками качественного проведения финансового анализа являются: комплексный учет разнообразных факторов, системный подход, качественный подбор достоверной информации. Значимость анализа обоснована тем, что его результаты оказывают прямое влияние на обоснованность управленческих решений.
Качество проведенного финансового анализа экономического субъекта во многом зависит от выбора наиболее приемлемой методики, а также квалификации и профессионального опыта специалиста, проводящего оценку [28, c. 63].
На сегодняшний день аналитиками применяется множество методик финансового анализа для решения поставленных задач. Выбор необходимой методики должен основываться на ряде ключевых факторов, которые оказывают значимое влияние на интерпретацию результатов анализа, формулировку, а также аргументацию выводов.
К таким факторам можно отнести: организационно-правовую форму, масштабы экономического субъекта, спектр видов деятельности, отраслевую принадлежность и другие.
В финансовом состоянии организации, в том числе в его конечных результатах заинтересованы не только работники, собственники самого предприятия, но и его партнеры, контрагенты, поставщики, инвесторы, но и государство. В этой связи роль финансового анализа в деятельности любого коммерческого предприятия достаточно велика, а важность не вызывает сомнений. Финансовый анализ является неотъемлемым элементом в системе финансового менеджмента в организации [30, c. 64].
Финансовое состояние организации – это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
В более узком традиционном смысле финансовый анализ является методом оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.
Финансовое состояние организации оценивают с помощью системы показателей, которые характеризуют процесс формирования финансовых ресурсов и их использования.
1.3. Методики анализа финансового состояния предприятия
Методика анализа финансового состояния предприятия включает несколько направлений:
- оценка платежеспособности
- анализ ликвидности;
- оценка типа финансовой устойчивости.
Финансовая отчетность позволяет предприятию использовать содержащуюся в отчетных документах систему показателей для доказательства своей надежности и стабильности.
Для оценки платежеспособности коммерческой организации в работе предлагается использовать перечень показателей, представленный в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Показатели платежеспособности коммерческой организации
| Показатель | Описание показателя и его нормативное значение |
| Коэффициент автономии | Отражает удельный вес собственного капитала компании в структуре всей величины капитала, указывает на независимость от внешних кредиторов. |
| Коэффициент финансовой зависимости | Отражает удельный вес заемного капитала компании в структуре всей величины капитала, является обратным показателем коэффициента автономии. |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | Отражает величину собственных средств в структуре активов компании, указывает на финансовую устойчивость компании.
|
| Коэффициент задолженности | Отражает величину привлечённых средств, приходящихся на 1 рубль собственного капитала, отражает уровень зависимости компании от внешних кредиторов. |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | Отражает достаточность собственного капитала и способность организации его увеличивать за счет получения положительного финансового результата. |
| Коэффициент концентрации заёмногокапитала | Отражает роль заемных средств в обеспечении рентабельности компании. |
| Коэффициент структуры заемного капитала | Отражает удельный вес долгосрочных и краткосрочных обязательств в общей величине заемных средств компании. |
Оценка состояния платежеспособности коммерческой организации осуществляется по данным бухгалтерской отчетности компании, а именно: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за два последних отчетных года.
Для расчета показателей, представленных в таблице 1.1, используются следующие исходные данные:
- строка 1100 баланса — Общий объем внеоборотных активов;
- строка 1200 баланса — Общий объем оборотных активов;
- строка 1300 баланса — Общий объем капитала и резервов;
- строка 1400 баланса — Общий объем долгосрочных обязательств;
- строка 1410 баланса — Заёмные долгосрочные средства;
- строка 1420 баланса — Отложенные налоговые обязательства;
- строка 1510 баланса — Заёмные краткосрочные средства;
- строка 1500 баланса — Общий объем краткосрочных обязательств;
- строка 1600 баланса — Величина имущества (баланс = 1 раздел+2 раздел);
- строка 1700 баланса — Величина источников имущества (баланс = 3 раздел+4 раздел+5 раздел) [17, c. 68].
Далее представлена методика расчета показателей платежеспособности.
1 — Коэффициент автономии (Ка):
Норма данного показателя составляет 0,6-0,7. Превышение расчетного значения нормы показателя означает, что компания стала больше задействовать собственный капитал и меньше обращается к финансовым заимствованиям.
2 — Коэффициент финансовой зависимости (Кф):
Норма данного показателя установлена в размере до 0,5. Превышение обозначает то, что компании выгодно брать заемные средства в банковском секторе или на открытом рынке.
3 — Коэффициент концентрации заёмного капитала (Ккзк):
Норма данного показателя установлена в размере от 0,2 до 0,5. Если рассчитанные значение значительно ниже порогового уровня, то это говорит о преобладании собственного капитала компании и указывает на необходимости оптимизации структуры источников финансирования [20, c. 85].
4 — Коэффициент задолженности (Кз):
Пороговое значение коэффициента задолженности не установлено и зависит от условий работы предприятия. Если рассчитанный показатель выше, чем 1, это говорит о зависимости компании о кредиторов в анализируемом периоде.
5 — Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс):
Нормативный уровень данного коэффициента составляет 0,1 или 10%. Отрицательные значения коэффициента свидетельствуют о неоптимальной структуре баланса компании и указывают на необходимость ее совершенствования.
6 — Коэффициент маневренности собственного капитала (Км):
Нормативное значение данного показателя установлено в размере 0,3–06. Если рассчитанные показатели получились отрицательными, следует сделать вывод о неустойчивости собственных средств компании. Это может быть вызвано неверным распределением и структурированием капитала, направлением на финансирование имущества [30, c. 67].
7 — Коэффициент структуры заемного капитала (Ксзк):
(7)
У данного показателя нет нормативного значения. Снижение рассчитанных значений показывает уменьшение уровня финансовой неустойчивости за счет неоптимального структурирования источников финансирования.
Для выявления проблем обеспечения стабильного финансового состояния компании в рамках оценки платежеспособности проводится расчет итоговых показателей финансовой устойчивости [9, c. 27].
Для этого применяются следующие исходные данные:
- общая величина запасов (З) = строка 1210 2 раздела баланса;
- наличие собственных оборотных средств (СОС) = 3 раздел баланса -1 раздел баланса;
- величина собственных оборотных и долгосрочных заёмных средств (СОС и ДЗС) = СОС+ 4 раздел баланса;
- общая величина источников финансирования (ИФ) = СОС и ДЗС + 5 раздел баланса.
Для определения излишка или недостатка собственных оборотных средств (∆СОС) используется следующая формула:
∆СОС = СОС – З (8)
Для определения излишка или недостатка собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (∆СОС и ДЗИ) используется следующая формула:
∆СОС и ДЗИ = СОС и ДЗ – З (9)
Для определения излишка или недостатка общей величины основных источников формирования запасов (∆ИФ) используется следующая формула:
∆ИФ = ИФ – З (10)
Для определения типа финансовой устойчивости компании используется следующая методика (см. таблицу 1.2).
Таблица 1.2
Методика определения типа финансовой устойчивости
| Показатель | Тип 1 | Тип 2 | Тип 3 |
| Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств | 1 | 1 | -1 |
| Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов | 1 | 1 | -1 |
| Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов | 1 | -1 | -1 |
| Тип финансовой устойчивости | (1;1;1) | (1;1;0) | (-1;-1;-1) |
Наиболее оптимальным типом финансовой устойчивости, характеризующимся высокой платежеспособностью коммерческой организации, является 1 тип, при котором по всем показателям выявлен излишек. К нормальной финансовой устойчивости относится и второй тип, что означает нормальную платежеспособность и рациональное использование заемных средств [13, c. 87].
Таким образом, бухгалтерский баланс является главным источником данных для заинтересованных пользователей об имущественном и финансовом состоянии организации. По внешнему виду бухгалтерский баланс представлен в виде таблицы, в левой части которой показывается имущество предприятия по составу и размещению – это актив баланса, а в правой части показываются источники формирования этого имущества с указанием целевого назначения и сроков погашения – это пассив баланса.
Методика анализа финансового состояния предприятия включает несколько направлений: оценка платежеспособности; анализ ликвидности; оценка типа финансовой устойчивости.
Финансовая отчетность позволяет предприятию использовать содержащуюся в отчетных документах систему показателей для доказательства своей надежности и стабильности.