СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
1.1 Сущность бухгалтерского баланса, его значение, функции и классификация
1.2 Принципы построения бухгалтерского баланса
1.3. Техника составления бухгалтерского баланса
ГЛАВА 2 МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «РУССКИЙ ПРОЕКТ РД»
2.1 Экономико организационная характеристика предприятия ООО «Русский проект РД»
2.2 Особенности формирования бухгалтерского баланса в ООО «Русский проект РД»
ГЛАВА 3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕТОДИКИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО «РУССКИЙ ПРОЕКТ РД»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Введение
Главной формой в системе бухгалтерской отчетности организации ¾ бухгалтерский баланс, который является источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Для того, чтобы руководить финансово-хозяйственной деятельностью, каждое предприятие должно иметь обобщенные данные о своем имуществе. Такое обобщение достигается путем составления бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную отчетную дату. Эти показатели должны позволять внешним пользователям принимать управленческие решения, чтобы сделать обоснованные выводы о финансовом состоянии компании.
Актуальность дипломной работы состоит в том, что основная задача бухгалтерского баланса как формы бухгалтерской отчетности ¾ показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем, позволяет получить представление о величине материальных ценностей, их запасах, о состоянии расчетов, а также дать достоверное и полное представление о финансовом положении организации. Также задачей бухгалтерского баланса является способ обобщения и группировки имущества хозяйствующего субъекта и источников его формирования на определенную дату в денежной оценке.
Действующим законодательством установлены единые основополагающие принципы и правила составления бухгалтерского баланса для всех экономических субъектов. Принятая в настоящее время структура бухгалтерского баланса в значительной мере приближена к мировой практике.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование теоретических и практических аспектов формирования бухгалтерского баланса и разработка мероприятий по улучшению методики его использования на примере ООО «Русский проект‑РД».
Для достижения поставленной цели в работе поставлены и последовательно будут решены следующие задачи:
- изучена сущность бухгалтерского баланса, его значение, функции и классификация;
- рассмотрены принципы и техника составления бухгалтерского баланса;
- дана экономико‑организационная характеристика деятельности ООО «Русский проект‑РД»;
- проанализированы основные показатели деятельности ООО «Русский проект‑РД»
- изучены особенности формирования бухгалтерского баланса в ООО «Русский проект‑РД»;
- предложены направления совершенствования методики использования бухгалтерского баланса.
Предметом исследования является назначение бухгалтерского баланса, принципы его построения и техника составления.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО «Русский проект‑РД», основным видом деятельности которой является торговля оптовая неспециализированная.
Теоретической и методологической основой исследования послужили научные работы Карповой Т.П, Полковского Л.М, Крутяковой Т.Л, Ивановой Н.В, Андреевой Т.В. и др.
Нормативно‑правовой базой исследования является Федеральный закон от 06.12.2011 №402‑ФЗ (ред. от 26.07.2019 г.) «О бухгалтерском учёте», Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н (ред. от 11.04.2018 г.) и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.1999 года (ред. от 08.11.2010 г.).
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
В первой главе раскрывается информация о нормативно‑правовых источниках, регулирующих порядок составления и предоставления бухгалтерского баланса, определяется его понятие, значение и структура, раскрываются основные методы построения бухгалтерского баланса, а также техника составления.
Во второй главе дана краткая характеристика организации и проанализированы основные показатели его работы, а также рассмотрены этапы подготовительной работы перед составлением бухгалтерского баланса в ООО «Русский проект‑РД». Приводится методика заполнения строк баланса предприятия.
Третья глава содержит направления по совершенствованию методики использования бухгалтерского баланса.
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
1.1 Сущность бухгалтерского баланса, его значение, функции и классификация
Бухгалтерский баланс является одной из основных отчётных форм, знакомящей заинтересованных пользователей с имуществом и финансовым состоянием компании.
Баланс ¾ термин, который был установлен в экономической науке, для определения системы интервальных показателей, которые могут характеризовать источники образования каких-либо ресурсов, и направление их использования за определенный период.
Бухгалтерский баланс можно рассматривать в двух понятиях:
- бухгалтерский баланс ¾ это равенство итогов, то есть когда итоги дебета и кредита счетов равны друг другу, итоги записей по аналитическим счетам соответствуют итогам синтетических счетов, итога актива равны итогам пассива бухгалтерского баланса;
- бухгалтерский баланс ¾ это одна из самых важных форм бухгалтерской отчетности, которая показывает состояние средств на предприятии в денежной форме на определенную дату.
Бухгалтерский баланс является одним из самых важных составляющих бухгалтерской отчетности предприятия.
Бухгалтерская отчётность состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Система законодательного регулирования бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса, существует с целью подтверждения её достоверности у пользователей.
При формировании бухгалтерской отчетности в России следует руководствоваться четырехуровневой системой нормативного регулирования.
Первый уровень основан на Федеральном законе от 06.12.2011 г. № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете», на основании которого все коммерческие предприятия обязаны составлять бухгалтерскую отчетность.
К важным нормативным актам первого уровня также относятся Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ и др.
Второй уровень законодательного регулирования бухгалтерской отчетности содержит рекомендации по ведению бухгалтерского учета по отдельным участкам и видам деятельности.
Ко второму уровню законодательного регулирования бухгалтерского учета и отчетности можно отнести:
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина от 29.07.1998 г. № 34н);
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н «О Формах бухгалтерской отчетности организаций»;
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 г. № 94н);
- Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ);
- МСФО (Приказ Минфина от 28.12.2015 г. № 217н);
- Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983 г. № 105).
К нормативным документам по бухгалтерскому учету третьего уровня относятся методические указания и рекомендации, иные документы инструктивного или рекомендательного характера, отвечающие на практические вопросы бухгалтерского учета и не вошедшие в предыдущий уровень.
Сюда можно отнести Методические указания по бухгалтерскому учету Материально-производственных запасов (Приказ Минфина от 28.12.2001 г. № 119н), Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций (Приказ Минсельхоза от 19.06.2002 г. № 559) и т.д.
На четвертом уровне главный нормативный документ по бухгалтерскому учету и составлению отчетности ¾ учетная политика организации. Цель этого уровня регулирования бухгалтерского учета и отчетности ¾ определить для организации порядок ведения бухгалтерского учета операций, по которым действующими актами не предусмотрен конкретный порядок или существует вариативность.
Бухгалтерский баланс выполняет следующие важнейшие функции:
- является источником информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия для собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением;
- баланс позволяет ценить возможные финансовые трудности в перспективе, а так же способность организации одновременно выполнять свои обязательства перед контрагентами;
- данные об увеличении собственного капитала предприятия, которые содержатся в балансе, характеризуют конечный финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период и позволяет оценить эффективность управления финансовыми ресурсами и используемыми материалами предприятия.
Деятельность организации в условиях рыночной экономики значительно расширяет круг пользователей информации, содержащийся в балансе. В современных условиях организация посредством баланса предоставляет информацию внешним и внутренним пользователям. Здесь особая роль отводится собственникам, их интересам, и требованиям к бухгалтерской информации.
Требование уместности подразумевает, что данные баланса должны учитываться пользователем и способны повлиять на оценку положения предприятия и процесс принятия решений. Для реализации этого требования пользователь должен получать значимую и своевременную информацию. Значительными признаются сведения, исключение или искажение которых способны нанести вред пользователю.
Своевременность предполагает предоставление соответствующей бухгалтерской отчетности в обязательные по законодательным актам адреса в установленный срок.
Требование достоверности баланса предполагает правдивое отражение в балансе финансового положения организации, реального уровня платежеспособности и окончательного финансового результата в виде нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Перечень требований включает в себя следующие положения: правдивость, нейтральность, единство, преемственность, возможность проверки.
Требование правдивости подразумевает, что достоверный баланс должен быть обоснован документально. Все факты хозяйственной жизни предприятия отражаются в соответствующих документах, которые выступают в дальнейшем как информационная база баланса. Считается, что баланс не отражает действительного положения предприятия, если нет первоначальных носителей информации — документов, а также в том случае, если оформлены они ненадлежащим образом.
Требование единства баланса состоит в его построении на единых правилах учета и оценки. Выполнение этого требования дает возможность сравнивать между собой балансы различных предприятий и их структурных подразделений, что даст дополнительные удобства в процессе анализа положения предприятия среди других, сходных с ним предприятий. Это требование служит и гарантией того, что правдивость и реальность баланса будут распространены повсеместно.
Требование преемственности подразумевает сравнимость балансов предприятия разных временных периодов и связь между предыдущим и последующим балансом. На практике это выражается в том, что заключительный баланс отчетного года является вступительным для следующего за отчетным годом.
Кроме того, преемственность баланса основана на неизменности методов её составления, а именно на единообразии учетной политики предприятия, которая оформляется приказом руководителя организации. На протяжении нескольких лет организация должна следовать принятой учетной политике. Если есть необходимость ее изменить, то это возможно только с начала нового отчетного года, причем причины изменения и его суть указывается в пояснительной записке.
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.
Требование возможности проверки является производным от требования правдивости. Поскольку правдивый баланс имеет документальное обоснование, подтвержден записями и расчетами, а также получены в соответствии с требованиями законодательства, то существует возможность проверки.
Различают несколько видов балансов в зависимости от функциональных назначений. К основным отличительным признакам классификации относятся время и цели составления, форма собственности, характер деятельности, объем и форма отображаемой информации, источник составления, объект отражения, способ «очистки».
По времени составления бухгалтерский баланс может быть вступительным, текущим, ликвидационным, разделительным, объединительным.
Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. В этот баланс записывается сумма ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.
Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало, заключительный — на конец отчетного года. Отсюда следует, что заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года, то есть эти балансы, по сути, заключительные.
Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Такие балансы составляют в течение всего периода ликвидации, они также носят название вступительных ликвидационных (на начало периода ликвидации), промежуточных ликвидационных (в течение вышеуказанного периода) и заключительных ликвидационных (на конец периода ликвидации).
Разделительные балансы составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной либо нескольких структурных единиц данной организации другой организации.
Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.
По источникам составления балансы подразделяются: инвентарные, книжные и генеральные.
Инвентарные балансы составляют только на основе инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы (например, при его превращении из государственного в акционерное).
Книжный баланс составляют на основе только книжных записей (данных текущего бухгалтерского учета) без предварительной их проверки путем инвентаризации.
Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней уточняются остатки средств, тем самым повышается реальность баланса.
По объему информации балансы подразделяются на единичные (индивидуальные), сводные и консолидированные.
Единичный (индивидуальный) баланс отражает деятельность одного хозяйствующего субъекта.
Сводный баланс получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных филиалов или структурных подразделений организации, выделенных на отдельные балансы, а графа «Всего» отражает общее состояние средств организации в целом как одного юридического лица. При этом в сводном балансе организации не отражаются внутрихозяйственные расчеты, то есть расчеты внутри одного юридического лица (между отдельными филиалами или иными структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы).
Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.
По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, частных, смешанных, совместных и общественных организаций. Они различаются в основном по источникам образования собственных средств.
По способу «очистки» могут быть балансы-брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто — это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Баланс-нетто — это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».
Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи «Основные средства» вычитается сальдо регулирующей статьи «Амортизация основных средств».