Глава 3. Основные направления повышения эффективности деятельности АО «Ударница»
3.1. Мероприятия по улучшению имущественного и финансового положения АО «Ударница»
На основании проведенного анализа бухгалтерского баланса предприятия АО «Ударница», выявлено, что в 2020 году присутствовали проблемы с обеспечением приемлемого уровня ликвидности баланса, но они не носили критический характер. При этом, динамика состояния ликвидности баланса являлась преимущественно негативной.
В 2020 году предприятие АО «Ударница» оказалась в состоянии неплатежеспособности, с точки зрения наличия наиболее ликвидных активов. При этом, динамика платежеспособности компании по рассматриваемому критерию была негативной. Также отмечено негативное изменение коэффициента критической ликвидности, которое обусловлено сокращением имеющихся у компании быстро реализуемых активов.
Проведенное исследование показало, что за весь анализируемый период была отмечена негативная динамика при обеспечении приемлемого уровня ликвидности и платежеспособности.
На основании проведенного анализа бухгалтерского баланса АО «Ударница», был выявлен ряд проблем, перечень которых представлен на рисунке 16.
Проведенный нами анализ ликвидности баланса показал, что баланс АО «Ударница» за 2020 год имеет следующую картину (нормальная ликвидность, зона допустимого риска):
А1 < П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4
Рисунок 16. Круг выявленных проблем, на основании анализа бухгалтерского баланса АО «Ударница»
По состоянию на 31.12.2018 года, предприятие оказалось в финансово неустойчивом положении, поскольку не выполняется неравенство А4<П4, что свидетельствует о достаточности у предприятия собственных оборотных средств. Также не выполняется неравенство А1>П1, что говорит об усугубившихся проблемах с текущей ликвидностью, наметившихся еще в прошлом году. У организации не хватает наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, таким образом, на отчетную дату предприятие является неплатежеспособным.
Выполнение неравенства А2 > П2 свидетельствует о том, что платежеспособность, в ближайшем периоде, появится (если покупатели вовремя расплатятся за услуги). А также, поскольку соблюдается неравенство А3>П3, мы констатируем хорошую перспективную ликвидность, и можем говорить о том, что и в дальнейшем платежеспособность предприятия может быть восстановлена.
Предприятию необходимо искать способы повышения ликвидности и улучшения платежеспособности.
В первую очередь, предприятию необходимо провести работу со своими дебиторами в плане ускорения оплаты полученных товаров и услуг.
Также, с некоторыми поставщиками и подрядчиками, а также покупателями и заказчиками, можно провести взаимозачет требований и таким образом уменьшить сумму наиболее срочных обязательств.
Если бы предприятию удалось провести инкассацию дебиторской задолженности, а также взаимозачет требований с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, то ликвидность баланса могла бы иметь совсем другой вид, предприятие бы получило в свое распоряжение некоторую сумму денежных средств, а также несколько бы уменьшилась кредиторская задолженность, требующая скорейшего погашения.
С целью получения в оборот так необходимых предприятию наличных денежных средств, можно посмотреть, что из себя представляют отраженные по строке 12101 «Материалы», почему за отчетный период их балансовая стоимость настолько увеличилась, определить, насколько они необходимы в текущей хозяйственной деятельности, и рассмотреть возможность продажи некоторой их части. С целью улучшения ликвидности и платежеспособности организации АО «Ударница», нами будет предложен ряд мероприятий, направленных на повышение уровня финансового управления, ключевыми инструментами которого являются бюджетирование и платежный календарь.
В АО «Ударница» рекомендуется внедрить систему бюджетирования, с помощью которой будет осуществляться планирование и разработка бюджетов, ресурсы организации смогут оптимально распределяться.
Целью внедрения системы бюджетирования в АО «Ударница» является обеспечение производственно-технического процесса необходимыми денежными ресурсами.
Основными задачами бюджетирования в организации является:
- выявление и снижение уровня рисков в организации;
- возможность управления видами деятельности организации;
- возможность планирования ежегодных операций в организации;
- вычисление необходимых денежных ресурсов для обеспечения финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности баланса организации;
- выявление резервов дополнительного привлечения;
- прогноз доходов и расходов организации;
- прогноз капитала организации.
Помимо внедрения системы бюджетирования, на предприятии АО «Ударница» рекомендуется разработать платежный календарь, который будет отображать финансовый план и денежный оборот организации, а также потоки по приходу и расходу денежных средств и финансовых ресурсов.
При составлении платежного календаря в организации решаются следующие задачи:
- ведется учет денежных поступлений и расходов в организации;
- формируется база о движении денежных средств;
- отражаются в базе ежедневные изменения по движению денежных средств;
- осуществляется анализ неплатежей по суммам и источникам возникновения;
- разрабатываются мероприятия по устранению неплатежей;
- при необходимости проводится расчет потребности краткосрочного кредита;
- проводится расчет свободных денежных средств;
- проводится анализ финансового рынка с целью размещения на выгодных условиях свободных денежных средств организации.
Платежный календарь в организации составляется на короткий промежуток времени: в АО «Ударница» рекомендуется составлять платежный календарь сроком на месяц, исходя из специфики деятельности организации. Платежный календарь способен отражать денежные поступления и расходы как в наличной, так и в безналичной форме.
Внедрение системы бюджетирования и платежного календаря в АО «Ударница» являются элементами проактивного управления.
Остальные мероприятия, направленные на улучшение ликвидности и платежеспособности организации, подразделяются на реактивные и стратегические элементы.
Еще одно направление, в котором можно действовать для улучшения финансового состояния – долгосрочные кредиты банка. На отчетную дату и по данным за 2020 год, предприятие АО «Ударница» в своей финансовой деятельности опирается исключительно на собственный капитал и краткосрочные банковские кредиты, совсем не используя возможности долгосрочного банковского кредитования. Краткосрочные кредиты являются более дорогим источником финансирования и, возможно, предприятию следует задуматься о долгосрочном кредитовании для более эффективного ведения своей финансово-хозяйственной деятельности и погашения текущих краткосрочных кредитов.
3.2. Оценка эффективности мероприятий, направленных на улучшение имущественного и финансового состояния организации
Основные проблемы с ликвидностью баланса у АО «Ударница» связаны с недостатком наиболее ликвидных активов для погашения наиболее срочных обязательств.
В этом плане предприятию следует провести работу с дебиторской задолженностью. Расшифровка строк бухгалтерского баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» представлена в таблице 11.
В расшифровке отдельных строк бухгалтерского баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность», представленной в таблице 12, видим следующее.
Таблица 11
Дебиторская задолженность АО «Ударница» за 2018-2020 гг. (расшифровка строки 1230)
| Наименование показателя | 2018 год | 2019 год | 2020 год | В % соотношении в 2020 году к 2018году | Изменение 2020г./2018г. |
| Дебиторская задолженность, всего | 472024 | 467181 | 379910 | 80,48 | -92114 |
| В т.ч., расчеты с поставщиками | 23482 | 31960 | 20922 | 89,09 | -2560 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 399949 | 371103 | 340420 | 85,11 | -59529 |
| Расчеты по налогам и сборам | 15227 | 29967 | 7649 | 50,23 | -7578 |
| Расчеты по социальному страхованию | 9525 | 15920 | 3544 | 37,20 | -5981 |
| Расчеты с подотчетными лицами | 484 | 570 | 571 | 117,97 | 87 |
| Расчеты с прочими дебиторами | 0 | 20661 | 6804 | 0 | 6804 |
Таблица 12
Расшифровка строки 1210 «Запасы» предприятия АО «Ударница» за 2018-2020гг.
| Наименование показателя | 2018 год | 2019 год | 2020 год | В % соотношении в 2020 году к 2018году | Изменение 2020г./2018г. |
| Запасы, всего , тыс. руб. | 405463 | 373346 | 416566 | 102,73 | 11103 |
| В т.ч., материалы | 338884 | 316641 | 365630 | 107,89 | 26746 |
| Готовая продукция | 66146 | 56375 | 50507 | 76,35 | -15639 |
| Полуфабрикаты | 405 | 304 | 429 | 105,92 | 24 |
| Обслуживающие производства | 28 | 26 | 0 | 0 | -28 |
Увеличение установлено по расчетам с подотчетными лицами на 17,97% в 2020 году, по сравнению с 2018 годом, а по всем остальным показателям установлено снижение дебиторской задолженности.
Таким образом, при условии осуществления дебиторами постоянной своевременной оплаты за поставленные товары и оказанные услуги, предприятие получит на расчетный счет значительные финансовые средства, которые можно будет использовать для погашения наиболее срочных и просроченных обязательств.
В 2020 году мы наблюдаем рост по строке «Запасы», что также ведет к отвлечению денежных средств из оборота. Расшифровка по строке 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса АО «Ударница» представлена в таблице 10.
Из представленных в таблице данных, мы видим, что значение показателя по строке «Запасы» в 2020 году увеличилось на 11103 тыс. руб. или на 2,73%, по сравнению с 2018 годом. При этом, наибольший рост наблюдался по строке 12101 «Материалы». В 2020 году рост по данной строке составил 26746 тыс. руб., по сравнению с 2018 годом, что составило 7,89%.
Бухгалтерская отчетность не позволяет получить информацию о том, почему образовались эти запасы материалов и можно ли их продать для получения наличных денег, либо же они будут использованы в хозяйственной деятельности предприятия в следующем отчетном периоде.
Таким образом, нами предлагается продать часть материалов, взять краткосрочный кредит (заемные средства), тем самым повысить уровень ликвидных активов, расчеты представлены в таблице 13.
Таблица 13
Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
| Показатели | Баланс до мероприятий | Баланс после мероприятий | Отклонения |
| Денежные средства | 83131 | 363431 | 280300 |
| Запасы | 416566 | 136266 | -280300 |
| Заемные средства | 0 | 80000 | 80000 |
| Кредиторская задолженность | 429482 | 429482 | 0 |
Теперь произведем расчет показателя А1 при условии, что будут внедряться разработанные нами мероприятия.
А1=363431+80000=443431 тыс. руб.
Так как при том, что проведенные нами ранее расчеты показали, что П1 равняется 429481 тыс. руб., то А1 будет равен 443431 тыс. руб., таким образом, при проведении данных мероприятий, будет соблюдаться следующее равенство:
А1 > П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4
Тем самым можно сказать о том, что предложенные нами мероприятия для предприятия АО «Ударница» будут являться эффективными, так как будет достигнута абсолютная ликвидность баланса.
Выводы по 3 главе
На основании проведенного исследования выявлено, что в 2020 году, в ходе проведения ликвидности баланса АО «Ударница», нами было установлено, что в формуле по установлению типа ликвидности не соблюдалось первое неравенство (А1 ≤ П1), т.е. это говорит об усугубившихся проблемах с текущей ликвидностью, наметившихся еще в 2019 году. У АО «Ударница» не хватает наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, таким образом, на отчетную дату предприятие является неплатежеспособным.
Для улучшения ликвидности баланса АО «Ударница», нами было предложено реализовать часть запасов, так как наблюдается их значительное увеличение в 2020 году, и взять краткосрочный кредит в банке.
При условии выполнения предложенных нами мероприятий, показатель А1 увеличивается и становится больше П2, в таком случае, ликвидность баланса АО «Ударница» становится совершенно абсолютной.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его, зачастую, акцентируют в самостоятельную отчетную единицу, добавлением к которой считается отчет, то есть комплекс всех иных конфигураций бухгалтерской отчетности. Значимость отчета заключается в дополнении, расшифровке тех сведений, которые содержатся в балансе.
Баланс – стержень, около которого сгруппировываются, в качестве приложений к нему, все другие формы бухгалтерской отчетности, составляющие, в совокупности, бухгалтерский отчет. Если в отмеченных отчетных формах отражаются характеристики, определяющие ту или иную сторону деятельности компании, то в балансе показано положение всех средств компании.
Исходной базой анализа являются данные бухгалтерского баланса. Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов, главным из которых является бухгалтерский баланс. К методам анализа бухгалтерского баланса относятся: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, методы финансовых коэффициентов, факторный и др.
Объектом исследования в дипломной работе выступило предприятие АО «Ударница».
Основным видом деятельности компании АО «Ударница» является производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий и их реализация. Анализ схемы организационной структуры управления АО «Ударница» показал, что она является линейно-функциональной.
На основании проведения анализа основных финансово-экономических показателей деятельности АО «Ударница» за 2018-2020гг., можно сделать вывод, что выручка у предприятия АО «Ударница» снижается: так, если, в 2018 году этот показатель составлял 2841260 тыс. руб., то в 2019 году этот показатель снизился на 2,94% и на конец 2019 года составил 757943 тыс. руб. В 2020 году также отмечено снижение выручки на 12,52%, по сравнению с 2019 годом.
В ходе анализа валовой прибыли выявлено, что в 2018 году этот показатель составлял 731109 тыс. руб., а в 2019 году он увеличился незначительно, всего на 0,22%, но в 2020 году он снизился на 8,9% и составил 667598 тыс. руб. Прибыль (убыток) от продаж также имеет тенденцию снижения: так, в 2018 году этот показатель составлял 193797 тыс. руб., а в 2019 году отмечено его снижение на 6,4%. В 2020 году, по сравнению с 2019 годом, данный показатель снизился на 20,99%.
Размер чистой прибыли на анализируемом предприятии в 2018 голу составлял 46289 тыс. руб., а в 2019 году этот показатель увеличивается на 58044 тыс. руб. и на конец 2019 года составляет 104333 тыс. руб. В 2020 году отмечено снижение данного показателя на 85,97%, по сравнению с 2019 годом.
Анализ численности персонала показал, что данный показатель снижается: так, если, в 2018 году численность персонала АО «Ударница» составляла 911 чел., то к 2020 году это количество составило 815 чел. В связи с тем, что выручка у исследуемого предприятия и численность персонала к 2020 году снижается, то и производительность также снижается, в 2020 году отмечено снижение производительности труда на 8,44%, по сравнению с 2019 годом.
На основании проведения анализа бухгалтерского баланса АО «Ударница» выявлено, что состояние ликвидности, на протяжении анализируемого периода, проблемы с обеспечением приемлемого уровня ликвидности баланса присутствовали, но не носили критический характер. При этом, динамика состояния ликвидности баланса являлась преимущественно негативной.
Компания, по состоянию на конец анализируемого периода, испытывала проблемы с обеспечением платежеспособности.
По критерию наличия собственного капитала, компания на протяжении анализируемого периода оставалась финансово устойчивой. АО «Ударница» работало, получая положительный чистый финансовый результат.
Деловая активность компании снизилась, поскольку ее активы, капитал и обязательства за анализируемый период стали делать меньше оборотов.
Эффективность работы предприятия АО «Ударница» снизилась, поскольку каждый рубль, вложенный в активы, за анализируемый период стал приносить меньше прибыли.
На основании проведенного исследования выявлено, что в 2020 году в ходе проведения ликвидности баланса АО «Ударница», нами было установлено, что в формуле по установлению типа ликвидности не соблюдалось первое неравенство (А1 ≤ П1), т.е. это говорит об усугубившихся проблемах с текущей ликвидностью, наметившихся еще в 2019 году. У АО «Ударница» не хватает наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, таким образом, на отчетную дату предприятие является неплатежеспособным.
Для улучшения ликвидности баланса АО «Ударница», нами было предложено, реализовать часть запасов, так как наблюдается их значительное увеличение в 2020 году, и взять краткосрочный кредит в банке.
При условии выполнения предложенных нами мероприятий, показатель А1 увеличивается и становится больше П2, в таком случае ликвидность баланса АО «Ударница» становится совершенно абсолютной.
Список использованной литературы
- Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 28 декабря 2013 г.) Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. №50 ст. 7344.
- Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» с изменениями и дополнениями от 24 декабря 2010г.
- Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» с изменениями и дополнениями (ред. от 06.04.2015г.)
- Приказ Минфина РФ от 10.10.2008г. № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08).
- Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. №34н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
- Приказ Минфина РФ от 01.10.2000г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
- Абусалимова А.А. Роль бухгалтерского баланса в рыночной экономике и порядок его составления /А.А. Абусалимова // Технологические инновации в современном мире. — № 1.- С. 64-68.
- Арская Е.В. Порядок формирования бухгалтерского баланса / Е.В, Арская // ФЭС: Финансы и экономика.— Т.17.-№ 6.- С. 23-27.
- Ашурова А.Д. Бухгалтерский баланс как источник информации для управления финансовым состоянием организации / А.Д. Ашурова // Управление и экономика народного хозяйства России .—№1.-С. 21- 23.
- Бычкова С.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.М. Бычкова. — СПб.: Питер, 2018. — 496 c.
- Барманбекова Г.С. Методы анализа бухгалтерского баланса / Г.С. Барманбекова// Статистика, учет и аудит.- — №3.- С. 29 — 31.
- Веревкина Д.Ю. Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления / Д.Ю. Веревкина // Экономический рост как основа устойчивого развития России.—№1.-С. 160-164.
- Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет / О.Б. Вахрушева. — М.: Дашков и К, 2019. — 252 c.
- Германюк И.В. Анализ бухгалтерского баланса, сформированного в формате РСБУ и МСФО, и его информационное обеспечение / И.В. Германюк // ХLV111 Огоревские чтения.— № 1.- С. 451- 456.
- Коровина М.А. Баланс как элемент метода бухгалтерского учета / М.А. Коровина // Цифронизация экономики и ее информационное обеспечение. —№ 1.-С.134-137.
- Логинова Т.В. Бухгалтерский баланс, его историческое значение и развитие / Т.В. Логинова // Евразийское научное объединение.— № 7.- С. 231-233.
- Луковникова Н.С. Некоторые особенности анализа бухгалтерского баланса организации / Н.С. Луковникова // Актуальные вопросы современной экономики.— № 2.- С.170-175.
- Мельник М. В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: Учебное пособие / Мельник М.В., Егорова С.Е., Кулакова Н.Г. и др. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2020. — 480 с.
- Мутовкина Н.Ю. Анализ бухгалтерского баланса как необходимое условие принятия управленческих решений на предприятии /Н.Ю. Мутовкина // Проблемы управления в социально-гуманитарных, экономических и технических системах.— № 1.- С. 71-77.
- Огнева О.А. Содержание статей актива баланса / О.А. Огнева // Общество, образование, наука в современных парадигмах развития.— № 1.- С. 114-120.
- Пучкова Е.М. Современные тенденции в развитии методики анализа бухгалтерского баланса / Е.М. Пучкова // Экономика в теории и на практике: актуальные вопросы и современные аспекты.—№1.-С. 79-82.
- Перевалова Н.О. Бухгалтерский баланс и его аналитические возможности / Н.О. Перевалова // Интеграционные взаимодействия молодых ученых в развитии аграрной науки.— № 1- С. 186-192.
- Рогозина Е.Г. Формирование статей бухгалтерского баланса для решения управленческих задач организации/ Е.Г. Рогозина// Научные исследования студентов в решении актуальных проблем АПК.— № 1.- С. 174-180.
- Смагина М.Н. Роль анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, как инструмента управления организацией // Саяпинские чтения.—№ 1.-С. 146-156.
- Сергушенкова В.Ю. Бухгалтерская отчетность организации: основные тенденции и перспективы развития / В.Ю. Сергушенкова // Стратегии развития предпринимательства в современных условиях.—№1.-С. 267-271
- Трофимова А.Н. К вопросу совершенствования бухгалтерского баланса / А.Н. Трофимова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета, анализа и аудита в инновационной экономике.—№1.-С. 39-42.
- Филипповская О.В. Подготовительная работа для составления бухгалтерского баланса / О.В. Филипповская // Экономический рост как основа устойчивого развития России.—№ 1.-С. 207-210.
- Целуйко И.Г. Роль бухгалтерского баланса в управлении организацией / И.Г. Целуйко// Роль аграрной науки в устойчивом развитии сельских территорий.— № 1.- С. 1105-1110.
- Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет и анализ / А.Д. Шеремет.- М.: Инфра-М, 2020. — 472 с.
- Шатилова А.О. Бухгалтерский баланс как одна из форм бухгалтерской отчетности предприятия / А.О. Шатилова // Глобальная экономика в ХХ1 веке: роль биотехнологий и цифровых технологий.— № 1.- С. 120-123.
- Янтуганова Е.В. Бухгалтерский баланс: структура, содержание и техника составления / Е.В. Янтуганова // Наука сегодня: проблемы и перспективы развития.— № 1.- С. 113-114.
- Как составить бухгалтерский баланс [Электронный ресурс]: Режим доступа https://assistentus.ru/buhuchet/kak-sostavit-buhgalterskij-balans/ (дата обращения 12.03.2021)
- Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]: Режим доступа https://akrus.su/blog/accounting/poryadok-sostavlenia-bukhgalterskoy-otchetnosti/ (дата обращения 10.04.2021)