СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В АНАЛИЗЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ………………
1.1 Законодательное регулирование основные требования и содержание бухгалтерского баланса предприятия …………………………………………
1.2 Бухгалтерский баланс как источник информации для проведения анализа финансового состояния предприятия …………………………………………..
1.3 Методы, способы и приемы аналитической обработки бухгалтерского баланса ……………………………………………………………………………
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВАНИИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА……………………………
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Васильевский рудник»……………………………………………………………………………
2.2 Анализ имущества и источников его формирования АО «Васильевский рудник» …………………………………………………………………………..
2.3 Анализ финансового состояния предприятия………………………………
2.3.1 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия………………
2.3.2 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности предприятия..
2.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия…………………..………
2.6 Оценка вероятности банкротства предприятия……………………………
3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АО «ВАСИЛЬЕВСКИЙ РУДНИК» И ДАЛЬНЕЙШЕМУ РАЗВИТИЮ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………………………………………
3.1 Мероприятия по совершенствованию финансового состояния АО «Васильевский рудник»…………………………………………………………..
3.2 Прогнозный баланс АО «Васильевский рудник» и оценка эффективности предложенных мероприятий…………………………………………………….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ…………
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях развития рыночной экономики возросла неопределенность внешней среды экономического пространства предприятий, так как появились новые хозяйствующие субъекты, а, следовательно, и новые пользователи полной, объективной и достоверной информации об экономической и хозяйственной деятельности коммерческих предприятий. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, являющаяся основным источником подобной информации, включает в себя показатели безопасности налаживания деловых отношений — категории финансовой устойчивости и платежеспособности. Поэтому современные экономические субъекты выдвигают крайне строгие требования к учетно-аналитической информации как со стороны внутренних, так и со стороны внешних ее пользователей.
Таким образом, актуальность выбранной темы дипломной работы состоит в том, что бухгалтерский баланс как часть бухгалтерской (финансовой) отчетности является информационной базой анализа финансового состояния и характеризует финансовое положение предприятия, тем самым представляя интерес для большого числа различных пользователей подобной информации.
Исследованием состава и содержания бухгалтерской отчетности предприятия занимались такие ученые, как: О.А. Заббарова, Р.С. Никандрова, В.А. Ровенских, И.А. Слабинская, Е.М. Сорокина. Значительный вклад в изучение вопросов анализа финансового состояния организации на основе бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса, внесли следующие ученые: Г.В. Савицкая, Э.А. Маркарьян, Л.Т. Гиляровская, В.В. Ковалев, А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, О.В. Ефимова, Н.С. Пласкова, А.А. Канке, И.П. Кошевая, И.Т. Абдукаримов.
Основной целью дипломной работы является изучение роли бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия.
Для достижения поставленной цели должны быть решены следующие задачи:
описать функции бухгалтерского баланса как информационной базы финансового анализа;
исследовать методики анализа финансового состояния на основании бухгалтерского баланса;
проанализировать финансовое состояние АО «Васильевский рудник» путем аналитической обработки баланса предприятия.
Объектом исследования является Акционерное общество «Васильевский рудник».
Предметом исследования выступают методические и практические вопросы анализа и оценки финансового состояния организации АО «Васильевский рудник».
Информационную базу данной работы составили российские нормативные акты, теоретические концепции и разработки в области бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее анализа. данные бухгалтерской отчетности организации АО «Васильевский рудник» за 2019-2021 гг., разнообразные справочные материалы.
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В АНАЛИЗЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Законодательное регулирование, основные требования и содержание бухгалтерского баланса предприятия
В России действует четырех уровневая система регулирования бухгалтерского учета и отчетности, систему можно представить на рисунке 1.1 в виде схемы.
Основные нормативно-правовые акты, регулирующие порядок составления, формирования в Российской Федерации:
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ;
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
«Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в организации», утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
«Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н;
«Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденное приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н.
К первому уровню относятся Федеральные законы, регулирующие бухгалтерский учет и отчетность. Главным Законом, регулирующем бухгалтерский учет и отчетность относится Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
Ко второму уровню относятся Положения по бухгалтерскому учету.
К третьему уровню относятся инструкции по ведению бухгалтерского учета, методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета, например, Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 23.01.2020) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252), но данные рекомендации утрачивают свое действие с 2022 года, вступает новый стандарт ФСБУ 6/2020, который будет регламентировать учет основных средств.
К четвертому уровню относятся локальные акты разработанные, утвержденные и действующие в организации, к ним можно отнести учетную политику организации, коллективный договор и т.д., и т.п.
К нормативно-правовому регулированию бухгалтерской отчетности относится множество законов, положений, инструкций, что при составлении отчетности должно способствовать правильному составлению и достоверности отчетности.
Бухгалтерский баланс — это самая универсальная и главная форма отчетности. Баланс обобщает учетные данные организации, представляет данные более наглядными. Бухгалтерский баланс показывает информацию о финансовой деятельности организации в целом, остальная бухгалтерская отчетность дополняет данные бухгалтерского баланса и является приложениями к нему.
По мнению Домбровской Е.Н. «Бухгалтерский баланс — это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату».
Сигидов Ю.В. считает, что «Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки состава и размещения ресурсов организации, включаемых в актив баланса, источников их формирования и обязательств, отражаемых как пассив баланса на конец отчетного периода».
Пономарева Л.В. и Стельмашенко Н.Д. считают, что «Бухгалтерский баланс -это форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату».
Бухгалтерский баланс — важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру активов (имущества) организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат ее деятельности — прибыль или убыток.
После изучения данных можно определить, что бухгалтерский баланс — это отчет, который содержит информацию об финансовом и имущественном положении предприятия.
Баланс включает в себя множество видов, который можно классифицировать по признакам, представим виды балансов на схеме, рисунок 1.2.
Рис. 1.2 Виды балансов
По времени составления баланс также подразделяется на несколько видов:
— вступительный баланс составляется при начале деятельности организации, отражает данные по уставному капиталу, наличия основных средств, т.е. с теми данными, с которыми организация начинает свою деятельность;
— по форме отражения: статистический и динамический. Статистический составляется на определенную дату, динамический содержит более большую информацию о составе имущества и источниках его образования;
— по источникам составления: инвентарный (на основе данных об имуществе), книжный (на основе данных бухгалтерского учета), генеральный (на основе данных бухгалтерского учета, подтвержденных инвентаризацией);
— по объему информации существует два вида балансов: единичный, консолидированный. Единичный баланс составляет одна организация. Консолидированный или сводный баланс включает в себя несколько балансов юридических организаций, которые независимы друг от друга, но связаны по экономической деятельности;
— по способу «чистки»: нетто и брутто балансы. В состав баланса «брутто» включены данные по амортизации основных средств, НМА, торговой наценки и т.д. Соответственно баланс «нетто» исключает из себя данные баланса «брутто»;
— по характеру деятельности делиться на балансы по основному виду деятельности (уставная деятельность) и не по основному виду деятельности (прочие виды деятельности);
— по целям составления: пробный для проверки соотношений и правильности составления; окончательный; отчетный составляется на основании бухгалтерских данных; для планирования деятельности составляется прогнозный баланс;
— по форме собственности балансы бывают государственные, частные, общественные и т.д.
Таким образом можно сделать вывод, что существует множество видов различных балансов, но все балансы отражают финансовое положение организации, только в зависимости от различных факторов, объему и виду информации.
Бухгалтерский баланс может формироваться на первое число месяца, за квартал за год. В бухгалтерском балансе отражена группировка имущества по составу и источникам образования.
«Исторически сложилось так, что баланс долгое время составлялся в виде широкой двусторонней таблицы (или в виде разворота из двух страниц), где актив находился слева, а пассив — справа».
Важно отметить, актив всегда равен пассиву, т.е. баланс составляется по принципу двойственности записи данных.
Форма бухгалтерского баланса утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год).
Бухгалтерский баланс формируется на основании следующих учетных регистров: оборотная ведомость, оборотно-сальдовая ведомость, журналов ордеров, на основании данных регистров заполняется главная книга.
Основными элементами бухгалтерского баланса являются статьи баланса, т.е. строки баланса, которые отражают данные по видам имущества, обязательств и источников образования.
Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» установлено, что активы и обязательства делятся на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные срок погашения не более 12 месяцев, соответственно долгосрочные более 12 месяцев. Поэтому актив и пассив баланса делится на пять разделов.
Первый раздел бухгалтерского баланса — Внеоборотные активы. В данном разделе отражаются данные по долгосрочным активам, т.е. срок обращения более 12 месяцев, данные активы считаются наименее мобильными активами. В активы входят: «Нематериальные активы», «Результаты исследований и разработок», «Основные средства» и т.д. и т.п.
Второй раздел – Оборотные активы. Данный раздел представляет информацию по мобильным активам, т.е. срок обращения по ним менее 12 месяцев. Раздел содержит информацию об остатках материальных запасов на отчетную дату, сумме НДС, данные по задолженности дебиторов, данные о финансовых вложениях, об остатках на банковских счетах и в кассе организации, о прочих оборотных активах.
Структура актива баланса состоит из двух перечисленных активов: внеоборотные и оборотные активы.
Структура пассива баланса состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
Третий раздел – Капитал и резервы. В разделе отражаются данные о собственном капитале организаций, они отличаются по экономическому содержанию и источникам возникновения. В данный раздел относится: «Уставной капитал», «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Добавочный капитал» и т.д.
Четвертый раздел – Долгосрочные обязательства. В данном разделе отражается информация об обязательствах срок погашения, которых более 12 месяцев.
Пятый раздел – Краткосрочные обязательства. В разделе отражаются данные о задолженности, срок погашения которой менее 12 месяцев. В данном разделе отражаются данные по кредиторской задолженности на отчетную дату, доходы будущих периодов, прочие обязательства и т.д.
Можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс может быть составлен на разные отчетные даты, структура баланса состоит из нескольких разделов, самый главный принцип – двойственная запись, актив баланса всегда равен пассиву баланса.
1.2 Бухгалтерский баланс как источник информации для проведения анализа финансового состояния предприятия.
Бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности предприятия
является одним из основных источников информации о его финансовой
деятельности, зачастую бухгалтерская отчетность является при этом
публичной. Бухгалтерская отчетность выступает информационным звеном,
связывающим организацию, данные которой в ней обобщены, с ее деловыми
партнерами и контрагентами, которые являются основными пользователями
информации о функционировании данного предприятия.
Анализ данных бухгалтерской отчетности и бухгалтерского баланса в
ее составе самой организацией осуществляется с целью повышения
доходности вложенного капитала и обеспечения стабильности деятельности.
При этом инвесторы и кредиторы проводят анализ отчетности с целью минимизации своих рисков. Это позволяет сделать вывод о том, что от
качества аналитического обоснования принимаемых решений напрямую
зависит само качество данных решений.
Пользователи бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской
отчетности, согласно Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» (ПБУ 4/99), определяются как заинтересованные в
детальной информации о предприятии физические и юридические лица.
Обычно выделяют внешних и внутренних пользователей
бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской отчетности.
В качестве внешних пользователей бухгалтерского баланса в составе
бухгалтерской отчетности выступают коммерческие банки, инвесторы, покупатели и заказчики, поставщики, общественные организации, органы
власти и прочие.
В качестве внутренних пользователей бухгалтерского баланса в составе
бухгалтерской отчетности выступают учредители и руководители
организации, менеджеры разных уровней, собственники имущества
организации.
Внутренние пользователи бухгалтерской отчетности на ее основе
готовят информационную базу отчетности для всех заинтересованных лиц и
осуществляют внутренний анализ основных тенденций финансовой
деятельности предприятия.
Внутренний анализ бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской
отчетности проводится для определения направлений развития деятельности
организации, расширения производства и продаж ее продукции,
поддержания платежеспособности, а также для привлечения новых
источников инвестиционных средств на развитие деятельности. Поэтому
бухгалтерская отчетность также может выступать индикатором
эффективности работы управленческого персонала.
Кредиторы организации заинтересованы в анализе бухгалтерского
баланса в составе бухгалтерской отчетности с целью проведения оценки рисков возврата предоставленных заемных средств и процентных
обязательств по ним, и изучения рациональности условий предоставления
кредита.
Инвесторов предприятия бухгалтерского баланса в составе
бухгалтерской отчетности интересует с целью анализа доходности
вложенных инвестиционных средств и оценки степени риска таких
вложений. Кроме того, инвесторы анализируют доходность предприятия и
его способность выплачивать дивиденды.
Контрагентов организации, ее поставщиков и подрядчиков интересует
ликвидность баланса предприятия и его финансовая устойчивость как возможность осуществления своевременных расчетов и основной фактор
стабильности делового партнера.
Потенциальные и действующие покупатели и заказчики изучают
бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности с целью
подтверждения стабильности и надежности деятельности организации.
Сотрудники предприятия интересуются информацией о стабильности и
прибыльности организации в качестве работодателя, для подтверждения
гарантий выплаты заработной платы и сохранения рабочего места.
Государственные органы интересуются отчетностью предприятия с
целью определения отклонений в работе организации от принятых
законодательных норм, подтверждения устойчивости функционирования и
стабильности уплаты налогов и сборов, также данные отчетности
необходимы для проведения статистических исследований.
Собственников организации (акционеров либо учредителей)
бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности интересует с
целью определения величины прибыли и получения дивидендов в
долгосрочной перспективе, также их интересует финансовая стабильность
предприятия и его ликвидность с учетом рисков вложенного капитала.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность выступает основой анализа, оценки и планирования хозяйственной деятельности предприятия, так как
бухгалтерская отчетность является заключительной стадией учетного
процесса.
Самой информативной формой с целью анализа финансового
состояния предприятия является бухгалтерский баланс. Имущественное
состояние организации, в частности, состояние и состав материальных
ценностей, основных фондов, оборотных средств, характеризуется на основе
изучения актива баланса. Состояние и состав источников формирования
данного имущества, возникающих в процессе производственной
деятельности предприятия, характеризует пассив бухгалтерского баланса.
В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. прямой зависимости от скорости
превращения этих активов в процессе оборота в денежную форму. В разделе
I актива бухгалтерского баланса отражается недвижимое имущество,
сохраняющее первоначальную форму практически до конца своего
существования. Ликвидность, данного имущества в хозяйственном обороте,
самая низкая.
Имущество организации, которое отражается в разделе II, в течение
отчетного периода неоднократно меняет свою форму.
Ликвидность элементов имущества намного выше, чем имущества, указанного в разделе I. А вот ликвидность денежных средств равна единице, так как денежные средства абсолютно ликвидные.
Пассив бухгалтерского баланса дает стоимостную оценку на
определенную дату средств организации. Стоимостная оценка происходит на
определенную дату по источникам их формирования, целевому назначению и
срокам погашения.
В пассиве бухгалтерского баланса группировка статей производится на
основании юридического признака. Совокупность обязательств организации
за полученные ресурсы и ценности в первую очередь разделяется по
субъектам: перед собственниками и перед третьими лицами (кредиторы, банки и т.д.).
Статьи пассива баланса сгруппированы по степени срочности
погашения своих обязательств. Уставный капитал, занимает первое место,
это объясняется тем, что уставный капитал является наиболее постоянной
частью бухгалтерского баланса. Далее следуют остальные статьи.
На основании баланса можно провести оценку эффективности
размещения капитала организации и его достаточности для текущей и
будущей финансово-хозяйственной деятельности, также баланс позволяет
провести оценку размера и структуры заемных источников и эффективности
их привлечения.
Информация, которую содержит бухгалтерский баланс, может стать
основой для принятия решений о целесообразности ведения совместных дел
с данной компанией; для оценки кредитоспособности предприятия в лице
заемщика; для оценки возможных рисков инвестирования; для оценки
целесообразности приобретения акций данной компании, а также ее активов и т.д.
Аналитическая обработка бухгалтерского баланса предполагает
проведение оценки активов организации, собственного капитала и ее
обязательств.
Информации, содержащейся в бухгалтерском балансе предприятия,
присущи некоторые ограничения, такие как статичность, ретроспективность,
отрыв от рыночной стоимости имущества и др. Несмотря на это, данная
информация востребована как внешними, так и внутренними
пользователями. Это обусловлено тем, что бухгалтерский баланс позволяет
ответить на вопросы рационального использования собственных и заемных
средств и их вложения, способности организации оправдывать взятые на себя
обязательства перед учредителями, акционерами, кредиторами и
инвесторами, поставщиками и покупателями.
Информация бухгалтерского баланса позволяет оценивать
коммерческие риски функционирования предприятия и осуществлять финансовое планирование своей деятельности.
Полная и достоверная информация бухгалтерского баланса обеспечивает экономическое обоснование принимаемых управленческих решений и напрямую влияет на эффективную финансовую деятельность предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс является главным источником информации не только для собственников бизнеса, но и для контрагентов, инвесторов и налоговых органов.
1.3 Методы, способы и приемы аналитической обработки бухгалтерского баланса
Методики анализа финансового состояния предприятия разных
авторов, как правило, придерживаются общей схемы, включающей
следующие этапы анализа:
горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов
бухгалтерского баланса предприятия;
анализ показателей деловой активности (оборачиваемости);
анализ абсолютных и относительных показателей ликвидности и
платежеспособности;
анализ абсолютных и относительных показателей финансовой
устойчивости;
анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности
организации.
Общая характеристика финансового состояния (экспресс-анализ)
предполагает проведение анализа динамики активов и пассивов
бухгалтерского баланса: структуры и динамики, то есть горизонтального и
вертикального анализа бухгалтерского баланса. При этом положительной
тенденцией можно считать следующие факты:
увеличение валюты баланса на конец периода;
темпы прироста оборотных активов превышают темпы прироста
внеоборотных активов;
темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности
приближенны;
наличие свободных денежных средств.
Следующим этапом оценки финансового состояния является оценка
ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.
Основная цель анализа ликвидности и платежеспособности — это получение точной картины о финансовом состоянии организации.
Информационными источниками для анализа служат: бухгалтерская (финансовая отчетность), текущая отчетность, данные бухгалтерского учета, расшифровки по счетам бухгалтерского учета и т.д.
В зависимости от степени ликвидности активы разделяются на группы, которые представлены на схеме, рисунок 1.3.
Рис. 1.3 Классификация активов по степени ликвидности
По данным схемы можно сделать вывод, что к наиболее ликвидным активам: денежные средства организации, краткосрочные финансовые вложения. Данная группа предполагает мгновенную оплату.
К быстрореализуемым активам относятся: дебиторская задолженность. Срок погашения долгов в данной группе до 12 месяцев.
Медленно реализуемые активы включают в себя запасы организации, НДС и прочие оборотные активы. Срок погашения долгов в данной группе более 12 месяцев.
К трудно реализуемым активам относятся внеоборотные активы, т.е. сумма раздела 1 бухгалтерского баланса.
Ликвидность можно разделить на виды: текущая, абсолютная, быстрая таблица 1.1.
Таблица 1.1
Расчёт финансовых показателей ликвидности
Название Формула расчета Норма
Текущая ликвидность Кал=ОА/КО 1-2
Абсолютная ликвидность Кал=(ДС+КФВ)/КО 0,2-0,5
Быстрая и критическая ликвидность Кал=(ДС+КФВ+ДЗ до 12 месяцев)/КО 0,8-1
Пассивы баланса группируются по степени срочности погашения их оплаты, которые представлены на схеме, рисунок 1.4.
Рис.1.4 Классификация пассивов по степени срочности погашения
По данным схемы видно, что в наиболее срочные обязательства включается кредиторская задолженность.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения, рисунок 1.5.
Рис. 1.5 Неравенства соблюдения абсолютной ликвидности баланса
Выполнение неравенств критерия платежеспособности влечет выполнение четвертого неравенства критерия финансовой устойчивости.
Основные показатели, показывающие финансовую устойчивость организации: коэффициент автономии, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия.
Коэффициент автономии или независимости показывает, насколько компания независима от кредиторов, нормой является показатель от 0,5 и выше. Рассчитывается как отношение собственного капитала к суммарным активам баланса, по строкам баланса, по формуле:
Кфн=(стр.1300)/(стр.1700),(1.1) [20,544]
где Кфн — коэффициент независимости;
стр.1300 — итог раздела капиталы и резервы бухгалтерского баланса;
стр.1700 — итоги разделов пассива бухгалтерского баланса.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, как компания сможет погасить свои обязательства за счет своих оборотных активов, нормой является показатель от 1,5-2 и выше. Рассчитывается как отношение оборотных активов к текущим обязательствам, или по строкам бухгалтерского баланса, по строкам баланса, по формуле:
Кл=(стр.1200)/(стр.1500-стр.1530-стр.1540),(1.2) [20,544]
где Кл- коэффициент текущей ликвидности;
стр.1200 — итог раздела оборотные активы бухгалтерского баланса;
стр.1500 — итог раздела краткосрочные обязательства бухгалтерского баланса;
стр.1530 — доходы будущих периодов;
стр.1540 — оценочные обязательства.
Коэффициент мгновенной платежеспособности «показывает, какую часть краткосрочной задолженности (текущих обязательств должника) может покрыть предприятие за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, т.е. наиболее ликвидных активов».
Коэффициент рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса, по формуле:
Кал=(стр.1240+1250)/(стр.1500-стр.1530-стр.1540),(1.3) [20,544]
где Кал — коэффициент платежеспособности;
стр.1240 — финансовые вложения;
стр.1250 — денежные средства;
стр.1500 — итог раздела краткосрочные обязательства бухгалтерского баланса;
стр.1530 — доходы будущих периодов;
стр.1540 — оценочные обязательства.
Коэффициент промежуточного покрытия рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса и показывает какую часть своих обязательств сможет погасить организация при условии погашения дебиторской задолженности, по формуле:
Кал=(стр.1240+1250+1260)/(стр.1500-стр.1530-стр.1540),(1.4) [20,544]
где Кал — коэффициент промежуточного покрытия;
стр.1240 — финансовые вложения;
стр.1250 — денежные средства;
стр.1260 — прочие оборотные активы;
стр.1500 — итог раздела краткосрочные обязательства бухгалтерского баланса;
стр.1530 — доходы будущих периодов;
стр.1540 — оценочные обязательства.
Можно сделать вывод, что существует множество методик анализа ликвидности и платежеспособности организации. С помощью анализа организация может получить объективную и точную картину финансового состояния, ликвидности баланса, изменение в структуре расчетов с дебиторами и кредиторами.
В целом по первой главе можно сделать следующие выводы:
— существует множество видов балансов, но все они отражают финансовое положение организации;
— нормативно-правовое регулирование при составлении отчетности должно способствовать правильному составлению и достоверности отчетности;
— структура баланса состоит из нескольких разделов, которые содержат строки с данными и самый главный принцип – двойственная запись, актив баланса всегда равен пассиву баланса;
— по данным бухгалтерского баланса можно сделать выводы о структуре, динамике показателей, финансовой устойчивости организации.