Бухгалтерский учет денежных средств и анализ платежеспособности организации. Часть 4

Страницы 1 2 3 4

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

Выпускная квалификационная работа выполнена на тему «Бухгалтерский учет денежных средств и анализ платежеспособности организации». 

Данные о денежных средствах организации являются наиболее актуальными как для внешних пользователей финансовой бухгалтерской отчетности, так и для внутренних пользователей. Такой интерес пользователей к финансовой бухгалтерской отчетности очевиден, и вызван в получении необходимой информации для оценки ликвидности и платежеспособности организации, его деловой активности. 

Отчет о движении денежных средств, при этом, не всегда может дать полную и достаточно объективную информацию о том, достаточно ли у организации средств для выполнения основных операционных процессов, связанных с основным видом деятельности организации. 

Так, к примеру, избыток денежного остатка средств, не всегда может дать полную достоверность тому, что организация успешно развивается и динамично вкладывает при этом денежные средства в инвестиционную деятельность. 

При этом отрицательное сальдо потока денежных средств на протяжении длительного периода времени, как правило, является сигналом о том, что у организации возможны проблемы с управлением дебиторской задолженностью, или недостатком внешнего финансирования источников средств платежа. 

Необходимым фактором является то, что отчетные показатели денежных средств в бухгалтерской финансовой отчетности наиболее прозрачны, открыты, ведь на них не воздействуют факторы метода их оценивания и инфляции. Ведь денежные средства оцениваются, как правило, в организации по кассовому методу в бухгалтерском учете.  

Приток при этом денежных средств характеризует фактическое их поступление на расчетные счета организации ООО «Грандекс», отток денежных средств отражает операции по выбытию, снятию сумм денежных средств со счетов организации, поэтому манипулировать величиной денежного потока, намного сложнее, чем такими показателями как выручка, себестоимость или прибыль организации. 

В выпускной квалификационной работе нами рассмотрены теоретические и методологические аспекты, определяющие экономическую сущность движения денежных средств в организации, определена нормативно-правовая база, при помощи которой происходит регулирование расчетов в организациях определенных организационно-правовых форм. Рассмотрен методический инструментарий, при помощи которого возможно определить и дать оценку движению денежных средств в организации.  

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе выступает организация ООО «Грандекс».  

В организации ООО «Грандекс» организация бухгалтерского учета ведется согласно разработанной и утвержденной учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета на основе законодательной базы, регулирующей порядок расчетных операций в РФ.  

Бухгалтерский учет в организации ведется автоматизировано с помощью программы 1С «Бухгалтерия» версия 8.  

Следует отметить, что бухгалтерский учет всех хозяйственных операций ведется с помощью аналитических и синтетических счетов, предусмотренных утвержденным планом счетов для организации.  

В процессе анализа движения денежных средств в организации определили, что у организации не только имеются притоки и оттоки денежных средств от основной деятельности, но связанные с финансовой деятельностью. При этом организация не ведет инвестиционную деятельность.  

При анализе показателей, характеризующих ликвидность и платежеспособность организации было определено, что в динамике организация не обладает ни абсолютной, ни текущей ликвидностью, общий показатель ликвидности также в динамике снижается. Показатели оборачиваемости в динамике снижаются. Все эти факторы привели к тому, что финансовая устойчивость организации ухудшилась, а все это напрямую связано с процессом управления движением денежными потоками в организации.  

С целью совершенствования управления за движением денежных средств в организации и получении эффекта от мероприятий в работе:   

— проведен взаимозачет взаимных требований;  

— разработан платежный календарь для погашения дебиторской задолженности;  

— разработан проект инвестиционных вложений денежных средств.  

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

50. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51–ФЗ – СПС «КонсультантПлюс».  
51. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145–ФЗ (ред. от 30.11.2017 г.). – СПС «КосультантПлюс».  
52. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146–ФЗ. (ред. от 27.11.2017 г.). – СПС «КосультантПлюс».  
53. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402–ФЗ «О бухгалтерском учете». – СПС «КосультантПлюс».  
54. Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54–ФЗ «О применении контрольнокассовой техники при наличии осуществления денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». – СПС «КонсультантПлюс».  
55. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 29.03.2017 г.). – СПС «КонсультантПлюс».  
56. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) от 06.10.2008 г. № 106н. – СПС «КонсультантПлюс».  
57. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) от 06.05.1999 г. № 32н. – СПС «КонсультантПлюс».  
58. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) от 06.05.1999 г. № 33н. – СПС «КонсультантПлюс».  
59. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) от 02.02.2001 г. № н. – СПС «КонсультантПлюс».  
60. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 г. № 383П. – СПС «КонсультантПлюс».  
61. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению от 03.10.2000 г. № 94н. – СПС «КонсультантПлюс».  
62. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н (ред. от 06.04.2016 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02)». – СПС «КонсультантПлюс».  
63. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008). – СПС «КонсультантПлюс».  
64. Указание Банка России от 11.03.2015 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». – СПС «КонсультантПлюс».  
65. Методические указание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13.06.1995 г. № 49. – СПС «КонсультантПлюс».  
66. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие / М.С. Абрютиной, А.В. Грачева. – М.: Дело и Сервис, 2015. – 238 с.  
67. Астахов, В.П. Теория бухгалтерского учета / В.П. Астахов. – М.: МарТ, 2012. – 344 с.  
68. Бакаев, А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии / А.С. Бакаев. – М.:МЦФЭР, 2011. – 154 с.  
69. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебное пособие / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 416 с.  
70. Безруких, П.С. Бухгалтерское дело: учебное пособие для студентов вузов обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / П.С. Безруких, И.П. Комисарова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 271 с. 22. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. А.Д. Ларионовой. – М.: Проспект, 2013. – 397 с.  
71. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Я.В. Соколовой. – М.: Проспект, 2015. – 768 с.  
72. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Проспект, 2015. – 392 с.  
73. Варламова, Т.П. Безналичный расчет, организация и учет: учебник для вузов / Т.П. Варламова. – М.: Экзамен, 2015. – 176 с.  
74. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушина. – М.: Фин-статинформ, 2013. – 359 с.  
75. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: учебник/ Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – М.: МАГИС, 2013. – 350 с.  
76. Ворст, Й. Экономика фирмы: учебник / Й. Ворст, П. Ревентлоу, А.Н. Чеканский. – М.: Высшая школа, 2015. – 272 с.  
77. Гиляровская, Л.Т. Бухгалтерское дело: учебное пособие для вузов / Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 382 с.  
78. Гомола, А.И. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / А.И. Гомола, В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов. – М.: Академия, 2015. – 384 с.  
79. Гусева, Т.М. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина. – М.: Проспект, 2013. – 504 с.  
80. Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии / Е.И. Глушков – Новосибирск: ЭКОР, 2015. – 426 с.  
81. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова – М.: Дело и сервис, 2012 – 368 с.  
82. Ермолович, Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Л.Л. Ермолович. – Минск: БГЭУ, 2013. – 285 с.  
83. Камаев, В.Д. Экономическая теория. Краткий курс: учебник / В.Д. Камаев, Т.А. Борисовская, М.З. Ильчиков. – М.: КноРус, 2012. – 384 c.  
84. Камышанов, П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М., Элиста: Джангар, 2011. – 368 c.  
85. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: ПБОЮЛ, 2015.  – 424 с.  
86. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков – Инфра-М, 2013. – 456 с.   
87. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 576 с.  
88. Когденко, В.К. Методика анализа консолидированного отчета о движении денежных средств / В.К. Когденко // Экономический анализ: теория и практика. – 2013. – № 32. – С. 23–27.  
89. Кучерова, Е.В. Финансовый результат организации: учебное пособие / Е.В. Кучерова.– М.: ГроссМедиа, 2010. – 100 с.  
90. Любушин, Н.П. Экономический анализ: учебник: / Н.П. Любушин. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 575 с.   
91. Пожидаева, Т.А. Теория экономического анализа: учебное пособие / Т.А. Пожидаева – М: Дашков и К, 2012 г. – 240 с.  
92. Палий, В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности / В.Ф. Палий – М.: ИНФРА-М, 2012. – 326 с.  
93. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – 5-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 425 с.  
94. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет: учебник / Я.В. Соколов. – М.: Проспект, 2013. – 768 с.  
95. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие для вузов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2013. – 639 с.  
96. Табурчак, П.П. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия / П.П. Табурчак. – Ростов н/Д: Феникс, 2011. – 352 с.  
97. Хорин, А.Н. Стратегический анализ / А.Н. Хорин, В.Э. Керимов. – М.: Эксмо, 2017. – 288 c.  
98. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 352 с.  

 Страницы 1 2 3 4