Бухгалтерский учет денежных средств и анализ платежеспособности организации. Часть 2

Страницы 1 2 3 4

---

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ГРАНДЕКС» 

2.1 Организация учета наличных денежных средств 

 

В организации ООО «Грандекс» организация бухгалтерского учета ведется согласно разработанной и утвержденной учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета на основе законодательной базы, регулирующей порядок расчетных операций в РФ.  

Учетная политика ООО «Грандекс» содержит разделы: организационно-технический; методологический в частности по ведению бухгалтерского учета; методологический в частности по ведению налогового учета. Также учетной политикой предусмотрены формы первичных документов для учета хозяйственных операций, разработаны регистры, определены приказами составы инвентаризационных комиссий по расчетам, по инвентаризации имущества, основных средств и т. д.  

Все хозяйственные операции в ООО «Грандекс» оформляются первичными учетными документами, которые являются также оправдательными по совершенным хозяйственным операциям.  

Бухгалтерский учет в организации ведется автоматизировано с помощью программы 1С «Бухгалтерия» версия 8.  

Следует отметить, что бухгалтерский учет всех хозяйственных операций ведется с помощью аналитических и синтетических счетов, предусмотренных утвержденным планом счетов для организации.  

Согласно плана счетов в организации для учета операций расчетов с контрагентами предусмотрены счета: 50, 51, 52.  

К счету 50 открыты следующие субсчета: 50.1 – «касса организации», 50.3 – «денежные документы».  

Для расчета наличными денежными средствами в ООО «Грандекс» установлено кассовое оборудование, для этого предусмотрено отдельное изолированное помещение в бухгалтерии для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Руководством организации обеспечивается сохранность денежных средств, хранящихся в помещении кассы, а также при их доставке из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги в ООО «Грандекс» хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который опечатывается после окончания работы кассира.  

 

2.2 Организация учета безналичных денежных средств 

 

Безналичный расчет ведется по расчетным операциям через ПАО «Сбербанк» в г. Москве.  

В организации в качестве первичных документов, отражающим порядок расчетов с контрагентами утверждены: КО-1 – «приходный кассовый ордер»,  КО-2 – «расходный кассовый ордер», КО-3 – «журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», КО-4 – «кассовая книга», КО-5 – «книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств». Также предусмотрены выписки с расчетного счета и платежные поручения банку.   

Организация учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками организована на счете 60. При этом к счету 60 открыты субсчета: 60.1 – «расчеты с поставщиками и подрядчиками», 60.2 – «расчеты по авансам выданным», 60.3 – «векселя выданные».  

Организация ООО «Грандекс» сотрудничает с основными поставщиками как: ЗАО ПО «ПРОМХИМАППАРАТ», ОАО «Энергосбыт», ООО «Прогресс ресурс»; также взаимодействует с подрядчиками: ООО «Озерскспецстрой», ООО «Атомспецстрой», ООО «Строймонтажсервис».  

Рассмотрим более подробно, как отражаются на счетах бухгалтерского учета операции расчетов с поставщиками и подрядчиками.  

Так, согласно счет фактуры от 22.05.2018 г. за  № 205 организация ООО «Грандекс» приобрело за плату пусконаладочный аппарат ПУ – 5000 у ООО «Прогресс ресурс» стоимостью 202 960 руб., включая НДС в сумме 30 960 руб. Счет-фактура представлена в Приложении Е.  

Оплата поставщику ООО «Прогресс ресурс» была проведена 08.06.2018г. В организации операция по банковским расчетам была оформлена платежным поручением. Платежное поручение за оплату объекта основных средств представлено в Приложении Ж.  

В бухгалтерском учете бухгалтер ООО «Грандекс» отразил записи на счетах учета, представленные в таблице 2.1.  

Таблица 2.1 – Операции в ООО «Грандекс» по расчету с поставщиками   

  

В бухгалтерском учете ООО «Грандекс» предусмотрены расчеты по операциям с прочими дебиторами и кредиторами. Для этого согласно учетной политики организации предусмотрен счет 76.  

Рассмотрим, как в бухгалтерском учете формируются операции по данному счету в корреспонденции со счетом 51.  

Между организаций ООО «Грандекс» и ООО «Атомспецстрой» 20 сентября 2018 г. был заключен договор на поставку кабельных сетей. ООО «Атомспецстрой» осуществил поставку на сумму 520 тыс. руб. (в том числе НДС) на условиях полной предоплаты 23.10.2018 г. По факту приемки партии на складе ООО «Грандекс» было выявлено, что часть товара не соответствует качественным характеристикам. В результате ООО «Грандекс» выставил претензию к ООО «Атомспецстрой» на сумму 65 тыс. руб. ООО «Атомспецстрой» удовлетворил сумму претензии.  

Бухгалтер ООО «Грандекс» на счетах бухгалтерского учета отразил операции следующим образом (таблица 2.2)  

Таблица 2.2. – Операции в ООО «Грандекс» по претензиям  

  

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Грандекс» ведется с использованием счета 62. При этом учетной политикой ООО «Грандекс» к счету 62 предусмотрены следующие субсчета: 62.1 – «расчеты с покупателями и заказчиками»; 62.2 – «расчеты по авансам выданным», 60.3 – «расчеты по векселям полученным».  

Организация ООО «Грандекс» сотрудничает с основными покупателями и заказчиками как: ООО «Ритек», ОАО «Энергоресурс», ООО «Новатек», ООО «Озерскспецстрой», ОАО «Серовский завод ферросплавов» и др.  

Рассмотрим, как отражаются на счетах бухгалтерского учета операции расчетов с покупателями и заказчиками.  

Так, ООО «Грандекс» заключило с ООО «Озерскспецстрой» 08.09.2018 г. договор № 46 на поставку стандартного оборудования (ящики управления серии Я 5000) сумму 457 000 руб., в том числе НДС 69 711,86 руб. Себестоимость продукции составила 365 100 руб. Продукция должна быть доставлена покупателю 15.09.2018 г., а оплата безналичным путем от ООО «Озерскспецстрой» должна поступить на расчетный счет ООО «Грандекс» в течение месяца после отгрузки продукции. Отгрузка по товарной накладной ТОРГ – 12 № 305 произошла 15.09.2018 г. Свое обязательство ООО «Озерскспецстрой» выполнило 02.10.2018 г.   

В бухгалтерском учете бухгалтер ООО «Грандекс» отразил записи на счетах учета, представленные в таблице 2.3.  

Таблица 2.3 – Операции в ООО «Грандекс» по расчету с покупателями и заказчиками  

В качестве расчетов в ООО «Грандекс» использует вексельные расчеты.   

Так, согласно договора купли-продажи за № 56 от 25.10.2018г ООО «Грандекс» отгрузило ОАО «Серовский завод ферросплавов» нестандартное оборудование (низковольтное комплектное устройство марки НКУ – Э98) на сумму 2 000 000 руб., в том числе НДС 305 084,75 руб. Себестоимость продукции 1 720 000 руб. В качестве обеспечения долга покупатель выдает ООО «Грандекс» простой вексель.  

В бухгалтерском учете бухгалтер ООО «Грандекс» отразил записи на счетах учета, представленные в таблице 2.4  

Таблица 2.4 – Операции в ООО «Грандекс» по вексельным расчетам  

  

Рассмотрим, как осуществляются операции на счетах бухгалтерского учета по расчетам с подотчетными лицами.  

Из кассы ООО «Грандекс» 11.04.2018 г. было выдано под отчет О.Т. Болину (зам. по хозяйственной части) 40 тыс. руб. для приобретения материалов. На основании авансового отчета сумма израсходованных средств составила 34,7 тыс. руб. Остаток неиспользованных средств сотрудником были возвращены в кассу ООО «Грандекс».  

На счетах бухгалтерского учета данные хозяйственные операции были отражены бухгалтером следующим образом (таблица 2.5).  

Таблица 2.5 – Операции в ООО «Грандекс» по расчетам с подотчетными лицами  

  

У организации ООО «Грандекс» также возникают обязательства перед персоналом организации. Рассмотрим на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и выплате заработной платы, а также по выполнению обязательств перед бюджетом по уплате НДФЛ и внебюджетом по начислению и уплате страховых взносов.  

Заработная плата работника основного производства Л.В.Дмитриева составила в мае 2018 г. 38 тыс. руб., 25 мая работнику был начислен аванс в сумме 15,2 тыс. руб. Операции по начислению и выплате заработной платы представлены в таблице 2.6.   

Таблица 2.6 – Операции в ООО «Грандекс» по начислению и выплате заработной платы работникам  

  

Рассмотрим, как в бухгалтерском учете ООО «Грандекс» операции по полученным и уплаченным кредитам и займам.  

В декабре 2018 г. ООО «Грандекс» получило краткосрочный кредит на 1 г. в сумме 1 000 тыс. руб. под процент банка 20  годовых. Условия уплаты банковского процента осуществляется согласно договора ежеквартально.  

В бухгалтерском учете ООО «Грандекс» данные операции в учете бухгалтером были отражены следующим образом (таблица 2.7).  

Таблица 2.7 – Операции по начислению и уплате краткосрочных кредитов  

  

Организация ООО «Грандекс» отражает операции расчетов по долгосрочным обязательствам. При этом, согласно учетной политики организации долгосрочные обязательства, отраженные на 67 счете учитываются на счете до окончания срока погашения.  

Так 28 ноября 2018 г. ООО «Грандекс» получила займ в сумме 2500 тыс. руб. на 3 г. под 20 % годовых. Основной долг и проценты рассчитываются ежемесячно равными долями.  

В бухгалтерском учете ООО «Грандекс» данные операции в учете бухгалтером были отражены следующим образом (таблица 2.8). 

Таблица 2.8 – Операции по начислению и уплате долгосрочных кредитов  

   

 

2.3 Организация учета денежных документов 

 

Денежные документы – это документы, приобретенные и хранящиеся в учреждении и имеющие некоторую стоимостную оценку. Расчеты по их приобретению между сторонами уже произведены, а услуги, которые с помощью этих документов могут быть получены, еще не оказаны. 

Согласно п. 169 Инструкции № 157н оплаченные талоны на бензин и масла, на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки, конверты с марками и марки государственной пошлины – все это денежные документы. 

Денежные документы должны храниться в кассе учреждения. 

В соответствии с п. 170 Инструкции № 157н прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с проставлением на них записи «фондовый». 

Приходные и расходные кассовые ордера с записью «фондовый» регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, в которых фиксируются операции с денежными средствами. 

В кассовой книге (ф. 0504514) учреждения учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах, на которых проставляется отметка «фондовый». 

Согласно методическим указаниям по ведению кассовой книги, утвержденным Приказом Минфина РФ № 173н, итоговые показатели операций за день и показатели остатка на конец дня формируются по денежным средствам и по денежным документам раздельно. В листах кассовой книги, содержащих данные о движении денежных документов, строки «в том числе на заработную плату» и «общий остаток денежных средств в кассе на конец дня» не заполняются. 

Записи в кассовую книгу должны вноситься кассиром сразу же после получения или выдачи денежных документов по каждому фондовому приходному и фондовому расходному ордеру. 

Учет операций с денежными документами ведется в журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира (п. 172 Инструкции № 157н). 

Рассмотрим организацию учета денежных документов в ООО СПК «Грандекс» на примере: 

ООО «Грандекс» приобрело в 2018 г. 10 путевок для детей сотрудников в санаторный оздоровительный лагерь сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки составляет 12 000 руб. 

За счет средств Фонда социального страхования может быть оплачена стоимость путевок исходя из 400 руб. в день. Эта сумма в нашем случае составит: 

400 руб. x 24 дня x 10 путевок = 96 000 руб. 

Бухгалтер ООО «Грандекс» сделал проводки: 

Дебет 76 Кредит 51 

— 120 000 руб. (12 000 руб. x 10 шт.) — перечислены деньги санаторию в оплату путевок; 

Дебет 50-3 «Денежные документы» Кредит 76 

— 120 000 руб. — оприходованы путевки в кассу организации; 

Дебет 73 Кредит 50-3 «Денежные документы». 

— 120 000 руб. (12 000 руб. x 10 шт.) — выданы путевки работникам организации; 

Дебет 69-1-1 Кредит 73 

— 96 000 руб. — стоимость путевок частично оплачена за счет средств Фонда социального страхования; 

Дебет 50-1 Кредит 73 

— 24 000 руб.(120 000 — 96 000) — работники погасили задолженность за путевки, внеся наличные в кассу организации. 

Если путевки для своих сотрудников вы получили в отделении фонда социального страхования, вы должны отразить их стоимость на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». 

Подробнее смотрите типовые ситуации к счету 006 «Бланки строгой отчетности». 

В кассе акционерного общества могут также храниться акции, выкупленные у акционеров. Однако для учета таких акций предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)». 

Учет денежных документов осуществляется на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы», в сумме фактических затрат на приобретение. 

В бухгалтерском учете движение денежных документов отражается следующим образом: 

— принятие на учет денежных документов, приобретенных за наличный и безналичный расчет, — Д-т 50-3 «Денежные документы», К-т 71″Расчеты с подотчетными лицами», 50 «Касса», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 

— выдача денежных документов подотчетным лицам (авиабилеты, проездные билеты) — Д-т 71″Расчеты с подотчетными лицами», К-т 50-3″ Денежные документы»; 

денежные документы выданы работникам организации (путевки) — Д-т 73, — К-т 50-3″Денежные документы». Если работникам выдаются путевки бесплатно — Д-т 91, К-т 50-3″Денежные документы»; 

— использование денежных документов при отправке корреспонденции (почтовые марки) — Д-т 26, К-т 50-3; 

— передача денежных документов филиалам или другим внутренним подразделениям — Д-т 79, К-т 50-3; 

— при проведении инвентаризации денежных документов выявлена недостача — Д-т 94, К-т 50-3. 

 

Выводы по главе 2 

 

В данном разделе выпускной квалификационной работы изучена организация ведения бухгалтерского учета движения денежных средств в организации.  

В организации ООО «Грандекс» организация бухгалтерского учета ведется согласно разработанной и утвержденной учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета на основе законодательной базы, регулирующей порядок расчетных операций в РФ.  

Бухгалтерский учет в организации ведется автоматизировано с помощью программы 1С «Бухгалтерия» версия 8.  

Следует отметить, что бухгалтерский учет всех хозяйственных операций ведется с помощью аналитических и синтетических счетов, предусмотренных утвержденным планом счетов для организации.  

---

 Страницы 1 2 3 4