Оглавление
- Введение
- Глава 1. Нормативные основы и требования бухгалтерского учета финансовых вложений и методика анализа операций на коммерческого банка на финансовом рынке
- 1.1 Понятие и состав финансовых вложений коммерческого банка
- 1.2 Учетная политика и требования по организации бухгалтерского учета финансовых вложений в коммерческом банке
- 1.3 Методика анализа операций коммерческого банка на рынке ценных бумаг
- Глава 2. Порядок организации бухгалтерского учета финансовых вложений на примере «ООО «ХКФ Банк» и анализ эффективности его деятельности на рынке ценных бумаг
- 2.1 Организационно-экономическая характеристика «ООО «ХКФ Банк»
- 2.2 Оценка учетной политики и порядка организации бухгалтерского учета финансовых вложений в «ООО «ХКФ Банк»
- 2.3 Анализ операций «ООО «ХКФ Банк» на рынке ценных бумаг
- Глава 3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета финансовых вложений в «ООО «ХКФ Банк» и повышению эффективности его операций на рынке ценных бумаг
- 3.1 Предложения по мероприятиям по совершенствованию учетной политики и системы организации бухгалтерского учета финансовых вложений в «ООО «ХКФ Банк»
- 3.2 Рекомендации по мероприятиям в целях повышения эффективности операций бухгалтерского учета финансовых вложений в «ООО «ХКФ Банк»
- Заключение
- Список использованных источников и литературы
Введение
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в современных финансово-экономических условиях эффективные финансовые вложения обеспечивают устойчивое развитие ресурсной базы коммерческих банков, а также соответствующих активных и пассивных операций.
Финансовые вложения являются ликвидным активом любого хозяйствующего субъекта. Недостаточная доля в имуществе данных активов определяет более низкий уровень ликвидности и платежеспособности. Высокая эффективность учета финансовых вложений позволяет оптимизировать их структуру, обеспечить возможность погашения всех видов обязательств организации.
В настоящее время учет финансовых вложений коммерческих банков в Российской Федерации в целом соответствует рекомендациям МСФО. Учет финансовых вложений должен быть сплошным, непрерывным, документально оформленным и взаимосвязанным.
Без глубокого экономического анализа финансовых вложений за прошлые годы и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития инвестиционной политики коммерческого банка, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.
Информация о финансовых вложениях коммерческого банка требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать банк в будущем, при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой банк может использовать дополнительные ресурсы.
Финансовые вложения выполняют роль меры экономических выгод собственника тогда, когда собственник сам выполняет функции исполнительного органа банка; нет различий интересов лиц в рамках коллективной собственности; интересы персонала, собственников, партнеров и государства гармонизированы; действиями менеджмента обеспечивается баланс интересов всех заинтересованных лиц.
Вопросами анализа и учета финансовых вложений коммерческих банков занимались такие авторы как Д.Б. Алиева, Е.Д. Белоцерковский, А.Г. Гаджимурадов, А.Е. Гвоздевская, Т.В. Гончаренко, А.А. Давлатов, С.Ф. Зайнуллина, Н.Н. Костева, Е.М. Мажигова, А.А. Мирзоалиев, С.А. Окружнова, О.Ф. Омарова, А.С. Плякина, Д.Р. Сагитдинова, А.С. Чагарный, и др.
Объект исследования: ООО «ХКФ Банк».
Предмет исследования: бухгалтерский учет финансовых вложений организации, анализ операций на рынке ценных бумаг.
Целью работы является разработка рекомендаций по развитию бухгалтерского учета финансовых вложений организации, анализа операций на рынке ценных бумаг на примере ООО «ХКФ Банк».
Для достижения этой цели в работе поставлены следующие задачи:
1) изучить понятие и состав финансовых вложений коммерческого банка;
2) проанализировать учетную политику и требования по организации бухгалтерского учета финансовых вложений в коммерческом банке;
3) охарактеризовать методику анализа операция коммерческого банка на рынке ценных бумаг;
4) дать организационно-экономическую характеристику «ООО «ХКФ Банк»;
5) провести анализ учетной политики и порядка организации бухгалтерского учета финансовых вложений в «ООО «ХКФ Банк»
6) проанализировать операции «ООО «ХКФ Банк» на рынке ценных бумаг;
7) разработать предложения по мероприятиям по совершенствованию учетной политики и системы организации бухгалтерского учета финансовых вложений в «ООО «ХКФ Банк»;
5) осуществить подготовку рекомендаций по мероприятиям в целях повышения эффективности операций бухгалтерского учета финансовых вложений в «ООО «ХКФ Банк».
Методологическую базу исследования составил системный подход, в рамках которого широко использовался метод структурно-функционального анализа, а также общенаучные методы – анализ и синтез, абстрагирование, описание, объяснение; общелогические методы – дедуктивный, индуктивный, а также метод экспертной оценки. Для получения эмпирических данных применялись анализ документов, сравнительный анализ и др.
Теоретической и информационной базой исследования являются источники специальной и справочной литературы отечественных и зарубежных авторов по проблемам учета финансовых вложений, в том числе журнальные статьи, интернет, нормативно – правовые акты, программные документы, статистические данные.
Структура исследования состоит из: введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложения.
Глава 1. Нормативные основы и требования бухгалтерского учета финансовых вложений и методика анализа операций на коммерческого банка на финансовом рынке
1.1 Понятие и состав финансовых вложений коммерческого банка
Коммерческие банки являются финансовыми посредниками, которые играют важную роль в экономике, предоставляя различные услуги. Банковский сектор рассматривается как основа экономики. Помимо функционирования в качестве промежуточного звена, финансовые показатели банка оказывают неявное влияние на рост экономики страны. Финансовые вложения играют очень важную роль в финансовых показателях коммерческих банков. Коммерческие банки инвестируют свои ресурсы для получения прибыли, которая позволит им повысить свои финансовые показатели. Эти инвестиции всегда считаются безопасными инвестициями, поскольку они положительно влияют на полученную прибыль в связи с тем, что доходность ценных бумаг обычно не является рыночной.
Финансовые вложения – это инвестиции коммерческого банка в облигации, государственные и другие ценные бумаги иных организаций, в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения показывают все виды интеллектуальных и имущественных ценностей, направляющие в объекты предпринимательской деятельности, в конечном счёте, которой складывается прибыль или получается любой другой полезный эффект.
Основные виды финансовых вложений представлены на рис. 1.
Рис. 1 Основные виды финансовых вложений коммерческого банка
Ценные бумаги составляют основную массу финансовых вложений коммерческих банков. Коммерческие банки обычно инвестируют в государственные ценные бумаги, к которым относятся государственные казначейские векселя и облигации. Другие инвестиции банка в основном включают инвестиции, которые котируются на бирже ценных бумаг или акции частных компаний и облигации, выпущенные в частном порядке другими фирмами. Кроме того, помимо долговых обязательств и обыкновенных акций коммерческие банки также инвестируют в дочерние компании, ассоциированные компании, совместные предприятия и другие различные инвестиции, которые либо непосредственно приобретаются, либо приобретаются путем поглощения, слияния или консолидации. Кроме того, коммерческие банки также инвестируют в недвижимость, такую как коммерческие здания, жилую недвижимость и пр.
Решение об инвестициях в ресурсы является существенным фактором развития бизнес-системы финансов. Разумные инвестиции, реализующие хорошо спланированные стратегии, важны для создания акционерной стоимости. Инвестиции устанавливаются путем сочетания инвестиционных проектов, как долгосрочных, так и краткосрочных. Любые инвестиции, которые принимаются во внимание перед директорами, будут основываться на точной процедуре оценки инвестиционного проекта, которая учитывает основную цель объекта.
Объемы и структура финансовых вложений коммерческого банка определяются, в первую очередь, масштабами его деятельности. Так, для региональных банков с отсутствием филиалов недоступен такой вид финансовых вложений как инвестиции в уставный капитал дочерних обществ.
Размер коммерческого банка или любого другого хозяйствующего субъекта с точки зрения активов является очень существенным определяющим фактором прибыльности в связи с различными проблемами. Коммерческие банки, имеющие большой размер активов, могут расширить свою деятельность географически в регионы, где конкуренция не очень высока, или в регионы, где рынок в значительной степени не используется. Крупные банки, вероятно, будут иметь преимущество в более высокой диверсификации инвестиций, чем небольшие банки. Диверсификация инвестиций снижает риски, а экономия от масштаба приводит к повышению эффективности производства за счет минимизации затрат.
Отдельного внимания заслуживает современная структура эмиссионной деятельности коммерческих банков на рынке ценных бумаг.
Анализируя структуру эмиссии долговых ценных бумаг и производных финансовых инструментов (ПФИ), видно, что очевидное предпочтение коммерческих банков отдается выпуску облигаций, которые составляют третью часть всего объема эмитируемых долговых ценных бумаг. Вторыми по значению для коммерческих банков являются производные финансовые инструменты, которые формируют значительную часть структуры рынка. В меньшей степени банки заинтересованы эмиссией векселей и банковских акцептов, на долю которых приходится порядка 20 % и 17 % рынка соответственно. При этом структура банковских сертификатов также не является равномерной. Наибольший удельный вес в структуре занимают сберегательные сертификаты – 565 403 млн руб., и лишь 2 807 млн руб. депозитные сертификаты. Такая структура выпуска долговых ценных бумаг позволяет судить о развитии рынка инновационных финансовых продуктов.
Капитал относится к числу точных переменных банка, влияющих на величину прибыли, которую получает банковская организация. Капитал обеспечивает бизнес, следовательно, действует как большой толчок для бизнеса в случае неблагоприятных ситуаций. Кроме того, это указывает на то, что организация будет продолжать выполнять свои обязанности. Высокий коэффициент достаточности капитала отражает внутреннюю способность банка выживать в условиях неопределенности внешней среды, периоды экономических и финансовых кризисов и повышает безопасность вкладчиков в нестабильных макроэкономических условиях. Достаточность капитала и пригодность определяют способность финансовых организаций или учреждений выдерживать шоки в своих балансах.
Вложения в ценные бумаги в коммерческом банке составляют финансовые инвестиции. Финансовыми инвестициями являются вложения капитала в ассоциированные и дочерние предприятия, в корпоративные права других предприятий и на приобретение долговых финансовых инструментов.
Инвестиционные решения являются одним из важных решений в политике управления финансовыми вложениями коммерческого банка, поскольку предполагается, что они влияют на стоимость организации, определяя прибыльность и риск. Однако инвестиционные решения являются рискованными и очень неопределенными в отношении того, окупятся ли затраты, понесенные при инвестировании, и будет ли получена прибыль в течение указанного периода времени. Инвестиции в акции отдельных компаний и инвестиции в акции других компаний существенно влияют на показатели деятельности коммерческих банков в финансовом плане. Исследование также показало, что ликвидность, размер банка и достаточность капитала оказывают значительное влияние на финансовые показатели коммерческих банков. Необходимо, чтобы руководство коммерческих банков сосредоточилось на инвестициях в акции и поддерживало адекватный коэффициент ликвидности и достаточности капитала для повышения финансовых показателей своих банков.
Инвестиционные решения касательно финансовых вложений являются одним из ключевых решений для управления любой организацией. Инвестиционные решения в основном включают приобретение, модернизацию, расширение и замену долгосрочного актива. Инвестиционные решения, которые принимает фирма, имеют жизненно важное значение для финансовой деятельности фирмы, следовательно, делают ее эффективной. Для того чтобы коммерческий банк был конкурентоспособным и эффективным он должна принимать инвестиционные решения.
На рис. 2 показаны виды инвестиционного портфеля коммерческого банка по соотношению принятых обязательств и страхового сокрытия.
Рис. 2 Виды инвестиционного портфеля
Главная цель формирования несбалансированного портфеля агрессивного риска – это получить высокий доход. Эта цель достигается, во-первых, за счет диверсификации портфеля, во-вторых, за счет переинвестирования, т.е. распределении риска между другими портфелями.
Таким образом, финансовые вложения – это инвестиции коммерческого банка в облигации, государственные и другие ценные бумаги иных организаций, в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
1.2 Учетная политика и требования по организации бухгалтерского учета финансовых вложений в коммерческом банке
Развитие банковских услуг должно быть обусловлено меняющимися условиями в мире, особенно сильной конкуренцией между банками и появлением новых концепций, таких как подотчетность и корпоративное управление. Это в дополнение к существованию многих других стимулов развития, таких как возможности и угрозы, связанные с огромным развитием в области связи и информации и высокими ожиданиями клиентов, где качество обслуживания клиентов является критерием компромисса между банками.
Учетная политика коммерческого банка определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности банка.
В соответствии со статьей 57 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, составления и представления бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами.
Коммерческие банки в своей деятельности руководствуются Федеральным законом от 02.12.1990 № 395 – 1 «О банках и банковской деятельности», Федеральным Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», другими законами и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, указаниями Банка России, Уставом банка, решениями Правления банка.
Учетная политика коммерческого банка основывается на Положении Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (далее – Положение Банка России № 579-П), других документах Банка России, регламентирующих вопросы учета и отчетности, положений (стандартов) бухгалтерского учета, позволяющих реализовывать принципы единообразного отражения банковских операций по счетам баланса.
Учетная политика коммерческого банка применяется последовательно из года в год. Изменение Учетной политики может производиться при следующих условиях:
– изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;
– разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;
– существенном изменении условий деятельности экономического субъекта.
В целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности за ряд лет изменение учетной политики коммерческого банка производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.
Последовательность операций синтетического учета операций с ценными бумагами коммерческого банка представлена на рис. 3.
Рис. 3 Последовательность операций синтетического учета операций с ценными бумагами коммерческого банка
Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается ее отражение на счетах баланса банка в связи с приобретением на нее права собственности. В бухгалтерском учете приобретенные бумаги отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу.
Принятие к учету ценных бумаг определяется тем, по справедливой, амортизируемой ли стоимости они оцениваются.
В случае если справедливая стоимость приобретаемых ценных бумаг при первоначальном признании существенно отличается от цены сделки по приобретению ценных бумаг отражаются корректировки в соответствии с видом стоимости ценной бумаги: по справедливой, амортизируемой и пр.
Процентные доходы по долговым ценным бумагам, уплаченные при приобретении, учитываются на лицевом счете по учету начисленных процентов к получению балансовых счетов вложений в долговые ценные бумаги.
После первоначального признания стоимость ценных бумаг изменяется с учетом процентных доходов, отражаемых и получаемых с момента первоначального признания долговых ценных.
Ценные бумаги подлежат ежедневной переоценке по справедливой стоимости с отнесением сумм переоценки на счета по учету доходов и расходов отчетного года.
Банки могут создавать или приобретать действующие дочерние компании. Операционные дочерние компании могут осуществлять только ту деятельность, которую может осуществлять материнский банк. Операционные дочерние компании, в которые банки могут инвестировать, включают корпорации, общества с ограниченной ответственностью (ООО), товарищества с ограниченной ответственностью и аналогичные организации, если применяются все следующие условия:
– банк имеет возможность контролировать управление и деятельность дочерней компании, и никакое другое физическое или юридическое лицо не осуществляет эффективный операционный контроль над дочерней компанией или не имеет возможности влиять на деятельность дочерней компании в степени, равной или большей, чем у банка;
– головной банк владеет и контролирует более 50 процентов голосующей (или аналогичной) доли участия операционной дочерней компании, или материнский банк иным образом контролирует операционную дочернюю компанию, и ни одна сторона не контролирует процент голосующей (или аналогичной) доли участия операционной дочерней компании, превышающий долю участия банка;
– операционная дочерняя компания консолидируется с банком в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.
Объектом бухгалтерского учета инвестиций в дочерние и зависимые общества являются вложения в дочерние и зависимые общества (ДЗО), к которым относятся акции акционерных обществ, паи инвестиционных фондов, а также доли участия в уставных капиталах юридических лиц, на которые Банк оказывает существенное влияние или осуществляет контроль над управлением данным обществом/фондом/юридическим лицом.
На балансовом счете 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах» учитываются акции и паи ДЗО, над управлением которыми Банк осуществляет контроль или оказывает значительное влияние на деятельность таких ДЗО.
На счете 602 «Прочее участие» ведется учет средств, направленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц.
Оценка долей участия, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, действующему на дату получения контроля или возможности оказывать значительного влияния.
В случае получения контроля над управлением или возможности значительного влияния на деятельность ДЗО стоимость акций, паев, номинированных в иностранной валюте, при переносе на балансовый счет 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах» переоценивается по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, действующему на дату получения контроля или возможности значительного влияния. Суммы указанной переоценки при переносе списываются со счетов 50620, 50720 «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»/50621, 50721 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы» в корреспонденции со счетом 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах».
Вложения в ДЗО учитываются по первоначальной стоимости без проведения последующей переоценки.
Долевые ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, учитываются Банком в рублях по официальному курсу на дату их первоначального признания. Переоценка балансовой стоимости долевых ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, на счете по учету ценных бумаг в результате изменения официальных курсов не производится.
Банк может принять решение о реализации инвестиций в ДЗО. В этом случае разница между балансовой стоимостью и ценой продажи инвестиций отражается по кредиту счета 70601 «Доходы» (в ОФР по символам раздела 3 «Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами» части 2 «Операционные доходы» или по дебету счете 70606 «Расходы» (в ОФР по символам раздела 3 «Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами» части 4 «Операционные доходы»).
В случае утраты контроля над управлением акционерным обществом, паевым инвестиционным фондом или значительного влияния на деятельность акционерного общества, паевого инвестиционного фонда признание акций, паев на счете 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах» прекращается. Акции, паи отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету долевых ценных бумаг в зависимости от решения Банка по их классификации.
Аналитический учет ценных бумаг ведется в разрезе каждого вида ценной бумаги, или долгового обязательства. Важной особенностью при аналитическом учете, является выделение ценных бумаг имеющих международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN). Учет по таким ценным бумагам должен отражать информацию в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков.
Основные счета аналитического учета ценных бумаг в коммерческом банке представлены на рис. 4.
Рис. 4 Основные счета аналитического учета ценных бумаг в коммерческом банке
Особенности проведения операций с ценными бумагами по дебету и кредиту вышеуказанных счетов представлены на рис. 5.
Рис. 5 Особенности проведения операций с ценными бумагами по дебету и кредиту счетов аналитического учета
Таким образом, учетная политика содержит основные положения по организации бухгалтерского учета финансовых вложений в коммерческом банке в соответствии с нормативными требованиями. Особенности учета описываются в учетной политике коммерческого банка применительно к каждому виду финансовых вложений.
1.3 Методика анализа операций коммерческого банка на рынке ценных бумаг
Основная цель анализа операций коммерческого банка на рынке ценных бумаг – анализ объема и структуры инвестиционных операций на рынке ценных бумаг и рассмотрение подходов к управлению рисками, которые присущи указанным операциям. Анализ операций коммерческого банка на рынке ценных бумаг может быть выполнен с использованием ряда методов или методик. Так, для указанной выше цели используются следующие методы:
– имитационные расчеты;
– прогнозы финансового моделирования;
– финансовые показатели;
– теория игр;
– информационная система управления;
– ключевые показатели эффективности;
– ключевые области достижения результатов;
– балансовые карты показателей и т. д.
Информационную базу анализа операций коммерческого банка на рынке ценных бумаг составляют:
– специализированные ресурсы с размещением информации по рынку ценных бумаг (сайт ММВБ, РБК и пр.);
– данные учета в коммерческом банке.
В первом случае на основе размещенной на сайтах специализированных ресурсов можно получить такие данные как:
– рейтинговая оценка ценных бумаг;
– стоимостные оценки ценных бумаг;
– рисковые оценки ценных бумаг;
– прогнозные данные на краткосрочный период по ценным бумагам и т.п.
Во втором случае роль бухгалтерской информации в деятельности банка чрезвычайно важна для ориентации руководства банка на успешные стратегии. Банковский учет – это область, в которой вся бухгалтерская информация, необходимая для банковской деятельности, собирается и синтезируется. Кроме того, прозрачность систем банковского учета позволяет правильно и полно оценивать деятельность банка и устанавливать соответствующие приоритеты банка для определения его бизнес-горизонта. Качество и полезность бухгалтерской информации зависит от того, насколько прозрачны системы бухгалтерского учета со стороны банка. Результаты деятельности и бухгалтерская информация обеспечивают банкам путь к успеху.
В рамках данного исследования предлагается следующая комплексная методика анализа операций коммерческого банка на рынке ценных бумаг. Алгоритм анализа операций коммерческого банка на рынке ценных бумаг будет выглядеть следующим образом (рис. 6):
Рис. 6 Алгоритм анализа операций коммерческого банка на рынке ценных бумаг
Этап 1. Анализ объема инвестиционных операций на рынке ценных бумаг – проводится на основе отчетности коммерческого банка, в том числе с учетом аналитических данных аудиторского заключения.
Горизонтальный анализ – это сравнение финансовой информации за ряд отчетных периодов, горизонтальный анализ рассматривает суммы в финансовой отчетности за последние годы. Это позволяет увидеть, как каждый элемент изменился по отношению к изменениям в других элементах. Горизонтальный анализ также называют анализом тренда. Вертикальный анализ – это пропорциональный анализ финансового отчета, в котором каждая строка финансового отчета указывается в процентах от другой статьи. Как правило, это означает, что каждая строка отчета о финансовых результатах отражается в процентах от выручки, а каждая строка баланса – в процентах от общего объема активов.
В рамках горизонтального анализа с помощью статистических методов изучаются:
– объем приобретенных коммерческим банком ценных бумаг;
– объем реализованных коммерческим банком ценных бумаг;
– данные показатели в сравнении с конкурентами.
Этап 2. Анализ структуры инвестиционных операций на рынке ценных бумаг – проводится на основе отчетности коммерческого банка, в том числе с учетом аналитических данных аудиторского заключения.
Вертикальный анализ является основой структурного анализа, так как устанавливает структуру показателей в аналитических таблицах, финансовой и других видах отчетности, выявляя динамику ее изменения за анализируемый период (месяц, квартал, год).
В рамках вертикального анализа с помощью статистических методов оцениваются:
– доля приобретенных коммерческим банком ценных бумаг в валюте баланса;
– доля реализованных коммерческим банком ценных бумаг в валюте баланса;
– доля операций коммерческого банка с ценными бумагами в работающих активах;
– темп роста портфеля ценных бумаг;
– темп роста активов ценных бумаг.
Этап 3. Оценка рисков инвестиционных операций на рынке ценных бумаг.
Коэффициентный анализ. В типичном анализе операций коммерческого банка на рынке ценных бумаг большинство коэффициентов будет соответствовать ожиданиям, в то время как небольшое число будет отмечать потенциальные проблемы, которые привлекут внимание рецензента. Методы, которые будут выбраны для анализа, зависят от обстоятельств и потребностей пользователей. Пользователь или аналитик должен использовать соответствующие методы для получения необходимой информации для удовлетворения своих потребностей.
В рамках коэффициентного анализа изучаются:
Коэффициент покрытия показывает, какая доля резерва приходится на один рубль вложений в ценные бумаги:
На основе статистических данных в рамках данного этапа методики анализа операций коммерческого банка на рынке ценных бумаг применяются:
– структурный анализ портфеля ценных бумаг банка по видам ценных бумаг с точки зрения их прибыльности;
– анализ качества портфеля ценных бумаг с точки зрения доли убыточных ценных бумаг в портфеле;
– коэффициент покрытия активных операций с ценными бумагами коммерческого банка:
Кпок.а.= ∑ Р / ∑ РА, , (4)
Где ∑ Р — сумма резервов на покрытие убытков по активным операциям с ценными бумагами коммерческого банка;
∑ Р А- сумма активов и резерва на покрытие убытков по активным операциям с ценными бумагами коммерческого банка.
– соотношение иммобилизации по операциям с ценными бумагами коммерческого банка и работающих активов банка.
Таким образом, методика анализа операций коммерческого банка на рынке ценных бумаг – это совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении финансовых процессов в области денежных потоков с точки зрения эффективности финансовых вложений коммерческого банка. Учитывая многообразие финансовых процессов, множественность показателей, различие в уровне критических оценок и возникающие в связи с этим сложности в общей оценке эффективности финансовых вложений коммерческого банка.