Бухгалтерский учет финансовых вложений организации, анализ операций на рынке ценных бумаг. Часть 3

Страницы 1 2 3

---

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета финансовых вложений в «ООО «ХКФ Банк» и повышению эффективности его операций на рынке ценных бумаг

3.1 Предложения по мероприятиям по совершенствованию учетной политики и системы организации бухгалтерского учета финансовых вложений в «ООО «ХКФ Банк»

 

Основные проблемы в области управления организацией бухгалтерского учета финансовых вложений в ООО «ХКФ Банк» и предлагаемые направления их оптимизации представлены в табл. 19.

Таблица 19 — Основные проблемы в области управления финансовым мониторингов в ООО «ХКФ Банк» и предлагаемые направления их оптимизации

Продолжение таблицы 19

 

Предложения по мероприятиям по совершенствованию учетной политики и системы организации бухгалтерского учета финансовых вложений в «ООО «ХКФ Банк» были сформулированы по итогам проведенной оценки и включают, прежде всего, создание специализированного подразделения по операциям с финансовыми вложениями за исключением ценных бумаг. Предлагается внедрение в отдел по работе с ценными бумагами дополнительных сотрудников для работы с прочими видами финансовых вложений. Это позволит более эффективно осуществлять учет финансовых вложений, снизит число нарушений в данной сфере и уберет часть нагрузки с имеющихся сотрудников. Набор сотрудников в отдел предлагается провести путем внутренних переводов из резерва кадров компании.

Для оптимизации функционального разделения труда в управлении ценными бумагами ООО «ХКФ Банк» формирует в своей структуре отдел, штатная численность которого, расчет ФОТ и страховых взносов представлены в табл. 20.

Таблица 20 — Расчет затрат, связанных с ФОТ нового отдела

 

Продолжение таблицы 20

 

Для реформирования системы постоянного мониторинга банковских операций в области операций с ценными бумагами предлагается предпринять ряд мер в следующей очередности:

1 Контроль со стороны Департамента внутреннего аудита за возможными областями возникновения риска в краткосрочной перспективе. Его введение позволит использовать только актуальные рекомендации и нормативы Банка России, что будет способствовать уменьшению операционных, репутационных и правовых рисков;

В рамках данного направления:

1 Создание механизмов превентивных контролей. Это, по нашему мнению, позволит предупредить возможные рисковые события в банке, препятствовать их возникновению;

2 Исключение вовлечения банка и его сотрудников в осуществление противоправной деятельности. Решение этой проблемы будет способствовать повышению репутации банка;

Предлагаемая система автоматизации организации бухгалтерского учета финансовых вложений в ООО «ХКФ Банк» представлена на рис. 9.

Рис. 9 Предлагаемая система автоматизации организации бухгалтерского учета финансовых вложений в ООО «ХКФ Банк»

 

В целях оптимизации информационного обмена между подразделениями по автоматизации управления в системе организации бухгалтерского учета финансовых вложений предлагается внедрить технологию блокчейн.

В целях дальнейшего совершенствования системы управления организацией бухгалтерского учета финансовых вложений кредитной организации ООО «ХКФ Банк» предлагается внедрение для данных целей платформы на основе технологии блокчейн.

Риски внедрения технологии блокчейн можно условно разделить на 2 группы:

– внешние риски, обусловленные зависимостью технологии от майнеров и т.п.;

– внутренние, связанные с применением технологии для конкретных банковских продуктов.

К внешним рискам, например, можно в качестве примера отнести тот факт, что весной 2017 года дебетовая платежная онлайн-платформа PayPal отказалась использовать блокчейн. Руководство «PayPal» приняло решение отказаться от блокчейн-технологий в пользу традиционных СУБД. В ходе международной конференции «4YFN» разработчик из PayPal Харпер Рид заявил, что не видит смысла в использовании блокчейн: «Для меня эта технология неинтересна». Кроме того, ранее SWIFT также высказала недоверие к блокчейн, назвав распределенный реестр недостаточно зрелой технологией, чтобы выполнять требования финансового сообщества.

Проблему внешних рисков российские банки решают путем внедрения собственных платформ для реализации блокчейн. Например, «Мастерчейн».

Внутренние риски внедрения блокчейн различны для различных видов банковских продуктов, реализуемых с применением данной технологии. Стоит отметить, что данные риски банки оценивают как минимальные.

Для оценки рисков внедрения технологии блокчейн в рамках того или иного банковского продукта предлагается использовать методику нечетких множеств.

Пусть банковский продукт (кредитование ипотечное, проектное финансирование и т.п.) обладает неким набором показателей, которые подлежат оценке при принятии решения о внедрении технологии блокчейн. Математически данный набор можно записать следующим образом:

Х ={х_i}, i = 1, 2, …, n                                          (5)

где Х – множество показателей, характеризующих реализацию банковского продукта;

х_i – i-я  характеристика банковского продукта;

n – количество характеристик, учитываемых в модели.

Для оценки рисков внедрения блокчейн необходимо выделить множество критериев, которые описываются следующим образом:

Y ={y_j}, j = 1, 2, …, m                                         (6)

где Y – множество критериев оценки банковского продукта;

y_j – j-й критерий оценки;

m – количество критериев, учитываемых в модели.

Также в рассмотрение необходимо ввести рейтинги рисков внедрения блокчейн в рамках банковского продукта:

R ={R_ij}, i = 1, 2, 3, 4, 5,   j = 1, 2, …, n                        (7)

где R – множество рейтингов рисков внедрения блокчейн в рамках банковского продукта;

R_ij – ij-й рейтинг рисков внедрения блокчейн;

i – уровень рейтинга, принимающий значение от 1 до 5;

j– количество рейтингов;

Набор условий, при которых будет осуществляться внедрение блокчейн в рамках банковского продукта можно представить в виде

Z ={z_k}, k = 1, 2, …, l                                          (8)

где Z – множество сценариев внедрения блокчейн в рамках банковского продукта;

Z_k-й сценарий внедрения блокчейн;

l – количество сценариев внедрения блокчейн.

Процесс оценки рисков внедрения блокчейн для реализации банковского продукта можно описать математически следующим образом:

(N₁ : Х → Y) = R;                                                 (9)

(N₂ : R → Z) = Z^#;                                                (10)

Z^# Î Z;                                                       (11)

∑ R_ij = R^#                                                    (12)

где N₁ и N₂  – уровни неопределенности, характеризующие риски при оценке рисков внедрения блокчейн в рамках банковского продукта;

Z^# – выбранный сценарий внедрения блокчейн из множества сценариев инвестирования Z.

Процесс выбора наиболее подходящего сценария внедрения блокчейн в рамках банковского продукта можно представить в формализованном виде в виде схемы (рис. 10).

Рис. 10  Формализация процесса выбора схемы организации бухгалтерского учета финансовых вложений при внедрении блокчейн

 

Предполагается, что на основе итогового рейтинга R^# можно выбрать оптимальный сценарий внедрения блокчейн Z^#.

В таблицах 21-23 представлены интервалы значений функции принадлежности и рейтинг каждой альтернативы (Н, НС, С, ВС, В) для каждого из 36-ти финансово-экономических показателей.

Таблица 21 — Значение функции принадлежности m коэффициента нормы чистой прибыли Н_ЧП

 

 

 

Таблица 22 — Значение функции принадлежности m коэффициента текущей ликвидности  К_КТЛ

 

Таблица 23 — Значение функции принадлежности m коэффициента долговой нагрузки К_ДН

 

Если множество решений характеризуется набором показателей X_1,  X₂, …X_n, заданных на базовых критериях y₁, y₂… y_j множества Y, то для каждого показателя X_i можно определить его функцию принадлежности m_R  (рейтинг банковского продукта) по следующей формуле

m_R = max(N₁, m x₁,  N₂, m x₂ … N_n, m x_n)                          (13)

где n – количество показателей множества Х;

R – множество рейтингов оценки рисков внедрения блокчейн для реализации банковского продукта;

N₁ и N₂  – уровни неопределенности, характеризующие риски при оценке рисков внедрения блокчейн для реализации банковского продукта (риск банка).

Возможные варианты оценки рисков внедрения блокчейн для реализации «Вывод h» («Низкий», «Ниже среднего» и т.д.) представляют собой нечеткие множества со своими функциями принадлежности. С помощью уравнения (3.9), мы получаем совокупность качественных и количественных показателей, которые можно использовать для оценки рисков внедрения блокчейн для реализации банковского продукта.

Итоговый рейтинг R^# получается путем суммирования рейтингов R_ij

R^# = ∑ R_ij                                                   (14)

В соответствии с теорией нечетких множеств, R^# характеризует мощность нечеткого множества. Чем R^# больше, тем выше рейтинг рисков внедрения блокчейн для реализации банковского продукта.

Затем принимается решение на основании значения итогового рейтинга R^#, предварительно рассчитанного кредитной организацией. Рейтинг R^#  может принимать несколько базовых значений, которым соответствует определенная схема внедрения блокчейн;

Сложность исследования современной парадигмы банковской деятельности во многом обусловлена ее многообразием и широким спектром выполняемых операций, тесной связью с другими процессами в экономике, а также высоким динамизмом изменений.

Основные направления совершенствования нормативно-правовой базы регулирования технологии блокчейн, возможности применения зарубежного опыта в российской банковской сфере, новые методики анализа рисков внедрения технологии блокчейн в банковской сфере и существующие варианты развития инфраструктуры для технологии блокчейн в сфере ипотечного кредитования обусловливают перспективы развития современных банковских технологий в информатизации экономических отношений.

Развитие технологии блокчейн в банковской сфере затрудняется отсутствием сформированной инфраструктуры, прежде всего вычислительных мощностей, а также малым числом лидеров банковской сферы, участвующих в реализации данной технологии.

Банковская отрасль России в настоящее время сталкивается с многочисленными проблемами, включая снижение прибыли и увеличение риска, и вступила в новое состояние перемен и развития. Внезапное развитие интернет-финансов также привело к многочисленным проблемам в традиционном банковском бизнесе. Следовательно, коммерческие банки должны полагаться на новый технологический рост для ускорения инноваций в продуктах и услугах, адаптируясь тем самым к новым требованиям клиентов и конкурентной среде.

Внутренние и внешние проблемы банковской отрасли влияние макроэкономической ситуации и политики с 2014 года макроэкономика России вступила в стадию, в которой экономический рост продолжает замедляться, в то время как либерализация процентных ставок по существу завершена, и их совокупные последствия становятся все более очевидными. С одной стороны, наблюдается тенденция к сужению процентного спреда и снижению прибыльности коммерческих банков. С другой стороны, наблюдается рост кредитного риска и неработающих активов.

Развитие интернет-финансирования с увеличением доли рынка в последние годы ускорило процесс маркетизации финансового сектора. Постоянное появление интернет-финансовых продуктов привело к существенному отвлечению сберегательных депозитов домашних хозяйств и увеличению задолженности банков.

В последние годы наблюдается технологический подъем на финансовых рынках, увеличение ассортимента продуктов и непрерывные финансовые инновации. Фокус рынков капитала варьируется от деривативов до секьюритизации активов, а затем до P2P, краудфандинга и других.

Финансовые инновации могут предложить участникам рынка капитала, особенно малым и средним предприятиям (МСП), больше возможностей, обеспечивая тем самым более удобные и персонализированные услуги. Это создает значительную конкуренцию традиционной банковской отрасли.

Отсутствие информации является наиболее заметной проблемой в системе кредитной информации банка. С одной стороны, это ограничивает расширение бизнеса коммерческих банков, в результате чего МСП и физические лица испытывают трудности с получением кредитов от банков. С другой стороны, это также приводит к частым случаям неработающих кредитов, и коммерческие банки испытывают трудности с проверкой и контролем качества кредитов.

По сравнению с интернет-финансовыми компаниями, недостаток информации является наиболее очевидным недостатком в банках. Банки могут получать счета по кредитным картам, которые дают только общий обзор сценариев потребления. Поскольку кредит является краеугольным камнем финансовой деятельности, банковская отрасль столкнулась с проблемами в создании кредита из-за ограниченной информации о клиентах.

С учетом этих внутренних и внешних проблем банковскому сектору требуются новые источники роста, с тем, чтобы обратить вспять нынешнюю тенденцию к снижению.

Технология блокчейн – это тип базовой технологии, которая может подключаться к различным сценариям. Он может обеспечить оцифровку активов и передачу стоимости «точка-точка», тем самым реконструируя финансовую инфраструктуру. Это резко повышает эффективность процесса клиринга и расчетов финансовых активов после сделки, при одновременном снижении затрат. Таким образом, он в значительной степени решает ряд существующих проблем в банковской сфере.

Нет необходимости говорить, что блокчейн может стать ядром, лежащим в основе технологии финансового сектора в будущем.

Таким образом, банковская индустрия должна использовать преимущества своих ресурсов и размеров, чтобы активно проводить исследования и тестирование блокчейн-приложений. Это позволит банкам стать пионерами технологических приложений, которые могут вести и участвовать в формировании новых бизнес-ландшафтов, следовательно, постоянно улучшая потенциал и содержание ценных финансовых услуг и способствуя новому импульсу для роста в отрасли.

Каждый человек производит огромное количество данных в интернете, что является чрезвычайно ценным доказательством их кредитной ситуации. Тем не менее, эти данные в настоящее время монополизирован крупными интернет-компаниями. Таким образом, физические лица не могут установить свою собственность или использовать эти данные.

Кроме того, в целях защиты конфиденциальности пользователей, поток данных трудно достичь между этими компаниями, что приводит к образованию островов данных. Технология блокчейн может выполнять шифрование данных, что может помочь нам контролировать наши собственные большие данные и установить собственность. Это может дополнительно гарантировать подлинность и надежность информации, а также сократить расходы на сбор данных кредитными учреждениями.

Используя технологию блокчейн, большие данные могут стать кредитными ресурсами с четкой личной собственностью и даже заложить основу будущих кредитных систем.

Цепочки поставок финансов включает в себя обширное количество ручных проверок и бумажных операций. Процесс также имеет многочисленных посредников, высокий риск незаконных операций, высокие затраты и низкую эффективность. Технология блокчейн может значительно сократить ручные вмешательства и использовать смарт-контракты для оцифровки процедур, которые в значительной степени зависят от документов. Это позволит значительно повысить эффективность цепочки поставок финансов и сокращению ручного операционных рисков. С поставщиком, покупателем и банком в качестве основных торговых сторон, а также обмен договорной информацией в децентрализованной распределенной бухгалтерской книге, смарт-контракты могут гарантировать, что платежи будут производиться автоматически, как только будет достигнуто заданное время и результат.

Повышение эффективности операций обеспечивает более плавный поток общих каналов финансирования торговли, что значительно увеличивает доходы всей торговой цепи.

В целом, технология блокчейн может быть использована для программирования этой процедуры в смарт-контракт, тем самым сокращая время обработки аккредитивов до 1 ч и снижая операционный риск.

Предлагаемая система управления организацией бухгалтерского учета финансовых вложений в ООО «ХКФ Банк» представлена на рис. 11.

Рис. 11  Предлагаемая система управления организацией бухгалтерского учета финансовых вложений в ООО «ХКФ Банк»

 

В целом, создание Департамента нормативно-правового обеспечения, оптимизация функционирования Управления методологии, обеспечение большей самостоятельности ДР путем включения его Директора в Состав УКГ и включения в функции ДР управления всеми видами рисков; расширение полномочий ККФ в сфере одобрения выдачи региональных кредитов; а также включение в состав Комитета по Аудиту Президента — Председателя Правления и внешних независимых аудиторов, обеспечение участия Комитета по аудиту в собраниях Правления; внедрение собственного одела по разработке антирискового программного обеспечения и внедрение технологии блокчейн – данные меры будут способствовать совершенствованию структуры риск-менеджмента в ООО «ХКФ Банк».

 

3.2 Рекомендации по мероприятиям в целях повышения эффективности операций бухгалтерского учета финансовых вложений в «ООО «ХКФ Банк»

 

Рекомендации по мероприятиям в целях повышения эффективности операций бухгалтерского учета финансовых вложений в «ООО «ХКФ Банк» включают, прежде всего, ранее предложенное внедрение цифровой платформы блокчейн, что позволит:

– систематизировать и централизовать данные первичного учета финансовых вложений ООО «ХКФ Банк»;

– осуществлять анализ и оценку финансовых вложений ООО «ХКФ Банк» одномоментно;

– своевременно выявлять несоответствие данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений ООО «ХКФ Банк» в автоматизированном режиме.

Также предлагается формирование сводного документа по динамике финансовых вложений, включающего такие 4 пункта как:

1. Наличие финансовых вложений: покупная стоимость финансовых вложений
2. Поступление финансовых вложений: сумма поступивших финансовых вложений, покупная стоимость.
3. Выбытие финансовых вложений: сумма выбывших финансовых вложений, продажная стоимость

4.Формирование финансовых результатов: текущая рыночная стоимость, балансовая стоимость, сумма курсовой разницы.

Формировать данный документ предлагается ежеквартально.

Данный документ позволит систематизировать данные по таким документам как книга учёта ценных бумаг, главная книга, договоры, документ приемки- передачи ценных бумаг, документ приема-передачи вкладов в совместную деятельность, выписка банка, свидетельство на суммы произведенных вкладов в другие предприятия, платежное поручение, договоры, книга учёта ценных бумаг, договор купли-продажи ценных бумаг, договор о совместной деятельности, договор займа. Это значительно снизит ошибки при учете финансовых результатов по финансовым вложениям. Также его результаты могут быть использованы при аудите финансовых вложений.

Внедрение технологии блокчейн в области организации бухгалтерского учета финансовых вложений потребует дополнительных затрат банка на разработку профильного программного обеспечения.

Приведем примерный расчет стоимости разработки такого продукта.

Расчет общей трудоемкости работ по созданию новой информационной системы выполним по формуле:

Т=Т₀+Т_u+T_a+T_n+T_отл+T_σ, где:                    (15)

Т– общие затраты труда;

Т₀ – затраты труда на описание задачи;

Т_u– затраты на исследование предметной области;

Т_а– затраты на разработку блок-схем;

Т_n– затраты на программирование;

Т_отл – затраты на отладку;

Т_σ– затраты на подготовку документации.

Произведем подсчет общей суммы трудозатрат на создание новой информационной системы.

Т=12+698,61+124,42+124,42+622,08+155,52=1107,05 чел/час.

Таким образом, трудозатраты на создание новой информационной системы составляют 1107,05 человеко-часов.

Трудоемкость необходимо скорректировать с учетом сложности используемого языка программирования:

T=T*k_кор, где:                                               (16)

значение коэффициента k_кор принимается от 0.7 до 1,0.

С учетом корректировки при помощи коэффициента изменения трудоемкостиk_кор,  получим итоговую трудоемкость разработки T:

Т=Т*k_кор                                      (17)

Т=1107,05*0,7=774,94 чел/час.

Заработную плату программиста по договору найма примем средней по РФ: ЗП=60 000  рублей (по данным на 01.05.2019)

, где:                                (18)

ЗП_П – заработная плата за весь период времени разработки новой информационной системы;

К_мр – количество месяцев работы;

ЗП_П=60000*4=240 0000 рублей.

Страховые взносы составят 73440 рублей.

Стоимость программного продукта рассчитывается, как сумма  затрат на зарплату разработчика  и накладных расходов в сумме 99632,00 рубля.

Стоимость новой информационной системы:

С_и=З_п+Отч+Р_н, где:                                                       (19)

С_и – стоимость новой информационной системы;

Р_н – накладные расходы;

С_И=240000+73440+99632=413072 руб. или 0,4 млн. руб.

Отметим, что накладные расходы представлены в расчете на 1 условное отделение банка, то есть при расчете на филиальную сеть данная сумма умножается на число филиалов и/или отделений.

Также потребуется найм порядка 60 дополнительных сотрудников для новых подразделений. При средней оплате труда в данной кредитной организации в 34 000 руб./месяц. ФОТ сотрудников с учетом страховых взносов составит:

34*12*60+34*12*60*0,304=31921,92 тыс. руб. или 31,9 млн. руб.

Обеспечение рабочих мест составит порядка 20 000 руб./1 дополнительного сотрудника или 20*60=1200 тыс. руб. иди 1,2 млн. руб.

Общая сумма затрат на реализацию мероприятий составит:

0,4*1591+31,9+1,2=669,5 тыс. руб.

Для ООО «ХКФ Банк» резервы под обесценивание составили на 01.01.2020 года 9458739,685 тыс. руб., размер финансовых вложений ООО «ХКФ Банк»» в 2019 году составил 2822 тыс. руб.

Соответственно, потенциальный экономический эффект от перехода на использование технологии блокчейн в бухгалтерском учете финансовых вложений ООО «ХКФ Банк»  составит:

Эф=(9458739,685*0,0022+2822*0,03)-669,5= 20224,38731 тыс. руб.

Таким образом, в ООО «ХКФ Банк» отмечена проблема отсутствия специализированного подразделения по работе с финансовыми вложениями кроме ценных бумаг, а также в системе управления организацией бухгалтерского учета финансовых вложений превентивных контролей ситуации, что вызвано такой причиной как построение организации бухгалтерского учета финансовых вложений на основе выявления текущих проблем без определения потенциальных проблемных областей. Для решения данной проблемы предлагается внедрить обязательный контроль со стороны Департамента внутреннего аудита за соблюдением за потенциальными областями возникновения рисков. Для реализации мероприятия потребуется создание механизмов превентивных контролей и исключение вовлечения банка и его сотрудников в осуществление противоправной деятельности на основе усиленного внутреннего контроля.

Второй выявленной проблемой является то, что реформирование системы организации бухгалтерского учета финансовых вложений производится децентрализованно в рамках разветвленной функциональной структуры. Причиной такой ситуации является то, что каждое подразделение, входящее в систему организации бухгалтерского учета финансовых вложений банка самостоятельно проектирует направления оптимизации своей деятельности. В целях устранения данной проблемы необходимо повышение эффективности функционирования подразделений в системе организации бухгалтерского учета финансовых вложений. Для реализации данного направления потребуется создать Комиссию по реформированию организации бухгалтерского учета финансовых вложений под руководством Президента — Председателя Правления.

Третьей проблемой является то, что разработка направлений автоматизации организации бухгалтерского учета финансовых вложений в кредитной организации осуществляется сторонними компаниями. Основной причиной такой ситуации является отсутствие собственной команды разработчиков.  В целях решения указанной проблемы потребуется повысить эффективность деятельности в области автоматизации организации бухгалтерского учета финансовых вложений за счет создания собственного подразделения по разработке антирискового программного обеспечения и внедрения технологии блокчейн в систему организации бухгалтерского учета финансовых вложений.

Заключение

 

На основании результатов исследования можно сделать следующие выводы:

Финансовые вложения – это инвестиции коммерческого банка в облигации, государственные и другие ценные бумаги иных организаций, в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Учетная политика содержит основные положения по организации бухгалтерского учета финансовых вложений в коммерческом банке в соответствии с нормативными требованиями. Особенности учета описываются в учетной политике коммерческого банка применительно к каждому виду финансовых вложений.

Методика анализа операций коммерческого банка на рынке ценных бумаг – это совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении финансовых процессов в области денежных потоков с точки зрения эффективности финансовых вложений коммерческого банка. Учитывая многообразие финансовых процессов, множественность показателей, различие в уровне критических оценок и возникающие в связи с этим сложности в общей оценке эффективности финансовых вложений коммерческого банка.

ООО «ХКФ Банк» является одним из лидеров банковской отрасли и ориентирован, главным образом, на развитие кредитования. В период 2017-2019 годов банк характеризуется снижением всех показателей деятельности в 2018 году с вновь отмеченным ростом в 2019 году.

В ходе проведения оценки учетной политики и порядка организации бухгалтерского учета финансовых вложений в «ООО «ХКФ Банк» выявлены следующие нарушения:

1. ООО «ХКФ Банк» не создано специализированного подразделения по операциям с финансовыми вложениями за исключением ценных бумаг. Для устранения этого недостатка предлагается внедрение в отдел по работе с ценными бумагами дополнительных сотрудников для работы с прочими видами финансовых вложений.
2. Отсутствует подтверждающий документ для отражения полученных денежных сумм через счет 524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению».

Согласно ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

По данным бухгалтерского учета 25.01.20г. отражена запись:

Д-т 524 К-т 52407 — 200.000,00 руб. — финансовая помощь от ООО «N». Соглашение на оказание финансовой помощи для проверки отсутствует.

Не отражена дебиторская задолженность ООО «ВСК» на начало года.

Договор займа между юридическими лицами должен быть заключен в письменной форме, независимо от суммы. По данным бухгалтерского учета и выписок банка на расчетный счет ООО «ХКФ Банк» в июне 2020 г. поступили денежные средства от ООО «ВСК»: 2.300.000,00 руб. — возврат финансовой помощи.

По данным бухгалтерского учета дебиторская задолженность ООО «ВСК» на 31.12.20 г. отсутствовала.

В целом можно признать бухгалтерский учет финансовых вложений в ООО «ХКФ Банк» соответствующим законодательству.

Анализ операций «ООО «ХКФ Банк»  на рынке ценных бумаг показал значительные изменения в работе банка с данным видом финансовых вложений в период 2017-2019 годах. В связи со значительным ухудшением финансовых результатов банка в рассматриваемом периоде банк реализовал большую часть портфеля ценных бумаг и сосредоточил инвестиционные вложения на облигациях Банка России со сроком погашения от 1 до 3 месяцев. Данные мероприятия позволили стабилизировать показатели эффективности управления портфелем ценных бумаг, но в целом инвестиционная ситуация является неблагоприятной для банка в связи с низким уровнем доходности выбранного вида ценных бумаг.

Создание Департамента нормативно-правового обеспечения, оптимизация функционирования Управления методологии, обеспечение большей самостоятельности ДР путем включения его Директора в Состав УКГ и включения в функции ДР управления всеми видами рисков; расширение полномочий ККФ в сфере одобрения выдачи региональных кредитов; а также включение в состав Комитета по Аудиту Президента — Председателя Правления и внешних независимых аудиторов, обеспечение участия Комитета по аудиту в собраниях Правления; внедрение собственного одела по разработке антирискового программного обеспечения и внедрение технологии блокчейн – данные меры будут способствовать совершенствованию структуры риск-менеджмента в рамках организации учета финансовых вложений в ООО «ХКФ Банк».

Как показали проведенные расчеты, внедрение данного мероприятий позволит получить достаточно значительный экономический эффект кредитной организации ООО «ХКФ Банк» в сумме 20224,38731 тыс. руб.

Список использованных источников и литературы

 

1. Азизова Л.Р. Учет в коммерческих банках и его особенности / Л.Р. Азизова, О.Ф. Омарова // Вестник научной мысли. – 2020. – № 4. – С. 185-188.
2. Алиева Д.Б. Организация бухгалтерского учета в банках / Д.Б. Алиева, О.Ф. Омарова // Вестник научной мысли. – 2020. – № 4. – С. 102-104.
3. Алиева П.Д. Концепция бухгалтерского учёта в банках Российской Федерации / П.Д. Алиева, О.Ф. Омарова // Наука: общество, экономика, право. – 2019. – № 4. – С. 64-70.
4. Аюпов, А.А. Гибридный токен как перспективный финансовый инструмент на рынке ICО / А.А. Аюпов, А.Р. Бадыкова // Инновации и инвестиции. – 2021. – № 1. – С. 93-97.
5. Бородавко, Л.С. Волатильность как основная мера риска инвестора / Л.С. Бородавко // Вопросы устойчивого развития общества. – 2021. – № 2. – С. 25-33.
6. Гаджимурадов А.Г. Особенности составления учетной политики коммерческого банка / А.Г. Гаджимурадов, О.Ф. Омарова // Вестник научной мысли. – 2020. – № 4. – С. 182-184.
7. Гончаренко Т.В. Операции коммерческих банков с ценными бумагами / Т.В. Гончаренко, Е.Д. Белоцерковский, А.С. Чагарный // Финансовые исследования. – 2020. – № 2 (67). – С. 108-118.
8. Давлатов А.А. Некоторые особенности организации учета доходов и расходов в банках / А.А. Давлатов // Вестник Таджикского государственного университета коммерции. – 2020. – № 1 (30). – С. 80-85.
9. Давлатов А.А. Учетная политика банков: вопросы совершенствования в условиях инновации / А.А. Давлатов // Вестник Таджикского государственного университета коммерции. – 2019. – № 4 (29). – С. 193-199.
10. Егорова, Д.Е. Инвестиционная деятельность банков на рынке ценных бумаг / Д.Е. Егорова, А.К. Семеняк // Тенденции развития науки и образования. – 2021. – № 70-7. – С. 132-137.
11. Загирова К.Н. Гармонизация финансового и налогового учета банковских операций / К.Н. Загирова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2020. – № 11. – С. 515-518.
12. Зайнуллина С.Ф. Бухгалтерский учет в банках / С.Ф. Зайнуллина, С.А. Окружнова, Д.Р. Сагитдинова // Актуальные научные исследования в современном мире. – 2019. – № 4-8 (48). – С. 54-58.
13. Костева Н.Н. Сущность и виды финансовых вложений / Н.Н. Костева, А.Е. Гвоздевская, А.С. Плякина // Colloquium-journal. – 2019. – № 8-7 (32). – С. 33-34.
14. Лигидова, Р.А. Причины и виды фальсификации финансовой отчетности / Р.А. Лигидова //Трибуна ученого. – 2021. – № 1. – С. 554-558.
15. Мажигова Е.М. Современная трансформация российского банковского сектора / Е.М. Мажигова // Финансы и кредит. – 2018. – Т. 24. – № 6 (774). – С. 1350-1365.
16. Мирзоалиев А.А. Учет и раскрытие информации о финансовых инструментах в банковском секторе: проблемы и перспективы / А.А. Мирзоалиев, А.А. Давлатов // Вестник Таджикского государственного университета коммерции. – 2020. – № 1 (30). – С. 136-145.
17. Усачева Ю.А. Особенности бухгалтерского учета депозитных операций в кредитных организациях / Ю.А. Усачева, С.И. Хушт, С.С. Морозкина, Ю.Н. Павленко // Экономические исследования и разработки. – 2020. – № 11. – С. 6-12.
18. Фролов А.Л. Современные проблемы и перспективы деятельности коммерческих банков на рынке ценных бумаг / А.Л. Фролов, С.А. Демина // Фундаментальные исследования. – 2020. – № 4. – С. 125-130.
19. Шмараева В.В. Проблемы ведения бухгалтерского и налогового учета в онлайн-сервисах / В.В. Шмараева // Трибуна ученого. – 2020. – № 11. – С. 640-647.

---

Страницы 1 2 3