Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов организации. Часть 2

1  2

---

2.3 Анализ финансовых результатов коммерческой организации

 

Основные показатели деятельности ООО «Ягона Шароб» за период 2016 – 2018 гг представим в таблице 10

Представленные в таблице 10 данные показывают, что наибольший удельный вес в структуре доходов приходится на валовую прибыль, равную 4,38% в 2016 г, с увеличением ее доли до 6,19% к 2018 г, как и предполагалось по плану Это свидетельствует о приоритетности основной деятельности, за счет которой и формируется чистая прибыль

Доля прочих доходов в диапазоне 0,01 — 0,2% за анализируемый период 2016 – 2018 гг говорит о том, что даже значительные колебания величины прочих доходов не оказывают существенного влияния на конечный результат деятельности ООО «Ягона Шароб»

Таблица 10 Состав, структура и динамика показателей прибыли ООО «Ягона Шароб» за период 2016-2018 гг

 

Из данных структурно-динамического анализа за три года следует, что все показатели, кроме прочих доходов (снижение их составило 1031 тыс руб), имели положительную динамику Совокупные доходы в абсолютном выражении увеличились на 477683 и на 15215 тыс руб соответственно, темпы прироста составили 69,14 и 1,3% соответственно; валовая прибыль в 2017 г прибавила 52515 или 173,41 %, однако в 2018 году сумма снижения валовой прибыли составила 9513 тыс руб или 11,49% Начиная с этого показателя, наблюдается снижение показателей прибыли С в 2018 году

Увеличение прибыли от продаж в 2017 году составило 52515 тысруб или 173,41% и соответственно, оценивается положительно, однако в 2018 году по этому показателю наблюдается снижение на 9513 тыс руб, или на 11,49% Нельзя не обратить внимание на снижение темпов прироста по всем показателям к 2018 г

Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли в 2017 году, наблюдается спад деловой активности к 2018 г, который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям, а также в невыполнении плановых заданий

Остановимся отдельно на динамике и оценке чистой прибыли, которая, формируется в основном за счет операционной деятельности (см табл 11)

Таблица 11 Показатели динамики и оценки чистой прибыли ООО «Ягона Шароб» за период 2016 – 2018 гг, тысруб

За анализируемый период 2016-2018 гг темпы прироста чистой прибыли составили 842,6% и -44,78%, а в абсолютном выражении чистая прибыль увеличилась в 2017 году на 39813 тысруб, а в 2018 году снизилась на 19943 тыс руб соответственно

При этом темп роста прибыли от реализации в 2017 году по сравнению с 2016 годом был заметно ниже, те 173,41%, следовательно, прирост чистой прибыли был обеспечен за счет влияния других факторов, в частности – за счет сокращения отрицательного сальдо прочих доходов и расходов на 502 тыс руб в 2017 г Следует отметить, что несмотря на положительную динамику этого показателя, в 2018 году показатели по чистой прибыли не достигли требуемой величины Чистая прибыль в 2018 г составила 24595 тыс руб, что на 19943 тыс руб меньше, чем в 2017 году Факторы изменения объема чистой прибыли рассчитываются способом сравнения При этом необходимо учитывать, что изменение налога на прибыль на величину чистой прибыли оказывает влияние, обратное по знаку

Итак, отрицательное влияние на величину чистой прибыли в 2018 г от показателей 2017 г распределилось следующим образом: 9513 тыс руб приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс руб составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и расходов Уменьшение налога на прибыль на 3166 тыс руб имело также отрицательное влияние

Прибыль формируется под воздействием самых различных факторов, которые имеют разнонаправленное влияние, увеличивая или уменьшая ее объем Отрицательное действие одних факторов способно снизить или полностью превзойти положительное влияние других Негативное воздействие факторов следует рассматривать отдельно, устанавливая конкретную причину каждого для определения основных резервов повышения эффективности, разработки предложений, направленных на повышение прибыли Поэтому следующим этапом аналитического исследования должно стать определение причин снижающейся динамики и недополучения запланированной величины финансово-хозяйственного результата ООО «Ягона Шароб»

Факторы формирования показателей прибыли ООО «Ягона Шароб» за 2016 – 2018 гг представим в приложении 2

Влияние на изменение валовой прибыли объема реализации продукции и себестоимости ООО «Ягона Шароб» рассмотрим по абсолютным отклонениям этих показателей За 2017 год основной прирост валовой прибыли в сумме 477683 тыс руб произошел за счет увеличения выручки от реализации, себестоимость способствовала снижению валовой прибыли на 425168 тыс руб (см прил 1) В 2018 г ситуация изменилась в сторону уменьшения себестоимости на 24728 тыс руб и незначительного роста выручки от реализации на 15215 тысруб, и это стало основным фактором снижения валовой прибыли Это не могло не сказаться на остальных показателях прибыли: снижение прибыли от реализации на 9513 тысруб было предопределено ростом себестоимости реализованной продукции Увеличение прочих доходов на 223 тыс руб и рост прочих расходов на 12333 тыс руб вызвали снижение прибыли до налогообложения на 23064 тыс руб В результате чистая прибыль уменьшилась на 19943 тыс руб и составила 24595 тысруб

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что снижение показателей прибыли ООО «Ягона Шароб» в 2018 г объясняется проблемами в сфере сбыта, т е имели место внешние факторы, возможно, такие как начавшийся мировой финансовый кризис и как следствие неблагоприятная рыночная конъюнктура, падение спроса на выпускаемую продукцию и т п

Несомненно, положительным фактором является снижение себестоимости, доля которой в выручке от реализации снизилась на 1,81%: с 95,62% в 2016 г до 93,81 % в 2018 г Снижение доли себестоимости в выручке от реализации за период 2016 – 2018 гг повлекло за собой:

— увеличение доли прибыли от продаж на 1,81пункта: с 4,38% в 2016 г до 6,19% в 2018 г;

— рост доли прибыли до налогообложения ООО «Ягона Шароб» на 1,92 пункта: с 1,45% в 2016 г до 3,37 в 2018 г;

— увеличение доли чистой прибыли на 1,4 пункта: с 0,68% в 2016 г до 2,08% в 2018 г

Таблица 12 Анализ прибыли (убытка) ООО «Ягона Шароб» в расчете на одного занятого

Показатели прибыли в расчете на одного занятого 2018 г также характеризуются положительной динамикой, но они незначительно ниже показателей 2017 г, однако выше показателей 2016 г, поэтому целесообразно сравнивать между собой результаты 2018 г с 2016 г

Также высокое качество прибыли характеризуется ростом объема выпуска продукции, снижением уровня затрат, а низкое качество — ростом цен на продукцию без увеличения ее выпуска и продажи в натуральных измерителях

Таким образом, по данным проведенного практического анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли ООО «Ягона Шароб» в 2017 году, наблюдается спад деловой активности к 2018 г, который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям Отрицательное влияние на величину чистой прибыли в 2018 г от показателей 2017 г распределилось следующим образом: 9513 тыс руб приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс руб составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и расходов Уменьшение налога на прибыль ООО «Ягона Шароб» на 3166 тыс руб имело также отрицательное влияние

Расчеты проведем при условии роста цен на 13,3 % в 2017 г и на 14,8% в 2018 г, что отражено в таблице 13

Информация, представленная в таблице 13, свидетельствует о том, что выручка от реализации в сопоставимых ценах в 2017 году составила 1031384 (1168558 / 1,133), в 2018 году — 1040222 тыс руб (1183773 / 1,138) Если из выручки анализируемого периода вычесть ее величину, скорректированную на индекс цен, то полученная разность укажет на прирост выручки за счет прироста цены реализации Следовательно, рост выручки за счет увеличения цены составил 137174 (1168558 — 1031384) и 143551 тыс руб (1183773 — 1040222) в 2017 и 2018 гг соответственно Ценовой фактор, таким образом, играл решающее влияние на общий прирост выручки от реализации в 2017 и в 2018 гг

Таблица 13 Промежуточные расчеты по факторному анализу прибыли от продаж ООО «Ягона Шароб» за 2016-2018 гг, тысруб

Влияние изменения объема реализованной продукции на сумму выручки рассчитывается разностью между скорректированной выручкой и выручкой предыдущего периода Прирост объемного фактора в выручке от продаж в 2017 г составил 340509 тыс руб (11031384 — 690875), а в 2018 г выручка потеряла 128336 тыс руб за счет снижения количества реализованной продукции

Алгоритм расчета влияния факторов первого порядка на прибыль от реализации ООО «Ягона Шароб» представим в таблице 14

Таблица 14 Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от реализации за 2016-2018 гг, тысруб

Данные таблицы 14 показывают, что результаты расчета факторных влияний указывают на положительное воздействие всех исследуемых элементов в 2017 г Наибольший прирост прибыли на 31496 тыс руб приходится на снижение себестоимости За счет объема продаж прибыль ООО «Ягона Шароб» увеличилась на 14983 тыс руб В 2018 г возможности роста прибыли не были полностью реализованы в результате снижения объема продаж в натуральном выражении (прибыль недополучила 9112 тыс руб) и роста себестоимости, отрицательное воздействие которой составило 10593 тыс руб Общее снижение прибыли от продаж в 2018 г было получено за счет увеличения себестоимости, и снижения объемов продаж

Таблица 15 Расчет влияния факторов второго порядка на прибыль от реализации за 2016-2018 гг, тысруб

Дальнейший анализ позволяет количественно оценить влияние факторов Так, расчеты показывают (см табл 15), что положительно повлияли на прибыль такие факторы, как объем производства (прирост прибыли за счет этого фактора составил 14983 тыс руб), цена (6036 тысруб), зарплатоемкость (110958 тысруб), амортизациоемкость (1168 тыс руб) Единственным фактором, отрицательно повлиявшим на прибыль в 2017 году была материалоемкость Ее отрицательное влияние в размере 46742 тыс руб смогли компенсировать все перечисленные положительно повлиявшие факторы

По данным Приложения 4, все показатели ресурсоемкости в 2018 году (за исключением материалоемкости) снизились Положительно повлияли на прибыль такие факторы, как цена (10192 тыс руб), и материалоемкость За счет более интенсивного использования материальных ресурсов прирост прибыли в 2018 г составил 36697 тыс руб Уменьшающаяся доля трудовых затрат и амортизации в выручке от реализации говорит о снижении производительности труда

Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания собственников компании (акционеров, участников) и не может осуществляться единоличным распоряжением руководителя организации

Анализ распределения прибыли предприятия ООО «Ягона Шароб» за период 2016 – 2018 гг представим в таблице 16

Данные таблицы 16 свидетельствуют о том, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом чистая прибыль предприятия увеличилась на 39813 тыс руб, по сравнению с 2018 годом она снизилась на – 19943 тысруб Большая часть ее направляется в фонд накопления, предназначенный для финансирования развития материально-технической базы предприятия Если в 2016 году эта доля составляла 51,9 %, то в 2018 году она увеличилась до 67,2%

Таблица 16 Анализ распределения прибыли предприятия

Средства фонда потребления предприятия ООО «Ягона Шароб» используются в основном на оказание материальной помощи работникам предприятия и на другие цели

Итак, вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части: первая – увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая – характеризует долю прибыли, используемой на потребление При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью Остаток прибыли, имеет важное резервное значение и может быть направлен в последующие годы на покрытие возможных убытков, финансирование различных затрат

Таким образом, по данным проведенного практического анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли ООО «Ягона Шароб» в 2017 году, наблюдается спад деловой активности к 2018 г, который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям Отрицательное влияние на величину чистой прибыли в 2018 г от показателей 2017 г распределилось следующим образом: 9513 тыс руб приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс руб составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и расходов Уменьшение налога на прибыль ООО «Ягона Шароб» на 3166 тыс руб имело также отрицательное влияние

 

2.4 Направления повышения финансовых результатов деятельности предприятия

 

Анализ показал, что ООО «Ягона Шароб» необходимо повышать уровень управления оборотными активами, улучшать расчеты с дебиторами, при планировании на перспективу необходимо обосновывать потребность в оборотном капитале и рационально формировать структуру оборотных активов

Проведенное исследование позволяет утверждать, что на предприятии необходима разработка и внедрение мероприятий, направленных на повышение финансовых результатов деятельности предприятия

Для улучшения финансовых результатов предлагается:

Создание системы резервов по сомнительным долгам

При заключении договоров предприятие, естественно, рассчитывает на своевременное поступление платежей

Однако не исключены варианты появления просроченной дебиторской задолженности и полной неспособности покупателя рассчитаться по своим обязательствам

Поэтому для ООО «Ягона Шароб» рекомендуется создать резерв по сомнительным долгам, позволяющий, во-первых, формировать источники для покрытия убытков и, во-вторых, иметь более реальную характеристику собственного финансового состояния

ООО «Ягона Шароб» может использовать следующие виды скидок:

— скидка за платеж наличными — предоставляется покупателям, оплачивающим счета наличными;

— скидка с цены на количество приобретенных товаров (бонусная скидка) предоставляется покупателям, приобретающих большое количество товаров по сравнению с обусловленным объемом в год;

— скидка количественная — ценовая скидка, зависящая от величины и серийности заказа

Размер скидки (Рск) должен быть меньше, чем размер средней ставки по кредитам (СТкр) Максимально допустимый размер скидки (МРск) может быть определен как:

МРск = (СТкр : 360) х Ткр%

Например, максимальная граница скидки, предоставляемой покупателям, если средняя ставка по кредитам на сегодняшний день для предприятия составляет 15,0 % годовых, а период кредита 30 дней, должна составлять:

МРск = (15,0 : 360) х 30 = 1,25 %

Таким образом, если ООО «Ягона Шароб» привлекает заемные средства под 15,0 % годовых, то такие условия будут для него выгодными

Следить за соотношением дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, те оценка соответствия условий получения и предоставления кредита

Для сравнения условий получения и предоставления кредита могут быть использованы формулы, характеризующие период погашения дебиторской и кредиторской задолженности

С учетом того, что длительность оборота дебиторской и кредиторской задолженности определяет величину остатков по соответствующим активным и пассивным статьям, анализ их оборачиваемости позволяет управлять ликвидностью предприятия

Результаты расчетов для анализируемого предприятия представлены в таблице 17

Как следует из данных таблицы 24, изменения периода предоставления и получения кредита имели равнонаправленный характер:

-на 24 дня увеличился срок кредитования предприятия его поставщиками,

-на 6 дня увеличился период погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Таблица 17 Сравнительная оценка периода предоставления и получения кредита в ООО «Ягона Шароб» за период 2017-2018 гг

Целесообразно, чтобы кредиторская задолженность превышала дебиторскую задолженность, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовому состоянию предприятия, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования Как видно из таблицы 16, в ООО «Ягона Шароб» выполняется это условие

Таким образом, предложенные мероприятия по улучшению работы с дебиторами должны повысить общий уровень управления оборотными активами ООО «Ягона Шароб»

Так же важным направлением является оптимизация финансовых потребностей и структуры источников финансирования оборотных активов предприятия

Такая оптимизация позволяет выявить и минимизировать реальную потребность предприятия в финансировании оборотных активов за счет собственного капитала и привлекаемого финансового кредита

На первой стадии расчетов необходимо спрогнозировать объем кредиторской задолженности предприятия в предстоящем периоде Ее основу составляет как кредиторская задолженность по товарным операциям, так и текущие обязательства по расчетам предприятия

Исходные данные для оптимизации объема текущего финансирования оборотных активов ООО «Ягона Шароб» в предстоящем периоде представлены в таблице 18

Таблица 18 Исходные данные для оптимизации объема текущего финансирования оборотных активов ООО «Ягона Шароб» в предстоящем периоде

Исходя из данных таблицы 18, прогнозируемый объем совокупной текущей кредиторской задолженности предприятия составит:

(175673 + 6079,5) х (1 + 0,2) = 218103 тыс руб

Прогнозируемый объем запасов товарно-материальных ценностей составит:

148935 х (1 + 0,2) = 178722 тыс руб

Прогнозируемый объем совокупной дебиторской задолженности предприятия составит:

294018,5 х (1 + 0,2) = 352822,2 тыс руб

Определим прогнозируемый объем текущего финансирования оборотных активов предприятия:

ОТФ (ОБС) = 178722 + 352822,2 – 218103 = 313441,2 тыс руб

Значение показателя ОТФ (ОБС) показывает, какая часть собственных средств изъята из оборота, те «обездвижена в запасах и дебиторской задолженности», или сколько предприятию необходимо средств для обеспечения нормального кругооборота запасов и дебиторской задолженности в дополнение той части оборотных активов, которая используется для покрытия кредиторской задолженности

Чем меньше значение этой величины, тем выше уровень финансового состояния организации, тем меньше требуется собственных источников для бесперебойной деятельности

Планируемая сумма оборотных активов предприятия составит:

526238 х 1,2 = 631485,6 тыс руб

Прогнозируемая сумма чистых оборотных активов составит:

174917 х 1,2 = 209900,4 тыс руб

Прогнозируемая сумма кредиторской задолженности по товарным операциям составит:

175673 х 1,2 = 210807,6 тыс руб

Прогнозируемый минимальный размер текущих обязательств по расчетам составит:

6079,5 х 1,2 = 7295,4 тыс руб

Данные для расчета планируемой потребности в краткосрочном кредите представлены в таблице 19

Таблица 19 Данные для расчета планируемой потребности в краткосрочном кредите для ООО «Ягона Шароб»

Планируемая потребность в краткосрочном финансовом кредите для ООО «Ягона Шароб» в 2019 г составит:

631485,6 – 209900,4 – 210807,6 – 7295,4 = 203482,2 тыс руб

Участие собственного и долгосрочного заемного капитала в финансировании чистых оборотных активов определяется исходя из целей привлечения долгосрочного финансового кредита

Объем финансирования чистого оборотного капитала за счет долгосрочного финансового кредита в 2019 г составит: 239551 – 233348 = 6203 тыс руб

Соответственно расчет объема собственного капитала, инвестированного в оборотные активы осуществляется по формуле:

СКоа = ЧОАп – ДФКоа,

где СКоа – сумма собственного капитала, инвестируемого в оборотные активы;

ЧОАп – прогнозируемая сумма чистых оборотных активов;

ДФКоа – сумма долгосрочного финансового кредита, инвестированного в оборотные активы

Сумма собственного капитала, инвестируемого в оборотные активы ООО «Ягона Шароб» на планируемый период составит:

209900,4 – 6203 = 203697 тыс руб

Результаты разработанной политики формирования и политики финансирования оборотных активов получают свое отражение в сводном плановом документе – балансе формирования и финансирования оборотных активов Этот баланс позволяет увязать общую потребность в оборотных активах с планируемым объемом финансовых ресурсов, привлекаемых из разных источников для обеспечения их формирования

Так же необходимо разработать следующие меры по повышению финансовых результатов деятельности ООО «Ягона Шароб»:

Поиск резервов увеличения суммы прибыли на предприятии

Резервы роста прибыли — это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совер-шенствования структуры производимой продукции

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного увеличения объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции

Исходные данные для расчета и оценки показателей рентабельности оборотных активов ООО «Ягона Шароб» до и после внедрения предложенных мероприятий представлены в таблице 20

Таблица 20 Данные для расчета и оценки показателей рентабельности оборотных активов ООО «Ягона Шароб»

Оценим динамику изменения рентабельности оборотных средств в основной деятельности:

Ро = ПРП : ОБС;

Ро₂₀₁₈ = ПРП₂₀₁₈ : ОБС₂₀₁₈ = 73286: 217635 = 0,336;

Ро_пл = ПРП_пл : ОБС_пл = 108409 : 303793 = 0,356;

ΔРо = 0,356 – 0,336 = +0,02;

Тпр (Ро) = +0,02 : 0,336 х 100 % = +5,9%,

Рентабельность оборотных средств в основной деятельности после внедрения предложенных мероприятий увеличится на 5,9 %

Оценим динамику изменения общей рентабельности оборотных активов:

Рб = БПР : ОБС;

Рб2018 = БПР2018 : ОБС2018 = 21377 : 217635 = 0,076;

Рбпл = БПРпл : ОБСпл = 48745 : 303793 = 0,127;

ΔРб = Рбпл – Рб2018 = 0,127 – 0,076 = +0,051;

Тпр = ΔРб : Рб2018 х 100 % = +0,051 : 0,076 х 100 % = + 67,1 %

Общая рентабельность оборотных активов после внедрения мероприятий увеличится на 67,1 %

Оценим динамику изменения экономической рентабельности оборотных активов:

Рэ2018 = ЧПР2018 : ОБС2018 = 24595 : 217635 = 0,113;

Рэпл = ЧПРпл : ОБСпл = 44405 : 303793 = 0,146;

ΔРэ = 0,146 – 0,113 = +0,033;

Тпр (Рэ) = +0,033 : 0,113 х 100 % = +29,2 %

Экономическая рентабельность оборотных активов после внедрения предложенных мероприятий увеличится на 29,2 %

Разрыв между общей рентабельностью и экономической рентабельностью несущественный

Оценим динамику изменения интегрального показателя рентабельности оборотных средств:

ИН (Р) = [1,59 х 1,671 х 1,292]⅓ = 1,3256, или 32,56 %

Уровень рентабельности оборотных активов ООО «Ягона Шароб» увеличится на 32,56 %

Таким образом, внедрение предложенных мер по ускорению оборачиваемости оборотных активов приведет к повышению показателей рентабельности, а, следовательно, к повышению общего уровня финансовых результатов деятельности предприятия

 

Заключение

 

Проведенное теоретическое исследование и практический анализ формирования и рационального использования прибыли предприятия, позволили нам сделать следующие выводы

Прибыль – основная цель предпринимательской деятельности и ее конечный финансовый результат Она является интегральным (обобщающим) критерием конкретной производственно-торговой деятельности

Прибыль – основной внутренний источник образования финансовых ресурсов, обеспечивающих развитие организации Она создает высокий уровень самофинансирования его развития, что повышает конкурентные позиции на товарном и финансовом рынках Она выступает основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства Оно быстрее выходит из кризисного состояния, если имеет высокий потенциал генерирования прибыли

Основным источником формирования финансовых результатов торгового предприятия являются реализованные торговые надбавки (валовой доход) Предприятиям оптовой и розничной торговли предоставлено право самостоятельно определять оптовые и торговые надбавки на товары исходя из спроса, фактических издержек обращения и оптимальных уровней рентабельности (с учетом установленных предельных размеров надбавок)

Общим для всех показателей прибыли является превышение доходов над расходами Если же доходы оказываются меньше расходов, имеет место убыток При анализе формирования прибыли необходимо вскрыть все причины и факторы, вызвавшие убыток Прибыль предприятие получает в том случае, если доходами покрываются расходы

При анализе формирования прибыли необходимо вскрыть все причины и факторы, вызвавшие убыток На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материальные ресурсы, нормы амортизационных отчислений К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования

Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия

Результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности за 2016 – 2017 гг показали, что предприятие достигло высоких показателей деятельности Выручка увеличилась на 69,1%, прибыль от продаж на 173,4%, чистая прибыль на 842,6%, что свидетельствует об увеличении объемов реализации продукции или оказываемых услуг Показатель рентабельности продаж по общей прибыли увеличился — на 2,7%, а рентабельность продаж по чистой прибыли на 3,12% Краткосрочные обязательства предприятия увеличились на 11,1%, и темпы их роста не превышают темпы увеличения выручки от реализации Это свидетельствует о платежеспособности предприятия Также в данный период 2016 – 2017 гг предприятию ООО «Ягона Шароб» удалось добиться выполнения «золотого» правила эффективного бизнеса:

В 2017 – 2018 гг финансовое состояние ООО «Ягона Шароб» ухудшилось, об этом свидетельствует снижение показателей финансовой деятельности предприятия, так прибыль от продаж уменьшилась на 11,5%, чистая прибыль на 44,8% Снижение показателей прибыли повлекло за собой уменьшение показателя рентабельности продаж по общей прибыли — на 0,9%, а рентабельности продаж по чистой прибыли на 1,73% Как следствие, наблюдается рост краткосрочных обязательств на 22,9%, и темпы их роста превышают темпы увеличения выручки от реализации Наблюдается также темп роста дебиторской задолженности и запасов и они существенно выше темпов роста выручки, следовательно, происходит излишнее отвлечение денежных средств в оборотных активах, это свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия ООО «Ягона Шароб» в 2018 году

Анализ динамики прибыли показал, что, несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли ООО «Ягона Шароб» в 2017 году, наблюдается спад деловой активности к 2018 г, который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям Отрицательное влияние на величину чистой прибыли в 2018 г от показателей 2017 г распределилось следующим образом: 9513 тыс руб приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс руб составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и расходов Уменьшение налога на прибыль ООО «Ягона Шароб» на 3166 тыс руб имело также отрицательное влияние

Результаты расчета факторных влияний указывают на положительное воз-действие всех исследуемых элементов в 2017 г Наибольший прирост прибыли на 31496 тыс руб приходится на снижение себестоимости За счет объема продаж прибыль ООО «Ягона Шароб» увеличилась на 14983 тыс руб В 2018 г возможности роста прибыли не были полностью реализованы в результате снижения объема продаж в натуральном выражении (прибыль недополучила 9112 тыс руб) и роста себестоимости, отрицательное воздействие которой составило 10593 тыс руб Общее снижение прибыли от продаж ООО «Ягона Шароб» в 2018 г было получено за счет увеличения себестоимости, и снижения объемов продаж

Высокие значения показателей рентабельности в 2017 году свидетельствуют об эффективности деятельности ООО «Ягона Шароб» в данный период В 2018 г по сравнению с 2017 г все показатели рентабельности ООО «Ягона Шароб» снизились, однако были не ниже уровня 2016 года Это свидетельствует об улучшении эффективности хозяйственной деятельности предприятия в 2018 году в сравнении с 2016 годом

Оценка безубыточности производства продукции подтверждает факт, что на протяжении трех лет предприятие ООО «Ягона Шароб» имеет безубыточный оборот от основной деятельности В 2016 г предприятие ООО «Ягона Шароб» преодолело порог рентабельности при достижении объема продаж на сумму 71610,9 тысруб, в 2017 г – 62263,2 тыс руб, в 2018 г – 81911,2 тыс руб Рост точки безубыточности обеспечен прежде всего с увеличением постоянных затрат, что требовало повышения выручки от продажи продукции и услуг и воздействием на рыночный спрос с помощью эффективной маркетинговой политики Положи-тельным моментом на протяжении анализируемого периода в деятельности предприятия можно считать достаточно высокие показатели зоны безопасности и запаса финансовой прочности

Так же, за анализируемый период на предприятии в результате уменьшения доли оборотных активов произошло замедление оборачиваемости имущества Замедление оборачиваемости произошло по всем составляющим оборотных активов Снижение уровня использования оборотных средств привело к уменьшению выручки от продаж Все это говорит о том, что уровень управления оборотным капиталом предприятия понизился

Анализ показал, что ООО «Ягона Шароб» необходимо повышать уровень управления оборотными активами, улучшать расчеты с дебиторами, при планировании на перспективу необходимо обосновывать потребность в оборотном капитале и рационально формировать структуру оборотных активов

Основными направлениями повышения финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Ягона Шароб» в предстоящем периоде являются:

Проведение мероприятий по улучшению расчетов с дебиторами:

• прогнозирование поступления денежных средств от дебиторов на основе коэффициентов инкассации;
• создание системы резервов по сомнительным долгам;
• разработка системы предоставляемых скидок;
• оценка соответствия условий получения и предоставления кредита

Оптимизация объема и структуры источников текущего финансирования оборотных активов предприятия

Эффект от ускорения оборачиваемости капитала за счет внедрения предложенных мероприятий для ООО «Ягона Шароб» составит 22521 тыс руб Уровень рентабельности оборотных активов ООО «Ягона Шароб» увеличится на 32,56 %

Таким образом, используя внутренние резервы повышения эффективности использования оборотных средств предприятие сможет укрепить свое финансовое положение

 

Список литературы

 

1. Конституция РФ/ Информационная система «Кодекс»
2. Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая) от 26011996г № 14-ФЗ/ Информационная система «Кодекс»
3. Налоговый кодекс Российской Федерации Ст 246, 2461, 247,285, 309, 3461, 34611
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30 декабря 2008г (с изменениями и дополнениями)
5. Федерального Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями)
6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Офиц издание / Составление и комментарии дэн ЮАДанилевского — М: Изд “Бухгалтерский учет”, (Библиотека журнала “Бухгалтерский учет)
7. Адамс Р Основы аудита: Пер с англ / Под ред ЯВСоколова — М: Аудит, ЮНИТИ
8. Алборов РА Аудит издержек производства (обращения) // Алборов РА Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК — М: ЮНИТИ, 2015
9. Аренс А, Лоббек Дж Аудит: Пер с англ / Гл ред серии проф ЯВСоколов — М: Финансы и статистика, 2011 Серия по бухгалтерскому учету и аудиту)

10Шеремет АД и др Методика финансового анализа: учебное пособие/ АД Шеремет, РС Сайфулин, ЕВ Негашев; под ред АД Шеремет– М: Финансы и статистика, 2015

11. Савицкая ГВ Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник– 5-е издперераб и доп / ГВ Савицкая– М: ИНФРА-М, 2013 -536с
12. Бердникова ТВ Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / ТВБердникова — М: ИНФРА-М, 2011 — 215 с
13. Шеремет АД Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник — М: ИНФРА-М, 2013 — 415 с
14. Котенева ЕН и др Управление затратами предприятия: учебное пособие/ ЕНКотенева, ГККраснослободцева, СОФильчакова — М: Дашков и К, 2018-224 с
15. Савицкая ГВ Экономический анализ: учебник — 11-е издиспр и доп/ ГВСавицкая — М: Новое знание, 2013 — 651 с
16. Белобжецкий ИА Бухгалтерский учет и внутренний аудит ч 1 и 2 — М: Бухгалтерский учет — 2010
17. Биримкулова А Нет единства в трактовке понятия аудита // Аудитор 2013, № 9
18. Бурцев ВВ Принципы внутреннего аудита // Бухгалтерский учет, 2018, № 2
19. Бурцев ВВ Классификация внутреннего аудита // Бухгалтерский учет — 2015, № 7
20. Бычкова СМ Развитие целей и приемов аудита // Бухгалтерский учет, 2013, № 10
21. Бычкова СМ Доказательства в аудите – М: Финансы и статистика, 2015
22. Ветров АА Система внутреннего аудита на предприятии // Финансист — 2018, № 8
23. Венедиктова ВИ Ревизия и контроль состояния бухгалтерского учета и отчетности – М:2010
24. Никифорв АМ Финансы организации// Финансовый менеджмент – 2019 – № 1 С50–68
25. Петров АР Эффективность прибыли// Финансовый менеджмент сегодня – 2019 – № 10 – С12–13
26. Павлов АИ Прибыль предприятия // Финансовый менеджмент — 2019 – № 5 – С17–25
27. Феклистов ОИ Управление прибылью// Финансовый менеджмент — 2019 – № 1 – С10–15
28. Владимирова ИГ Организационные структуры управления компаниями Электронный ресурс Режим доступа: [http://wwwmcpgru от 14042019]

---

1  2