Бухгалтерский учет и анализ с покупателями и заказчиками. Часть 2

Страницы: 1 2

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЛЕЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ НА МАТЕРИАЛАХ ООО «РЕЛЮКС»

2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период 2019-2021гг

Общество с ограниченной ответственностью «Релюкс» (сокращённое название ООО «Релюкс»).
Юридический адрес: 623281, Свердловская область, г. Ревда, ул. Металлистов, д.126.
ИНН 6684016871.
КПП 668401001.
E-mail: Focus82@bk.ru
Официальный сайт: https://xn--e1akcsi0f.xn--p1ai/
Телефон: +7 (922) 188-59-98, +7 (912) 623-54-23
ООО «Релюкс» зарегистрировано 14 октября 2014 года межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области. Также 14.10.2014 организация внесена в сведения об учете в налоговом органе.
В 25.10.2014 организация внесена сведения о регистрации в ФСС РФ. В 24.12.2020 организация внесла изменения в сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в связи с переименованием (переподчинением) адресных объектов. В 22.10.2021 организация внесла изменения сведений о юридическом лице, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.
Основными видами деятельности Общества в соответствии с Уставом являются: торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, кроме деятельности агентов (45.31.1).
Кроме того, Общество осуществляет иные виды деятельности, не запрещённые законодательством РФ, в частности:
1. Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и лёгких грузовых автотранспортных средств;
2. Техническое обслуживание и ремонт прочих автотранспортных средств;
3. Деятельность агентов по оптовой торговле автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;
4. Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.
Генеральный директор организации ООО «Релюкс» — Сингатулин Ринат Минсабирович.
Согласно данным ЕГРЮЛ учредителями организации являются 2 физических лица. Сингатулин Ринат Минсабирович с 14 октября 2014 г. и Сайфуллин Давид Рафаилович с 22 октября 2021 г.
Уставный капитал ООО «Релюкс» составляет 10 тыс. руб. Это минимальный уставный капитал для организаций, созданных в форме ООО.
Организация относится к «субъекту малого предпринимательства» и входит в реестр как малое предприятие.
Предельная численность рабочих для малых предприятий установлена до 100 человек. Выручка от деятельности не превышает 150 млн рублей. Стоимость основных средства не превышает 150 млн. рублей. Доля участия других организаций не превышает 25 процентов.
Численность персонала организации по состоянию на 31 декабря 2021 года составило 10 человек.
В процессе анализа организационной структуры управления приведём графическое изображение структуры ООО «Релюкс».
Организационная структура управления представлена на рисунке 6.

Для того чтобы охарактеризовать экономическое состояние ООО «Релюкс», необходимо обратиться к данным, указанным в его отчётности, а именно бухгалтерскому балансу (см. Приложение А1) и отчёту о финансовых результатах (см. Приложение А2).

Проведём горизонтальный и вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса представлен он в таблице 5.

 

Таблица 5 — Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Релюкс» за 2019-2021гг

 

Продолжение таблицы 5.

 

Анализ основных показателей, характеризующих деятельность предприятия показал следующее.

Стоимость основных средств по состоянию на 31.12.2021г. составляла 297 937 тыс. рублей, что на 1 565 тыс. рублей больше, чем на 31.12.2020г. Относительно аналогичного периода года, предшествующего имело место увеличение стоимости на 16 698 тыс. руб. Таким образом, мы видим, что в организации имеет место устойчивая тенденция к росту стоимость основных средств. Действительно, основная деятельность компании — это техническое обслуживание, ремонт легковых автомобилей и лёгких грузовых автотранспортных средств. А это к своей очереди требуют действия определённых дорогостоящих инструментов и соответствующего оборудования. Всё оборудование в организации является его собственностью, приобретено как, за собственные, так и на заёмные средства. Здание, в котором непосредственно осуществляется процесс производства, предприятием арендуется.

Анализ дебиторской задолженности показал следующее. По итогам 2019 года сумма дебиторской задолженности составила 246 тыс. руб., по итогам 2020г. размер дебиторской задолженности снизился до 206 тыс.руб., а по итогам 2021г. размер дебиторской задолженности увеличился на 2 706 тыс. рублей. Мы видим разнонаправленную динамику по годам в анализируемом периоде.

Анализ источников предприятия показал следующее. За весь анализируемый период размер уставного капитала на предприятии не изменялся и составлял 10 тыс. рублей.

Анализ собственных источников — нераспределённой прибыли показал следующее. По итогам 2019 года сумма нераспределённой прибыли составила 829 593 тыс. руб., по итогам 2020 года произошёл незначительный рост на 130 тыс. руб., который связан с повышением цен с учётом корректировки на инфляцию. По итогам 2021 года нераспределённая прибыль составила 1 263 658 тыс. рублей, увеличилась по сравнению с 2020 годом на 303 тыс. рублей. Такой рост скорее всего из-за того, что организация вышла в промышленность после пандемии covid 19.

Заёмные средства достаточно широко используются предприятием для решения своих производственных задач. Так в 2019 году сумма долгосрочных кредитов составляла 22 325 тыс. руб., а краткосрочных 152 585 тыс. рублей. В 2020 году сумма долгосрочных займов составила 23 286 тыс. руб., а краткосрочных 278 245 тыс. рублей. Увеличение суммы долгосрочного кредита также обосновано сложной ситуацией спровоцированной пандемией. В 2021 сумма долгосрочных займов составила 19 054 тыс. руб., что на 4 232 тыс. руб., меньше чем займы предшествующего 2020 года. Также уменьшились и краткосрочные займы на 2 188 тыс. рублей.

Общий итог анализа основных показателей баланса следующий.

Положительным является увеличение стоимости основных средств и производственных запасов, основная часть которых приходится на сырье и материалы в виде комплектующих для производства основных изделий.

Отрицательным в пассив баланса является показатель, формирующий краткосрочную кредиторскую задолженность. Неконтролируемая кредиторская задолженность может привести к несостоятельности или даже к банкротству.

Анализ движения и динамики показателей баланса не позволяет в полной мере утверждать однозначно о финансовом состоянии предприятия. Требуется оценить показатели с учётов требований по нормативам ликвидности, платёжеспособности и финансовой устойчивости.

Как известно из теории, платёжеспособность любой организации во многом зависит от степени ликвидности её баланса. В то же время ликвидность определяет не только нынешнее состояние организации, но и ближайшую перспективу. Организация может быть, с одной стороны, платёжеспособной сегодня, имея при этом неблагоприятный прогноз платёжеспособности на ближайшее будущее. Возможен и противоположный вариант.

Под ликвидностью баланса принято понимать возможность обращения организацией своих активов в наличные деньги для того, чтобы погашать свои обязательства перед контрагентами. Зависит ликвидность баланса от уровня соответствия платёжных средств организации суммам краткосрочных долговых обязательств.

Для анализа ликвидности баланса применяется следующая процедура: активы организации группируют по степени их ликвидности, а обязательства – по срокам их погашения (по порядку возрастания сроков), затем происходит сравнение групп.

Проведём анализ абсолютных показателей ликвидности ООО «Релюкс». Результаты представлены в таблице 6.

 

Таблица 6 — Анализ абсолютных показателей ликвидности баланса ООО «Релюкс» за период 2019-2021гг.

 

На основе полученных расчётов можно сделать вывод, что баланс организации ООО «Релюкс» не является абсолютно ликвидным.

Оценку ликвидности и платёжеспособности, кроме анализа баланса, принято дополнять расчётами финансовых коэффициентов, приведём расчёты в таблице 7.

Таблица 7 — Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Релюкс» за период 2019-2021гг.

 

Дадим краткую характеристику полученным результатам.

Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает часть краткосрочных обязательств организации, которую она может погасить в ближайшее время. В норме значение данного показателя должно находиться в границах от 0,2 до 0,5. Полученные при расчётах значения показывают, что коэффициент находится гораздо ниже, а в 2021 году гораздо выше установленных пределов, то есть организация за весь анализируемый период не имело достаточно средств для незамедлительных расчётов.

Коэффициент критической ликвидности – отражает платёжеспособность организации на ближайшую перспективу, значения должны быть в пределах от 0,7 до 1 (т.е. не менее 70% краткосрочной задолженности должно быть погашено). Расчёты показали, что данный коэффициент находится гораздо ниже установленных пределов, т.е. у предприятия отрицательный прогноз по возвращению задолженности в перспективе.

Коэффициент текущей ликвидности — отражает соотношение стоимости оборотных активов организации, которые можно превратить в наличные деньги в будущем году и задолженности организации, которую необходимо будет погасить в будущем году. Рекомендовано придерживаться значения от 1,5 до 2,5. Как видно из расчётов, у предприятия данный коэффициент также ниже нормы, т.е. организация не в состоянии обеспечить себе оплату долгов в будущем финансовом году в полном объёме.

На рисунке 7 наглядно представлены данные об изменениях коэффициентов ликвидности ООО «Релюкс» за период 2019-2021гг.

Рисунок 7 — Динамика коэффициентов ликвидности по годам ООО «Релюкс» за период 2019-2021гг

Целями любого предприятия является получение прибыли. Согласно нормам действующего законодательства, существуют различные правила для исчисления бухгалтерской прибыли, прибыли для налогообложения и чистой прибыли. Итоги размера финансового результата отражаются в приложении к балансу «Отчёт о финансовых результатах». Данный отчёт предназначен, прежде всего, для анализа доходов и расходов за текущий и предшествующий год.

В таблице 8 представлен анализ изменения основных показателей, на основании которых формируется финансовый результат.

Таблица 8 — Анализ основных показателей «Отчёта о финансовых результатах» ООО «Релюкс» за период 2019-2021гг.

 

Продолжение таблицы 8.

 

На основании представленных данных установлено, что несмотря на неблагоприятные факторы, вызванные пандемией covid 19 предприятию удалось в течении анализируемого периода постоянно увеличивать выручку. Так по итогам 2021 года выручка составила 1 253 788 тыс. рублей. Себестоимость, затраты на производство основного вида продукции также росли, как выручка.

Несмотря на постоянный рост выручки в анализируемом периоде конечный результат чистая прибыль по итогам 2021 года составила 303 196 тыс. рублей, и она значительно увеличилась относительно 2020 года на целых 172 тыс. рублей. Тогда как прибыль от продаж, которая фиксирует результат непосредственно производственной деятельности увеличилась в 2021 году относительно 2020 года на 181 тыс. рублей, что как раз связано с увеличением выручки от продажи основного вида продукции.

На основании проведённых расчётов можно сделать общий вывод о том, что у ООО «Релюкс» существуют определённые проблемы с текущей платёжеспособностью, а именно — с погашением краткосрочных обязательств в сжатые сроки, кроме того, прогноз платёжеспособности на будущее – также отрицательный. Такой уровень платёжеспособности может привести организацию к банкротству.

2.2 Организация бухгалтерского и налогового учёта расчётов с покупателями и заказчиками

Для осуществления хозяйственной деятельности и ведения бухгалтерского учёта организации необходимо следовать статьёй 6 Федерального закона от 6 декабря 2011года № 402/ФЗ «О бухгалтерском учёте».

Ведением бухгалтерского и налогового учёта в организации занимается бухгалтерский отдел (бухгалтерия) и руководитель этого отдела является главный бухгалтер.

Бухгалтерский учёт в организации ведётся в соответствии с утверждённой учётной политикой, которая составляет главным бухгалтером и утверждается руководителем. На основе ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» формируется учётная политика, для целей бухгалтерского учёта.

Бухгалтерский учёт в организации ведётся с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С: Предприятие».

Основой в ведении бухгалтерского учёта является утверждённый план счетов.

Бухгалтерский учёт расчётов с покупателями и заказчиками ведётся на основании первичных документов, которые представлены на рисунке 8.

Рисунок 8 — Первичные документы расчётов с покупателями и заказчиками ООО «Релюкс»

Первичные документы в организации составляются на бумажном носителе или в виде электронных документов, подписанных электронной подписью.

Годовая бухгалтерская отчётность формируется на основании бухгалтерских документов:

1. приказ об утверждении учётной политики и учётная политика;
2. рабочий план счетов;
3. бухгалтерский баланс;
4. отчёт о финансовых результатах.

И предоставляет в ИФНС по месту нахождения организации до 31 марта года, следующего за отчётным.

Для учёта расчёта с покупателями и заказчиками используется счёт 62 «Расчёт с покупателями и заказчиками».

В организации ООО «Релюкс» открыты такие субсчета:

1. 01 — для учёта расчётов с покупателями в общем режиме;
2. 02 — для учёта полученных от покупателей авансов.

Основные проводки со счётом 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» в организации ООО «Релюкс» представлены в таблице 9.

 

Таблица 9 – Корреспонденция по расчётам с покупателями и заказчиками ООО «Релюкс»

 

Рассмотрим, какие первичные документы являются основой для отражения дебиторской задолженности и соответствующей выручки проводкой: Дт 62 Кт 90.1.

Чаще всего в ООО «Релюкс» при продаже товаров используется унифицированная форма товарной накладной ТОРГ-12.

При выполнении работ или услуг составляется акт. Так как стандартной формы акта нет, в бухгалтерских программах он составляется автоматически с учётом правовых требований к первичным документам. Рассмотрим таблице 10 бухгалтерский учёт расчётов с покупателями и заказчиками на примере, включая отражение авансов и проведение взаимозачёта с контрагентом. Взаимозачёт является один из видов погашения обязательства должника.

ООО «Релюкс» получила аванс за насосы ГУР (гидроусилителя руля) от компании в размере 218 000 рублей.

Через 12 дней была совершена поставка насосов ГУР на сумму 436 000 рублей.

Себестоимость продаж составила 350 200 рублей. На момент продажи ООО «Релюкс» имело кредиторскую задолженность в размере 310 000 руб.

Стороны подписали акт о взаимозачёте однородных требований на сумму 218 000 руб.

 

Таблица 10 – Записи в учёте ООО «Релюкс»

 

Продолжение таблицы 10.

 

В соответствии с таблицей 8 сделаем вывод, что выручка от поставки насосов ГУР составит 436 000 рублей, себестоимость составила 350 200 руб.

ООО «Релюкс» имело кредиторскую задолженность в размере 310 000 руб.

Стороны подписали акт о взаимозачёте однородных требований на сумму 218 000 руб.

ООО «Релюкс» оплатила оставшуюся часть долга в размере 92 000 руб.

Строительная компания оплатила 218 000 руб. за поставленный товар ООО «Релюкс».

Таким образом, были погашены все обязательства.

Расчёты по претензиям могут возникать в отношениях с покупателями и заказчиками. Эти претензии возникают в том случае, если условия договоров и обязательства по расчётам не выполняются. К счёту для расчётов по претензиям относится 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт «Расчёты по претензиям».

В январе 2021 году ООО «Релюкс» заключил договор с компанией на поставку продукции. Компания через несколько дней отказалась от поставки продукции. ООО «Релюкс» к этому времени уже сделал упаковку данной продукции в сумме 8000 рублей. К этой сумме продавец предъявил претензию покупателю. Компания признала данную претензию и оплатила.

В учёте ООО «Релюкс» делаются следующие записи:

Дт 76 Кт 91 — 8000 руб. – это сумма неустойки, которая включается в состав внереализованных активов.

Дт 51 «Кт 76 — 8000 руб. – это поступление денежных средств от строительной компании в погашении задолженности.

Нарушение сроков оплаты приводит к образованию просроченной дебиторской задолженности у предприятия. В будущем предприятие столкнётся с убытками. Просроченная задолженность покупателей и заказчиков подлежит списанию на убытки.

 

2.3 Анализ действующей системы учёта и оценка её влияния на возникновение и списание задолженности по расчётам с покупателями и заказчиками

Организация всегда стремится произвести продажу товаров и предоставить свои услуги покупателем и заказчикам, в связи с этим возникает дебиторская задолженность.

По дебету счета 62 у организации возникает дебиторская задолженность за отгруженную и неоплаченную покупателями и заказчиками продукцию.

Дебиторская задолженность – это долги перед организацией со стороны других предприятий. Простыми словами, дебиторская задолженность – это когда нам должны.

Должников можно классифицировать на две категории:

1. покупатели, имеющие возможность заплатить, но не сразу, а с рассрочкой платежа;
2. потребители, не имеющие возможность заплатить ничего.

Анализ расчётов с дебиторами и кредиторами проводится на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчётности ООО «Релюкс».

Оценка дебиторской и кредиторской задолженности начинается с изучения её состава и структуры. Рассмотрим таблицу 11.

 

Таблица 11 – Состав и структура дебиторской задолженности ООО «Релюкс» за период 2019 – 2022гг

 

Из приведённых данных и результатов видно, что дебиторская задолженность организации увеличилась на 2 706 тыс. рублей, что отрицательно связывается на деятельности организации. В наибольшей степени это произошло из-за повышения процента задолженности по прочим дебиторам. Так же значительно увеличилась дебиторская задолженность по авансам, выданным на 677 тыс. рублей, это является отрицательным фактом. Качество дебиторской задолженности нельзя сказать, что критическое, так как имеются обеспечения по крупным контрактам, что свидетельствует о снижении риска потерь при невозврате долгов.

Далее рассмотрим состав и структуру кредиторской задолженности, она представлена в таблицу 12.

 

Таблица 12 – Состав и структура кредиторской задолженности ООО «Релюкс» за период 2019 – 2021гг

 

По данным таблицы можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась на 10 323 тыс. рублей, и задолженность по полученным авансам увеличилась на 5 162 тыс. рублей, что является негативным моментом. В целом можно сделать вывод, что испытывает определённые финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Далее рассмотрим соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 13.

Таблица 13 – Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Релюкс» за период 2019-2021гг

 

Продолжение таблицы 13.

 

На основании полученных данных можно увидеть, что в 2019 году коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности говорит о превышении кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью на 1,93%, в 2020 и 2021 годы данный показать составил 0,93% и 0,87%.

Данное соотношение по годам является рациональным, потому что кредиторская задолженность должна превышать дебиторскую не более, чем на 10%. В данном случае, стоит внимательно отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и принимать все меры для их снижения.

Обобщённым показателем качества дебиторской задолженности является оборачиваемость.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности — показывает, сколько раз задолженность образуется в течение изучаемого периода, и характеризует скорость, с которой дебиторская задолженность будет превращена в денежные средства.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности показан в таблице 14.

 

Таблица 14 – Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Релюкс» за период 2019-2021гг

 

Как видно из таблицы 14 дебиторская задолженность в 2021 году увеличилась на 2 706 тыс. рублей. Срок погашения в 2021 году дебиторской задолженности уменьшился на 158 дней, а оборачиваемость увеличилась на 10,06 раз, что выступает благоприятным фактором.

В 2020 году по сравнению с 2017 годом наблюдается уменьшение оборачиваемости в 5.25 раз, но увеличивается срок погашения на 138 дней, что является отрицательным фактом.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Релюкс» за 2019-2021гг. представлен в таблице 15.

 

Таблица 15 – Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Релюкс» за период 2019-2021гг

 

На основании данных таблицы следует отметить, что в 2021 г. оборачиваемость увеличилась в 1,45 раз по сравнению с 2020 г., в периодах погашение кредиторская задолженность сократилось.

В 2020 г. по сравнению с 2019 г., наблюдается уменьшение оборачиваемости в 4,92 раз и увеличиваются сроки погашения задолженности в 14 дней, что является отрицательным фактором.

 

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

3.1 Предложения по совершенствованию действующей системы учёта

 Проведённый анализ деятельности ООО «Релюкс» за период 2019-2021гг позволяет сформулировать перечень первоочередных мероприятий, которые должны быть проведены хозяйствующим субъектом для улучшения своей деятельности.

При проведении анализа расчётов с покупателями и заказчиками анализировались и были рассмотрены составные части анализа, такие как: анализ дебиторской задолженности, анализ кредиторской задолженности и анализ показателей платёжеспособности.

Расчёт показателей платёжеспособности на предприятии ООО «Релюкс» за период 2019-2021гг показал, что были установлены негативные явления, связанные в частности с наличием дебиторской и кредиторской задолженностью, недостаточной платёжеспособностью.

Платёжеспособность является внешним проявлением финансовой устойчивости организации и показывает способность организации погашать свои долги и обязательства в течении определённого периода времени.

Для того, чтобы повысить коэффициент платёжеспособности необходимо:

1. увеличить объёмы продаж и прибыли;
2. усовершенствовать ассортимент политики и ценовую политику;
3. любые изменения не должны ухудшать действующую систему финансирования.

Предложим конкретные мероприятия, представлены в таблице 16.

Таблица 16 — Мероприятия по повышению финансовой устойчивости ООО «Релюкс»

 

Первое мероприятие «Снижение дебиторской задолженности».

Первое мероприятие направлено на снижение дебиторской задолженности, которая по результатам проведённого анализа имеет тенденцию к увеличению, росту. Так как дебиторская задолженность это по сути упущенная выгода необходимо разработать мероприятия по её снижению.

Дебиторская задолженность частично входит в состав быстро реализуемых активов и медленно реализуемых активов и оказывает непосредственное влияние на ликвидность баланса. Она возникает в случаях, когда товары отгружены, а денежные средства не получены. Дебиторская задолженность относится к оборотным активам вне зависимости от срока её погашения.

Мероприятия, которые могут быть предложены предприятию для снижения дебиторской задолженности:

1. обзвон должников организации;
2. отправка уведомлений;
3. начисления штрафов;
4. подача исковых заявлений и судебных исков;
5. добавления партнёра в «чёрный список»;
6. наложения ареста на расчётный счёт дебитора.

Главной целью управления дебиторской задолженностью является контроль её качества и сроки возникновения. На предприятии ООО «Релюкс» сроки возникновения задолженности в основном «от 3 до 12 месяцев». В таблице 17 отражена структура дебиторской задолженности юридических лиц по срокам возникновения на 31.12.21г в организации ООО «Релюкс».

 

Таблица 17 — Структура дебиторской задолженности по срокам возникновения на 31.12.21г

 

Чтобы уменьшить сроки возникновения и в дальнейшем не увеличивать их, предприятию необходимо усилить развитие контрольной функции, таких как:

1. регулярно проводить инвентаризации и анализ долгов. При проведении анализа нужно обратить внимание на счета клиентов, которые имеют увеличенную просроченную задолженность или имеют наибольший объем задолженности;
2. при заключении договора с покупателем или заказчиком более тщательно прорабатывать соответствующие пункты: сроки оплаты, штрафы, судебные иски и т.д.;
3. проверять покупателей и заказчиков на степень надёжности и платёжеспособности. Этот анализ проводится путём анализа финансовых показателей в соответствии с финансовой отчётностью покупателя, и анализа информации банка и др. Также компания обязана иметь максимальный объем информации о покупателях или заказчиках;
4. организовать в компании отдел по выявлению и ликвидации просроченной дебиторской задолженности;
5. обратиться за помощью в организации, специализирующиеся на взыскании долгов.

Для эффективного контроля возврата долгов дебиторами необходимо проводить:

1. ежемесячную оценку работы персонала, занимающегося соответствующей работой;
2. оставлять рейтинг платёжеспособности контрагентов;
3. контролировать эффективность оперативных и стратегических мероприятий по снижению дебиторской задолженности;
4. сравнивать текущие финансовые показатели организации по дебиторской задолженности с данными за прошедшие периоды.

Это поможет эффективно оценить сложившуюся ситуацию по работе с возвратом долгов и предотвратить ухудшения финансового состояния предприятия.

Второе мероприятие «Снижение кредиторской задолженности».

Второе мероприятие направлено на снижение кредиторской задолженности, которая по результатам проведённого анализа имеет тенденцию к увеличению, росту.

Для принятия решения каким способом произвести модернизацию кредиторской задолженности следует подробно изучить кредиторов и определить долю кредиторской задолженности по каждому кредитору в соответствии со сроками возникновения.

Возможные причины возникновения кредиторской задолженности:

1. Несвоевременная уплата налогов – налоговые декларации заполняются в определённые законом сроки, поэтому даже минимальная задержка подачи отчётности служит основанием для перевода причитающейся выплаты в статус долга, на сумму которого налоговики тотчас начислят пени. Даже если сразу же уплатить всю сумму налога, пеня не спишется – её придётся перечислять дополнительно.
2. Некорректный расчёт базы налогообложения – предприниматель может неправильно рассчитать сумму налогового платежа в силу собственной некомпетентности вначале бизнес-пути либо, когда им одновременно ведётся несколько видов хозяйственной деятельности, находящихся на разных режимах налогообложения. Соответственно, ошибка в расчётах потянет за собой уменьшение или увеличение налоговой базы, а это –дополнительные финансовые издержки.
3. Ошибки в отчётах – некорректно заполненная налоговая декларация может привести к тому, что уплаченная сумма налога попросту не поступит на расчётные счета ФНС, а это, соответственно, послужит основанием для образования долга.

В таблице 18 отражена структура кредиторской задолженности по срокам возникновения на 31.12.21г.

Таблица 18 — Структура кредиторской задолженности ООО «Релюкс» по срокам возникновения на 31.12.2021г

 

Предлагаются следующие варианты для снижения кредиторской задолженности:

1. Провести переговоры со своими кредиторами с целью достижения определённой договорённости с ними (например, обсудите отсрочку платежей);
2. Определить имущество, которое вы сможете реализовать, для погашения долга;
3. Использовать все возможности для привлечения новых инвесторов;
4. Создать систему резервов по сомнительным долгам;
5. Для задолженности, формируемой поставщиками и покупателями предлагается установить нормы по срокам погашения;

В целях предотвращении я образования просроченной кредиторской задолженности, рекомендуется не менее чем 1 раз в квартал проводить инвентаризацию обязательств.  По возможности оформлять Акт взаимозачёта.

При оформлении взаимозачёта задолженности обеспечивается отражение различных операций:

1. взаимозачёт между двумя клиентами в рамках одной организации − используется для зачёта задолженности между двумя различными контрагентами (клиентами или поставщиками) по операциям, которые оформлены на одну организацию;
2. взаимозачёт по операциям одного клиента − используется для зачёта задолженностей одного контрагента по разным объектам расчётов в рамках одной организации;
3. взаимозачёт с участием двух организаций для одного клиента − контрагент произвёл оплату одной организации, а отгрузка товара произведена от имени другой организации;
4. зачёт встречных обязательств (бартер) − используется для зачёта задолженности контрагента как клиента и как поставщика.

С целью оценки эффективности мероприятий по оптимизации кредиторской задолженности выполним её инвентаризацию.

Таблица 19 — Состав и структура кредиторской задолженности ООО «Релюкс» по срокам образования

 

В целом, можно сделать вывод, что кредиторская задолженность в основном состоит из задолженности со сроком погашения до 360 дней (более 89% в последнем отчёт ном периоде).

Выводы по итогам предложенных мероприятий

  По итогам предложенных мероприятий можно сделать ряд вывод и обобщений. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками в бухгалтерии ООО «Релюкс» ведётся автоматизировано, что положительно сказывается на производительности труда работников бухгалтерии и скорости обработки данных.

Положительно можно оценить тот факт, что в организации осуществляется оперативный контроль над своевременностью расчётов.

Одним из основных путей совершенствования в использовании дебиторской и кредиторской задолженностей является рациональное управление данными видами задолженностей. Нерациональное управление как дебиторской, так и кредиторской задолженностями приводят к дефициту денежных средств организации, что, в свою очередь, негативно сказывается на платёжеспособности организации и порождает кризисные явления.

В связи с этим в обществе необходимо:

1. вовремя проводить оплату труда персоналу;
2. снизить кредиторскую задолженность, как перед поставщиками, так и перед государством; производить своевременную оплату кредитов банков;
3. ускорить оборачиваемость;
4. увеличить ликвидность активов;
5. осуществлять контроль состояния расчётов с покупателями и поставщиками;
6. предоставлять свою продукцию и оказывать услуги при невозможности погашения кредиторской задолженности;
7. разработать план погашения уже имеющихся и своевременной оплаты новых возникающих обязательств;
8. прослеживать платёжные возможности новых покупателей прошлом и прогнозировать их финансовые возможности в будущем;
9. сформировать широкий круг потребителей, что позволит уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
10. следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностями, так как значительное превышение дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости общества и вызывает потребность в привлечении дополнительных источников финансирования;
11. предоставление скидок покупателям товаров;
12. при управлении дебиторской задолженностью необходимо особое внимание уделять старым долгам и крупным суммам задолженности;
13. контролировать состояние расчётов по просроченным задолженностям;
14. наказывать в виде штрафов недобросовестных дебиторов;
15. расширить систему авансовых платежей;
16. необходимо проводить анализ состава и структуры дебиторской и
17. кредиторской задолженности по конкретным поставщикам, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по её взысканию;
18. следует использовать опыт успешных организаций по предоставлению скидок в случае досрочной оплаты товаров (работ, услуг), начисления кредитных процентов в случае задержки оплаты;

Все вышеизложенные предложения способствуют совершенствованию организации учёта расчётов с поставщиками и покупателями, правильному использованию дебиторской и кредиторской задолженностями и укреплению финансового состояния исследуемого общества.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объектом исследования является организация: ООО «Релюкс». Основными видами деятельности Общества в соответствии с Уставом являются: торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, кроме деятельности агентов. Организация работает с 2014 года на российском рынке в области оптовых и розничных поставок рулевых механизмов для иномарок с левым рулём, восстановление рулевых редукторов, рулевых реек. Гибкость организации позволяет спокойно представлять свои товары и услуги покупателями и заказчикам.

В первом разделе выпускной квалификационной работы были рассмотрены теоретические и методические аспекты учёта и анализа расчётов с покупателями и заказчиками. Так, раскрыта сущность и способы расчётов с покупателями и заказчиками. Были описаны основные способы расчётов: расчёты векселями, расчёты чеками, расчёты авансами, платёжное требование и погашение дебиторской задолженностью путём взаимозачётов. В данном разделе рассмотрен нормативное регулирование бухгалтерского учёта с покупателями и заказчиками. Был также рассмотрен бухгалтерский учёт расчётов с покупателями и заказчиками.

Во втором разделе выпускной квалификационной работы рассмотрели учёт расчётов с покупателями и заказчиками на примере предприятия ООО «Релюкс». Была представлена технико – экономическая характеристика организации на основании бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.

Данные показывают, что 2020 г. по сравнению с 2019 г. выручка увеличилась на 103 361 тысяч рублей.  А в 2021 г. по сравнению с 2020 г. выручка в абсолютном значении увеличилась на 266 8800 т. р.

Чистая прибыль на конец анализируемого периода составила 303 196 тысяч рублей.

На основании расчётов было выявлено, что организации нужно вести свою деятельность более эффективно.

В третьем разделе выпускной квалификационной работы были даны рекомендации по усовершенствованию бухгалтерского учёта расчётов с покупателями и заказчиками.

Мероприятия, которые могут быть предложены предприятию для снижения дебиторской задолженности: обзвон должников организации; отправка уведомлений; начисления штрафов; подача исковых заявлений и судебных исков; добавления партнёра в «чёрный список».

Для эффективного контроля возврата долгов дебиторами необходимо проводить: ежемесячную оценку работы персонала, занимающегося соответствующей работой; составлять рейтинг платёжеспособности контрагентов; контролировать эффективность оперативных и стратегических мероприятий по снижению дебиторской задолженности; сравнивать текущие финансовые показатели организации по дебиторской задолженности с данными за прошедшие периоды.

При изучении кредиторской задолженности было выявлено, что организация ООО «Релюкс» сокращает темпы периода погашения задолженности. Для большего их сокращения предложены следующие мероприятия: предприятию нужно выбирать и вести работу с поставщиками, которые предлагают более выгодные условия; предприятию следует вести переговоры с поставщиками, увеличивая срок предоставления коммерческих кредитов.

Финансово-хозяйственная деятельность организации ООО «Релюкс» говорит о том, что у предприятия существуют определённые проблемы с текущей платёжеспособностью, а именно — с погашением краткосрочных обязательств в сжатые сроки, кроме того, прогноз платёжеспособности на будущее – также отрицательный. Такой уровень платёжеспособности может привести организацию к банкротству.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.06.2019) [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учёте» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения 01.03.2022 г.);
4. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
5. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 г., № 94н (ред. от 11.2010 г.) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://base.consultant.ru/;
6. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации». ПБУ9/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.199 9г. №32н) – Режим доступа: http://www.consultant.ru;
7. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации». ПБУ10/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н) – Режим доступа: http://www.consultant.ru;
8. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99)» от 06.07.1999 г., № 43н (ред. от 08.11.2010 г.) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://base.consultant.ru/;
9. План счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, [Текст] утв. приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г. (ред. от 08.11.2010 г.) — (Нормативные акты России);
10. Акатьева, М. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / М. Акатьева, В. Бирюков. – Инфра М, 2020;
11. Богаченко, В. Бухгалтерский учет. Учебник / Богаченко В. – М.: Феникс, 2020;
12. Богатая, И.Н. Бухгалтерс­кий финансовый учет / И.Н. Богатая, Хахонова Н.Н. – М.: КноРус, 2018. – 584 с.;
13. Вахрушина, М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина. — М.: Рид Групп, 2019. — 654 с.;
14. Воронцова Е.А. Развитие бухгалтерского учета расчетов современными инструментами: автореф. дис. канд. эконом. наук. – Йошкар-Ола, 2019. – 26 с.;
15. Варапаева, И.А. Инвентаризация обязательств [Электронный ресурс] / И.А.Варапаева // Все для бухгалтера. – 2019 – № 2. – Режим доступа: http:// base.consultant.ru;
16. Игонина, Т.В. Бухгалтерский учет обязательств организаций в системах российских и международных стандартов: теоретический аспект / Т.В. Игонина, Т.Ю. Дружиловская //Международный бухгалтерский учет. – 2019. –№ 45. – С.2-13;
17. Кондраков, Н. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник / Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2019;
18. Ковалев, В.В. Анализ баланса / В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. М.: Проспект, 2019. – 784 с.;
19. Мельникова, Л.А. Учет    и    анализ    дебиторской     задолженности [Электронный ресурс] /Л.А.Мельникова, Ю.В.Рубцова //Современный бухучет. – 2019, № 5.;
20. Чернов В.А. Организация учета расчетов [Электронный ресурс] /Чернов В.А.//Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2019. — № 3:
21. Савирова, И.П. Особенности инвентаризации расчетов — счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» / И.П. Савирова // Консультант бухгалтера. – – № 2. – С. 34-37.;
22. Новиков, Л. М. Основные аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности / Л. М. Новиков // Учет и статистика. – 2018. – № 11. – С. 64-70;
23. Евдокимова, А.В. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации / А.В. Евдокимова, И.Н. Пашкина. – М.: Дашков и К, 2020. – 208 с.;
24. Кракова, Ю.М. Счет 76 бухгалтерского учета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» / Ю.М. Кракова // Электронный журнал «Народный советник». – 2018. [Электронный ресурс] // https://nsovetnik.ru/buhgalterskij-uchet/schet-76-buhgalterskogo-ucheta-raschety-s-raznymi-debitorami-i-kreditorami/;
25. Медведская, Т.К. Методические особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками [Текст] / Т.К. Медведская // Лучшая научная статья 2018. Сборник статей XXI Международного научно-исследовательского конкурса. МЦНС «Наука и Просвещение» — №1. – С. 147-151;
26. Пасечник, Л.Д. Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками [Текст] / Л.Д. Пасечник // Учет и аудит: проблемы теории и практики. – 2018. – №8. – С. 137-138;
27. Островская, О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования / О.Л. Островская, Л.Л. Покровская, М.А. Осипов. – 2-е изд., испр. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2020 – 438 с. – Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. – URL: https://www.biblio-online.ru/bcode/448552;
28. Качкова, О.Е. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / О.Е. Качкова, М.В. Косолапова, В.А. Свободин. – Москва: КноРус, 2020 – 360 с. – URL: https://book.ru/book/934236. – Текст: электронный;
29. Жаринов, В.В. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации: учебное пособие / В.В. Жаринов, И.А. Варпаева, Л.И. Кельдина, Н.П. Любушин, под ред. и др. – Москва: КноРус, 2019 – 345 с. – (СПО). – URL: https://book.ru/book/931370 –Текст: электронный.
30. http://www.consultant.ru

 

Страницы: 1 2