Бухгалтерский учет и аудит денежных средств ( на примере ООО Метро кеш энд керри). Часть 3

Страницы 1 2 3

---

ГЛАВА 3 Мероприятия по совершенствованиюбухгалтерскогоучета и аудита денежныхсредств в ООО «Метро Кэш энд Керри»

3.1.Рекомендации по совершенствованию учета и аудита денежных средств в организации

 

В целях повышения эффективности учетных операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Метро Кэш энд Керри» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО«Метро Кэш энд Керри»не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

• оформление первичных документов с нарушением установленных требований;
• нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;
• данная организация не инкассируется;
• при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
• кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО«Метро Кэш энд Керри»;
• бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
• не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
• не назначена приказом руководителя организации отсутствие приказа о подотчетных суммах;
• внеплановые проверки в кассе не проводятся;

Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе — контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Следует отметить, что исключение выявленных замечаний и применение рекомендаций позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Так же руководитель торговой организации должен издать приказ, в котором необходимо установить размер выдаваемых в подотчет денежных средств, а также сроки, на которые деньги выдаются подотчетным лицам. Я рекомендую ООО «Метро Кэш энд Керри» разработать приказ о подотчетных суммах, в котором был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки на которые выдаются денежные средства под отчет, а также перечень лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет и порядок представления авансовых отчетов.

ООО «Метро Кэш энд Керри» необходимо создать условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. В соответствии с пунктом 29 «Порядка ведения кассовых операций» руководитель организации обязан оборудовать кассу (т.е. изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет ответственность в порядке установленном законодательством. Руководитель организации обязан предоставить кассиру охрану и транспортное средство при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них.

В обязательном порядке в организации должны быть разработаны и утверждены руководителем Инструкции: «О порядке сдачи наличных денег под охрану в нерабочее время и в выходные и праздничные дни», «О порядке организации получения наличных денег в учреждении банка, их доставки и сдачи в кассу организации», «О порядке действий охраны при нападении на помещения, выделенные под прием и хранение наличных денег».

Так же для достижения эффективного долгосрочного функционирования и успешного развития ООО «Метро Кэш энд Керри» необходимо совершенствовать сложившийся на предприятии управленческий учёт.

Одним из недостатков в ООО «Метро Кэш энд Керри» является ценообразование по принципу торг не уместен. Если на предприятии внедрить использование системы скидок, это не только увеличит объем продаж, но и позволит привлечь новых клиентов, а так же удержать старых. Необходимо разработать маркетинговую политику, во избежание нарушения налогового законодательства.

В целом по предприятию можно внедрять следующие проекты: дисконтную систему, круглосуточную доставку товара (с использованием телефонной связи, Интернет-магазина).

Еще одним немало важным недостатком является недостаточная информационность конечного потребителя о предприятии. Необходимо помнить, что от потребителей зависят внутренние факторы, такие как, условия работы, оплата труда, характер отношений руководителей с подчинёнными. Предприятие должно предоставлять потребителям полную, достоверную информацию о своей деятельности. Если потребитель будет знать о том, какие ресурсы используются данным предприятием, с какими поставщиками он сотрудничает, какое место занимает на рынке, то он охотнее будет сотрудничать с предприятием.

Так же, потребители будут благосклонны к товарам, предлагающим наивысшее качество, лучшие эксплуатационные свойства и характеристики, а следовательно, организация должна сосредоточить свою энергию на постоянном совершенствовании товара.

Систематический контроль за состоянием дебиторской задолженности, своевременное предъявление претензий к дебиторам и принятие мер к взысканию задолженности способствует улучшению финансово — экономических показателей деятельности.

3.2. Расчет эффективности представленных мероприятий

 

Для устранения ошибок, выявленных во время проведения аудита денежных средств в ООО «Метро Кэш энд Керри» необходимо:

1) Исправления, вносимые в журнал кассира-операциониста, делать с помощью записи: «Исправлено» с указанием даты исправления, должности, подписи и расшифровки подписи уполномоченного должностного лица.

Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления.

В приходных и расходных кассовых ордерах исправления не допускаются.

2) Осуществлять выплаты наличных денег подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, с обязательным оформлением авансовых отчетов.

В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 1.08.2001 г. №55 авансовый отчет (форма № АО-1) применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно — хозяйственные расходы.

Составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии.

Авансовый отчет может составляться на бумажном и машинном носителях информации.

На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы.

Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте, заполняются лишь в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в соответствии с установленным порядком, согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному Банком России 22.09.1993 N 40 предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

3) Не допускать подчистки и исправления в выписках банка.

Как уже было сказано выше, в тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и неоговоренные исправления не допускаются.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркиваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку информации в банке.

4) Подобрать все оправдательные документы к выпискам банка. Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом: платежным поручением, платежным требованием-поручением, мемориальным ордером, квитанцией к объявлению на взнос наличными и другими документами. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой-либо оправдательный документ отсутствует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица.

Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве с наличными денежными средствами. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.

5) Не допускать отсутствия штампа банка о принятии документов для обработки. На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка. Вследствие выявления первичных документов без штампа банка аудиторпроизвел выверку информации в банке.

Выписки из лицевых счетов, предназначенные для выдачи клиентам, оформляются штампом и подписью ответственного исполнителя учреждения банка. При выдаче клиенту выписки, составленной на нескольких листах, штампом учреждения банка и подписями должен быть заверен каждый лист выписки. В выписках из лицевых счетов не должно оставаться свободного места между последней записью, штампом и подписями.

Выписки из лицевых счетов при введении их на ЭВМ никакими подписями и штампами банка не оформляются.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп, которым оформляются выписки из лицевых счетов, а также календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету, если эта дата не совпадает с датой выписки документа.

Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.

Не заверяются оттиском указанного штампа вторые экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженных штампом либо гербовой печатью банка на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

Ответственный исполнитель (контролирующий работник), подписывая лицевой счет и выписку к нему, обязан убедиться в их полной идентичности, наличия необходимых приложений к выписке, а также правильности их оформления.

Выписки выдаются под расписку в лицевом счете лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформляется в установленном порядке, а по заявлению клиента — через абонентские ящики.

Владелец счета обязан после вручения ему выписки письменно сообщить учреждению банка о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными. Расходы, производимые в безналичном порядке, нужно списывать не непосредственно на счета учета затрат, а используя счета по учету расчетов.

6) Усилить внутренний контроль за оформлением первичных учетных документов по кассовым операциям, операциям по расчетным и другим счетам в банках в соответствии с установленными требованиями нормативных документов.

7) Повышать квалификацию бухгалтеров, в том числе в части использования для ведения учета автоматизированной программы 1С.

В ходе аудита денежных средств также было выявлено, что при формировании кассовой книги за день программа выдает сообщение «Обороты по документам и проводкам за (дата) не совпадают». Проверка по оборотной ведомости показала, что все суммы совпадают.

Данное сообщение выводится в том случае, если по счету 50 «Касса» были введены операции вручную, т.е. не через документ. Необходимо найти все эти операции и заменить их документами.

При оформлении платежного поручения новому контрагенту в документе не проставляется автоматически его расчетный счет.

Бухгалтеру предприятия следует сравнить валюты расчетного счета ООО «Метро Кэш энд Керри» и расчетного счета контрагента.

Таким образом, бухгалтеру ООО «Метро Кэш энд Керри» необходимо проверять полученные выписки из банка на наличие всех оправдательных документов, приложенных к ним, так же необходимо проверять наличие штампов на документах, нужно отслеживать правильное списание расходов, которые проводятся в безналичном порядке, проверять соответствие записей, указанных в выписках банка, записям по счетам 51, 52, 55.

При исследовании бухгалтерского учета денежных средств обнаружены ошибки кассира, когда полученная по карте денежная сумма возвращается покупателю по его заявлению наличными средствами. Необходимо при этом отметить, что если имеет место возврат денежных средств по возвращенному товару, оплаченному банковской картой, то деньги возвращаются в безналичном порядке путем их возврата на карту покупателя, что следует из п. 2 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Движение денежных средств ООО «Метро Кэш энд Керри» ежедневно контролируется руководителем организации. Для осуществления платежей ответственные за закупку лица составляют заявку на оплату с приложением счета на оплату поставщика. Данная заявка передается в бухгалтерию, которая составляет сводку платежей для утверждения директора. Данная сводка содержит приходную часть, содержащую информацию по приходу денег, расходную часть, содержащую планируемые направления расхода денежных средств и остаток денег на начало и конец дня. Данная сводка ежедневно утверждается главным бухгалтером у директора, а бухгалтер по платежам осуществляет платежные операции по утвержденным счетам на оплату. Так происходит контроль движения денежных потоков.

Контроль движения денежных средств на расчетном счете осуществляется бухгалтерией организации. Все платежи по расчетному счету осуществляются посредством использования системы Банк-клиент. Ежедневно бухгалтерия ООО «Метро Кэш энд Керри» просматривает банковские выписки по расчетному счету, распечатывает их, подшивает в папки, делает разноску по счетам бухгалтерского учета. Платежные поручения оформляются в программе 1:С Предприятие 8.3, затем данные документы выгружаются в автоматизированном виде вБанк-клиент, подписываются электронно-цифровой подписью директора и главного бухгалтера. После проведения платежных документов на следующий день банковские выписки выгружаются в автоматизированном порядке оформляются в программу 1:С Предприятие 8.3, бухгалтер проверяет корректность выгрузки и правильность формирования бухгалтерских проводок.

Рассмотрим, как отражаются в бухгалтерском учете ООО «Метро Кэш энд Керри» недостача денежных средств.

29 декабря 2018 года банк сообщил в организацию о наличии в инкассированной накануне (28 декабря 2018 года) выручке в сумме 180 000 руб. фальшивой купюры номиналом 5000 руб.

Денежные средства, сданные в банк через инкассацию, в обязательном порядке подлежат пересчету банковскими работниками. При обнаружении купюр, которые вызывают сомнения в их подлинности, они изымаются и направляются на экспертизу. При этом банковский работник должен составить акт и мемориальный ордер. Через определенное время банк предоставил копию акта об экспертизе банкноты, признанной фальшивой в ООО «Метро Кэш энд Керри».

После получения от банка копии акта экспертизы денежных знаков сумма номинала сомнительной купюры отражена ООО«Метро Кэш энд Керри» по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути». Вина кассира в принятии в оплату товара фальшивой купюры, вызванного изъятием проверочного устройства на ремонт и принятием руководителем решения о продолжении работы, отсутствует. Поэтому в данном случае сумма, отраженная по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», подлежит отнесению на прочие расходы организации с отражением по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (табл. 9).

Таблица 9

Учет недостачи денежных средств вкасс по причине инкассации фальшивой банкноты

 

Таким образом, внутренний контроль денежных средств ООО «Метро Кэш энд Керри» заключается ежедневном оперативном контроле денежных потоков директором главным бухгалтером, в проверке и своевременной разноске безналичных средств бухгалтерией, а также в проведении плановых инвентаризаций кассы. Данный контроль является недостаточным, поскольку плановый характер проверок не исключает возможности и злоупотреблений и хищений денежных средств из кассы. В части оперативного контроля денежных потоков можно отметить высокую организацию. В то же время, недостаточное внимание уделяется среднесрочному планированию денежных потоков, что чревато возникновение кассовых разрывов. Рассмотрим основные направления совершенствования учета и контроля денежных средств ООО «Метро Кэш энд Керри».

Таким образом, по итогам исследования организации внутреннего контроля денежных средств ООО «Метро Кэш энд Керри» выявлена низкая степень такого контроля. В связи с этим, ООО «Метро Кэш энд Керри» предлагается внедрение положения о внутреннем контроле с указанием ответственных лиц, порядка и сроков проведения инвентаризаций денежных средств.

Своевременно проведенная инвентаризация денежных средств в кассе — это прежде всего залог сохранности денежных средств компании, поэтому к процедуре инвентаризации кассы необходимо подходить со всей серьезностью и должной основательностью.

В ООО «Метро Кэш энд Керри» проводится инвентаризация, в основном, в предусмотренных законом случаях:

• при составлении годовой отчетности;
• при смене материально-ответственного лица;
• при выявлении недостач или излишков в кассе в оперативном режиме.

В приложении 14 представлен акт инвентаризации денежных средств перед составлением годовой отчетности.

ООО «Метро Кэш энд Керри» рекомендовано проводить внеплановую инвентаризацию кассы.

Внеплановая инвентаризация кассы (ревизия), проводится внезапно, неожиданно для материально ответственного лица с целью проверки его добросовестности и компетентности.

Например, ревизии кассы осуществляется:

• для усиления системы внутреннего контроля на предприятии;
• выявления причины возникшей ошибки в учете;
• по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов.

Действующим законодательством не определены сроки проведения внезапной (внеплановой) инвентаризации кассы, поэтому организациями и предпринимателями они определяются самостоятельно. В приказе о внеплановой инвентаризации следует указать причину проведения такой инвентаризации кассы.

Для отражения результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе ООО «Метро Кэш энд Керри», должен применяться «Акт о проверке наличных денежных средств кассы» по форме № КМ-9. Фактический остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными журнала кассира-операциониста, оформляемого по форме № КМ-4.

При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с суммой наличных денежных средств устанавливается причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносят в соответствующие графы журнала кассира-операциониста, затем оформляется «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины» по форме № КМ-1. Применение акта по форме КМ-1 обязательно при использовании ККТ (основание – Письмо ФНС России от 23.06.2014 № ЕД-4-2/11941).

Направление совершенствования контроля денежного потока ООО «Метро Кэш энд Керри» касается качества формируемой информации для целей управления денежными потоками и оборотным капталом в целом.

Оперативная, достоверная, полная информация играет одну из ключевых отправных точек в управлении денежными средствами, поскольку для внедрения конкретных мер в области управления оборотными активами в целом, требуются надежные оперативные данные. Исследуемая организация не отличается высоким уровнем качества информации.

Приведем ряд мер, которые необходимо предпринять ООО «Метро Кэш энд Керри» в этой области:

-повысить оперативность исторических данных. Обычно информация по движению денежных средств из бухгалтерского учета формируется с существенными задержками: фактические данные по бухгалтерским данным по требованию руководства могут предоставляться через месяц после отчетной даты. Необходимо установить определенное соотношение фактических данных и данных управленческого учета, стараясь сохранить при этом максимальный уровень достоверности информации;

• обеспечить сопоставимость данных управленческого и бухгалтерского учета. Часто данные бухгалтерского учета не содержат всех компонентов учета денежных средств в нужной детализации;
• привести систему аналитического учета как в бухгалтерском, так и в управленческом русле в соответствие с задачами управления, что позволит расширить полноту и детализацию информации по денежным средствам;
• увеличить горизонт планирования, что даст возможность предусмотреть долгосрочные аспекты управления, например, осуществлять планирование не только на краткосрочной основе — ближайшие несколько недель, но и несколько месяцев.

Управленческие бюджеты движения денежных средств рекомендовано составлять на квартал с помесячной разбивкой, однако фактически прогнозирование осуществляется только на ближайший месяц, тогда как второй и третий месяцы квартала прогнозируются упрощенно, на основе данных бизнес-плана, лишь частично обновленных с учетом текущей ситуации.

Таким образом, направление совершенствования контроля денежного потока ООО «Метро Кэш энд Керри» касается качества формируемой информации для целей управления денежными потоками и оборотным капиталом в целом.

Необходимо предпринять ООО «Метро Кэш энд Керри» в этой области:

-повысить оперативность исторических данных.

— обеспечить сопоставимость данных управленческого и бухгалтерского учета;

— привести систему аналитического учета как в бухгалтерском, так и в управленческом русле в соответствие с задачами управления;

— увеличить горизонт планирования.

Заключение

 

Бухгалтерский учет денежных средств в рамках хозяйственной деятельности и развития предприятия является естественным и объективным процессом в современной экономике, так как основу хозяйственной деятельности любого производственного предприятия составляют операции, связанные с поступлением и расходованием денежных средств. Таким образом, полное, точное, своевременное и достоверное отражение в бухгалтерском учете операций по поступлению и использованию денежных средств является необходимым условием для формирования достоверной информационной картины для руководства предприятия.

Значимость данного участка бухгалтерского учета обусловлена фундаментальным значением хозяйственных операций, связанных с денежными средствами, с которыми сопряжены все внутрихозяйственные процессы. Цели и задачи бухгалтерского учета денежных средств связаны с контролем, достоверностью и формализацией хозяйственных операций по поступлению и расходованию денежных средств. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств соответствует общей четырехуровневой системе регулирования бухгалтерского учета.

В соответствии с планом счетов и инструкцией по его применению учет денежных средств осуществляется с использованием счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Отражение учета денежных средств в учетной политике организации сопряжено с рядом аспектов, которые имеют существенное значение для учета движения денежных средств организации, прежде всего, кассовых операций. Раскрытие информации о движении денежных средствах организации осуществляется в форме №4 «Отчет о движении денежных средств».

Объектом практического исследования в данной выпускной квалификационной работе выступает ООО «Метро Кэш энд Керри».

Компания ООО «Метро кэш энд Керри» является крупнейшим игроком на рынке мелкооптовой торговли в формате самообслуживания в Российской Федерации.

Компания Метро Кэш энд Керии была создана в 1964 году немецким профессором Отто Байсхаймом.

На сегодняшний день российское подразделение компании МЕТРО Кэш энд Керри открыло 68 торговых центра в 45 регионах страны. Продажи МЕТРО Кэш энд Керри, Россия за 2018 год составили 4,121 млрд. евро (рост по сравнению с предыдущим годом – более 20%). Количество сотрудников превышает 19 200 человек.

В каждом гипермаркете создаются собственные подразделения контроля, управления и учета. В «Метро Кэш энд Керри» действует линейно-функциональная система управления.

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2018 год составила 5 842 196 тыс. руб., между тем за последний год получен убыток от продаж (-7 679 109 тыс. руб.), более того наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-11 038 576 тыс. руб.).

Таким образом, ООО «Метро Кэш энд Керри» является крупным торговым предприятием, показывающим определенное ухудшение экономических показателей деятельности по итогам 2018 года.

В работе рассмотрен порядок бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Метро Кэш энд Керри» на примере структурного подразделения- магазина, расположенного по адресу: Москва, Ленинградское шоссе (M10), 71Г. Для ведения бухгалтерского учета в каждом гипермаркете ООО «Метро Кэш энд Керри» организована бухгалтерская служба, состоящая из старшего бухгалтера, бухгалтера и кассира и возглавляемая главным бухгалтером.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Метро Кэш энд Керри» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

• оформление первичных документов с нарушением установленных требований;
• нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;
• данная организация не инкассируется;
• при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
• кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Метро Кэш энд Керри»;
• бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
• не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
• не назначена приказом руководителя организации отсутствие приказа о подотчетных суммах;
• внеплановые проверки в кассе не проводятся;

Направление совершенствования контроля денежного потока ООО «Метро Кэш энд Керри» касается качества формируемой информации для целей управления денежными потоками и оборотным капиталом в целом.

Оперативная, достоверная, полная информация играет одну из ключевых отправных точек в управлении денежными средствами, поскольку для внедрения конкретных мер в области управления оборотными активами в целом, требуются надежные оперативные данные. Исследуемая организация не отличается высоким уровнем качества информации.

Приведем ряд мер, которые необходимо предпринять ООО «Метро Кэш энд Керри» в этой области:

-повысить оперативность исторических данных. Обычно информация по движению денежных средств из бухгалтерского учета формируется с существенными задержками: фактические данные по бухгалтерским данным по требованию руководства могут предоставляться через месяц после отчетной даты. Необходимо установить определенное соотношение фактических данных и данных управленческого учета, стараясь сохранить при этом максимальный уровень достоверности информации;

• обеспечить сопоставимость данных управленческого и бухгалтерского учета. Часто данные бухгалтерского учета не содержат всех компонентов учета денежных средств в нужной детализации;
• привести систему аналитического учета как в бухгалтерском, так и в управленческом русле в соответствие с задачами управления, что позволит расширить полноту и детализацию информации по денежным средствам;
• увеличить горизонт планирования, что даст возможность предусмотреть долгосрочные аспекты управления, например осуществлять планирование не только на краткосрочной основе — ближайшие несколько недель, но и несколько месяцев.

Управленческие бюджеты движения денежных средств рекомендовано составлять на квартал с помесячной разбивкой, однако фактически прогнозирование осуществляется только на ближайший месяц, тогда как второй и третий месяцы квартала прогнозируются упрощенно, на основе данных бизнес-плана, лишь частично обновленных с учетом текущей ситуации.

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.05.2018) «О бухгалтерском учете»// «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, N 50, ст. 7344
2. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»// «Финансовая газета», N 34, 1999
3. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336)// Российская газета», N 87, 22.04.2011
4. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)// «Вестник Банка России», N 46, 28.05.2014
5. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 509 c.
6. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Г.И. Алексеева, С.Р. Богомолец, И.В. Сафонова. — М.: МФПУ Синергия, 2013. — 720 c.
7. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. — Рн/Д: Феникс, 2018. — 479 c.
8. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. — М.: Проспект, 2016. — 424 c.
9. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — Рн/Д: Феникс, 2017. — 398 c.
10. Белоглазова, Г.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Г.Н. Белоглазова, В.Э. Кроливецкая. — Люберцы: Юрайт, 2015. — 479 c.
11. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 478 c.
12. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. — Рн/Д: Феникс, 2017. — 318 c.
13. Бурлуцкая, Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и практика) / Т.П. Бурлуцкая. — Вологда: Инфра-Инженерия, 2016. — 208 c.
14. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. — 496 c.
15. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. — М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2018. — 480 c.
16. Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. — М.: ДиС, 2017. — 224 c.
17. Гончарова, Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. — М.: Форум, 2018. — 160 c.
18. Горячих, С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 224 c.
19. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2013. — 306 c.
20. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 323 c.
21. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. — М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2017. — 137 c.
22. Зонова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник / А.В. Зонова, С.В. Банк, И.Н. Бачуринская. — М.: Рид Групп, 2016. — 480 c.
23. Жуклинец, И.И. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: Учебник и практикум / И.И. Жуклинец. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 504 c.
24. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле «три в одном»: бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2016. — 728 c.
25. Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Практикум для бакалавров / В.Э. Керимов. — М.: Дашков и К, 2016. — 96 c.
26. Климова, М.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.А. Климова. — М.: ИЦ РИОР, 2019. — 193 c.
27. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. / Н.П. Кондраков. — М.: Проспект, 2015. — 496 c.
28. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений сред.проф. образования / Е.М. Лебедева. — М.: ИЦ Академия, 2013. — 176 c.
29. Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ.ред. М.П. Переверзев. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 221 c.
30. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 512 c.
31. Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. — М.: Проспект, 2017. — 432 c.
32. Мизиковский, И.Е. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / И.Е. Мизиковский, А.Н. Милосердова, В.Н. Ясенев. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2012. — 112 c.
33. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. — М.: Дашков и К, 2018. — 592 c.
34. Неселовская, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Неселовская. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 717 c.
35. Павлов, П.В. Финансовое право: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение» / П.В. Павлов. — М.: Омега-Л, 2013. — 302 c.
36. Смольникова, Ю.Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: Учебное пособие / Ю.Ю. Смольникова. — М.: Проспект, 2016. — 128 c.
37. Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие / Т.В. Сычева. — М.: Дашков и К, 2016. — 160 c.
38. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. — М.: Дашков и К, 2015. — 248 c.
39. Щадилова, С.Н. Бухгалтерский учет для всех: книга пособие для начинающих / С.Н. Щадилова. — М.: ДиС, 2015. — 224 c.
40. Кадыров Ильшат Салаватович Проблемы составления отчета о движении денежных потоков в коммерческих организациях // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. 2011. №2. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/problemy-sostavleniya-otcheta-o-dvizhenii-denezhnyh-potokov-v-kommercheskih-organizatsiyah (дата обращения: 10.06.2019).
41. Мальцев Сергей Анатольевич Универсальная многомерная модель бухгалтерского учета и управление денежными потоками организации // Вестник БГУ. 2014. №2. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/universalnaya-mnogomernaya-model-buhgalterskogo-ucheta-i-upravlenie-denezhnymi-potokami-organizatsii (дата обращения: 10.06.2019).
42. Парасоцкая Н. Н. Документооборот в учете безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2012. №23. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/dokumentooborot-v-uchete-beznalichnyh-denezhnyh-sredstv (дата обращения: 10.06.2019).

---

Страницы 1 2 3