Таблица 7
Начисление отпускных работнику вспомогательного производства в ООО «ЦТР»
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции | Сумма (Руб.) | Документ |
| 23 | 70 | Начислены отпускные | 24 451 | Ведомость по начислению зара- ботной платы |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ | 3178 | Ведомость по начислению зара- ботной платы |
| 70 | 50 | Выплачены отпускные | 21 272 | Расходный кассо- вый ордер |
Исходя из последней таблицы, мы можем заметить, что на ООО «ЦТР» бухгалтер начисляет отпускные с помощью проводки дебет 23 кредит 70, не смотря на то, что на предприятии происходят отчисления в оценочный резерв на оплату отпусков. А значит, целесообразно проводить выплаты по заработной плате проводкой Д96 К70.
2.3 Анализ расчетов с персоналом по оплате труда ООО «Центр технологии развития» (анализ использования фонда рабочего времени, производительности труда и оплаты труда)
Проведем анализ фонда оплаты труда в ООО «ЦТР» за 2019-2021 годы.
После чего рассчитаем абсолютное и относительное отклонение величины фонда оплаты труда в целом по предприятию, а затем проанализируем фонд оплаты труда по категориям работников и по видам выплат. Данные для последующего анализа взяты из таблицы 8, статистической формы № 1-Т.
Когда мы говорим о фонде зарплаты, то речь идет только о тех суммах, которые причитаются персоналу за отработанное время. Это те же суммы на зарплату и плюс социальные выплаты, компенсации. Фонд оплаты труда – это сумма, которая занимает весомую часть в себестоимости продукции, поэтому прогнозирование его величины играет важную роль в годовом бюджетировании. Он позволяет проводить анализ зарплатных расходов как по организации в целом, так и в разрезе отдельных структурных подразделений и отделов.
Ранее ООО «ЦТР» в показатель ФОТ добавляла затраты на подбор, обучение и адаптацию персонала. Однако, компания изменила такую концепцию, т.к. показатель ФОТ был обширным и включал в себя все затраты на персонал.
Составные части фонда оплаты законодательно не прописаны. Поэтому в его состав в различных источниках может различаться. Обратите внимание, что в ФОТ подлежат включению выплаты персоналу, как в денежной, так и натуральной форме. А сам показатель может рассчитываться как помесячно, так и в целом за год.
Как видно из таблицы 8, отклонения по бизнес-плану незначительны, а экономия фонда оплаты труда допущена по категориям рабочих и специалистов. Всего экономия составила 907,7 тыс. рублей. По сравнению с предыдущим отчетным периодом превышение расходов на оплату труда составило 17 223, 83 тыс. рублей. Это следствие прироста выручки с прошлого периода.
Таблица 8
Анализ бизнес- плана в ООО «ЦТР»
| Показатели | 2020 | 2021 | Отклонения от 2020 года | Отклонения от плана | ||||
| План | Факт | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |||
| Выручка | 3 166 649 | 8 000 000 | 7 933 598 | 47 66949 | 150,54 | -66 402 | -0,83 | |
| Фонд оплаты труда | 1 513 83,53 | 168 000 | 168 607,37 | 17 223,83 | 11,38 | 607,37 | 0,36 | |
| В том числе: | – | – | – | – | – | – | – | |
| Рабочие | 86 894,15 | 96 400 | 96274,81 | 9 380,66 | 10,80 | -125,19 | -0,13 | |
| Служащие | 64 489,39 | 72 330 | 72332,56 | 7 843,18 | 12,16 | 2,56 | 0,004 | |
| В том числе: | – | – | – | – | – | – | – | |
| Руководители | 28 005,95 | 31 300 | 30 517,93 | 2 511,98 | 8,97 | -782,07 | -2,50 | |
| Специалисты | 36 483,43 | 41 030 | 41 814,63 | 5 331,20 | 14,61 | 784,63 | 1,91 | |
| Среднесписочная численность, чел. | 526 | 555 | 554 | 28,00 | 5,32 | -1,00 | -0,18 | |
| 79 | ||||||||
Анализ фонда оплаты труда по категориям работников в ООО «ЦТР» за 2019-2021 годы представлен в таблице 9.
Таблица 9
Анализ фонда оплаты труда по категориям работников в ООО «ЦТР» за 2019-2021 годы
| 80 | Категории работников | 2019 год | 2020 год | 2021 год | Отклонения | ||||||
| Абсолютное, тыс. руб | Уд. вес, % | ||||||||||
| Тыс. руб. | Уд. вес % | Тыс. руб. | Уд. вес % | Тыс. руб. | Уд. вес % | 2020 год | 2021 год | 2020 год | 2021 год | ||
| Всего ФОТ | 140 555 | 100 | 151 384 | 100 | 168 607 | 100 | 10 829 | 17 224 | – | – | |
| В том числе: | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | |
| Рабочие | 80 538 | 57,3 | 86 894 | 57,4 | 96 275 | 57,1 | 6 356 | 9 381 | 0,1 | —0,3 | |
| Служащие | 60 017 | 42,7 | 64 489 | 42,6 | 72 333 | 42,9 | 4 473 | 7 843 | —0,1 | 0,3 | |
| В том числе: | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | |
| Руководители | 25 862 | 18,4 | 28 006 | 18,5 | 30 518 | 18,1 | 2 144 | 2 512 | 0,1 | —0,4 | |
| Специалисты | 34 155 | 24,3 | 36 483 | 24,1 | 41 815 | 24,8 | 2 329 | 5 331 | —0,2 | 0,7 | |
После анализа бизнес плана, мы провели анализ фонда оплаты труда по категориям работников, который представлен в таблице 9. Из таблицы 9 можно увидеть, как рос фонд оплаты труда в 2020-2021 годах, на 10 829 тыс. руб. и 17 224 тыс. руб. соответственно. Наблюдается рост по всем категориям работников.
Наибольший рост показывает категория рабочих, что связано с большей, по сравнению со служащими, численностью работников (их удельный вес 57,3%, 57,4% и 57,1% в 2019, 2020 и 2021 годах соответственно). Отразим в таблице 10 показатели для расчета абсолютного отклонения фонда оплаты труда в ООО «ЦТР» за 2019-2021 годы.
Таблица 10
Показатели для расчета абсолютного отклонения фонда оплаты труда ООО «ЦТР»
| Показатели | 2019 год, тыс. руб. | 20120год, тыс. руб. | 2021 год, тыс. руб. | Отклонение | |||
| Абсолютное, тыс. руб. | Относительное, % | ||||||
| 2020 г. | 2021 г. | 2020 г. | 2021 г. | ||||
| Всего ФОТ | 140 555 | 151 384 | 168 607 | 10 829 | 17 224 | 7,70 | 11,38 |
| В том чис- ле: | – | – | – | – | – | – | – |
| Постоянная часть ФОТ | 108 508 | 120 350 | 129 996 | 11 842 | 9 646 | 10,91 | 8,02 |
| Переменная часть ФОТ | 32 046 | 31 034 | 38 611 | —1013 | 7 577 | —3,16 | 24,42 |
| Выручка | 5 309 412 | 3 166 649 | 7 933 598 | -2 142 763 | 4 766 949 | -40,36 | 150,54 |
Анализируя показатели, мы видим, что на предприятии наблюдается увеличение расходов на оплату труда с 140 555 тыс. руб. до 151 384 тыс. руб. в 2020 году и до 168 607 тыс. руб. в 2021 году. Несмотря на то, что в 2020 году наблюдается резкое падение выручки на 40,36%, в 2021 году по этому показателю наблюдался существенный рост на 150,54%. Однако, фонд оплаты труда показал перерасход на 10 829 тыс. руб. и 17 224 тыс. руб. в 2020 и 2021 годах соответственно. Абсолютное отклонение определяется без учета объема продаж, поэтому затраты в отчетном периоде следует сравнивать с базовыми, пересчитанными на темпы роста объема продаж товаров, скорректировав только переменную часть фонда оплаты труда.
Произведем расчет относительного отклонения величины фонда оплаты труда в отчетном периоде от базисного: 168 607 тыс. руб. – (31 034 тыс. руб. × 0,9899 + 120 350 тыс. руб.) = 17 347,97 тыс. руб. за 2021 год.
Из таблицы 10 видно, что постоянная часть фонда оплаты труда значительно превышает переменную его часть. Удельный вес постоянной части в 2021 году 77,1%, а переменной 22,9%. За 2020 год 79,5% и 20,5%, а за 2019 год 77,2% и 22,8%.
Следует отметить, что перерасход фонда оплаты труда произошел в основном из-за его постоянной части. Так, в 2020 году переменная часть фонда показала падение, в отличие от постоянной, которая показывала рост, но в 2021 году, напротив, переменная часть выросла, а постоянная падала. Тем не менее, больший перерасход показывает постоянная часть и в 2021 году. Включению в фонд заработной платы, в частности, подлежат: оплата труда; оплата за неотработанное время; единовременные поощрительные выплаты. Данной структуре необходим полноценный анализ, который представлен в таблице 11.
Анализ структуры фонда оплаты труда показывает, что наибольшую часть в ней занимают должностные оклады (68,9%, 71,1% и 69,2% в 2019, 2020 и 2021 годах соответственно). Следующее место по величине в структуре фонда занимают премии (12,1%, 13,4% и 14,2% за 2019, 2020 и 2021 годы соответственно). Компенсационные доплаты имеют незначительный удельный вес в структуре фонда оплаты труда, не превышающий 3% и практически не изменяются. Премиальные выплаты показали рост с 2019 года с 12,1% до 14,2%.
Таблица 11
Анализ структуры фонда оплаты труда по видам выплат ООО «ЦТР»
| Вид выплаты | 2019 год | 2020 год | 2021 год | Отклонения | |||||||
| Абсолютное,тыс. руб. | Уд. вес, % | ||||||||||
| Тыс. руб. | Уд. вес % | Тыс. руб. | Уд. вес % | Тыс. руб. | Уд. вес % | 2020 год | 2021 год | 2020 год | 2021 год | ||
| 1. Оплата по должностным окладам | 96 842 | 68,9 | 107 634 | 71,1 | 116 676 | 69,2 | 10 792 | 9 043 | 2,2 | 1,9 | |
| 2. Премии | 17 007 | 12,1 | 20 285 | 13,4 | 23 942 | 14,2 | 378 | 3 657 | 1,3 | 0,8 | |
| 3. Компенсационные выплаты | 3 936 | 2,8 | 2574 | 1,7 | 3 541 | 2,1 | -1 362 | 967 | —1,1 | 0,4 | |
| 4. Отпускные | 11 666 | 8,3 | 12 716 | 8,4 | 13 320 | 7,9 | 1 050 | 604 | 0,1 | —0.5 | |
| 5.Оплата временной нетрудоспособности | 11 104 | 7,9 | 8 175 | 5,4 | 11 128 | 6,6 | -2 929 | 2 953 | —2,5 | 1,2 | |
| Итого ФОТ | 140 555 | 100 | 151 384 | 100 | 16 8607 | 100 | 10 829 | 17 224 | 0 | 0 | |
| В том числе: | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | |
| Постоянная часть ФОТ | 108 508 | 77,2 | 120 350 | 79,5 | 129 996 | 77,1 | 11 842 | 9 646 | 2,3 | —2,4 | |
| Переменная часть ФОТ | 32 046 | 22,8 | 31 034 | 20,5 | 38 611 | 22,9 | -1 013 | 7 577 | —2,3 | 2,4 | |
Анализ структуры фонда оплаты труда показывает, что наибольшую часть в ней занимают должностные оклады (68,9%, 71,1% и 69,2% в 2019, 2020 и 2021 годах соответственно). Следующее место по величине в структуре фонда занимают премии (12,1%, 13,4% и 14,2% за 2019, 2020 и 2021 годы соответственно). Компенсационные доплаты имеют незначительный удельный вес в структуре фонда оплаты труда, не превышающий 3% и практически не изменяются. Премиальные выплаты показали рост с 2019 года с 12,1% до 14,2%. Зная постоянную и переменную части фонда оплаты труда, определим их влияние на рост прибыли. Результаты поместим в таблицу 12.
Таблица 12
Анализ соотношения темпов роста средней заработной платы и роста прибыли ООО «ЦТР»
| Показатели | 2019 год | 2020 год | 2021 год | Отклонение | |||
| Абсолютное, тыс. руб. | Относительное, % | ||||||
| 2020 | 2021 | 2020 | 2021 | ||||
| Прибыль от продаж | 3 446 477 | 1 021 026 | 5 573 755 | -2 425 451 | 4 552 729 | —70,4 | 445,9 |
| Среднесписочная численность, чел. | 490 | 526 | 554 | 36 | 28 | 7,3 | 5,3 |
| Среднегодовая зарплата, тыс. руб. | 286,8 | 287,8 | 304,3 | 1,0 | 16,5 | 0,3 | 5,7 |
| В том числе: | – | – | – | – | – | – | – |
| Постоянная часть средне- годовой зарплаты | 221,4 | 228,8 | 234,7 | 7,4 | 5,8 | 3,3 | 2,6 |
| Переменная часть средне- годовой зарплаты | 65,4 | 59,0 | 69,7 | —6,4 | 10,7 | —9,8 | 18,1 |
Можем увидеть, что в 2020 году прибыль резко падает на 70%, от чего падает и переменная часть фонда оплаты труда на 9,8%, и вместе с этим сильно падает рост среднегодовой зарплаты и составляет всего 0,3%.
Проанализируем эффективность использования фонда оплаты труда в ООО «ЦТР» и покажем результаты в таблице 13. Для оценки эффективности использования фонда оплаты труда предлагаются следующие коэффициенты: зарплатоотдача, зарплатоемкость и прибыль на 1 руб. ФОТ. Найти их можем по формулам:
Таблица 13
Анализ эффективности использования фонда оплаты труда в ООО «ЦТР»
| Показатели | 2019 год | 2020 год | 2021 год | Отклонения | |||
| Абсолютные, тыс. руб. | Относительные, % | ||||||
| 2020 г. | 2021 г. | 2020 г. | 2021 г. | ||||
| Выручка, тыс. руб. | 5309412 | 3166649 | 7933598 | -2142763 | 4766949 | -40,36 | 150,54 |
| Прибыль от продаж | 3 446477 | 1021026 | 5573755 | -2425451 | 4552729 | -70,37 | 445,90 |
| ФОТ, тыс. руб. | 140555 | 151384 | 168607 | 10829 | 17224 | 7,70 | 11,38 |
| Зарплатоотдача | 37,77 | 20,92 | 47,05 | -16,86 | 26,14 | -44,62 | 124,94 |
| Зарплатоемкость | 0,03 | 0,05 | 0,02 | 0,02 | -0,03 | 80,58 | -55,54 |
| Прибыль на 1 руб. ФОТ, тыс. | 24,52 | 6,74 | 33,06 | -17,78 | 26,31 | -72,49 | 390,13 |
Зарплатоотдача в 2020 году по сравнению с 2019 годом резко снизилась на 44,62%. Что говорит о том, что каждый рубль заработной платы 2020 года стал давать на 16,86 копеек меньше товарной продукции, чем в 2019 году. Зарплатоемкость, как видно по сравнению с 2019 годом, в 2020 году поднялась с 3 до 5 копеек, что говорит о неэффективности ее использования. Это значит, что на каждый рубль товарной продукции стало приходить на 2 копейки больше заработной платы. Таким образом, зарплатоемкость с 2019 по 2020 год увеличилась на 80,58%. В 2020 происходит неэффективное использование фонда оплаты труда. Зарплатоотдача в 2021 году по сравнению с 2020 годом резко увеличилась на 124,94%. Что говорит о том, что каждый рубль заработной платы 2021 года стал давать на 26,14 копеек больше товарной продукции по сравнению с 2020 годом. Зарплатоемкость в 2021 году по сравнению с 2020 годом резко уменьшилась на 55%. Что говорит о том, что на каждый рубль товарной продукции стало приходить на 3 копейки меньше заработной платы.
Таким образом, проведя анализ расчетов с персоналом по оплате труда, было выявлено, что фонд оплаты труда в 2021 году был перерасходован, что означает, что происходит завышение окладов и большой приток рабочей силы. Перерасход фонда заработной платы по предприятию не допускается – это серьезное нарушение дисциплины, это может привести к диспропорции между производством и потреблением. В случае ООО «ЦТР», в 2021 году произошло увеличение чистой прибыли, на 580%. Поэтому данная проблема не затрагивает деятельность предприятия. Но в 2020 году, перерасход оплаты труда так же присутствовал, не смотря на нестабильное положение организации. Поэтому вышестоящему руководству, стоит обратить внимание на деятельность отдела кадров, а так же на отдел бухгалтерии. Компании стоит правильно анализировать оплату труда, а так же изучить состав штата рабочих и не допускать появления лишних кадров.
Зафиксировано падение зарплатоемкости в 2021, а это значит, что сумма заработной платы на единицу продукции стала меньше. Данная ситуация положительна для организации, только за счет снижения себестоимости продукции, но для персонала выгоднее, когда зарплатоемкость растет или находится в равновесии, т.к. в таком случае выполняется меньше или ровно столько же работы, за прежнюю заработную плату.
2.4 Проведение аудита расчетов с персоналом по оплате труда
Работы при проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный (таблица 14).
Таблица 14
Этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда
| Этапы | Процедуры |
| 1.Ознакомительный (подготовительный) | Изучение порядка учета личного состава и категорий персонала проверяемого субъекта; рассмотрение порядка учета рабочего времени, форм оплаты труда и учета расчетов с персоналом по оплате труда; обследование операций по оплате труда и расчетам с персоналом. |
| 2.Основной | Аудит реальности показателей бухгалтерской отчетности и учетных регистров синтетического и аналитического учета; проверка действующей системы оплаты труда и порядка поощрения персонала; проверка правильности определения налоговой базы и доходов, не подлежащих налогообложению; проверка обоснованности применения налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц; проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей; проверка правильности образования и использования резервов на оплату отпусков, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждении по итогам работы за год. |
| 3.Заключительный | Подготовка пакета рабочих документов аудиторами для передачи руководителю группы или другими аудиторами для сведения и обобщения процедур; систематизация материалов аудита и составление аудиторского заключения. |
На первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «ЦТР».
Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора (таблица 15).
Таблица 15
Рабочий документ аудитора
| Объект проверки | Наименование проверяемого объекта | Дата (период) составления документа | № документов | Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений |
| Первичные документы по учету персонала | Приказы о приеме на работу сотрудника | 01.05. – 30.09.21 г. | №11, 14, 18, 21/09-02 | Нарушений не выявлено |
| Приказы о прекращении трудового договора | 01.02. – 30.04.21 г. | №4, 8, 10\09-02 | ||
| Договора подряда и трудовые соглашения | 01.01. – 31.12.21 г. | № 1 – 6 | ||
| Личные карточки (ф. №Т-2) | 01.01. – 31.12.21 г. | Не все приказы разнесены в карточки сотрудников | ||
| Документы по учету рабочего времени | Табеля учета рабочего времени | июнь 2019г. и декабрь 2021г. | Не указываются командировки | |
| Наряды, бригадные подряды | январь 2021г. и сентябрь 2020г. | №1-4 и №23-27 | Отсутствие подписей, не полностью заполнены реквизиты | |
| Расчетно-платежные документы по оплате труда | Платежная ведомость | Март, июнь, декабрь 2021г. | № 30-45, 71-82, 126-140 | Нет подписей руководителя, не везде проставлены штампы «Депонент» и «Не выдано» |
| Расчетно-платежная ведомость | 01.02. – 28.02.21г. | №8-19 | Нарушений не выявлено | |
| Лицевые счета | 2021г. | Нарушений не выявлено |
Выявленные на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в таблице 16.
Таблица 16
Нарушения, выявленные в результате формальной проверки
| Виды нарушений, выявленных в документах | Наименование документа, по которому выявлено нарушение | Дата (период) составления документа | № документа |
| Отсутствует подпись работника технолога Петровой И.И. | Наряд на уборку помещения | 27.01.2019г. | 1 |
| Неверно указано количество отработанных дней водителю Зворыгину А.В. | — табель учета рабочего времени, — приказ об отпуске | 22.06.2019г. 15.06.2019г. | №17 |
| Имеются неоговоренные исправления. Корнев Леонид Петрович. Изначально было указано: Корнев Леонид Павлович | Договор подряда | 01.03.2019 | б\н |
| В договоре подряда указано, что работы будет проводить бригада из 2 человек: Пушина Л.Д. Пушин Ю.И. Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Пушиной Л.Д. Сумма оплаты составила 9025 руб.00 коп. | Договор подряда Платежная ведомость | 01.02.2019 04.03.2019 | 30 |
Случаев включения, в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.
В ходе проверке расчетов с рабочими по оплате труда в ООО «ЦТР» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января в Главной книге и в балансе предприятия.
В балансе по счету 70 развернутое сальдо дебетовое, показывающее задолженность рабочих по заработной плате, что свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками (выплачено больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 1620 руб.
Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).
Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2021 года (таблица 17).
Таблица 17
Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-платежных ведомостях и Главной книге
| Месяцы | Числится по своду начисления и удержания, руб. | Числится по Главной книге, руб. | Отклонения, руб. |
| Апрель | -83370-89 | -83371-00 | 0-11 |
| Май | -3507-93 | -3507-93 | 0-00 |
| Июнь | 59 | 60 | -1 |
Данные несоответствия бухгалтер объяснил, что неточности допущены вследствие технической ошибки.
В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно). Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.
Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблице 18.
Таблица 18
Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за март 2021г.
| Ф.И.О. | Наименование документа | Начислено, руб. | ||||||||
| Данные организации | Данные аудитора | Отклонения | НДФЛ | Другие | ||||||
| Данные организации | Данные аудитора | Отклонения | Данные организации | Данные аудитора | Отклонения | |||||
| Васильев Е.В. | Расчетно-платежная ведомость | 6000 | 5500 | +500 | 780 | 715 | +65 | 64 | 60 | +4 |
| Антонов С.М. | Наряд №6 | 2000 | 2800 | -800 | 130 | 234 | -104 | — | — | — |
| Елкина И.О. | Табель рабочего времени | 4500 | 0 | +4500 | 533 | 0 | +533 | — | — | — |
| ИТОГО: | 12500 | 12300 | +200 | 1443 | 1417 | +26 | 64 | 60 | +4 | |
Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.
При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.
Несмотря на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.
Выводы по главе 2
Общество с ограниченной ответственностью «ЦТР» создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ, а также в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации путем реорганизации.
ООО «ЦТР» применяет дивизиональный тип организационной структуры, который обеспечивает высокую степень координации управленческой деятельности в пределах одного подразделения, но дублирует различные функции на разных уровнях. Ведение бухгалтерского учета осуществляется: бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Способом двойной записи в соответствии с принятым Рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов сформирован на основании плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, с учетом дополнений и изменений. Чтобы учитывать кадры, начислять заработную плату и совершать отчисления на предприятии используют унифицированные формы первичных документов. Не смотря на то, что формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 не являются обязательными, ООО «ЦТР» использует их.
ООО «ЦТР» бухгалтер начисляет отпускные с помощью проводки Д23 К70, не смотря на то, что в учетной политике прописано, что на предприятии происходят отчисления в оценочный резерв на оплату отпусков. А значит, целесообразно проводить выплаты по заработной плате проводкой Д96 К70. Из-за неправильного начисления оплаты отпусков, на предприятии занижена себестоимость продукции, а в момент начисления отпусков, она резко увеличивается. Данная ситуация может повлиять на решение котрагентов о сотрудничестве с ООО «ЦТР».