Бухгалтерский учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда в организации. Часть 3

Страницы: 1 2 3

Глава 3. Особенности аудиторской проверки оплаты труда

в ООО «Система ПБО»

 

3.1. Планирование аудиторской проверки оплаты труда

 

Аудит по отношению к пользователям подразделяется на внешний и внутренний. ООО «Система ПБО» в соответствии с объемом выручки подлежит обязательному аудиту. Обязательную независимую аудиторскую проверку по итогам 2022г. в ООО «Система ПБО» проводило общество с ограниченной ответственностью «Финэкспертиза». Но в ООО «Система ПБО» также проводится и внутренний аудит.

Внутренний аудит представляет собой работу по контролю за фактами хозяйственной деятельности, возникающими в процессе работы ООО «Система ПБО». Система внутреннего контроля, внутренний аудит, организован в ООО «Система ПБО» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ [8, п. 1, ст. 19]. Цель внутреннего аудита – эффективное систематическое наблюдение за всеми обстоятельствами, значимыми для деятельности ООО «Система ПБО», чтобы оперативно влиять на эти обстоятельства.

Проведение внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате труда имеет большое значение для ООО «Система ПБО». Внутренний аудит позволяет убедиться в соответствии расчетов с персоналом по оплате труда требованиям законодательства, включая правильность начисления заработной платы, удержания НДФЛ и страховых отчислений в социальные фонды.

Неправильные расчеты с персоналом по оплате труда могут привести к штрафам со стороны налоговых и других государственных органов, а также к судебным искам со стороны работников ООО «Система ПБО». Внутренний аудит позволяет выявить возможные ошибки и недочеты в расчетах и предпринять меры по их исправлению, что помогает снизить риски возможных штрафов и судебных исков.

Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда позволяет выявить возможности для оптимизации расходов на заработную плату в ООО «Система ПБО». Например, аудит может помочь выявить случаи излишних выплат, неправильных начислений или недостаточного контроля за рабочим временем работников Общества.

Правильные расчеты с персоналом по оплате труда могут повысить мотивацию и производительность работников ООО «Система ПБО», что в свою очередь может привести к улучшению результатов работы Общества.

Проведение внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате труда является важным инструментом для обеспечения правильности и точности расчетов, соблюдения законодательства, оптимизации расходов и улучшения производительности ООО «Система ПБО».

Для проведения внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате труда был выбран один из ресторанов сети «Вкусно и точка» в г. Москве на Серпуховской улице дом 4/3, который расположен около метро Добрынинская.

Целью аудита расчетов с персоналом по оплате труда является установление соответствия применяемой в ООО «Система ПБО» методики бухгалтерского учета оплаты труда законодательным и нормативно-правовым актам и локальным документам Общества.

Задачами аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Система ПБО» являются:

• подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;
• проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний;
• оценка системы организации аналитического и синтетического учета;
• проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда.

Информационной базой проведения внутреннего аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда являлись следующие документы:

• локальные акты по оплате труда: правила внутреннего трудового распорядка, положения по оплате труда, премированию за результаты труда, доплатах и надбавках
• внутренний бухгалтерский баланс структурного подразделения за 2022г.;
• внутренний отчет о финансовых результатах структурного подразделения за 2022г.;
• машинограммы по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• внутренние документы структурного подразделения.

В ходе аудиторской проверки учета труда и заработной платы был установлен выборочный метод.

Вначале внутренней аудиторской проверки был проведен расчет уровня существенности выявленных ошибок. После чего проводится непосредственно сам аудит, по результатам которого формируется письменная информация директору, которая представляется директору ресторана и доводится до руководства ООО «Система ПБО» для принятия управленческих решений.

Определим уровень существенности ресторана сети «Вкусно и точка» на Серпуховской улице, для этого рассчитаем базовые показателей внутренней финансовой отчетности за 2022г.:

1) Прибыль (до налогообложения) – 15323,00 тыс. руб. (отчет

2) Выручка − 69140,00 тыс. руб.

3) Валюта баланса — 124637,00 тыс. руб.

4) Собственный капитал — (80215,00 + 74121,00) /2 = 77168,00 тыс. руб.

5) Общие затраты (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы) –54896,00 + 1422,00 + 1986,00 = 58304,00 тыс. руб.

Таким образом, мы провели расчет базовых показателей. Теперь необходимо определить значение существенности по всем показателям, которые для наглядности сведены в таблицу 3.1.

 

Таблица 3.1

Основные показатели для определения уровня существенности

 

Рассчитаем среднее арифметическое значение всех пяти базовых показателей:

(766,15 + 1382,80 + 2492,74 + 7716,80 + 1166,08) / 5 = 13524,57 /5 = 2704,91 тыс. руб.

Проведем расчет отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего, в процентах:

(2704,91 – 766,15) /2704,91 × 100 = 71,68%.

Проведем расчет отклонения наибольшего значения уровня существенности от среднего значения, в процентах:

(7716,80 – 2704,91) /2704,91 × 100 = 185,29%.

Стандартом определяется, в случае, если отклонение среднего значения будет более 20%, то необходимо рассчитать новое среднее значение без учета наибольшего и наименьшего показателя.

Рассчитаем новое среднеарифметическое:

(1382,80 + 2492,74 + 1166,08) / 3 = 5041,62 / 3 = 1680,54 тыс. руб.

Проведем расчет отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего, в процентах:

(1680,54 – 1166,08) / 1680,54 × 100 = 30,61%.

Проведем расчет отклонения наибольшего значения уровня существенности от среднего значения, в процентах:

(2492,74 – 1680,54) / 1680,54 × 100 = 48,33%.

Так как рассчитанные значения имеют отклонение от среднего также более 20%, то за уровень существенности будет принято значение 1382,80 тыс. руб. С учетом округления, которое не может превышать 5%, уровень существенности ошибки устанавливается в размере 1380,0 тыс. руб.

Стоит отметить, что данное значение принято за уровень существенности по результатам общего аудита отдельного структурного подразделения – ресторана на Серпуховской.

В работе будет проведен аудит оплаты труда. Соответственно необходимо определить уровень существенности по строке «Кредиторская задолженность – Заработная плата работников».

Для этого величину уровня существенности определим, как произведение абсолютного уровня существенности и удельного веса статьи «Кредиторская задолженность – Заработная плата работников»» в структуре баланса в процентном соотношении (таблицу 3.2).

 

Таблица 3.2

Уровень существенности по строке «Кредиторская задолженность – Заработная плата работников»

 

Таким образом, по данным таблицы 3.2 при принятии внутренним аудитором решения о результатах проверки учета оплаты труда, достоверной будут считаться те регистры и отчетность, в которой сумма выявленных нарушений в части оплаты труда не будет превышать 272,69 тыс. руб. Тем не менее, также будет учтено само замечание, его соблюдение нормам законодательства Российской Федерации.

Следующим этапом проведения внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате труда структурного подразделения (ресторана) является разработка плана аудита и назначение аудиторов из департамента внутреннего контроля.

В таблице 3.3 представлен план внутренней аудиторской проверки ресторана на Серпуховской.

 

Таблица 3.3

План внутренней аудиторской проверки ресторана (структурного подразделения) ООО «Система ПБО»

Для проведения внутреннего аудита могут быть назначены сотрудники департамента внутреннего аудита и бухгалтеры других структурных подразделений.

Перед проведением внутреннего аудита рекомендуется провести дополнительное обучение сотрудников, привлекаемых к проверке впервые, правилам и процедурам, проверки, которые должны соблюдаться. Это может включать обучение по соответствующему законодательству, внутренней политике Общества, а также процедурам и инструментам, используемым при расчете оплаты труда.

 

3.2. Аудиторская проверка системы учета оплаты труда в ООО «Система ПБО» и рекомендации по её совершенствованию

 

В ходе аудиторской проверки учета труда и заработной платы в структурном подразделении ООО «Система ПБО» его директором и бухгалтерий были предоставлены следующие документы:

• приказы о приеме на работу;
• трудовые договоры;
• графики работы работников;
• табели учета использования рабочего времени;
• приказы о премировании;
• графики отпусков;
• справки-расчета отпускных;
• уведомления из ФСС о наступлении страхового случая в связи с заболеванием работника, об открытии и закрытии ему листка временной нетрудоспособности в связи с заболеванием;
• расчеты пособий в связи с заболеванием работника;
• оправдательные документы по предоставлению вычетов по налогу на доходы физических лиц;
• приказы о прекращении трудового договора;
• расчетные ведомости по заработной плате;
• регистры синтетического и аналитического учета по счетам 70, 68 ,69 и затратным счетам;
• оборотно-сальдовая ведомость за 2022г.

В ходе аудита была проведена проверка состояния расчетов с персоналом по оплате труда в структурном подразделении ООО «Система ПБО». Были проверены все существующие в ООО «Система ПБО» виды начислений и удержаний из заработной платы (по одному работнику на каждый вид начислений и удержаний). Также было проверено состояние расчетов за месяц по всем работникам, которые попали в выборку по видам начислений и удержаний. Таким образом, объем выборки составил 10%.

В ООО «Система ПБО» применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Повременная заработная плата всех работников ООО «Система ПБО», включая данное структурное подразделение, соответствует минимуму, установленному региональным соглашением по г. Москве «О минимальной заработной плате».

Дополнительно работникам ежемесячно начисляются премии. Общая доля премий в заработке сотрудников ООО «Система ПБО» существенна.

Так, в 2022 г. по повременной форме (часовой оплате и окладам) было начислено 23 436 040,43 руб., при этом общая сумма начисленных премий составила 8 070 179,70 руб.

Размер надбавок варьируется для разных работников, отработавших равное время в одинаковых должностях.

В 2022г. в данном ресторане ООО «Система ПБО» наблюдалась высокая текучесть кадров. Показатель текучести за год составил 0,68.

Определим ошибки и нарушения, которые были выявлены в ходе внутренней аудиторской проверки учета труда и заработной платы.

Работникам ресторана ООО «Система ПБО», не отработавшим год, по соглашению с Обществом, отпуска предоставлялись авансом, что не противоречит законодательству. В проверяемом периоде часть таких работников уволилась, не отработав оплаченный авансом период.

Бухгалтерия ресторана сторнировало оплаченные ранее отпуска, начислило компенсацию отпуска при увольнении и удержало у работников образовавшуюся разницу. Заявления о добровольном удержании с работников сумм, превышающих 20% заработной платы, к проверке представлено не было.

Согласно ТК РФ, при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные дни отпуска [3, ст. 127]. Исходя из смысла положений ТК РФ, при отсутствии неиспользованных дней отпуска компенсация не начисляется.

Согласно ТК РФ, работодатель имеет право произвести удержание из заработной платы работника за неотработанные дни отпуска при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, кроме увольнения по обстоятельствам, установленным другими положениями (статьями) ТК РФ [3, ст. 137].

При этом необходимо учитывать, что согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний не может превышать 20%, и сумму превышения работник может вернуть только по заявлению в добровольном порядке [3].

При удержании работник возмещает излишне выплаченные ему ранее суммы отпускных. Поэтому рассчитывать среднюю заработную плату заново не надо.

Обобщая вышеприведенные выводы, ресторану ООО «Система ПБО» необходимо придерживаться следующего порядка расчета и удержания сумм выплаченных отпускных:

• рассчитать положенное работнику количество дней при увольнении;
• рассчитать разницу между положенным количеством дней отпуска и фактически предоставленным количеством дней отпуска;
• рассчитать сумму к удержанию как произведение ранее рассчитанной средней заработной платы на разницу между положенным количеством дней отпуска и фактически предоставленным количеством дней отпуска;
• на сумму, превышающую 20% заработной платы работника, запросить с увольняемого заявление о добровольном возврате.

Суммы удержаний, рассчитанных по методике, применяемой в ресторане ООО «Система ПБО», и по методике, соответствующей трудовому законодательству, отличаются.

Например, сотрудница Бекетов И.К. отработала в Обществе с 10.01.2022г. по 03.11.2022г. В июне 2022г. работнику департамента «Производство» авансом было представлено 28 дней отпуска. Разница в расчетах Общества и внутреннего аудитора при исчислении размера удержания представлена в таблице 3.4.

 

Таблица 3.4

Расчет суммы удержания за неотработанный отпуск, предоставленный авансом, с работника департамента «Производство» Бекетова И.К. при увольнении в ноябре 2022г.

 

Таким образом, с работника надо было дополнительно удержать 291,40 руб.

В проверяемом периоде в ресторане ООО «Система ПБО» не соблюдался порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, предусмотренный ТК РФ.

Согласно ТК РФ, очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем [3, ст. 123]. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее, чем за две недели до его начала. Следовательно, директору и бухгалтерии ресторана ООО «Система ПБО» рекомендовано придерживаться установленных законодательством норм.

В проверяемом периоде сотрудникам Общества начислялась доплата за работу в вечернее и ночное время. Размер доплаты за работу в вечернее время составил 20%, в ночное время – 40%. Размер доплаты за работу в вечернее и ночное время не был указан ни в трудовых договорах с работниками Общества, представленных к проверке. Количество вечерних и ночных часов, отработанных работником за месяц, суммировалось и общей суммой отображалось в табелях учета рабочего времени работников.

Имеются замечания в части порядка начисления доплаты работникам за работу в вечернее и ночное время. Размер доплаты следует указывать в трудовых договорах с работниками в соответствии с локальном нормативным актом ООО «Система ПБО» — положением о доплатах и надбавках. В противном случае могут возникнуть претензии со стороны проверяющих в части отнесения доплат за вечерние и ночные часы к расходам по налогу на прибыль.

Таким образом, ресторану ООО «Система ПБО» следует указать размер доплаты за работу в вечернее и ночное время в трудовых договорах с сотрудниками.

Метод отражения отработанных вечерних и ночных часов в табеле учета рабочего времени, когда вечерние и ночные часы работников общей суммой отображаются в табелях учета рабочего времени, не позволяет проверить правильность начисления соответствующих доплат. По данному вопросу могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов, поэтому директору ресторана дано указание отражать вечерние и ночные часы в отдельных столбцах табеля.

Рабочий документ внутреннего аудитора «Проверка правильности оформления документов по начислению и выплате заработной платы в ресторане ООО «Система ПБО»» представлен в таблице 3.5.

 

Таблица 3.5

Рабочий документ аудитора «Проверка правильности оформления документов по начислению и выплате заработной платы

в структурном подразделении ООО «Система ПБО»

 

Рабочий документ внутреннего аудитора «Проверка правильности начисления заработной платы в ресторане ООО «Система ПБО» представлен в таблице 3.6. Проверка проводилась по сотрудникам бухгалтерии ресторана.

 

 

Таблица 3.6

Рабочий документ аудитора «Проверка правильности начисления заработной платы в структурном подразделении ООО «Система ПБО»

 

Также был составлен рабочий документ внутреннего аудитора «Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов по оплате труда и расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды в ресторане ООО «Система ПБО» (таблица 3.7).

 

Таблица 3.7

Рабочий документ аудитора «Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов по оплате труда и расчетов по начислению НДФЛ и страховых платежей

в структурном подразделении ООО «Система ПБО»

Продолжение таблицы 3.7

 

Внутренняя аудиторская проверка, как последовательность определенных действий, позволяет выявить ошибки при начислении заработной платы и различных выплат работникам организации при составлении внутренней бухгалтерской отчетности, а также соблюдение действующего законодательства при осуществлении в структурном подразделении ООО «Система ПБО» расчетов с персоналом по оплате труда. Внутренний аудитор проверяет также законность удержаний из заработной платы работников, оценивает точность финансовой отчетности организации, законность произведенных хозяйственных операций, представляет рекомендации по устранению допущенных ошибок.

 

3.3. Результаты аудиторской проверки предприятия и рекомендации по совершенствованию учета оплаты труда

 

По результатам проведенной внутренней аудиторской проверки аудитор оформляет отчет, содержащий анализ выполнения программы внутреннего аудита, классификацию обнаруженных нарушений и ошибок, рекомендации по их устранению, формулирует выводы и обобщает результаты проверки.

Проведение аудиторской проверки расчетов по оплате труда проходило последовательно, согласно разработанного и утвержденного плана. В ходе внутреннего аудита была проведена проверка:

• правильности документального оформления выплат работникам и непротиворечивость их осуществления нормам действующего законодательства и положениям внутренних документов – выявлены нарушения при оформлении некоторых документов, которые не имеют в целом существенного значения;
• соответствия базы начисления оплаты труда фактически отработанным часам – нарушений не выявлено, но в табели рабочего времени не выделены отдельно часы работы в вечернее и ночное время, что затрудняет проверку правильности начисления заработной платы;
• предоставления социальных гарантий работникам и их учетное отражение – нарушений не выявлено;
• правильности исчисления сумм отпускных и размера компенсации за неиспользованный отпуск – выявлено нарушение при расчете суммы удержания за неотработанный отпуск, предоставленный авансом, с работника при увольнении. Сумма ошибки составила 291,40 руб. и существенной не является;
• правильности начисления выплат пособий по временной нетрудоспособности с учетом страхового стажа работника – нарушений не выявлено;
• правильности осуществления начисления и удержания НДФЛ – нарушений не выявлено;
• правильности включения выплат работникам в себестоимость — нарушений не выявлено;
• законности и правильности отражения в учете операций по выплатам работникам — нарушений не выявлено;
• данных регистров синтетического и аналитического учета операций по выплате работникам на соответствие — нарушений не выявлено;
• показателей учетных регистров и бухгалтерской отчетности на соответствие — нарушений не выявлено;
• пассивов в части обязательств по выплатам работникам — нарушений не выявлено.

В завершение своей проверки аудитор определяет основные виды нарушений, которые были выявлены по результатам проведения внутреннего аудита. Далее по результатам проверки аудитор формирует мнение по составленному пакету рабочих документов. После этого по всем установленным правилам аудитор составляет акт о порядке ведения учета расчетов по заработной плате в структурном подразделении ООО «Система ПБО».

По результатам внутреннего аудита, можно сделать вывод, что порядок ведения синтетического и аналитического учета полностью удовлетворяет требования нормативных актов по бухгалтерскому учету. Синтетический учет бухгалтер ресторана ведет в карточках и оборотно-сальдовых ведомостях по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Выявленные ошибки носят не системный характер и не имеют существенного влияние на достоверность расчетов по оплате труда.

На основе проведенного аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда в структурном подразделении ООО «Система ПБО», можно предложить следующие рекомендации:

• вести точный учет часов, отработанных в вечернее и ночное время, — рекомендуется уделить особое внимание учету отработанного времени, включая сверку часовой ведомости с отчетом по рабочему времени. Это поможет избежать ошибок в начислении заработной платы и учете часов, отработанных в вечернее и ночное время;
• проверять правильность расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников: рекомендуется убедиться в правильности расчета компенсации за неиспользованный отпуск, включая учет отработанного времени, соответствие выплат установленным нормам, а также другие аспекты, связанные с оплатой труда. Для этого следует использовать проверенные и надежные методы расчета, а также установить систему контроля за правильностью расчетов;
• обучать персонал бухгалтерии правильному учету расчетов — рекомендуется обучать персонал, ответственный за учет расчетов с персоналом по оплате труда, правильному учету и проверке расчетов. Это поможет избежать ошибок и снизить риски возникновения претензий со стороны работников;
• установить систему контроля качества — рекомендуется установить систему контроля качества, которая поможет выявлять ошибки и предупреждать возможные проблемы с учетом расчетов по оплате труда;
• проводить анализ эффективности учета — рекомендуется проводить анализ эффективности учета расчетов с персоналом по оплате труда, чтобы определить узкие места и возможности для улучшения процесса учета.

Комплекс предложенных рекомендаций по результатам проведенного исследования, носит организационный и методологический характер.

Реализация предложенных рекомендаций в структурном подразделении ООО «Система ПБО» приведет к следующим результатам:

• окажет большое положительное влияние на практику ведения бухгалтерского учета и осуществление контроля налогообложения расходов по оплате труда;
• приведет к снижению трудозатрат по формированию учетной информации, минимизацию риска допущения ошибок при расчете сумм оплаты труда.

Предложенные мероприятия носят прикладной характер и реальны для внедрения на данном предприятии.

Процесс внутреннего аудита проводился с уверенностью, что учет расчетов по оплате труда с работниками структурного подразделения ООО «Система ПБО» не содержат существенных ошибок и нарушений, следовательно, не может привести к искажению данных бухгалтерского учета.

Заключение

 

В заключение можно отметить, что правильный и точный учет расчетов с персоналом по оплате труда является важным аспектом финансовой деятельности любой организации, в том числе и ООО «Система ПБО». Ведение учета оплаты труда имеет не только финансовое значение для компании, но и социальное, так как от этого зависит удовлетворенность работников и уровень их мотивации.

Важно иметь систему учета, которая позволяет отслеживать и контролировать все выплаты в пользу работников, расчет и начисление налога на доходы физических лиц, отчислений на социальное страхование и другие расходы, связанные с оплатой труда. Кроме того, необходимо учитывать все изменения в законодательстве, касающиеся оплаты труда и налогообложения оплаты труда.

В ООО «Система ПБО» рекомендуется применять современные методы бухгалтерского учета и внутреннего аудита, чтобы обеспечить точность и своевременность расчетов с работниками по оплате труда. Также следует уделять внимание обучению и повышению квалификации сотрудников, ответственных за ведение учета, и внедрению процессов контроля качества.

Кроме того, рекомендуется проводить регулярный внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда, чтобы выявить возможные ошибки и проблемы и своевременно их устранять. Это поможет обеспечить точность и надежность учета, а также уменьшить возможные риски для сети ресторанов «Вкусно и точка».

Для эффективного управления расчетами по оплате труда в организации необходимо иметь четкую систему учета, которая позволяет отслеживать все выплаты, связанные с оплатой труда. Для этого можно использовать специализированные программы учета и управления персоналом, которые позволяют автоматизировать процессы учета и сократить возможность ошибок.

Кроме того, необходимо следить за изменениями в законодательстве, касающимися оплаты труда и налогообложения, и обеспечивать своевременное внедрение этих изменений в систему учета. Также важно обучать сотрудников, ответственных за ведение учета, и внедрять процессы контроля качества, чтобы минимизировать возможность ошибок.

Проведение внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате труда позволяет выявить потенциальные проблемы и ошибки в системе учета, а также определить возможности для улучшения процессов учета. Внутренний аудит также может помочь оценить соответствие действующих процедур и политик компании законодательным требованиям и нормам.

В целом, эффективный бухгалтерский учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда в организации позволяют обеспечить точность и своевременность расчетов, улучшить управление персоналом и усилить контроль за расходами организации.

В рамках данного исследования также был проанализирован процесс планирования и проведения внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате труда в структурном подразделении ООО «Система ПБО». На основе проведенной внутренней проверки были даны рекомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда, которые являются актуальными по нескольким причинам:

• изменение законодательства. Законодательство по вопросам оплаты труда постоянно меняется и совершенствуется. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда могут помочь предприятию быть в курсе последних изменений и соблюдать соответствующие законодательные требования;
• необходимость оптимизации расходов. Оплата труда является одним из основных расходов для предприятий. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда могут помочь оптимизировать расходы на заработную плату путем выявления излишних выплат, неправильных начислений и других проблем;
• улучшение мотивации и производительности персонала. Правильные расчеты заработной платы и своевременная выплата заработной платы являются важными факторами, влияющими на мотивацию и производительность персонала. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда могут помочь предприятию улучшить эти факторы и повысить производительность работы;
• уменьшение рисков возможных ошибок. Неправильные расчеты заработной платы могут привести к негативным последствиям для предприятия, включая штрафы и судебные иски. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда могут помочь предприятию уменьшить риски возможных ошибок и снизить вероятность возникновения негативных последствий;

В целом, рекомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии имеют большую актуальность в свете постоянных изменений в законодательстве, необходимости оптимизации расходов и улучшения мотивации и производительности персонала.

Список использованных источников и литературы

 

Законодательные и нормативные акты:

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 26.04.2022); часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 08.07.2021). – Режим доступа: Система «Гарант».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2022). – Режим доступа: Система «Гарант».
3. Трудовой кодекс Российской федерации: часть первая и часть вторая от 31.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 19.12.2022) (с изм. и доп., вступ. В силу с 11.01.2023). – Режим доступа: Система «Гарант».
4. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 21.11.2022). – Режим доступа: Система «Гарант».
5. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред. от 19.12.2022). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».
6. Федеральный закон «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 07.10.2022). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».
7. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 16.04.2022). – Режим доступа: Система «Гарант».
8. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022). – Режим доступа: Система «Гарант».
9. Федеральный закон «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации» от 14.07.2022 № 236-ФЗ. – Режим доступа: Система «Гарант».
10. Постановление Правительства РФ от «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» 24.12.2007 № 922 (ред. от 10.12.2016, с изм. от 30.07.2020). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».
11. Постановление Правительства РФ «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время» от 22.07.2008 № 554 (с изм. от 30.07.2020). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».
12. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 11.09.2021 № 1540 (срок действ. до 01.09.2027) (ред. от 15.12.2022). — Режим доступа: Система «Гарант».
13. Постановление Правительства РФ «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» от 02.11.2021 № 1908. — Режим доступа: Система «Гарант».
14. Постановление Правительства РФ «О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 г.» от 25.11.2022 № 2143. — Режим доступа: Система «Гарант».
15. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н. (ред. от 11.04.2018). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».
16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). — Система «Консультант плюс».
17. Положение по бухгалтерскому учёту «Учетная политика организации», ПБУ 1/08, утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н. (ред. от 07.02.2020). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».
18. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99, утверждено приказом Минфина России от 05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».
19. Приказ Минфина России «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» от 09.01.2019 № 2н (ред. от 09.11.2021, с изм. и доп., вступ. в силу 07.01.2022). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».
20. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 05.01.2004 № 1. — Режим доступа: Система «Гарант».

 

Учебники, учебные пособия, монографии:

 

21. Алексеева, Г.И. Финансовый учет и отчетность: Учебник / Г.И. Алексеева, Е.Н. Домбровская, И.В. Сафонова. — Москва: КноРус, 2021. — 440 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. – URL:https://book.ru/book/938893.
22. Арабян, К. К. Аудит: теория, организация, методика и практика: Учебник / К. К. Арабян. – Москва: Юнити, 2020. – 480 с. / ЭБС Университетская библиотека [Электронный ресурс]. – Режим доступа: по подписке. – URL:https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=615684.
23. Барышников, Н.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: Учеб. пособие / Н.Г. Барышников, Д.Ю. Самыгин, О.В. Лосева. — Москва: КноРус, 2022. — 507 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. URL:https://book.ru/book/942829.
24. Бухгалтерский (финансовый) учет бизнеса: Учебник / Г.Я. Остаев, Б.Н. Хосиев, А.Х. Каллагова, Н.Д. Эриашвили. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Юнити-Дана, 2020. – 464 с. / ЭБС Университетская библиотека [Электронный ресурс]. − URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=615699.
25. Бухгалтерский учет и отчетность: Учеб. пособие / [Д.А. Ендовицкий и др.]; Под ред. Д.А. Ендовицкого. — Москва: КноРус, 2020. — 357 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. — URL: https://book.ru/book/932883.
26. Бухгалтерский учет: Учебник / А. Ф. Дятлова, Е. Н. Колесникова, В. А. Бородин [и др.]; Под ред. Ю. А. Бабаева, В. И. Бобошко, А. Дятловой. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Юнити-Дана, 2021. – 624 с.  / ЭБС Университетская библиотека [Электронный ресурс]. URL:https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=692039.
27. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / М.Ю. Алейникова, Е.Н. Баранова, И.Д. Демина [и др.]; Под ред. О.Е. Качковой. — Москва: КноРус, 2023. — 551 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. – URL:https://book.ru/book/947527.
28. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева, Ю.В. Слиняков, А.В. Бодяко. – Москва: КноРус, 2019. – 277 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. – URL:https://book.ru/book/931760.
29. Васильцова, Н.Т. Международные стандарты аудита: Учеб. пособие / Н.Т. Васильцова, Ж.М. Саркисян, Ю.А. Крутякова. — Москва: КноРус, 2022. — 301 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. — URL:https://book.ru/book/942421.
30. Егорова, И.С. Аудит: Учеб. пособие / И.С. Егорова. — Москва: КноРус, 2022. — 537 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. — URL:https://book.ru/book/943658.
31. Керимов, В. Э. Бухгалтерский учет: Учебник / В. Э. Керимов. – 9-е изд. – Москва: Дашков и К°, 2020. – 583 с. / ЭБС Университетская библиотека [Электронный ресурс]. – URL:https://biblioclub.ru/index.php?page =book&id=621648.
32. Курсова, О. А. Оплата труда персонала: Учеб. пособие: / О. А. Курсова, Н. В. Обухович. – Тюмень: ТГУ, 2019. – 311 с. / ЭБС Университетская библиотека [Электронный ресурс]. – URL:https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=600285.
33. Мельник, М.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / М.В. Мельник, Н.К. Муравицкая, Е.Б. Герасимова. — Москва: КноРус, 2022. — 352 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. − URL:https://book.ru/book/943114.
34. Миргородская, Т.В. Аудит: Учеб. пособие / Т.В. Миргородская. — Москва: КноРус, 2021. — 307 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. – URL:https://book.ru/book/936590.
35. Пислегина, Н.В. Аудит: Учебник / Н.В. Пислегина, Д.Ю. Филипьев; Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Алтайский филиал. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2020. – 279 с. / ЭБС Университетская библиотека [Электронный ресурс]. – URL:http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=573759.
36. Рогуленко, Т. М. Аудит: Учебник / Т.М. Рогуленко, В.М. Мироненко, А.В. Бодяко, С.В. Пономарева. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: КноРус, 2020. – 458 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. — URL:https://book.ru/book/932758.
37. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность: Учеб. пособие / Н.Г. Сапожникова, Л.С. Коробейникова, И.В. Панина; Под ред. Д.А. Ендовицкого. — Москва: КноРус, 2022. — 357 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. URL:https://book.ru/book/943941.
38. Саполгина, Л.А. Бухгалтерский учет и анализ. Краткий курс: Учеб. пособие / Л.А. Саполгина. — Москва: КноРус, 2021. — 150 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. — URL:https://book.ru/book/940470.
39. Селищев, Н.В. 1С: Зарплата и управление персоналом 8.2: Практ. пособие / [Н.В. Селищев Н.В. и др.]; Под ред. Н.В. Селищева. — Москва: КноРус, 2021. — 346 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс] — URL:https://book.ru/book/936835.
40. Фокина, О.М. Экономика организации (предприятия): Учеб. пособие / О.М. Фокина, А.В. Красникова. — Москва: КноРус, 2021. — 229 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. — URL:https://old.book.ru/book/938809.
41. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / В. В. Чувикова, Т. Б. Иззука. – 4-е изд. – Москва: Дашков и К°, 2022. – 247 с. / ЭБС Университетская библиотека [Электронный ресурс]. − URL:https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=621853.
42. Юдина, Г.А. Основы аудита: Учеб. пособие / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. — Москва: КноРус, 2021. — 389 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. – URL:https://book.ru/book/936622.

 

Статьи из периодической печати:

 

43. Аббасова, Р. Р. Понятие, виды и формы оплаты труда / Р. Р. Аббасова. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2020. — № 19 (309). — С. 183-186. — URL:https://moluch.ru/archive/309/69631/ (дата обращения: 10.12.2022).
44. Гнездилова, В.С. Прожиточный минимум и минимальный размер оплаты труда в 2021 году: система расчета новая, проблема старая? / В.С. Гнездилова. — Текст: непосредственный // Исследования молодых ученых: материалы XV Междунар. науч. конф. (г. Казань, декабрь 2020 г.). — Казань: Молодой ученый, 2020. — С. 56-59. — URL:https://moluch.ru/conf/stud/archive/384/16214/ (дата обращения: 08.12.2022).
45. Спешинская, И.С. Аудит расчетов по оплате труда в организациях / И.С. Спешинская. — Текст: непосредственный // Аллея науки. — 2019. — Т.1. — № 2 (29). — С. 89-93. — URL:https://elibrary.ru/item.asp?id=37203482 (дата обращения: 11.12.2022).
46. Федотов, М. С. Понятие и функции оплаты труда / М. С. Федотов. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2020. — № 20 (310). — С. 456-460. — URL:https://moluch.ru/archive/310/70234/ (дата обращения: 10.12.2022).

 

Интернет ресурсы:

 

47. Научная электронная библиотека eLIBRARY.RU [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://elibrary.ru (дата обращения: 17.11.2022).
48. Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс] – Режим доступа: http:// www.minfin.ru (дата обращения: 04.12.2022).
49. Официальный сайт Министерства экономического развития РФ [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.economy.gov.ru (дата обращения: 07.12.2022).
50. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalog.ru (дата обращения: 18.12.2022).
51. Образовательный ресурс по бухгалтерскому учету. Практическая бухгалтерия [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://buhgalteria.ru. (дата обращения: 14.01.2023).
52. Официальный сайт [Электронный ресурс] Гарант. – Режим доступа: http://base.garant.ru (дата обращения: 20.11.2022).
53. Официальный сайт [Электронный ресурс] КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. (дата обращения: 18.11.2022).
54. Официальный сайт базы данных «Бухгалтерия онлайн» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.buhonline.ru (дата обращения: 19.12.2022).
55. Официальный сайт бухгалтерская справочная система «Система Главбух» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.1gl.ru (дата обращения: 16.02.2023).
56. Сайт практической помощи аудитору [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.gaap.ru (дата обращения: 19.02.2023).
57. Сайт практической помощи аудитору и бухгалтеру [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.audit-it.ru (дата обращения: 04.02.2023).

Страницы: 1 2 3