ОГЛАВЛЕНИЕ
- ВВЕДЕНИЕ
- ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ И КОНТРОЛЯ ЗА НИМИ
- 1.1 Сущность, необходимость, функции кредита и его роль в формировании денежного оборота хозяйствующего субъекта
- 1.2 Методология бухгалтерского учета в кредитных организациях
- 1.3 Нормативно-правовая база, регламентирующая кредитные операции и контроль за их осуществлением
- ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Т ОЦЕНКА ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
- 2.1 Краткая характеристика ПАО «Сбербанк России»
- 2.2 Особенности бухгалтерского учета кредитных операций в ПАО «Сбербанк России»
- 2.3 Информационно-программное обеспечение проведения основных внутрисистемных операций банка
- ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА, КОНТРОЛЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ»
- 3.1 Проблемы в области кредитования физических и юридических лиц и пути их устранения с помощью развития системы внутреннего контроля
- 3.2 Современные методики кредитования: трансформация банков и финансово-банковские экосистемы
- 3.3. Разработка рекомендаций по повышению эффективности кредитных операций и экономическая оценка их эффективности
- ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
В экономических условиях стоит остро вопрос кредита.
Что вообще собой представляет понятие «кредит»? Это опора современной экономики. такой продукт применяют юридические и физические лица. На то, чтобы удовлетворить личные и хозяйственные потребности время сокращается, благодаря именно кредиту.
За счет дополнительного оборота денежных средств кредитная организация получает дополнительную прибыль.
Первоначально именно в области кредитных отношений негативно проявил себя финансовый кризис. Такой кризис возник на Западе. Однако, в нашей стране он нашел благоприятную почву. Таким образом, встал остро вопрос об эффективности кредитной политики.
Деловая активность товаропроизводителей неизбежно снизилась благодаря тому фактору, что объемы кредитования в стране в посткризисный период сократились. Следовательно, это привело к тому, что темп роста экономики начал падать.
Таким образом, в сложной экономической ситуации в стране стоят остро вопросы формирования эффективной кредитной политики, развитие новых механизмов и подходов формирования кредитной политики коммерческих банков. Нами будут исследованы эти вопросы в выпускной квалификационной работе.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение осуществления кредитных операций банка и их контроля.
В числе задач, позволяющих реализовать определенную цель выделяются следующие:
- изучить сущность, необходимость, функции кредита и его роль в формировании денежного оборота хозяйствующего субъекта;
- исследовать методологию бухгалтерского учета в кредитных организациях;
- рассмотреть нормативно-правовую базу, регламентирующую кредитные операции и контроль за их осуществлением;
- дать краткую характеристику ПАО «Сбербанк России»;
- изучить особенности бухгалтерского учета кредитных операций ПАО «Сбербанк России»;
- рассмотреть информационно-программное обеспечение проведения основных внутрисистемных операций Банка;
- изучить проблемы в области кредитования физических и юридических лиц и пути их устранения с помощью развития системы внутреннего контроля;
- исследовать современные методики кредитования: трансформации банков и финансово-банковские элементы;
- разработать рекомендации по повышению эффективности кредитных операций и экономически оценить их практическую значимость.
Предметом исследования выступает процесс осуществления кредитных операций и контроль за ними.
Объектом исследования является ПАО «Сбербанк России».
Труды отечественных авторов, которые специализируются в области банков, кредитов и денежного обращения, послужили методологической основой для написания выпускной квалификационной работы. К таким авторам относятся: Н.Н. Новосельцева, Т.М. Костерина, Г.И. Кравцова, Ю.П. Савинский, Г.Н. Белоглазова и др.
Данные сети Интернет, справочно-информационные системы; периодические издания; статистические сборники; учебная литература; нормативные и законодательные акты РФ послужили информационной базой.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемых источников.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ И КОНТРОЛЯ ЗА НИМИ
1.1 Сущность, необходимость, функции кредита и его роль в формировании денежного оборота хозяйствующего субъекта
Одной из самых значительных видов финансов является кредит. При его применении возможно перераспределение ресурсов, относящихся к материальным, в становление и развитие деятельности связанной с выпуском товаров и их реализацией, либо предоставление и привлечение финансов физических и юридических лиц. При этом, кредит, в некоторой степени, оказывает влияние на беспрерывное движение процессов связанных с выпуском и сбытом товаров, а так же благоприятно воздействует на само производство.
Так же кредит можно рассматривать как особый вид общественных отношений, которые по большому счету относятся к движению стоимости денежных средств. Такое движение может быть представлено в виде предоставления ссуды, в виде денежных средств, не затрагивая при этом собственность заемщика. Невзирая на то, что по факту кредит и денежные средства в некоторой степени являются однородными понятиями, так как оба они выражаются в денежной форме, все же кредит не может всецело рассматриваться как денежные средства. Кредитные отношения предполагают участие в них субъектов экономики, а это, в свою очередь, предполагает тот факт, что в данных отношениях присутствует и субъект и объект.
При этом, субъектом кредитного договора является участник определенных отношений в области экономики которые заключаются в предоставлении денежных средств (ссуды). В качестве участников (кредиторов, заемщиков, посредников, гарантов) могут выступать как физические, так и юридические лица, которые проживают на территории РФ.
Предоставление кредитов осуществляет кредитор, при этом. Кредит может иметь форму денежной ссуды или продукции, которые предоставляются на определенное время, и на условиях, которые подробно расписываются в кредитном договоре.
Кредит предоставляется заемщику, который берет на себя обязательства вернуть заемные средства кредитору в оговоренный срок.
Если внести конкретику в понятие объекта кредитных отношений в более узком определении, то в данном случае, он рассматривается как предмет, который является обеспечением возврата ссуды, либо ради приобретения которого она и берется заемщиком.
При предоставлении кредита юридическим лицам, обязательно применяются следующие принципы:
1.Срочность. Согласно данному принципу заемные средства заемщик обязан возвратить кредитору в заранее оговоренные сроки.
2.Дифференцированность. Согласно указанному принципу, происходит размежевание процентной ставки по кредиту, а так же за условия и его размер, а так же вид и размер гарантий выполнения установленных условий.
3.Обеспеченность. При применении указанного принципа выдвигаются определенные требования, связанные с погашением ссуды, которые могут быть представлены как юридически оформленные обязательства:
— наличие залога по кредитному договору;
— наличие договора, согласно которому гарантируется возврат кредитных средств;
— наличие договора, по которому поручитель обязуется уплатить денежные средства по кредиту, в случае, когда этого не сделает заемщик;
— наличие договора страхования, предусматривающего выплату страховки при неуплате кредита в связи с оговоренными в договоре страхования условиями.
4.Платность и возвратность. Условия применения данного принципа предполагают наличие со стороны заемщика обязанности не просто вернуть долг, но и компенсировать банку те расходы, которые ему пришлось понести в связи с предоставлением заемщику кредита на установленных со стороны банка условиях.
Необходимо рассмотреть так же и дополнительные принципы, относящиеся к рассматриваемому принципу, которые имеют место при кредитовании юридического лица:
— комплектность. Предполагает учет при осуществлении кредитного бизнеса, разного рода условий, таких как состояние окружающей среды, экономику и политику государства, финансовое состояние самого кредитора и заемщика;
— экономичность. В данном случае такой принцип предполагает получение наилучших результатов при осуществлении кредитных операций при вложении относительно небольших инвестиций;
— целенаправленность. При осуществлении такого принципа, предполагается, что банк выдает ссуду заемщику при условии, что данная сумма будет направлена на определенный проект, при реализации которого банк получит назад свои средства, а так же проценты, которые оговорена в кредитном договоре.
- Обеспечение залога. Здесь речь идет об обязательной защите имущественных интересов участника кредитных отношений, который предоставляет ссуду заемщику, в ситуации, когда последний не исполняет возложенные на него обязательства по уплате кредита. При этом происходит отыскание практических выражений в различного рода финансовых гарантиях.
- Предоставление ссуды в условиях наличия рентабельных коммерческих акций.
- Изучение клиентов и на основании полученных данных определение среди них наиболее надежных.
В данном случае, применение такого принципа на практике предполагает его зависимость от нескольких факторов. В частности, учитываются и интересы кредитора, и государственная поддержка кредитной политики и некоторых областей деятельности.
Если рассматривать с точки зрения экономики государства, то кредит здесь выполняет сразу несколько функций:
— благодаря кредиту происходит некоторое перераспределение капитала, то есть устанавливается среднее значение ставки прибыли;
— кредит в некоторой степени оказывает стимулирующее воздействие на продуктивность работы;
— благодаря кредитным средствам имеется возможность расширить рынок реализации продукции;
— наличие кредита предполагает убыстрение сбыта продукции и тем самым увеличивается прибыль;
— кредит выступает в качестве достаточно эффективного средства при осуществлении централизации капитала;
— кредит положительно влияет на скорость накопления капитала, что, в свою очередь, является основанием для сокращения затрат, которые относятся к регулированию денежных средств и сбыту продукции.
Необходимо отметить, что банковская отрасль отличается многообразием специфических банковских программ, которые используются для получения информации. При этом, если менять одну программу, которая имела место в банковской организации на другую, то необходимо отметить, что это достаточно затратная и трудоемкая процедура. Именно поэтому каждый банк сам определяет, какой базой он будет пользоваться, а в случае необходимости усовершенствования информации, которую предоставляет такая база, сами производят улучшения такой базы.
Подобного рода программные системы могут основываться на самых разнообразных данных. Например, одна из программ производит сбор данных об изменениях, которые имели место при выдаче кредита юридическому лицу, об анализе кредитоспособности лица, о рисках, которые могут иметь место при выдаче кредита конкретному лицу, о тех обращениях юр.лица в банк которые имели место до этого и другие не менее важные данные. При этом, среди критериев заемщика, которые подвергаются оценке со стороны кредитора можно выделить так же те продукты банка, которые постоянно используются со стороны заемщика, и наличествующие контракты.
Итогом данного механизма можно назвать приобретение банком наиболее выгодных и добросовестных клиентов.
То есть, можно с уверенностью сказать о том, что в настоящее время, банковский кредит непосредственно оказывает воздействие для поддержания устойчивости отечественной экономики. И именно данный фактор определяет потребность этой проблемы в особом внимании. В настоящее время в нашей стране продуктивное развитие рыночной экономики не может иметь место без применения кредитных договоров, так как он, прежде всего, отвечает за устойчивое развитие всей экономики, влияет на скорость образования источников капитала, на оборот денежных средств, на его объемы и структурное содержание.
1.2 Методология бухгалтерского учета в кредитных организациях
Абсолютно для каждой банковской организации характерно формирование учетно-операционного аппарата исходя из тех операций, которые наличествуют в банке. При этом, в данный аппарат входят сотрудники, которые занимаются оформлением и осуществлением контроля над расчетной документацией, а так же занимаются указанием банковских операций осуществляемых по счетам бухгалтерского учета.
При этом, в штат работников данной сферы входят:
— главный бухгалтер;
— исполнители, которые несут ответственность за совершаемые ими действия;
— группы специалистов по осуществлению контроля за проводимыми операциями;
— сотрудники, которые занимаются обслуживанием клиентов, а так же производят регистрацию операций в документах подлежащих учету (операционисты);
— операторы.
Учетную политику как правило составляет совокупность правил и способов в соответствии с которыми происходит ведение бухгалтерского учета, которые наличествуют в конкретной организации, а так же ее показатели, которые соответствуют требованиями современности, а так же законодательству. При этом, данный документ делает возможным предоставление полной информации, которая формируется для обязательного контроля, управления и оценки уставной деятельности предприятия со стороны всех видов аудита, а так же со стороны ЦБ РФ.
Организации, которые предоставляют услуги по кредитованию формируют и утверждают учетную политику используя Правила ведения бухгалтерского учета в такого рода организациях, которые имеют место на территории нашей страны, а так же применяя План счетов бухгалтерского учета и многие другие нормативные акты, в соответствии с которыми принято вести бухгалтерский учет в кредитных организациях.
При этом, та учетная политика, которая имеет место в кредитной организации, обязана соответствовать таким требованиям как:
— предоставление банком сведений обо всех хозяйственных операциях, при формировании бухгалтерского учета;
— отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете обязательно должно выполняться в установленные сроки, то есть своевременно;
— осмотрительность при которой бухгалтерский учет должен в полной мере отражать расходы и обязательства, а не только доходы и активы;
— наличие приоритетности содержания, а не формы, что предполагает указание в бухгалтерском учете всех хозяйственных операций, не просто применяя отражение их правовой формы, но и их экономическое содержание факторов хозяйствования;
— наличие непротиворечивости, при котором необходимо соблюдать равенство аналитических данных по остатку средств и оборачиваемости, и тех остатков, которые наличествуют по синтетическим счетам к конце каждого месяца;
— наличие обязательного разумного формирования бухгалтерского учета при тех условиях осуществления хозяйственной деятельности и масштабности самой кредитной организации.
Необходимо так же указать какие вопросы необходимо предоставлять на утверждение руководителю кредитной организации. Наиболее распространенными из них являются:
— План счетов самого банка и его филиалов, который основан на текущем плане счетов;
— При отсутствии типовых форм, на согласование предоставляются формы первичных учетных документов;
— Согласованию подлежит так же инвентаризация и те методы которые применяются при оценке обязательств и имущества;
— Кроме этого, согласованию подлежат правила документооборота, которые наличествуют в кредитной организации, а так же каким образом учетная информация будет обрабатываться;
— Здесь же стоит отметить, что руководителем утверждается и порядок, согласно которому производится контроль за операциями, которые имеют место внутри самого банка;
— Так же сюда необходимо отнести и прочие решения, которые принимаются для обеспечения работы банка.
Планом счетов является реестр счетов синтетического учета, которые применяются для того чтобы указать положение собственных средств, а так же средств которые привлечены в банк извне и на их нахождение в кредитных и иных операциях. При этом, такой План составляется в соответствии с «Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 2012 года.
План счетов бухгалтерского учета в банках применяет принципы группировки счетов согласно определенных признаков ликвидности одного рода. Так же при этом учитывается их срочность и конкретность данных.
Счета могут относиться к балансовым и внебалансовым. При этом, стоит отметить, что на балансовых счетах должны быть отражены и средства которые являются наличными, и те, которые представлены в безналичном виде, а так же те средства которые привлечены в организацию извне, доходы, расходы и др.
Балансовые счета можно подразделить на активные счета и пассивные. Так же другое их разделение предусматривает счета первого порядка, к которым относятся укрупненные и синтетические, а так же счета второго порядка, к которым относятся счета, которые детально отражают показатели счетов первого порядка.
Так же стоит отметить, что счета первого порядка обязательно обозначаются 3-мя цифрами, тогда как второй порядок предусматривает счета из 5-ти цифр и представляют собой прибавление двух цифр в конце номера счета первого порядка.
Счета, которые являются внебалансовыми включают в себя средства, которые не являются собственностью кредитной организации, а сданы ей на хранение под ответственность или для управления средствами, которое может иметь доверительный характер. Так же сюда относятся средства не поступившие согласно срокам которые установлены по обязательству, просроченные платежи, или платежи, по которым были взяты отсрочки, и ценные бумаги.
Внебалансовые счета могут быть представлены в виде счетов первого порядка и счетов второго порядка, и могут быть активными и пассивными.
Абсолютно все банковские операции обязательно должны указываться в бухгалтерском учете, а основанием для их внесения в учет являются денежно – расчетные документы.
При этом такие документы направляются в банк от различных организаций, в том числе и других кредитных организаций, и составляются самим банком, при этом они включают в себя данные о том, какая именно операция была совершена, и позволяют убедиться в ее законности и производить постоянный контроль за данным направлением. Весь объем документов, которые используются при ведении бухгалтерского учета составляют бухгалтерскую документацию.
При этом, чтобы сформировать какой-либо документ применяются уже разработанные бланки.
Если говорить о контроле, который имеет место внутри банка, то он включает в себя объединение методов и способов, которые используются со стороны учетно-операционных сотрудников непосредственно для контролирования операций совершаемых кредитной организацией.
При этом, основной целью такого внутрибанковского контроля можно назвать выполнение банковских операций в соответствии с законом и сохранностью наличествующих в банке средств и ценных вещей.
Также следует указать, что такой вид контроля так же имеет разделение на текущий и последующий.
При этом, к первому подвиду относится проверка операций с точки зрения их соответствия нормам законодательства, а так же правильности оформления документов. Кроме этого, можно назвать еще и контроль регистров аналитического и синтетического учетов, которые включают в себя операции, проводимые в течение одного дня.
Исполнители, которые осуществляют оплату денежно-расчетных документов обращают внимание на то имеются ли на расчетном счете денежные средства, и имеются ли права у организации для их получение. Если средств не хватает, или их вообще нет на расчетном счете, но имеются права на банковский кредит, то оплата документов осуществляется со счета, который является ссудным. После этого снова производится проверка документации относительно ее соответствия законодательным нормам и сответстви е формы по которой они составлены той, которая должна быть применена в данном случае.
При осуществлении проверки документов относительно выполняемой операции устанавливается целевое применение средств. В случаях, когда речь идет о платежных требованиях при наличии товарно-транспортных накладных на материалы для строительства, на технику, или заявления в соответствии с которыми осуществлен отказ от акцепта могут быть предоставлены на оплату только после того, как с данными документами ознакомятся сотрудники кредитного отдела и одобрят производство оплаты.
При поступлении средств на счет получателя, сотрудник, который является исполнителем, обязан проверить имеется ли на копии документа подпись сотрудника, которым была по факту проведена операция, связанная со списанием денежных средств.
Подведя итог, стоит отметить, что бухгалтерский учет, который проводится в банковской организации, достаточно разительно отличается от того, который имеет место в коммерческих организациях. При этом, самыми большими отличительными признаками можно назвать измененный план счетов; формирование баланса за день и за неделю, отличия связанные с оплатой НДС и достаточно серьезный контроль со стороны ЦБ РФ. Кроме того, необходимо дополнительно подчеркнуть специфические особенности деятельности банковских организаций, связанных с предоставлением кредитных продуктов. При этом, данный род деятельности обуславливается наличием определенных разделов в бух.учете, среди которых наличествует раздел представляющий собой учет кредитных операций, и, кроме этого наличие специфических процедур, таких как порядок осуществления инкассирования выручки.
1.3 Нормативно-правовая база, регламентирующая кредитные операции и контроль за их осуществлением
На сегодняшний день нормативно-правовыми документами регламентируется нормативно-правовая база, которая регулирует кредитование юридических лиц в РФ. При этом к таким документам относятся:
— ГК РФ N14 1996г. в письменной форме непосредственно должен заключаться кредитный договор в соответствии с данным Кодексом. Обязанности и права заемщика прописаны в ГК РФ. Следовательно заемщик должен соблюдать их.
— ФЗ РФ N2872 1992г. В случае невозврата кредита заемщиком, у кредитора имеются права, которые регулирует данный закон. Также он содержит предмет залога и залоговое право.
— ФЗ РФ N99 2011г. такой закон регулирует отношения, которые связаны с лицензированием отдельных видов деятельности.
— Положение о Плане счетов бух. учета для кредитных организаций и порядок его применение. Данное положение отражает счета, используемые для учета всех кредитных операций, и инструкции по их применению.
— ФЗ РФ N395 1990г.
— ФЗ РФ N218 2004г. Создание системы раскрытия информации добросовестности исполнения обязательств заемщиком перед кредиторами, является целью.
С нашей точки зрения можно выделить некоторые особенности организации кредитования. А именно: заключение договора в письменной форме; указание конкретных целей на приобретение кредита; возмездный характер кредита; кредитная организация или банк выступает в качестве кредита.
Таким образом, в современных условиях значимое место в нашей стране занимает кредитование юридических лиц. Темпы роста экономического развития зависят от эффективности бесперебойного функционирования кредитно-финансового механизма.