ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Т ОЦЕНКА ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
2.1 Краткая характеристика ПАО «Сбербанк России»
Публичное акционерное общество «Сбербанк России», является одним из крупнейших банковских организации Российской Федерации. Учредителем и основным акционером является банк России, во владении которого находится 50% уставного капитала плюс одна голосующая акция. Оставшуюся часть уставного капитала делят между собой не только российские, но и зарубежные инвесторы, доля которых даже преобладает, составляя 45,6% от уставного капитала.
Несмотря на то, что ПАО «Сбербанк России» функционирует как в Российской Федерации, так и в странах центральной и восточной Европы, основная операционная деятельность банка сосредоточена в России, на которую приходятся 87% всех активов. В настоящее время в уникальную сеть филиалов входит 12 территориальных банков и более 14 000 подразделений в 83 субъектах России. Сеть за рубежом включает дочерние банки, филиалы и представительства, которые осуществляют свою деятельность в странах СНГ, США, Турции, странах центральной и восточной Европы, а также в Великобритании и других странах мира.
Систему корпоративного правления Сбербанка образует система взаимоотношений между менеджментом, Наблюдательным советом и акционерами. При этом процедуру и правила принятия корпоративных решений устанавливает именно система Сбербанка.
На рисунке 1 представлены элементы системы корпоративного управления Сбербанка.
В настоящее время современным банком, который удовлетворяет потребности клиентов, а также обладает универсальностью, является именно Сбербанк.
В таблице 1 представлены сведения о месте Сбербанка за 2019-2020гг. в банковской системе РФ.
Таблица 1 – Место ПАО «Сбербанк России» в банковской системе Российской Федерации
| № п/п | Показатель | Значение | Изменение | ||
| 01.01.2019 | 01.01.2020 | абсолютное | относительное | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Доля в капитале банковской системы | 39,4 % | 41,6 % | 2,2 п.п. | 5,6% |
| 2. | Доля в активах банковской системы | 25,9 % | 30,4 % | 4,5 п.п. | 17,4% |
| 3. | Доля на рынке кредитования физических лиц | 40,4 % | 41,4 % | 1,0 п.п. | 2,5% |
| 4. | Доля на рынке кредитования юридических лиц | 32,4 % | 32,7 % | 0,3 п.п. | 0,01% |
| 5. | Доля на рынке вкладов населения | 46,1 % | 45,1 % | — 1,0 п.п. | — 2,2% |
| 6. | Доля на рынке привлечения средств юридических лиц (в т.ч. ИП) | 20,9 % | 23,1 % | 2,2 п.п. | 10,5 % |
Итак, исходя из данной таблицы, на Сбербанк приходится крупная доля вкладов на рынке. Основным кредитором экономики нашей страны является Сбербанк. К стимулированию устойчивого функционирования банковской системы РФ, кредитованию граждан, эффективному инвестированию привлеченных средств сводится деятельность банка.
К приоритету деятельности банка относится кредитование организаций реального сектора экономики. в банковской системе России Сбербанк лидирует по объемам вложений в реальный сектор экономики.
С нашей точки зрения можно выделить несколько направлений кредитной работы Сбербанка: 1. Финансирование строительных и инвестиционных проектов клиентов. Основу портфеля специализированных кредитов юридическим лицам составляют кредиты, которые представлены на эти цели. 2. В части привлечения средств сотрудничество с российскими компаниями. Банк предлагает своим клиентам такие услуги, как расчетно-кассовое обслуживание, пакетное обслуживание, обслуживание внешнеэкономической деятельности и т.д.
Таким образом, ПАО «Сбербанк России» является сложноорганизованной кредитной организацией, предоставляющей широкий спектр современных банковских услуг, отвечающих тенденциям постоянно меняющихся рыночных условий. Следует отметить, что ПАО «Сбербанк России», в силу большого охвата рынка, является одним из крупнейших в России эмитентов банковских карт, что обуславливает большие объемы безналичных расчетов с использованием таких карт, клиентами банка, исходя из большого числа активных клиентов, а также развития дистанционных банковских технологий обслуживания подтверждающих наличие тенденций к развитию безналичных расчетов в целом.
2.2 Особенности бухгалтерского учета кредитных операций в ПАО «Сбербанк России»
Осуществление бухгалтерского учета в ПАО «Сбербанк России» производится в соответствии с законодательством РФ и имеет отражение в учетной политике организации. При этом, учетная политика указанной организации сформирована для решения задач связанных установления общего объема способов ведения бухгалтерского учета, в целях формирования данных относительно функционирования организации, которые соответствуют действительности.
Учетная политика так же содержит методологию в соответствии с которой осуществляется бух.учет, который основан на таких принципах как:
— осуществление производства деятельности организации постоянно. В соответствии с данным принципом можно говорить о том, что ПАО «Сбербанк России» не планирует производить сокращение деятельности и тем более ликвидации своей организации, по крайней мере при тех условиях, которые наличествуют в настоящем и предполагаются в будущем;
— использование метода начисления при указании всей прибыли и затрат организации, что предполагает указание финансовых результатов непосредственно при совершении операций связанных с доходами и расходами денежных средств, и конкретно в тот период, когда они были совершены;
— применение установленных правил по формированию бух.учета без всяких изменений ( только в случае, когда такие изменения устанавсливаются на законодательном уровне);
— осуществление со стороны организации рационального подхода при анализе прибыли и затрат, а так же анализе собственных активов и пассивов, что обеспечивает фактическое их признание;
— внесение операций в установленные сроки, что предполагает внесение операций в бух.учет в день их совершения;
— указание активов отдельно от пассивов, причем их отражение обязательно производится в развернутом виде;
— преемственность при которой остатки по счетам на начала текущего периода и конец завершенного тождественны;
— преимущество экономического содержания операции которая указывается в бух.учете рассматриваемой организации, над ее юридической формой;
— обязательная открытость бухгалтерского учета отсутствие неясностей при составлении отчетов, которые могут быть не понятны простому пользоваителю, который изучает такие отчеты и достоверность данных, которые там содержатся;
— анализ обязательств организации и ее активов, согласно их начальной стоимости, при этом, оценка активов которые находятся в собственности банка осуществляется в соответствии с реальной стоимостью, либо при формировании резервов, которые направлены на перекрытие неожиданных потерь;
— осуществление учета имущества происходит отдельно от имущества принадлежащего иным лицам, как юридическим, так и физическим;
— для ПАО «Сбербанк» свойственно применение той Учетной политики, которая избиралась на текущий год;
— отражение проводимых в организации операций обязательно происходит в полном объеме и в бухгалтерском учете, исключений быть не может.
Учетная политики, которая утверждена Президентом ПАО «Сбербанк России» обязательно должна применяться абсолютно всеми филиалами и подразделениями этой организации.
В соответствии с Планом счетов бух.учета, в бух. учете указываются все операции, которые проводят сотрудники ПАО «Сбербанк России».
Проведение синтетического учета в рассматриваемой организации предполагает применение различных типовых форм, в числе которых:
— оборотная ведомость, содержащая сведения, как по балансовым, так и по внебалансовым счетам, которая составляется каждый день;
— баланс организации, который так же подводится в конце каждого дня;
— отражение результатов деятельности организации при составлении отчета;
— ведомость которая включает в себя обороты, связанные с событиями которые происходили после установленной даты составления отчета (сводная ведомость по данным факторам).
К документации, относящейся к аналитическому учету в рассматриваемой организации относятся: ведомость в которой отражаются остатки по счетам организации; лицевые счета организации; а так же книга производства регистрации счетов, которые являются открытыми.
Запись в регистрах бухгалтерского учета осуществляется при наличии первичных учетных документов, которые используются, чтобы провести операцию. В данном случае в качестве исключения рассматриваются формы, которые установлены нормативными документами Банка России и других органов которые имеют полномочия по такому закреплению. Так же следует сказать, что формы первичных документов, подлежащих учету а так же регистры которые используются при осуществлении бухгалтерского учета обязательно утверждаются Президентом ПАО «Сбербанк России».
Следует понимать, что первичные учетные документы отображают то, что операция была совершена в реальности. В таких документах должна быть отражена правдивая информация, их формирование обязательно должно соответствовать реальному времени, то есть в тот момент, когда операция была совершена.
Банком производятся многообразные операции, как активные так и пассивные. При этом, они имеют важное значение во всей работе организации, они отражают продуктивность и адекватность ее работы.
Расчетно-кассовые операции производятся на основании нормативных актов Банка России и той нормативной документацией, которая была сформирована самой банковской организацией.
Взаимодействие банка и его клиентов осуществляется посредством составления договора, в котором указываются права и обязательства, как самого банка, так и его клиента. Производство расчетно-кассового обслуживания производится на протяжение всего операционного дня.
Изменения, которые могут быть внесены в расчетные документы касаются прежде всего платежей, которые осуществляются на корреспондентские счета, если имеется такое указание.
Кассовые операций, подразумевают наличие конкретных действий, связанных с производством платежей, которые производятся наличными средствами.
К расчетно-кассовым операциям, относятся инкассация денежных средств, их поступление или выдача, а так же осуществление хранения денежных средств как в отечественной так и в иностранной валюте и других ценностях.
При этом, учет перечисленных денежных средств и ценностей, которые имеются на счетах, являющихся внебалансовыми, производится при внесении их в книги учета денежной наличности и других ценностей.
В данном случае возможно разделение предусматривающее одну книгу для учета денежных средств и ценностей в отечественной валюте, а другую- в валюте других государств, в случае, если предусматривается небольшой перечень иностранных валют.
Расчетно – кассовые обслуживания посетителей, может осуществляться исключительно при наличии открытого расчетного счета на имя посетителя, в подписании договора банковского счета и наличии всех необходимых документов.
Следующим образом могут быть представлены бухгалтерские проводки по кассовым операциям: в виде проводки Кредит счета 40702 «Коммерческие организации» на сумму 230 тыс. руб., Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций» может быть представлено поступление денежных средств на расчетный счет.
Определенными записями через расчётные кассовые операции фиксируются поступления денег в кассу. То есть: Левая колонка счета номер 20202, правая колонка счета номер 20209 денежные средства в пути на сумму в размере 10 тыс. руб.
Перечисления денег из кассового помещения банковской организации отражаются следующими операционными проводками: левая колонка счета, называемая дебетом номер 20202 касса кредитной организации, правая колонка счета, называемая кредитом номер 30302 внутрибанковские требования по переводам клиентов в размере один миллион пятьсот тридцать тысяч рублей.
Расчет начислений зарплаты сотрудникам фиксируются следующими записями: левая колонка счета, называя дебетом номер 70606 относящаяся к расходам, правая колонка счета, называемая расходы, правая колонка, счета-называемая кредитом номер 60305 обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам в размере триста тысяч рублей.
Большую долю операционных действий, совершаемых Публичным Акционерным Обществом Сбербанк России составляют действия по предоставлению кредитов юр. лицам, физ. лицам и частным предпринимателям. Банковская организация выдает кредиты на сроки, являющиеся краткими, долгими и средними различным компаниям и некоммерческим организациям, а также различным компаниям занимающимся кредитной деятельностью имеющими любые формы управления в соответствии с законодательством России.
В процессе кредитования в Публичном Акционерном Обществе Сбербанк России осуществляемого с помощью предоставления кредитных линий заемщикам, деятельность системы бухгалтерских записей о движении денежных средств осуществляется с помощью управления лицевыми счетами, которые открываются во всех составляющих займа на учетных позициях, показатели которых отражаются в балансе, в полном соответствии фактических сроков на которые предоставляются займы на условиях, оговоренных в соглашениях. В
В Сбербанке России» соглашения о выдаче займов имеют некоторые особые характеристики:
— одну сторону соглашения представляет кредитор в лице банковской организации либо любая иная компания, предоставляющая займ и осуществляющая свою деятельность на основании лицензии;
— в том случае, когда условия соглашения о выдаче займа позволяют осуществить выдачу денежных средств, то согласно условий соглашения заемщику выдается определенная сумма денег.
В Сбербанке России бухучет денежных средств, начисляемых в процентах на денежные средства, размещаемые различными юрлицами, физлицами либо ИП оформляются путем фиксирования размеров денежных средств в соответствии со счетом под номером 47427 называемым требования по получению процентов.
Если получена сумма денежных средств, являющихся частью сумм по процентам на текущий расчетный период, то в данном случае возникает необходимость начислить проценты в рамках полученных денежных средств на момент их перечисления, в тот момент, когда расчетный период заканчивается, необходимо начислить оставшиеся объемы денежных средств по процентам.
Если получена весь объем денежных средств по процентам к расчетному периоду до сроков его завершения, тогда нужно оформить весь объем денежных средств в виде операционных действий осуществляемых со счетом, с помощью которого учитываются проценты за номером в 47427 называемым начисленные проценты по размещенным денежным средствам и со счетом под номером 91704 называемым неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации.
Размеры сумм выплачиваемых до срока в рамках расчетного периода в счет следующего расчетного периода в Сбербанке России оформляются в виде операций по счетам которые не учитывают доходы и не отражаются счетами учитывающими денежные средства, выплачиваемые по процентам номер 47427 называемые начисленные проценты по размещенным денежным средствам и счету 91704 называемым неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам, кроме межбанковских, предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации.
В том случае, когда денежные средства по процентам уплачиваются сверх необходимой суммы в банковскую организацию, начисляемых за все периоды заключенного соглашения, тогда данные денежные средства возвращаются банком на клиентский счет с сопроводительной записью — возврат излишне перечисленных процентов.
Поступающие платежки в бухгалтерию от кредитов, которые являются просроченными до момента проведения операций со счетами в рамках бухучета подлежат передаче в кредитный отдел для проведения контролирующих мероприятий.
Платежки по кредитам, являющимся просроченными с наличием на них подписи сотрудника кредитного отдела кредитующей организации или на основании распоряжения вышеуказанного отдела о внесении изменений в условия соглашения, которое указано в платежке в том случае, когда возникают разногласия в связи с указанием реквизитов.
Предлагаем рассмотреть виды бухгалтерских проводок.
Сбербанк России выделил займы некой НКО на сумму семьсот тысяч рублей на срок в двадцать пять суток: левая колонка счетов номер 45203 — кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней, правая колонка счетов номер 40702 — счета негосударственных организаций. Коммерческие организации.
Было осуществлено гашение займа, который был выдан НКО на сумму в один миллион шестьсот тысяч рублей сроком на тридцать дней: левая колонка счетов номер 40702 — счета негосударственных организаций. Коммерческие организации, правая колонка счетов номер 45203 — кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней.
Был погашен займ, выданный НКО Сбербанком России на сумму три миллиона рублей на рок восемьдесят пять дней: левая колонка счетов номер 40702 — счета негосударственных организаций. Коммерческие организации, правая колонка счетов номер 45204 — кредиты, предоставленные НКО на срок от 31 до 90 дней.
Сбербанком России был сформирован запас под займ который был выдан НКО на сумму пятьсот тысяч рублей на срок восемьдесят пять дней: левая колонка за номером тридцать шесть по счетам 70606 — расходы, правая колонка по счета 45115 — резервы на возможные потери.
Сбербанк России получил денежные выплаты по процентам в рамках предоставленного займа, выданного НКО на сумму один миллион рублей: левая колонка по счетам 40802 — прочие счета. Индивидуальные предприниматели, правая колонка по счетам 45427 — требования по получению процентов.
Сбербанку России перечислены денежные средства по процентам в рамках предоставленного займа на сумму девятьсот тысяч рублей: левая колонка счетов 40702 — счета негосударственных организаций. Коммерческие организации, правая колонка по счетам 45427 — требования по получению процентов.
Сбербанк России осуществил выдачу кредита на срок два года гражданину И.И. Петрову в размере сто тысяч рублей:
Левая сторона счетов 45506 — кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам на срок от 1 года до 3 лет, правая сторона счетов 20202 — касса кредитных организаций.
Гражданином Ивановым Н.П. были возвращены деньги Сбербанку России в рамках выданного ему займа в размере сорок пять тысяч рублей на срок тридцать пять дней:
Левая сторона счетов 20202 — касса кредитных организаций, правая сторона счетов 45503 — кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам на срок от 31 до 90 дней.
Операционные действия, осуществляемые Сбербанком России, являются основными действиями, которые производятся в отношении ценных бумаг.
Деньги, которые поступают в счет оплаты по акциям, уплачиваются в счет уставного капитала по цене, определяемой эмитентом при выпуске акций, а размер денежных сумм, превышающих стоимость размещенных над объемом стоимости установленной эмитентом, отражен в виде добавочного капитала на счетах эмиссионных доходов банковской организации. Данный вид дохода не облагается налогами и расходуется в соответствии с целевыми назначениями. В процессе создания запасов денежных сумм, зафиксированных в учредительных документах организации, которые прошли регистрацию, в виде национальных денежных единиц иностранных государств не учитываются в виде доходов и расходов банковской организации объемы денежных средств положительных и отрицательных переоценок средств в иностранных денежных единицах, которые поступили в счет сумм, зафиксированных в учредительных документах предприятия.
Котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения доходов от их продажи подлежат переоценке один раз в месяц и не позже даты, являющейся последним рабочим днем в том месяце по которому составляется отчет.
После того как прошла первая дата выплаты обязательств и требований на забалансовых счетах подлежат переносу на счета являющиеся балансовыми, а именно на счета 47407 — расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим сделкам, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения сделки, по счетам 47408 — расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим сделкам, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения сделки.
Документы, наделенные имущественными либо денежными правами имеющиеся в распоряжении банков, подлежат учету счетов 50106 — долговые ценные бумаги кредитных организаций. Сбербанк России автономно определяет правила деятельности системы бухгалтерских записей. При этом данная система должна способствовать обеспечению получения данных в отношении цены на документы, наделенные имущественными либо денежными правами согласно выбранных методик.
Банковская организация осуществляет выпуск банковских карт, принадлежащих к системам MasterCard, VISA, Standart и МИР. В процессе своей деятельности Сбербанк России производит следующие виды операционных действий, которые связаны с выпуском банковских карт:
— расчеты, связанные с расчетными операциями по клиентским картам;
— расчеты, связанные с клиентскими кредитными картами;
— осуществление выдачи наличности, хранящейся на клиентских банковских картах через отделения банка или с помощью банкоматов;
— расчеты в рамках выплат за покупку товара, услуги или работы при помощи банковских карт торговых точках.
Виды банковских карт могут быть персональными, которыми пользуются физлица, и корпоративными, которыми пользуются юр. лица. Операционная деятельность по аналитическому учету в Сбербанке России использования карт платежной системы VISA осуществляется отдельной площадкой программного модуля в головном отделении банковской организации.
Отдельные виды счетов, находящихся в финансовом ведении головного отделения банковской организации, подлежат открытию в разделе предприятия, физлиц, подразделений и денежных единиц. Главным банком осуществляется деятельность по расчетам связанных с перечислениями денег от подразделений Главный банк осуществляет расчеты по зачислению денежных средств от филиалов на основе первичной документации на счета лиц, являющихся владельцами банковских карт данных подразделений.
В головной банковской организации расчеты по счетам считающиеся незавершенными 30232 – незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, также 30233 — незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, которые связаны с операционной деятельностью, совершаемой с банковскими картами, применимы следующие правила:
— в том случае, если платежные ведомости приходят до даты начисления возмещаемых сумм на банковские счета, используются счета 30233 — незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств;
— осуществлять выдачу наличности через филиалы с помощью использования банковских карт, выпускаемые банковской организацией либо иными банками;
— осуществлять возмещение денег и выплат по комиссиям, которые получены от головной банковской организации вследствие операционной деятельности по выдаче наличности с помощью устройств расположенных в подразделениях.
В головной банковской организации бухучет операционной деятельности, осуществляемой по банковским картам, производится согласно внутреннего локального нормативного акта, а именно правил ведения бухгалтерского учета операций с использованием банковских карт.
На счета 30223 зачисляются деньги, которые поступают от владельцев банковских карт на счета главной банковской организации с помощью применения расчетной сети ЦБ РФ.
Ведение учета сверхлимитированных сумм на банковских картах подлежит отражению на учетных позициях, показатели которых отражаются в балансе на субсчете 47423 — требования по прочим операциям, в отношении каждого клиента в отдельности.
ЦБ РФ регулирует валютный рынок, операционные действия, связанные с приобретением и продажей валют, осуществляет надзор за действиями по расчету с зарубежными странами. Сбербанк России вправе осуществлять следующие операционные действия с иностранными валютами:
- приобретение и реализацию различных видов наличности в валюте иностранных государств;
- осуществлять деятельность по сопровождению клиентских счетов на которых находятся средства в иностранной валюте;
- осуществлять операционные действия в рамках международных расчетов.
Показатели финансовых результатов от действий по переоценке отражены на счете 70603 — положительной переоценкой средств в иностранной валюте, на счете 70608 — отрицательной переоценкой средств в иностранной валюте.
В том случае если курс иностранной валюты снижается по отношению к национальной российской денежной единице, разница курсов подлежит отражению на счетах 70608 — отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, на счетах 70603 — положительной переоценки средств в иностранной валюте.
В случае если валютный курс по отношению к национальной российской единице растет, сумма разницы относится на счета 70608 отрицательной переоценки средств в 40 иностранной валюте, на счета 70603 положительной переоценки средств в иностранной валюте.
В процессе проведения операционных действий банковской организацией с клиентами, которые не являются резидентами имеется возможность получать доходы и нести расходы в денежных единицах иностранных государств. Бухучет в отношении прибыли и трат производится по счету 70601 – доходы и по счету 70606 — расходы.
Выплаты по процентам и комиссиям в виде доходов и расходов, осуществляемые в валюте иностранных стран, отражены на счете 70601- доходов, и на счете 70606 — расходов, согласно официальному курсу к российской валюте.
В случае осуществления продажи валютных активных ресурсов контролируемых банковской организацией и выручки от их продажи подлежат отражению на лицевом балансовом субсчете 61210 — реализация ценных бумаг и субсчете 61212 — реализация и погашение приобретенных прав требования в российской валюте согласно официального курса в момент осуществления операционных действий по выбытию.
В случае осуществления банковской организацией действий по приобретению, реализации, конверсионных сделок по денежным единицам иностранных государств в рублях происходит формирование разниц по курсу в момент заключения сделки.
Согласно законодательству РФ, регламентирующем валютное регулирование физлица вправе производить операционные действия с наличными деньгами, выраженными в валюте других государств, также с чеками, которые можно обменять на валюту. Данные операционные действия производятся с помощью кассового обслуживания в головной банковской организации либо в его подразделениях.
У банковской организации имеются полномочия на взимание с лиц, являющихся клиентами комиссии за проведение операционных действий с наличностью, выраженной в иностранной валюте и чеках. Кассир осуществляет проверку подлинности чека и денежных средств, выраженных в иностранной валюте. В случае обнаружения фальшивок не осуществляется возврат чеков и валюты клиентам. Кассир должен уведомить лицо, являющееся клиентом о том, что валюта и чеки будут подвергнуты необходимой экспертизе.
Поступления денег в кассовое помещение через расчетные кассовые операции фиксируются следующими записями:
Левая колонка счета номер 20202 касса кредитных организаций, правая колонка счета номер 20209 денежные средства в пути на сумму в размере десять тысяч рублей.
Перечисления денег из кассового помещения банковской организации отражаются следующими операционными проводками: левая колонка счета, называемая дебетом номер 20202 касса кредитной организации, правая колонка счета, называемая кредитом номер 30302 внутрибанковские требования по переводам клиентов в размере один миллион пятьсот тридцать тысяч рублей.
Расчет начислений зарплаты сотрудникам фиксируются следующими записями: левая колонка счета, называя дебетом номер 70606 относящаяся к расходам, правая колонка счета, называемая расходы, правая колонка, счета-называемая кредитом номер 60305 обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам в размере триста тысяч рублей.
Большую долю операционных действий, совершаемых Публичным Акционерным Обществом Сбербанк России составляют действия по предоставлению кредитов юрлицам, физлицам и частным предпринимателям. Банковская организация выдает кредиты на сроки, являющиеся краткими, долгими и средними различным компаниям и некоммерческим организациям, а также различным компаниям занимающимся кредитной деятельностью имеющими любые формы управления в соответствии с законодательством России.
В процессе кредитования в Публичном Акционерном Обществе Сбербанк России осуществляемого с помощью предоставления кредитных линий заемщикам, деятельность системы бухгалтерских записей о движении денежных средств осуществляется с помощью управления лицевыми счетами, которые открываются во всех составляющих займа на учетных позициях, показатели которых отражаются в балансе, в полном соответствии фактических сроков на которые предоставляются займы на условиях, оговоренных в соглашениях. В
В Сбербанке России» соглашения о выдаче займов имеют некоторые особые характеристики:
— одну сторону соглашения представляет кредитор в лице банковской организации либо любая иная компания, предоставляющая займ и осуществляющая свою деятельность на основании лицензии;
— в том случае, когда условия соглашения о выдаче займа позволяют осуществить выдачу денежных средств, то согласно условий соглашения заемщику выдается определенная сумма денег.
В Сбербанке России бухучет денежных средств, начисляемых в процентах на денежные средства размещаемые различными юрлицами, физлицами либо ИП оформляются путем фиксирования размеров денежных средств в соответствии со счетом под номером 47427 называемым требования по получению процентов.
Если получена сумма денежных средств, являющихся частью сумм по процентам на текущий расчетный период, то в данном случае возникает необходимость начислить проценты в рамках полученных денежных средств на момент их перечисления, в тот момент, когда расчетный период заканчивается, необходимо начислить оставшиеся объемы денежных средств по процентам.
Если получена весь объем денежных средств по процентам к расчетному периоду до сроков его завершения, тогда нужно оформить весь объем денежных средств в виде операционных действий осуществляемых со счетом с помощью которого учитываются проценты за номером в 47427 называемым начисленные проценты по размещенным денежным средствам и со счетом под номером 91704 называемым неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации.
Размеры сумм выплачиваемых до срока в рамках расчетного периода в счет следующего расчетного периода в Сбербанке России оформляются в виде операций по счетам которые не учитывают доходы и не отражаются счетами учитывающими денежные средства выплачиваемые по процентам номер 47427 называемые начисленные проценты по размещенным денежным средствам и счету 91704 называемым неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам, кроме межбанковских, предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации.
В том случае когда денежные средства по процентам уплачиваются сверх необходимой суммы в банковскую организацию, начисляемых за все периоды заключенного соглашения, тогда данные денежные средства возвращаются банком на клиентский счет с сопроводительной записью — возврат излишне перечисленных процентов.
Поступающие платежки в бухгалтерию от кредитов, которые являются просроченными до момента проведения операций со счетами в рамках бухучета подлежат передаче в кредитный отдел для проведения контролирующих мероприятий.
Платежки по кредитам, являющимся просроченными с наличием на них подписи сотрудника кредитного отдела кредитующей организации или на основании распоряжения вышеуказанного отдела о внесении изменений в условия соглашения, которое указано в платежке в том случае, когда возникают разногласия в связи с указанием реквизитов.
Предлагаем рассмотреть виды бухгалтерских проводок.
Сбербанк России выделил займы некой НКО на сумму семьсот тысяч рублей на срок в двадцать пять суток: левая колонка счетов номер 45203 — кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней, правая колонка счетов номер 40702 — счета негосударственных организаций. Коммерческие организации.
Было осуществлено гашение займа, который был выдан НКО на сумму в один миллион шестьсот тысяч рублей сроком на тридцать дней: левая колонка счетов номер 40702 — счета негосударственных организаций. Коммерческие организации, правая колонка счетов номер 45203 — кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней.
Был погашен займ, выданный НКО Сбербанком России на сумму три миллиона рублей на рок восемьдесят пять дней: левая колонка счетов номер 40702 — счета негосударственных организаций. Коммерческие организации, правая колонка счетов номер 45204 — кредиты, предоставленные НКО на срок от 31 до 90 дней.
Сбербанком России был сформирован запас под займ который был выдан НКО на сумму пятьсот тысяч рублей на срок восемьдесят пять дней: левая колонка за номером тридцать шесть по счетам 70606 — расходы, правая колонка по счета 45115 — резервы на возможные потери.
Сбербанк России получил денежные выплаты по процентам в рамках предоставленного займа, выданного НКО на сумму один миллион рублей: левая колонка по счетам 40802 — прочие счета. Индивидуальные предприниматели, правая колонка по счетам 45427 — требования по получению процентов.
Сбербанку России перечислены денежные средства по процентам в рамках предоставленного займа на сумму девятьсот тысяч рублей: левая колонка счетов 40702 — счета негосударственных организаций. Коммерческие организации, правая колонка по счетам 45427 — требования по получению процентов.
Сбербанк России осуществил выдачу кредита на срок два года гражданину И.И. Петрову в размере сто тысяч рублей:
Левая сторона счетов 45506 — кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам на срок от 1 года до 3 лет, правая сторона счетов 20202 — касса кредитных организаций.
Гражданином Ивановым Н.П. были возвращены деньги Сбербанку России в рамках выданного ему займа в размере сорок пять тысяч рублей на срок тридцать пять дней:
Левая сторона счетов 20202 — касса кредитных организаций, правая сторона счетов 45503 — кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам на срок от 31 до 90 дней.
Операционные действия, осуществляемые Сбербанком России, являются основными действиями, которые производятся в отношении ценных бумаг.
Деньги, которые поступают в счет оплаты по акциям, уплачиваются в счет уставного капитала по цене, определяемой эмитентом при выпуске акций, а размер денежных сумм, превышающих стоимость размещенных над объемом стоимости установленной эмитентом, отражен в виде добавочного капитала на счетах эмиссионных доходов банковской организации. Данный вид дохода не облагается налогами и расходуется в соответствии с целевыми назначениями. В процессе создания запасов денежных сумм, зафиксированных в учредительных документах организации, которые прошли регистрацию, в виде национальных денежных единиц иностранных государств не учитываются в виде доходов и расходов банковской организации объемы денежных средств положительных и отрицательных переоценок средств в иностранных денежных единицах, которые поступили в счет сумм, зафиксированных в учредительных документах предприятия.
Котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения доходов от их продажи подлежат переоценке один раз в месяц и не позже даты, являющейся последним рабочим днем в том месяце по которому составляется отчет.
После того как прошла первая дата выплаты обязательств и требований на забалансовых счетах подлежат переносу на счета являющиеся балансовыми, а именно на счета 47407 — расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим сделкам, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения сделки, по счетам 47408 — расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим сделкам, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения сделки.
Документы, наделенные имущественными либо денежными правами имеющиеся в распоряжении банков, подлежат учету счетов 50106 — долговые ценные бумаги кредитных организаций. Сбербанк России автономно определяет правила деятельности системы бухгалтерских записей. При этом данная система должна способствовать обеспечению получения данных в отношении цены на документы, наделенные имущественными либо денежными правами согласно выбранных методик.
Банковская организация осуществляет выпуск банковских карт, принадлежащих к системам MasterCard, VISA, Standart и МИР. В процессе своей деятельности Сбербанк России производит следующие виды операционных действий, которые связаны с выпуском банковских карт:
— расчеты, связанные с расчетными операциями по клиентским картам;
— расчеты, связанные с клиентскими кредитными картами;
— осуществление выдачи наличности, хранящейся на клиентских банковских картах через отделения банка или с помощью банкоматов;
— расчеты в рамках выплат за покупку товара, услуги или работы при помощи банковских карт торговых точках.
Виды банковских карт могут быть персональными, которыми пользуются физлица, и корпоративными, которыми пользуются юрлица. Операционная деятельность по аналитическому учету в Сбербанке России использования карт платежной системы VISA осуществляется отдельной площадкой программного модуля в головном отделении банковской организации.
Отдельные виды счетов, находящихся в финансовом ведении головного отделения банковской организации, подлежат открытию в разделе предприятия, физлиц, подразделений и денежных единиц. Главным банком осуществляется деятельность по расчетам связанных с перечислениями денег от подразделений Главный банк осуществляет расчеты по зачислению денежных средств от филиалов на основе первичной документации на счета лиц, являющихся владельцами банковских карт данных подразделений.
В головной банковской организации расчеты по счетам считающиеся незавершенными 30232 – незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, также 30233 — незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, которые связаны с операционной деятельностью, совершаемой с банковскими картами, применимы следующие правила:
— в том случае, если платежные ведомости приходят до даты начисления возмещаемых сумм на банковские счета, используются счета 30233 — незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств;
— в том случае, если платежные ведомости поступают до даты списывания денег с банковских счетов, используются счета 30232 — незавершенными расчетами с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств;
— осуществлять выдачу наличности через филиалы с помощью использования банковских карт, выпускаемые банковской организацией либо иными банками;
— осуществлять возмещение денег и выплат по комиссиям, которые получены от головной банковской организации вследствие операционной деятельности по выдаче наличности с помощью устройств расположенных в подразделениях.
В головной банковской организации бухучет операционной деятельности, осуществляемой по банковским картам, производится согласно внутреннего локального нормативного акта, а именно правил ведения бухгалтерского учета операций с использованием банковских карт.
Деньги, поступающие от владельцев банковских карт на счета головной банковской организации с помощью использования расчетной сети ЦБ РФ, зачисляются на счета 30223 — незавершенными переводами и расчетами по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России.
Ведение учета сверхлимитированных сумм на банковских картах подлежит отражению на учетных позициях, показатели которых отражаются в балансе на субсчете 47423 — требования по прочим операциям, в отношении каждого клиента в отдельности.
ЦБ РФ регулирует валютный рынок, операционные действия, связанные с приобретением и продажей валют, осуществляет надзор за действиями по расчету с зарубежными странами. Сбербанк России вправе осуществлять следующие операционные действия с иностранными валютами:
— приобретение и реализацию различных видов наличности в валюте иностранных государств;
— осуществлять деятельность по сопровождению клиентских счетов на которых находятся средства в иностранной валюте;
— осуществлять операционные действия в рамках международных расчетов;
Показатели финансовых результатов от действий по переоценке отражены на счете 70603 — положительной переоценкой средств в иностранной валюте, на счете 70608 — отрицательной переоценкой средств в иностранной валюте.
В том случае если курс иностранной валюты снижается по отношению к национальной российской денежной единице, разница курсов подлежит отражению на счетах 70608 — отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, на счетах 70603 — положительной переоценки средств в иностранной валюте.
В случае если валютный курс по отношению к национальной российской единице растет, сумма разницы относится на счета 70608 отрицательной переоценки средств в 40 иностранной валюте, на счета 70603 положительной переоценки средств в иностранной валюте.
В процессе проведения операционных действий банковской организацией с клиентами, которые не являются резидентами имеется возможность получать доходы и нести расходы в денежных единицах иностранных государств. Бухучет в отношении прибыли и трат производится по счету 70601 – доходы и по счету 70606 — расходы.
Выплаты по процентам и комиссиям в виде доходов и расходов, осуществляемые в валюте иностранных стран, отражены на счете 70601- доходов, и на счете 70606 — расходов, согласно официальному курсу к российской валюте.
В случае осуществления продажи валютных активных ресурсов контролируемых банковской организацией и выручки от их продажи подлежат отражению на лицевом балансовом субсчете 61210 — реализация ценных бумаг и субсчете 61212 — реализация и погашение приобретенных прав требования в российской валюте согласно официального курса в момент осуществления операционных действий по выбытию.
В случае осуществления банковской организацией действий по приобретению, реализации, конверсионных сделок по денежным единицам иностранных государств в рублях происходит формирование разниц по курсу в момент заключения сделки.
Согласно законодательству РФ, регламентирующем валютное регулирование физлица вправе производить операционные действия с наличными деньгами, выраженными в валюте других государств, также с чеками, которые можно обменять на валюту. Данные операционные действия производятся с помощью кассового обслуживания в головной банковской организации либо в его подразделениях.
У банковской организации имеются полномочия на взимание с лиц, являющихся клиентами комиссии за проведение операционных действий с наличностью, выраженной в иностранной валюте и чеках. Кассир осуществляет проверку подлинности чека и денежных средств, выраженных в иностранной валюте. В случае обнаружения фальшивок не осуществляется возврат чеков и валюты клиентам. Кассир должен уведомить лицо, являющееся клиентом о том, что валюта и чеки будут подвергнуты необходимой экспертизе.
2.3 Информационно-программное обеспечение проведения основных внутрисистемных операций банка
Многие национальные банковские организации придерживаются политики разработок новых, развития действующих банковских продуктов деятельности, процессов и инновационных технологий. Последние несколько лет многие банковские кредитные организации борются за свою клиентуру, стараясь внедрить новейшие методы работы в свою деятельность, помогающие уменьшить расходы и увеличить доходы.
Во-первых хочется сказать об информационных технологиях.
В своей деятельности банки применяют:
– системы программного обеспечения, в том числе осуществляющие операционную деятельность, хранение и защиту информации, системы для обслуживания терминального оборудования и т.п.;
– программные продукты, выполняющие внутренние задачи: бухучет, организацию производственной деятельности, работу центра обработки звонков, операции по переводам денег и операции по ценным бумагам и т.п.;
– различные приложения для своих клиентов, к примеру, дистанционное банковское обслуживание, SMS-оповещения и т.д.
Различные виды компьютерных технологий предоставляют возможность для конкурирующих организаций увеличить число клиентов а также повысить уровень эффективности работы с ними.
Предлагаем проанализировать различные методы определения данных системных продуктов:
— технологии дистанционного банкинга позволяют осуществлять транзакции ввиду которых нет необходимости в личном присутствии человека. Наряду с этим банк осуществляет различные операции с деньгами клиентов при помощи удаленных распоряжений клиента поступающие в банк различными способами обеспечения доступа;
— операции по удаленному банкингу представляют собой банковский продукт и услуги по требованию лиц, являющихся клиентами, исключая общение с работниками банковской организации;
— технологии дистанционного банковского обслуживания представляет собой комплекс банковских услуг, которые предоставляются лицам, являющимся клиентами с помощью электронной почты.
Последнее время российские банковские организации динамично занимаются внедрением систем интернет-банкинга в область предоставления клиентских услуг, но наряду с этим население все же выбирает чаще оплату наличностью. Поэтому, перед банками стоит цель привлечь как можно больше клиентов и расширить базу пользователей своими продуктами, как можно быстрее и эффективнее решить задачи по устранению препятствий для развития удаленного сервисного обслуживания.
По нашему мнению не является достаточной мерой информирование клиентов, которые открывают счет в банке о том, что у них есть такая услуга в виде интернет-банкинга.
Думаем, что важно регулярно обучать и консультировать клиентов.
В результате процесс перевода компаний и граждан на удаленной обслуживание предоставляет возможности кредитной организации оптимизировать свои расходы на компьютерные услуги и применить свободные деньги на разработки и осуществление внедрения новых предложений для клиентов в информационной области, ввиду чего появилось неизбежное соперничество, что чаще является толчком для прорыва в качестве клиентского сервиса.
Все вышеуказанные обстоятельства считаются вескими основаниями для повышения эффективности использования услуг в интернет-банкинге. Также еще одним обязательным условием является большой перечень функциональных возможностей, финансового и нефинансового характера.
Банковский организации, соперничают между собой в сфере инновационных технологий, не с помощью разработок новейшего продукта а с помощью расширения списка доп. услуг.
Процесс развития автоматизирования вполне законно послужило усовершенствованием банковской сферы, что предопределило не только появление огромного количества организаций занимающихся разработками программного обеспечения и различных информационных продуктов, но и послужило развитию процесса распределения банковских организаций в зависимости от их функционала и области хозяйствования.
Если отсутствует комплексное решение проблем автоматизирования и интегрирования деятельности структурных подразделений то зачастую это служит к осуществлению локальных решений, которые обладают узкоспециализированной изоляцией.
Также стоит обратить внимание на развитие процессов, использующих совокупность средств и методов сбора, накопления, хранения и передачи данных относительно деятельности по бухгалтерскому и налоговому учету. Введение новых норм и правил в бухучете дает возможность разрешить многие проблемы существующие в банковской отрасли.
К ним можно отнести: повышение объема основных видов отчетностей финансового характера путем детализирования бухгалтерского учета, рост числа учетных позиций, показатели которых отражаются в балансе и их преобразование; приведение в соответствие со стандартами отчетов финансового характера.
Независимо от того, что деятельность банков в РФ основывается на стратегии непрекращающегося бизнес-процесса, незыблемость требований бухучета, отдельных отражений задолженностей и ресурсов, также отражений операционных действий в момент из свершения, отражений затрат и прибылей.
Важнейшей составной частью российской банковской отрасли является комплекс работ, направленных на комплексное обновление контента для его соответствия интересам клиентов.
К организационному процессу формирования условий функционирования системы для обеспечения необходимыми данными банковских организаций предъявляются большие требования.
Рассмотрим наиболее важные из них:
— создание условий для клиентов возможности работы с данными в настоящий момент;
— предоставление возможностей экспортировать и импортировать данные с целью взаимообмена в различных формах;
— обеспечение условий безопасности сохранения и перемещения данных конфиденциального свойства;
— поддержание целостности и сохранности информации в случае остановки работы устройств.
Итак, относительно современной автоматизированной банковской системы можно сказать, что она предоставляет возможности для осуществления быстрого и качественного сервисного обслуживания пользователей банковских услуг. Информационная система предоставляет возможности для осуществления всех видов банковских услуг, а именно: ликвидационного и кассового обслуживания депозитных, кредитных и операций с валютой; обслуживание корреспондентских банковских счетов; сопровождение биржевых операций; осуществление оплат с помощью банковских карт; бухгалтерское обслуживание; осуществление анализа и процессов осуществления управленческой деятельности и т.д.