СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. НОРМАТИВНЫЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, МЕТОДИКА ИХ АНАЛИЗА
1.1. Нормативное и законодательное регулирование бухгалтерского учета и движения денежных средств организации
1.2. Порядок организации и ведения бухгалтерского учета и движения денежных средств, формирование учетной политики
1.3. Методы анализа движения денежных средств организации
2. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ГБУ ГОРОДА МОСКВЫ СПОРТИВНО-ДОСУГОВЫЙ ЦЕНТР «РАТМИР»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ГБУ СДЦ «Ратмир»
2.2. Организация ведения бухгалтерского учета и анализ движения денежных средств в ГБУ СДЦ «Ратмир»
2.3. Анализ состояния и эффективности бухгалтерского учета и движения денежных средств в ГБУ СДЦ «Ратмир»
3. ПУТИ И МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОПТИМИЗАЦИИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА В ГБУ ГОРОДА МОСК СПОРТИВНО-ДОСУГОВЫЙ ЦЕНТР «РАТМИР»
3.1. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в ГБУ СДЦ «Ратмир»
3.2. Пути и мероприятия по улучшению эффективности денежного оборота в ГБУ СДЦ «Ратмир»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Современное предприятие создается для осуществления производственно-хозяйственной деятельности. Основной целью предприятия является исполнения обязательств и обеспечение доходности, в итоге, получение прибыли. Для обеспечения доходности предприятия необходимы денежные средства. Способность генерировать все денежные потоки организации и их объемы денежных средств самый важнейший показатель стабильности предприятия. В ходе осуществления своей деятельности предприятия участвуют в различных взаимоотношениях, в том числе и в отношениях с покупателями, поставщиками и подрядчиками.
Экономические отношения с данными поставщиками и подрядчиками на предприятиях, оформляются посредством различных договоров и дополнительных соглашений, в результате которых возникают договорные обязательства перед каждым поставщиком и подрядчиком, покупателем. При своевременном исполнение всех договорных обязательств, организованная система расчетов между предприятиями и организациями по этим договорам и обязательствам ведет к своевременному поступлению денежных средств на лицевые счета или в кассу предприятия.
Для функционирования предприятия главным необходимым условием является денежные средства. Предприятие обязано уметь управлять денежными потоками. Управление денежными потоками заключается не в накопление денежных средств на лицевых счетах, а правильно оптимизировать запасы денежных средств, в стремлении планированию денежных потоков, что бы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам, обеспечивалось поступление денежных средств от поставщиков и подрядчиков, покупателей и других дебиторов, при сохранении необходимых резервов.
Ведение бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях регламентируются специальными нормативными актами, адресованными для них.
Актуальность данной темы заключается в том, что в бюджетном учете крайне много нюансов, которые вызывают затруднения и вопросы у бухгалтеров, бюджетный бухгалтерский учет более строго регламентирован и имеет специфические особенности, в отличии от бухгалтерского учета коммерческого предприятия.
Целью выпускной квалификационной работы является изложение на примере конкретной организации бухгалтерского учета движения денежных средств и анализа их использования, освещение теоретических вопросов, относящихся к проблеме, а также изучение законодательного регулирования данного раздела бухгалтерского учета.
Для достижения данной цели в выпускной квалификационной работе были поставлены и решены следующие задачи:
— раскрыть понятие и функции денежных средств;
— изучить организацию движения денежных средств в бюджетном учреждении;
— рассмотреть цели, задачи и источники анализа денежных средств;
— дать общую характеристику объекта исследования ГБУ города Москвы спортивно-досуговый центр «Ратмир»;
- исследовать учёт денежных средств на лицевых счетах при расчете с юридическими лицами на примере ГБУ города Москвы спортивно-досуговый центр «Ратмир»;
- изучить учёт денежных средств на лицевых счетах при расчете с физическими лицами;
- провести анализ поступления и выбытия бюджетных денежных средств;
- предложить пути по совершенствованию бюджетного учета денежных средств в ГБУ города Москвы спортивно-досуговый центр «Ратмир».
Объект исследования — ГБУ города Москвы спортивно-досуговый центр «Ратмир».
Предметом исследования выпускной квалификационной работы выступают денежные средства ГБУ города Москвы спортивно-досуговый центр «Ратмир».
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в разработке предложений и рекомендаций по улучшению организации учетно-аналитической работы учета денежных средств ГБУ города Москвы спортивно-досуговый центр «Ратмир».
При написании выпускной квалификационной работы использовались такие методы, как монографический, сравнительный анализ, аналитический, метод обобщения материала.
Информационной основой данной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, нормативно-правовые акты Российской Федерации.
Теоретической и методологической основой написания работы послужили: Закон «О бухгалтерском учете», Положение центрального Банка РФ «О порядке ведения Кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», Налоговый кодекс РФ, инструкции по бухгалтерскому учету, приказы по ведению бухгалтерского учета в бюджетных организациях, учебная литература по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях, по налогам и налогообложению, финансово-хозяйственной деятельности таких авторов как Толпегина О.А., Жуклинец И.И., Касьянова Г.Ю., Агаеева О.А., Дмитриева И.М., Шадрина Г.В., Горюнова Н.Н. и др.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.
ГЛАВА 1. НОРМАТИВНЫЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, МЕТОДИКА ИХ АНАЛИЗА
1.1. Нормативное и законодательное регулирование бухгалтерского учёта и движения денежных средств организации
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств, целесообразно представить в виде следующей системы:
1-й уровень
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
— Гражданский кодекс РФ;
— Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.
— Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»;
2-й уровень
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить, как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:
-Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
«Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;
3-й уровень
Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
— План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;
— Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;
— Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» — применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;
— «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;
— Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;
— Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;
— Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;
— Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;
— «О введении новых форматов расчетных документов » Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У;
— Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.
4-й уровень
Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
— документ по учетной политике предприятия;
— утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
— графики документооборота;
— утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
— утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы.
Ка ссовые опе ра ции оформляются типовыми ме жве домстве нными форма ми пе рвичной уче тной докуме нта ции, которые утве ржде ны поста новле ние м Госкомста том России от 18 а вгуста 1998 года № 88 по согла сова нию с Це нтра льным ба нком Российской Фе де ра ции и Министе рством фина нсов Российской Фе де ра ции.
К форма м пе рвичной уче тной докуме нта ции по уче ту ка ссовых опе ра ций относятся:
КО — 1 «Приходный ка ссовый орде р» — приме няе тся для оформле ния поступле ния на личных де не г в ка ссу орга низа ции;
КО — 2 «Ра сходный ка ссовый орде р» — приме няе тся для оформле ния выда чи на личных де не г из ка ссы орга низа ции;
КО — 3 » Журна л ре гистра ции приходных и ра сходных ка ссовых докуме нтов» — приме няе тся для ре гистра ции бухга лте рие й приходных и ра сходных ка ссовых орде ров или за ме няющих их докуме нтов;
КО — 4 » Ка ссова я книга » — приме няе тся для уче та поступле ний и выда ч на личных де не г орга низа ции в ка ссе ;
КО — 5 «Книга уче та принятых и выда нных ка ссиром де не жных сре дств» — приме няе тся для уче та де не г, выда нных ка ссиром из ка ссы орга низа ции другим ка ссира м или дове ре нному лицу.
Пе рвичные докуме нты оформляются согла сно Положе нию по ве де нию бухга лте рского уче та и бухга лте рской отче тности в Российской Фе де ра ции, утве ржде нным прика зом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и соде ржа т сле дующие ре квизиты:
— на име нова ние докуме нта (формы);
— код формы;
— да та соста вле ния докуме нта ;
— на име нова ние орга низа ции, от име ни которой соста вле н докуме нт;
— соде ржа ние хозяйстве нной опе ра ции;
— изме рите ли хозяйстве нной опе ра ции (в на тура льном и де не жном выра же нии);
— на име нова ние должносте й ра ботников, отве тстве нных за сове рше ние хозяйстве нной опе ра ции и пра вильность е е оформле ния;
— личные подписи этих ра ботников и их ра сшифровки.
Докуме нты за полняются в одном экзе мпляре , че тко и ясно че рнила ми, ша риковой ручкой или на компьюте ре . Подчистки, пома рки или испра вле ния в этих докуме нта х не допуска ются.
Пе ча тью за ве ряются докуме нты, для которых это пре дусмотре но за конода те льством.