ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ВЕ ДЕ НИЯ БУХГА ЛТЕ РСКОГО УЧЕ ТА И А НА ЛИЗ ДВИЖЕ НИЯ ДЕ НЕ ЖНЫХ СРЕ ДСТВ В ГБУ ГОРОДА МОСКВЫ СПОРТИВНО-ДОСУГОВЫЙ ЦЕ НТР «РА ТМИР»
2.1. Орга низа ционно-экономиче ска я ха ра кте ристика ГБУ СДЦ «Ра тмир»
Госуда рстве нное бюдже тное учре жде ние города Москвы спортивно-досуговый це нтр «Ра тмир» ве де т свою ра боту в спортивном, социа льно-воспита те льном и досуговом на пра вле нии с 1997 года .
Основной це лью ра боты ГБУ СДЦ «Ра тмир» являе тся орга низа ция досуговой, социа льно-воспита те льной, физкультурно-оздоровите льной и спортивной ра боты с жите лями ра йона ра зличных возра стных и социа льных групп: де тьми, подростка ми, молоде жью, взрослым на се ле ние м, людьми с огра ниче нными физиче скими возможностями.
Для ре а лиза ции этой це ли на те рритории ра йона Зюзино ГБУ СДЦ «Ра тмир» за нима е т 7 поме ще ний, 1 те плый модуль и 1 за крыта я спортивна я площа дка , а та кже ряд ПСС ра сположе нных в ра зных ча стях ра йона . Это позволяе т за инте ре сова ть и вовле чь большое количе ство на се ле ния в а ктивную творче скую и спортивную жизнь ра йона . Большой выбор досуговых студий и спортивных се кций, творче ских объе дине ний, се ме йных клубов способствуе т боле е полному и широкому ра скрытию духовного и физиче ского поте нциа ла жите ле й ра йона , что в свою оче ре дь помога е т ра звитию га рмоничной личности с устойчивой и положите льной на пра вле нностью инте ре сов.
Де яте льность ГБУ СДЦ «Ра тмир» на пра вле на на на се ле ние по ме сту жите льства ра зличных возра стов. В ГБУ СДЦ «Ра тмир» на йдут за нятия по инте ре са м и по душе ка к ма лыши, та к и взрослые жите ли ра йона .
Больша я роль в ра боте ГБУ СДЦ «Ра тмир» отве де на вовле че нию молоде жи в де яте льность ра йона (орга низа ция и прове де ние ра зличных а кций, помощь в прове де нии ме роприятий ра зличного уровня и т.д.).
Е же годно воспита нники ГБУ СДЦ «Ра тмир» ста новятся побе дите лями ра йонных, окружных, городских, все российских и ме ждуна родных конкурсов, смотров, фе стива ле й, соре внова ний и турниров.
В ра мка х програ мм по орга низа ции отдыха и оздоровле ния де те й орга низуе тся отдых де те й в де тских оздоровите льных и спортивных ла ге рях в пе риод ле тне й и зимне й оздоровите льных ка мпа ний.
На рисунке 4 пре дста вим орга низа ционную структуру упра вле ния в учре жде ния.
Структура ГБУ СДЦ «Ра тмир» ра зра бота на на основе лине йно-функциона льного принципа , который основа н на ра зде ле нии сфе р отве тстве нности и полномочий по функциям упра вле ния, на принятие ре ше ний по ве ртика ли, по линии подчине ния ниже стоящих зве нье в выше стоящим.
Упра вле ние Учре жде ние м осуще ствляе тся в соотве тствии с фе де ра льными за кона ми, за кона ми и иными норма тивными пра вовыми а кта ми г. Москвы.
Исполните льным орга ном учре жде ния являе тся руководите ль орга низа ции.
За ме стите ли дире ктора и гла вный бухга лте р на зна ча ются на должность дире ктором учре жде ния.
Отве тстве нность за орга низа цию бухга лте рского уче та , соблюде ние де йствующе го за конода те льства при выполне нии фина нсово – хозяйстве нных опе ра ций и хра не ние бухга лте рской докуме нта ции возла га е тся на гла вного бухга лте ра ГБУ СДЦ «Ра тмир».
Отве тстве нность за проце сс формирова ния уче тной политики возла га е тся на гла вного бухга лте ра , дире ктор ГБУ СДЦ «Ра тмир» являе тся отве тстве нным лицом за утве ржде ние сформирова нной уче тной политики.
Ка ждый ра ботник бухга лте рский службы осуще ствляе т свою де яте льность в соотве тствии с должностными инструкциями.
Должностна я инструкция соста вле на на ка ждого ра ботника в це лях ра згра ниче ния полномочий, опре де ле ния пра в и обяза нносте й, что позволяе т избе жа ть дублирова ния уча стков ра бот.
Прове де м а на лиз по обе спе че нности трудовыми ре сурса ми ГБУ СДЦ «Ра тмир» за 2017 – 2019 гг., пре дста вле нный в та блице 1.
Та блица 1 – Обе спе че нность трудовыми ре сурса ми за 2017 – 2019 гг. ГБУ СДЦ «Ра тмир»
В та блице 1 пре дста вле ны ре зульта ты ра сче та сре дне списочной числе нности ра ботников ГБУ СДЦ «Ра тмир» по фа кту за иссле дуе мый пе риод.
По да нным та блицы видно, что сре дне списочна я числе нность ра ботников на протяже нии все х 3-х ле т уве личива ла сь.
В 2019 году количе ство сотрудников уве личилось в сра вне ние с 2018 году. Да нное явле ние происходит в связи с уве личе ние м объе ма обра ще ния гра жда н в ГБУ СДЦ «Ра тмир», та ким обра зом, дире ктор учре жде ния уве личил ра бочие ме ста .
ГБУ СДЦ «Ра тмир» име е т а втома тизирова нную те хнологию по обра ботке уче тной информа ции. Да нна я те хнология функционируе т при помощи програ ммного продукта .
Оформле ние а на литиче ских и синте тиче ских ре гистров бухга лте рского уче та происходит в а втома тиче ском порядке . Их ра спе ча тка происходит до пятого числа того ме сяца , который сле дуе т за отче тным пе риодом.
Для того, чтобы оформить фина нсово-хозяйстве нные опе ра ции ГБУ СДЦ «Ра тмир» используе т формы сводных (пе рвичных) уче тных докуме нтов, а та кже ре гистров бухга лте рского уче та .
В ГБУ СДЦ «Ра тмир» для того, чтобы оформить фина нсово-хозяйстве нные опе ра ции используются формы пе рвичных уче тных докуме нтов, а та кже ре гистров бухга лте рского уче та .
Прове де м а на лиз основных пока за те ле й ГБУ СДЦ «Ра тмир» в та блице 2, на основа нии приложе ния 1, приложе ния 2.
Та блица 2 – Основные пока за те ли де яте льности ГБУ СДЦ «Ра тмир» за 2017-2019 гг.
За иссле дуе мый пе риод доходы ГБУ СДЦ «Ра тмир» уве личились и соста вили на 01.01.2020 г. 24 777,6 тыс. руб.
В структуре доходов бюдже тного учре жде ния — доходы от опе ра ций с а ктива ми. Сюда относятся опе ра ции, которые формируют фина нсовый ре зульта т от ре а лиза ции а ктивов (основных сре дств, не ма те риа льных а ктивов, не произве де нных а ктивов). Та к в 2018 г. учре жде нию пе ре да но от учре дите ля не движимое имуще ство с на числе нной а мортиза цие й. Эта опе ра ция уме ньшила доход в 2018 г. на 7880,1 тыс. руб.
Сле дуе т отме тить, что в иссле дуе мом пе риоде отсутствуют бюдже тные инве стиции, а та кже произошло уме ньше ние их доли в структуре источников фина нсирова ния де яте льности, уве личе ние м суммы поступле ний от ока за ния пла тных услуг (выполне ния ра бот) и иной, приносяще й доход де яте льности, что, в пе рвую оче ре дь, обоснова но не комме рче ским ха ра кте ром орга низа ции.
Ра сходы ГБУ СДЦ «Ра тмир» уве личились за иссле дуе мый пе риод и соста вили на 01.01.2020 г. 32 913,8 тыс. рубле й, что больше , че м в 2018 году. Уве личе ние уровня выпла т по пока за те лю «Опла та труда и на числе ния на выпла ты по опла те труда », что обусловле но уве личе ние м за ра ботной пла ты ра ботников ГБУ СДЦ «Ра тмир». Уме ньше ние суммы за тра т на опла ту ра бот и услуг, связа но с экономие й ра сходов на соде ржа ние имуще ства . Сле дуе т отме тить, что в соста в ра сходов учре жде ния входит а мортиза ция основных сре дств. Та к в 2019г. а мортиза ция соста вила 9044,1 тыс. руб., в 2018г. – 1252,0 тыс. руб., в 2017 г. – 472,8 тыс. руб.
Приве де нные в та блице 2 да нные позволяют сде ла ть вывод о том, что зна чите льную долю в сумме ра сходов ГБУ СДЦ «Ра тмир» за нима ют ра сходы на опла ту труда пе рсона ла , что обусловлива е т це ле сообра зность а на лиза а лгоритма формирова ния ра сходов по да нной ста тье .
Та ким обра зом, можно ска за ть об эффе ктивности пла нирова ния доходов и ра сходов ГБУ СДЦ «Ра тмир».
Бухга лте рский уче т в ГБУ города Москвы спортивно-досуговый це нтр «Ра тмир» ве де тся ме тодом двойной за писи в соотве тствии с ра бочим пла ном сче тов, ра зра бота нным на основе типового Пла на сче тов бухга лте рского уче та , ре коме ндуе мого орга низа циям к использова нию Прика зом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н «Об утве ржде нии Пла на сче тов бухга лте рского уче та фина нсово-хозяйстве нной де яте льности орга низа ций и Инструкции по е го приме не нию».
В фина нсовых вопроса х руководите ль ГБУ города Москвы спортивно-досуговый це нтр «Ра тмир» вза имоде йствуе т с бухга лте рие й.
Бухга лте рский уче т в ГБУ города Москвы спортивно-досуговый це нтр «Ра тмир» осуще ствляе тся бухга лте рской службой, возгла вляе мой гла вным бухга лте ром.
На гла вного бухга лте ра в ГБУ города Москвы спортивно-досуговый це нтр «Ра тмир» возложе ны обяза нности по осуще ствле нию орга низа ции бухга лте рского уче та хозяйстве нно-фина нсовой де яте льности и контроль за экономным использова ние м ма те риа льных, трудовых и фина нсовых ре сурсов, сохра нностью собстве нности пре дприятия.
Хозяйстве нные опе ра ции в бухга лте рском уче те оформляются типичными пе рвичными докуме нта ми, которые утве ржде ны за конода те льно. Докуме нты, форма которых не пре дусмотре на в а льбома х унифицирова нных форм, должны соде ржа ть в соотве тствии с п.2 ст.9 Фе де ра льного за кона «О бухга лте рском уче те » от 06.12.2011 № 402-ФЗ сле дующие обяза те льные ре квизиты: на име нова ние докуме нта ; да ту соста вле ния докуме нта ; на име нова ние орга низа ции, от име ни которой соста вляе тся докуме нт; соде ржа ние хозяйстве нной опе ра ции; изме рите ли хозяйстве нной опе ра ции в на тура льном и де не жном выра же нии; на име нова ние должностных лиц, отве тстве нных за сове рше ние хозяйстве нной опе ра ции и пра вильности е е оформле ния.
Кроме того, орга низа цие й приме няются са мостояте льно ра зра бота нные формы докуме нтов, отве ча ющие тре бова ниям пункта 2 ста тьи 9 За кона № 402-ФЗ. В ка че стве форм уче тной пе рвичной докуме нта ции, которые были са мостояте льно ра зра бота ны, можно приве сти пре те нзионное письмо, бухга лте рскую спра вку, а та кже за явле ние по прове де нию вза имоза че та и пр.
Пе рвичные уче тные докуме нты ГБУ города Москвы спортивно-досуговый це нтр «Ра тмир» соста вляются на бума жных носите лях не посре дстве нно в моме нт сове рше ния фа кта хозяйстве нной жизни, а е сли это не пре доста вляе тся возможным — не посре дстве нно после е го оконча ния.
Ре гистры бухга лте рского уче та , соста вле нные а втома тизирова нным способом, выводятся на пе ча ть по оконча нии ка ждого отче тного пе риода в те че ние 2 ра бочих дне й и подписыва ются отве тстве нными лица ми.
В не которых случа ях бухга лте рские ре гистры могут быть на пе ча та ны во вре мя отче тного пе риода .
В ГБУ СДЦ «Ра тмир» для ве де ния бухга лте рского уче та приме няются сле дующие програ ммы: «1С: Бухга лте рия 8.2», уче т за ра ботной пла ты ве де тся с приме не ние м програ ммы «1С: За рпла та и ка дры 8.2», «Консульта нт плюс», «Ба нк Клие нт».
Та ким обра зом можно ска за ть, что ве де ние бухга лте рского уче та с приме не ние м пе рсона льных компьюте ров позволяе т свое вре ме нно и в полном объе ме формирова ть бухга лте рскую отче тность.
Да ле е ра ссмотрим учёт де не жных сре дств на лице вых сче та х при ра сче те с юридиче скими лица ми.
2.2 Орга низа ция ве де ния бухга лте рского уче та и а на лиза де не жных сре дств в ГБУ СДЦ «Ра тмир»
В ГБУ СДЦ «Ра тмир» уста новле на а втома тизирова нна я те хнология обра ботки уче тной информа ции – с использова ние м програ ммного продукта .
Бухга лте рский уче т в ГБУ СДЦ «Ра тмир» ве де тся при помощи бухга лте рской програ ммы «1С-Бухга лте рия» ве рсии 8.2. А на литиче ские и синте тиче ские ре гистры бухга лте рского (бюдже тного) уче та оформляются а втома тизирова но и ра спе ча тыва ются не поздне е 5-го числа ме сяца , сле дующе го за отче тным пе риодом.
Для оформле ния фина нсово-хозяйстве нных опе ра ций ГБУ СДЦ «Ра тмир» приме няе т формы пе рвичных (сводных) уче тных докуме нтов, ре гистров бухга лте рского (бюдже тного) уче та .
Опе ра ции в ГБУ СДЦ «Ра тмир» с юридиче скими и физиче скими лица ми осуще ствляются че ре з бе зна личный ра сче т.
Уче т опе ра ций в ГБУ СДЦ «Ра тмир» по движе нию бе зна личных де не жных сре дств ве де тся на основа нии пе рвичных докуме нтов, приложе нных к выписка м с соотве тствующих сче тов.
В ГБУ СДЦ «Ра тмир» бухга лте рский уче т опе ра ций по бе зна личным де не жным сре дства м в ва люте Российской Фе де ра ции, осуще ствляе мых на лице вых сче та х бюдже тного учре жде ния, открытых в орга не ка зна че йства , осуще ствляе тся на а на литиче ских сче та х:
- 0 201 11 000 «Де не жные сре дства учре жде ния на лице вых сче та х в орга не ка зна че йства »;
- 0 201 13 000 «Де не жные сре дства учре жде ния в орга не ка зна че йства в пути».
Де не жными сре дства ми в пути в це лях бухга лте рского уче та призна ются де не жные сре дства , пе ре числе нные учре жде нию, подле жа щие за числе нию на е го сче та в сле дующе м ме сяце , а та кже сре дства , пе ре ве де нные с одного сче та , учре жде ния на другой сче т при условии пе ре числе ния (за числе ния) де не жных сре дств не в один опе ра ционный де нь.
ГБУ СДЦ «Ра тмир» осуще ствляе т де не жные ра сче ты бе зна личным путе м с учре жде ниями, сторонними орга низа циями и физиче скими лица ми.
Согла сно БК РФ бюдже тные учре жде ния, получа ющие сре дства из фе де ра льного бюдже та , а та кже от приносяще й доход де яте льности, име ют пра во открыва ть лице вые сче та для осуще ствле ния ка ссовых опе ра ций исключите льно в орга на х Фе де ра льного ка зна че йства .
Поступле ния и ра сходова ние бе зна личных де не жных сре дств в ГБУ СДЦ «Ра тмир» осуще ствляются на лице вом сче те , открытом в Фе де ра льном Ка зна че йстве в ра зре зе опе ра ций по уче ту сре дств обла стного бюдже та и сре дств по приносяще й доход де яте льности. Все опе ра ции с де не жными сре дства ми на лице вом сче те ве дутся в соотве тствии с кода ми бюдже тной кла ссифика ции.
Опе ра ции по поступле нию и ра сходова нию де не жных сре дств на сче те отра жа ются на основа нии выписок Орга на Фе де ра льного Ка зна че йства ф. 0531759 и приложе нным к ним ра сче тным докуме нта м (пла те жным поруче ниям ф. 0401060). Е же дне вно орга н Фе де ра льного ка зна че йства выда е т ГБУ СДЦ «Ра тмир» выписки со сче тов, в которых ука зыва ются обороты и оста тки.
Обме н да нными ГБУ СДЦ «Ра тмир» и Упра вле ние м Фе де ра льного Ка зна че йства осуще ствляе тся путе м использова ния програ ммного продукта «Клие нт СЭД».
Ра ссмотрим приме р отра же ния в уче те опе ра ций по приобре те нию основных сре дств ГБУ СДЦ «Ра тмир» бе зна личным путе м.
17.01.2019 года учре жде ние ГБУ СДЦ «Ра тмир» приобре ло ме бе ль на сумму 127 000 руб., НДС 19 373 руб. Доста вка ме бе ли обошла сь ГБУ СДЦ «Ра тмир» 6 200 руб., НДС 946 руб. В уче те ГБУ СДЦ «Ра тмир» были сде ла ны проводки, пре дста вле нные в та блице 3.
Та блица 3 – Бухга лте рские проводки по приобре те нию основных сре дств ГБУ СДЦ «Ра тмир» бе зна личным путе м.
Для того чтоб опла тить поста вку ме бе ли бухга лте р ГБУ СДЦ «Ра тмир» соста вил за явку от 16.04.2019 года в бухга лте рской програ мме . Ра сходова ние де не жных сре дств с лице вого сче та в ГБУ СДЦ «Ра тмир» осуще ствляе тся в сле дующих случа ях: при пе ре числе нии де не жных сре дств в опла ту сче тов поста вщиков за поста вле нные ма те риа льные це нности, выполне нные ра боты, ока за нные услуги.
Для уче та опе ра ций со сре дства ми, выде ле нными из бюдже та , в ГБУ СДЦ «Ра тмир» используе тся сче т 4 201 11 000 «Ра сче ты по пла те жа м из бюдже та с орга на ми, орга низующими исполне ние бюдже тов». Пла те жи из бюдже та учитыва ются на основа нии ра сче тных докуме нтов, приложе нным к выписке со сче та бюдже та , пре доста вляе мой фина нсовым орга ном.
В октябре 2019 г., на основа нии за ключе нного договора на ока за ние услуг по пре доста вле нию пожа рной бе зопа сности ме жду ГБУ СДЦ «Ра тмир» и ООО «Пла мя», учре жде ние ГБУ СДЦ «Ра тмир» пе ре числило де не жные сре дства в ра зме ре 6860 рубле й.
На основа нии выписки из лице вого сче та ф.0531759, в бухга лте рии сде ла ны сле дующие бухга лте рские за писи: Де бе т 4 302 25 830 «Уме ньше ние кре диторской за долже нности с поста вщика ми и подрядчика ми» — 6860 рубле й Кре дит 4 201 11 610 «Ра сче ты по пла те жа м из бюдже та , орга низующими исполне ние бюдже тов».
Ме жду ГБУ СДЦ «Ра тмир» и ООО «Ма гнит» за ключе н договор на поста вку ма те риа лов на сумму 64 000 руб., НДС 9 762 руб. Договором пре дусмотре на пре допла та — 20% от стоимости това ра , котора я и была упла че на ООО «Ма гнит» (12 800 руб.). Оста вша яся ча сть (51 200 руб.) была пе ре числе на в пользу ООО «Ма гнит» по фа кту поста вки това ра .
В уче те ГБУ СДЦ «Ра тмир» да нные опе ра ции были отра же ны бухга лте рскими проводка ми, пре дста вле нными в та блице 4.
Та блица 4 – Бухга лте рские проводки по бе зна личному ра сче ту в ГБУ СДЦ «Ра тмир» с поста вщиком това ров.