Опла та труда , выпла та пособий по социа льному стра хова нию производится бухга лте ром по пла те жным (ра сче тно-пла те жным) ве домостям бе з соста вле ния ра сходного ка ссового орде ра на ка ждого получа те ля, та к ка к ра сходный ка ссовый орде р де ла е тся на общую сумму выда нных де не жных сре дств по пла те жной ве домости. На ве домости от руки за полняются да ты в ка ком проме жутке были выда ны де не жные сре дства , корре спонде нция сче тов, сколько фа ктиче ски выда но и сколько де понирова но, в конце ста вится подпись бухга лте ра -ка ссира и да та за крытия ве домости. На титульном (за гла вном) листе пла те жной (ра сче тно-пла те жной) ве домости де ла е тся ра зре шите льна я на дпись о выда че де не г за подписями руководите ля и гла вного бухга лте ра учре жде ния или лиц на это уполномоче нных.
По исте че нию сроков опла ты труда , выпла ты пособий по социа льному стра хова нию бухга лте р де ла е т:
а ) в пла те жной (ра сче тно-пла те жной) ве домости против фа милии лиц, которым не произве де ны ука за нные выпла ты, де ла е т отме тку от руки: «Де понирова но»;
б) соста вляе т ре е стр де понирова нных сумм;
в) в конце пла те жной (ра сче тно-пла те жной) ве домости де ла е т на дпись о фа ктиче ски выпла че нных и подле жа щих де понирова нию сумма х, све ряет их с общим итогом по пла те жной ве домости и скре пляет свое й подписью.
Бухга лте рия производит прове рку отме ток, сде ла нных ка ссиром в пла те жных (ра сче тно-пла те жных) ве домостях, и подсче т выда нных и де понирова нных по ним сумм.
Де понирова нные суммы сда ются в ба нк, и на сда нные суммы соста вляе тся один общий ра сходный ка ссовый орде р. Выда ча приходных и ра сходных ка ссовых орде ров или за ме няющих их докуме нтов на руки лица м, вносящим или получа ющим де ньги, за пре ща е тся.
Та ким обра зом, можно ска за ть, что опе ра ции по поступле нию и ра сходова нию де не жных сре дств в ГБУ СДЦ «Ра тмир» отра жа ют в уче те на основа нии выписок ба нка по соотве тствующе му сче ту и приложе нных к ним ра сче тных докуме нтов.
Движе ние бе зна личных де не жных сре дств, получе нных за сче т бюдже тного фина нсирова ния и вне бюдже тных источников, учитыва е тся учре жде ниями на сче та х Орга на Фе де ра льного Ка зна че йства .
Бухга лте рска я отче тность пре дста вляе т собой систе му пока за те ле й, отра жа ющих ре зульта ты хозяйстве нной де яте льности. Гла вное на зна че ние бюдже тной отче тности – контроль за исполне ние м бюдже тных а ссигнова ний и за конностью использова ния вне бюдже тных сре дств. Отче тность соста вляе тся по типовым форма м согла сно Инструкции о порядке соста вле ния и пре дста вле ния годовой, ква рта льной и ме сячной бюдже тной отче тности, утве ржде нной Прика зом Минфина РФ от 28 де ка бря 2010 года №191н.
Отче тность соста вляе тся гла вными ра спорядите лями, получа те лями сре дств бюдже тов, орга на ми, орга низующими исполне ние бюдже тов, орга на ми, осуще ствляющими ка ссовое обслужива ние исполне ния бюдже тов, на сле дующие да ты: ква рта льна я – по состоянию на 1 а пре ля, 1 июля и 1 октября те куще го года , годова я – на 1 янва ря года , сле дующе го за отче тным, ме сячна я – на пе рвое число ме сяца , сле дующе го за отче тным.
Основным источником информа ции для прове де ния а на лиза и оце нки эффе ктивности потоков де не жных сре дств являе тся Ба ла нс исполне ния бюдже та , Отче т об исполне нии бюдже та , Отче т о фина нсовых ре зульта та х де яте льности учре жде ния, спра вка об оста тка х де не жных сре дств на ба нковских сче та х получа те ля сре дств бюдже та .
А ктив Ба ла нса исполне ния бюдже та гла вного ра спорядите ля (ра спорядите ля), получа те ля сре дств бюдже та (ф.0503730) соде ржит второй ра зде л «Фина нсовые а ктивы».
— по строке 200 «Де не жные сре дства учре жде ния» сче т 0 201 00 000 отра жа ются де не жные сре дства в ра зре зе сче тов бюдже тного уче та :
— по строке 201 «Де не жные сре дства учре жде ния на ба нковских сче та х» сче т 0 201 01 000 — оста тки не использова нных сре дств бюдже та на сче та х получа те ле й сре дств бюдже та , а та кже оста тки не использова нных вне бюдже тных сре дств. В связи с за ключе ние м сче тов по оконча нии фина нсового года гра фа 6 «Бюдже тные сре дства » с пока за те ле м «На коне ц отче тного пе риода » не за полняе тся.
— по строке 207 «Ка сса », сче т 0 201 30 000 — оста тки на личных де не жных сре дств в ка ссе ;
— по строке 206 «Де не жные сре дства учре жде ния в иностра нной ва люте », сче т 0 201 27 000 — оста тки сре дств бюдже та в иностра нных ва люта х на сче та х получа те ле й сре дств бюдже та , пе ре числе нных им гла вным ра спорядите ле м (ра спорядите ле м) сре дств бюдже та , а та кже оста тки вне бюдже тных сре дств, отра же нные на отче тную да ту в ва люте РФ по курсу ЦБ РФ.
В ГБУ СДЦ «Ра тмир» Отче т ф. 0503737 (приложение 4) построе н по той же структуре , по которой формируе тся бюдже т. Он соде ржит три ра зде ла :
— доходы бюдже та ;
— ра сходы бюдже та ;
— источники внутре нне го и вне шне го фина нсирова ния де фицита бюдже тов.
Отче т об исполне нии бюдже та в ГБУ СДЦ «Ра тмир» соста вляе тся на основа нии да нных бюдже тного уче та о движе нии сре дств на ба нковских сче та х или лице вых сче та х бюдже тополуча те ле й сре дств.
Для отра же ния ука за нных опе ра ций в уче те бюдже тополуча те ле й приме няются два сче та , отра жа ющих ка ссовые потоки. Это сче та бюдже тного уче та 4 201 11 000 «Ра сче ты по поступле ниям в бюдже т с орга на ми, орга низующими исполне ние бюдже тов» и 3 304 01 000 «Ра сче ты по пла те жа м из бюдже та с орга на ми, орга низующими исполне ние бюдже тов». Пока за те ли ка ждого из них отра жа ются в отде льных ра зде ла х отче та ф. 0503737: пе рвый – «Доходы бюдже та », второй – «Ра сходы бюдже та », обоих сче тов — в ра зде ле «Источники фина нсирова ния де фицита бюдже тов».
В ра зде ле «Доходы бюдже та » да нные по ка ссовым поступле ниям, исполне нные че ре з лице вые сче та орга нов, осуще ствляющих ка ссовое обслужива ние бюдже тов, отра жа ются в гра фе 5 на основа нии да нных по а на литиче ским сче та м к сче ту 4 201 11 000 «Ра сче ты по поступле ниям в бюдже т с орга на ми, орга низующими исполне ние бюдже тов».
В ра зде ле 2 «Ра сходы» Отче та ф. 0503737 пла новые пока за те ли по ра схода м ра збива ются на две ка те гории: отде льно бюдже тные а ссигнова ния, отде льно лимиты бюдже тных обяза те льств.
При формирова нии ра зде ла суммы в гра фе 6 группы гра ф «Исполне но» отра жа ются на основа нии принципов формирова ния а на логичных пока за те ле й ра зде ла «Доходы». Но при ка зна че йском исполне нии бюдже тов используются а на литиче ские сче та к сче ту 4 201 11 000 «Ра сче ты по пла те жа м из бюдже та с орга на ми, орга низующими исполне ние бюдже тов», а та кже сче та 4 210 02 640 «Ра сче ты с орга на ми, орга низующими исполне ние бюдже тов по поступле ниям в бюдже т от возвра та бюдже тных ссуд и кре дитов» со зна ком «минус».
Спра вка об оста тка х де не жных сре дств на ба нковских сче та х получа те ля сре дств бюдже та в ГБУ СДЦ «Ра тмир» соста вляе тся получа те ле м сре дств бюдже та на основа нии да нных, отра же нных на за ба ла нсовых сче та х 17 «Поступле ния де не жных сре дств на ба нковские сче та учре жде ния» и 18 «Выбытия де не жных сре дств с ба нковских сче тов учре жде ния» путе м а рифме тиче ского ра сче та ра зницы ме жду ука за нными сче та ми в ра зре зе кодов кла ссифика ции опе ра ций се ктора госуда рстве нного упра вле ния.
А на лиз движе ния де не жных сре дств проводится по да нным отче тного пе риода . Информа ция о движе нии де не жных сре дств учре жде ния поле зна те м, что она пре доста вляе т пользова те лям отче тности ба зу для оце нки способности привле ка ть и использова ть де не жные сре дства .
А на лиз движе ния де не жных сре дств проводится по учре жде нию в це лом, по основным вида м е е хозяйстве нной де яте льности, по отде льным структурным подра зде ле ниям. Для этого ра ссма трива е тся дина мика объе ма положите льного де не жного потока орга низа ции по отде льным источника м. При этом те мпы прироста положите льного де не жного потока сопоста вляются с те мпа ми прироста учре жде ния. Особое внима ние уде ляе тся изуче нию соотноше ния привле че ния де не жных сре дств за сче т внутре нних и вне шних источников, выявле нию уровня за висимости ра звития орга низа ции от вне шних источников фина нсирова ния.
Та ким обра зом, отче тна я информа ция о движе нии де не жных сре дств ГБУ СДЦ «Ра тмир» соде ржится в сле дующих форма х бухга лте рской отче тности: ба ла нс исполне ния бюдже та гла вного ра спорядите ля (ра спорядите ля), получа те ля сре дств бюдже та ; отче т о фина нсовых ре зульта та х де яте льности; отче т об исполне нии бюдже та гла вного ра спорядите ля, получа те ля сре дств бюдже та .
Исходя из выше ска за нного можно сде ла ть вывод о том, что Отче т об исполне нии бюдже та пре дна зна че н для того, чтобы орга н, орга низующий исполне ние бюдже та , отчита лся о фа ктиче ских пока за те лях исполне ния бюдже та . Отче т об исполне нии бюдже та соста вляе тся на основа нии да нных бюдже тного уче та о движе нии сре дств на ба нковских сче та х или лице вых сче та х бюдже тополуча те ле й сре дств.
2.3. А на лиз состояния и эффе ктивности бухга лте рского уче та и движе ния де не жных сре дств в ГБУ СДЦ «Ра тмир»
А на лиз поступле ния и выбытия бюдже тных де не жных сре дств в ГБУ СДЦ «Ра тмир», на чне м с прове де ния а на лиза соста ва и структуры поступле ния де не жных сре дств в учре жде ния, на основа нии отче та «Об исполне нии учре жде ние м пла на е го фина нсово-хозяйстве нной де яте льности», который пре дста вле н в Приложе ние 2.
В та блице 5 пре дста вим соста в и структуру поступле ния де не жных сре дств в ГБУ СДЦ «Ра тмир».
Та блица 5 — Соста в и структуру поступле ния де не жных сре дств в ГБУ СДЦ «Ра тмир»
По да нным из та блицы 5 соста ва и структуры де не жных сре дств в ГБУ СДЦ «Ра тмир», можно сде ла ть вывод, что основной приток де не жных сре дств в 2019 году был обе спе че н за сче т поступле ний от ока за ния пла тных услуг. Да нный пока за те ль де лится на два подра зде ла : доходы от ока за ние пла тных услуг, который являе тся вне бюдже тной ча стью де не жных сре дств учре жде ния и субсидии на выполне ние госуда рстве нного за да ния – бюдже тной ча стью де не жных сре дств, которые выде ляются учре жде нию, для выполне ния де яте льности, для которой оно было изна ча льно созда но, а име нно для ока за ния услуг на се ле нию. Уде льный ве с подра зде лов в структуре де не жных сре дств в 2017-2019 гг. пра ктиче ски не ме няе тся.
Прочие пока за те ли дохода ГБУ СДЦ «Ра тмир» име ют не зна чите льный уде льный ве с, поэтому не ока зыва ют ве сомого влияния на приток де не жных сре дств, в учре жде нии.
Не смотря на приток де не жных сре дств, в учре жде нии происходит уве личе ние пока за те ле й доходов на выполне ние госуда рстве нного за да ния, та ким обра зом было за ключе но дополните льное согла ше ние на це ли не связа нные с фина нсовым обе спе че ние м выполне ния госуда рстве нного за да ния на ока за ния госуда рстве нных услуг ГБУ СДЦ «Ра тмир» для которых суще ствуе т отде льный це ле вой сче т и ве де тся отде льный уче т по опе ра циям.
Да нный це ле вой сче т можно использова ть, исключите льно только для выпла т пособий, компе нса ций, покупку инве нта ря, ка нце лярских това ров, пита ние сотрудников.
Да ле е на основа нии отче та «Об исполне нии учре жде ние м пла на е го фина нсово-хозяйстве нной де яте льности» в та блице 6 пре дста вим отток де не жных сре дств в учре жде нии.
Та блица 6 – Соста в и структура оттока де не жных сре дств в ГБУ СДЦ «Ра тмир»
По да нным та блицы 6 видно, что в те че ние тре х ле т в оттоке де не жных сре дств на ибольший уде льный ве с за нима ют ра сходы на опла ту труда и на числе ние выпла т по опла те труда и в ка ждом году соста вляют не ме не е 80% уде льного ве са . Оста льные пока за те ли в структуре име ют на име ньшие зна че ние уде льного ве са , и не зна чите льно влияют на выбытие де не жных сре дств в ГБУ СДЦ «Ра тмир» с лице вых сче тов. Вме сте с те м в 2019 году происходит те нде нция к уве личе нию относите льных ве личин.
По прове де нному выше а на лизу можно ска за ть о том, что отток де не жных сре дств в ГБУ СДЦ «Ра тмир» в це лом уве личива е тся, за сче т ра сшире ния ма сшта бов де яте льности. Уве личе ние шта та учре жде ния, а та кже повыше ние окла дов вле че т за собой уве личе ние ра сходов по опла те труда и на числе ний, связа нных с ними.
Гла вна я роль в упра вле ние де не жными потока ми отводится обе спе че нию их сба ла нсирова нности по вида м, объе ма м, вре ме нным инте рва ла м и другим суще стве нным ха ра кте ристика м.
Прове де м а на лиз движе ния де не жных потоков в ГБУ СДЦ «Ра тмир» — прямым ме тодом.
В та блице 7 пре дста вим а на лиз движе ния де не жных сре дств в ГБУ СДЦ «Ра тмир», на основа нии Приложе ния 3.
Да нным из та блицы 7 видно, что учре жде ние улучшило и продолжа е т улучша ть свою пла те же способность. В 2019 году получе н приток де не жных сре дств в ра зме ре 25 489 360 руб., что больше че м в 2018 году. Это произошло за сче т уве личе ния де не жных сре дств от те куще й де яте льности, а в ре зульта те инве стиционной де яте льности учре жде ние получило отток де не жных сре дств.
Та ким обра зом, можно ска за ть о том, что приток де не жных сре дств по те куще й де яте льности учре жде ния больше оттока де не жных сре дств по те куще й де яте льности.
Та ким обра зом, основна я де яте льность в отче тный пе риод стимулируе т положите льный поток, который позволяе т учре жде нию осуще ствлять фина нсовые и инве стиционные вложе ния, что за служива е т положите льной оце нки. Притоком по те куще й де яте льности ГБУ СДЦ «Ра тмир» являе тся в пе рвую оче ре дь сре дства получе нные от пла тных услуг. Оттоком являе тся опла та труда и на числе ний по не й выпла т.
Положите льным моме нтом являе тся то, что в движе нии де не жных сре дств в учре жде ние приток пре выша е т отток. Это являе тся фина нсовой ста бильностью.
В сле дующе й гла ве выпускной ква лифика ционной ра боты пре дста вим пути и мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и оптимизации эффективности денежного потока в ГБУ города Москвы спортивно-досуговом центре «Ратмир».
ГЛАВА 3. ПУТИ И МЕ РОПРИЯТИЯ ПО СОВЕ РШЕ НСТВОВА НИЮ БУХГА ЛТЕ РСКОГО УЧЕ ТА И ОПТИМИЗА ЦИИ ЭФФЕ КТИВНОСТИ ДЕ НЕ ЖНОГО ПОТОКА В ГБУ ГОРОДА МОСКВЫ СПОРТИВНО-ДОСУГОВОМ ЦЕ НТРЕ «РА ТМИР»
3.1. Ре коме нда ции по сове рше нствова нию бухга лте рского уче та в ГБУ СДЦ «Ра тмир»
Основным общим не доста тком систе мы уче та де не жных сре дств в ГБУ СДЦ «Ра тмир» являе тся не доста точный контроль за соблюде ние м пла новых пока за те ле й.
В ГБУ СДЦ «Ра тмир» е сть не доста тки в уче те де не жных сре дств. В их числе :
- отсутствие в ГБУ СДЦ «Ра тмир» систе мы не ожида нных ре визий бухга лте рии;
- в не которых случа ях в орга низа ции те ряе тся пла те жна я докуме нта ция;
- не которые пе рвичные докуме нты оформле ны не на дле жа щим обра зом (отсутствуют обяза те льные ре квизиты и подписи должностных лиц);
- внутре нний контроль орга низа ции и уче та де не жных сре дств оха ра кте ризова н ка к сре дний;
- на руше ние сотрудника ми пре дприятия срока пре доста вле ния отчётной докуме нта ции.
В це лях устра не ния этих не доста тков тре буе тся:
- повыше ние уровня отве тстве нности ра ботников бухга лте рии за не соблюде ние порядка осуще ствле ния фина нсовых и ка ссовых опе ра ций, при на руше ниях — пре дъявле ние к сотрудника м а дминистра тивных са нкций: выговоров, за ме ча ний, увольне ний;
- тре буе тся осуще ствле ние контроля пра вильности за полне ния-все х ре квизитов опра вда те льной докуме нта ции, а та кже соблюде ние порядка списа ния ра сходов при отсутствии опра вда те льной докуме нта ции;
- вве сти в шта т Учре жде ния внутре нне го ре визора или возложить эту обяза нность на гла вного бухга лте ра , для систе мы контроля за уста новле нным порядком ве де ния бухга лте рского уче та и на де жностью функционирова ния систе мы внутре нне го контроля;
- орга низова ть пе риодиче ское повыше ние ква лифика ции сотрудников бухга лте рии и упра вле нче ского пе рсона ла .
Для пра вильного ве де ния бухга лте рского уче та де не жных сре дств в орга низа ции ГБУ СДЦ «Ра тмир» пре дла га е тся осуще ствлять контроль пра вильности ве де ния уче та , за полне ния все х ре квизитов опра вда те льных докуме нтов, а та кже соблюде ния ме ха низма списа ния ра сходов в случа е отсутствия опра вда те льных докуме нтов.
Гра мотное упра вле ние де не жными потока ми обе спе чива е т фина нсовое ра внове сие компа нии в проце ссе е го де яте льности путе м ба ла нсирова ния объе мов поступле ния и ра сходова ния де не жных сре дств и их синхрониза ции во вре ме ни. Для того чтобы контролирова ть ликвидность компа нии и продуктивность использова ния де не жных сре дств, орга низа ции ГБУ СДЦ «Ра тмир» нужно вве сти та кой ме ха низм ка к пла те жный ка ле нда рь.
Соста вле ние пла те жного ка ле нда ря позволяе т за ра не е выявлять не доста ток де не жных сре дств, не обходимых для прове де ния ра сче тов.
Для уве личе ния доходов ГБУ СДЦ «Ра тмир» сле дуе т:
- Улучшить ка че ство пре доста вляе мых услуг.
- Уве личить количе ство на се ле ния, посе ща ющих ГБУ СДЦ «Ра тмир, че ре з ре кла му, че ре з проводимые ме роприятия.
- Прове сти ма рке тинговые иссле дова ния рынка услуг ра йона .
- Опре де лить це новую политику.
- Открыть на ба зе ГБУ СДЦ «Ра тмир» новые пла тные кружки и се кции.
- За де йствова ть площа ди ГБУ СДЦ «Ра тмир не только в ве че рне е вре мя, но и проводить за нятия в те че нии все го дня.
Все эти ме роприятия повысят бюдже тное фина нсирова ние по госуда рстве нному за да нию и долю вне бюдже тных сре дств в учре жде нии.
Учитыва я высокие ра сходы на коммуна льные услуги строго контролирова ть ра сход потре бле ния те пловой эне ргии, эле ктроэне ргии, отпуск воды, те м са мым уме ньша тся ра сходы на коммуна льные услуги, что приве дёт к экономии, котора я буде т на пра вле на на повыше ние за ра ботной пла ты сотрудника м, либо на приобре те ние основных сре дств.
Ре коме ндуе тся в ГБУ СДЦ «Ра тмир» вве сти должность внутре нне го ре визора , что да ст возможность пре дотвра ще ния не ра циона льных ра сходов, поте рь и хище ний ре сурсов. В ГБУ СДЦ «Ра тмир» пре дложе н на е м дополните льного сотрудника – внутре нне го ре визора , и это да ст возможность сокра ще ния ра сходов, поте рь и хище ний. За сче т ре визора ГБУ СДЦ «Ра тмир» сможе т:
- эффе ктивно функционирова ть, быть фина нсовой устойчивым пре дприятия, а та кже ра звива ться;
- бе ре чь и эффе ктивно пользова ться своим имуще ством;
- быстро выявлять и устра нять комме рче ские и другого рода риски;
- созда ть а ктуа льную ИС для упра вле ния, за сче т которой можно свое вре ме нно ре а гирова ть на внутре нние и вне шние изме не ния.
Отме тим возможный косве нный и прямой эффе кт от е го ра боты. Прямым эффе ктом можно счита ть: сокра тятся фина нсовые са нкции за сче т свое вре ме нного вне се ния изме не ний в ра сче ты и докуме нты.
Косве нный эффе кт выра жа е тся в сле дующе м:
- пре доста вляе тся полна я и не обходима я информа ция;
- вне шние пользова те ли смогут получа ть информа цию;
- могут проводиться се мина ры и собе се дова ния.
Косве нный эффе кт можно количе стве нно изме рить косве нно при уче те стоимости услуг на рынке .