Бухгалтерский учёт расчётов с бюджетом (по видам налогов) на примере администрации Нижнехалбинского сельского поселения Комсомольского муниципального района Хабаровского края

1 2 3 4

---

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С БЮДЖЕТОМ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Понятие, сущность расчётов с бюджетом
1.2 Нормативное регулирование учёта расчётов с бюджетом
1.3 Методика учёта расчётов с бюджетом
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ РАСЧЁТОВ С БЮДЖЕТОМ НА ПРИМЕРЕ АДМИНИСТРАЦИИ НИЖНЕХАЛБИНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ
2.1 Краткая характеристика администрации Нижнехалбинского сельского поселения и организации учётного процесса
2.2 Учёт расчётов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в администрации Нижнехалбинского сельского поселения
2.3 Пути совершенствования бухгалтерского учета исчисления и уплаты НДФЛ в администрации Нижнехалбинского сельского поселения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

ВВЕДЕНИЕ

Основная проблема российского правительства – достижение справедливого налогообложения. Каждый трудоустроенный гражданин обязан платить налог в бюджет. Для достижения этой цели необходимо реформировать налоговую систему в стране. Многие люди до сих пор утаивают высокие доходы, и хранят их в зарубежных банках.

Неспособность органов исполнительной власти России вовлечь в процесс сбора налогов  всех налогоплательщиков и достичь  соблюдения единственного принципа взимания налога на доходы физических лиц свидетельствует о невозможности добиться этого при сохранении действующего порядка обложения доходов граждан в существующем виде.

Исходя  из актуальности представленной темы была определена цель дипломной работы – рассмотреть учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере администрации Нижнехалбинского сельского поселения.

Задачи работы:

— рассмотреть понятие и сущность расчетов с бюджетом,

— изучить нормативное регулирование учёта расчётов предприятия с бюджетом по налогам и сборам,

— рассмотреть методику учета расчетов с бюджетом на предприятии,

— дать краткую характеристику администрации Нижнехалбинского сельского поселения,

— изучить организацию учетного процесса в администрации Нижнехалбинского сельского поселения,

— проанализировать учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в администрации Нижнехалбинского сельского поселения.

Объект исследования работы —  администрация Нижнехалбинского сельского поселения Комсомольского муниципального района Хабаровского края.

Предмет исследования —  бухгалтерский учет расчетов с бюджетом (по видам налогов). 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 1.1 Понятие, сущность расчётов с бюджетом

Бухгалтерский учёт – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности, на основании которой становится возможным:

— предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации;

— выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации;

— контроль соблюдения законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций;

— контроль целесообразности хозяйственных операций;

— контроль наличия и движения имущества и обязательств;

— контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

— контроль соответствия деятельности утверждённым нормам, нормативам и сметам. [6], [3, c.15-30]

Бухгалтерский учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам в организации – это рычаг, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов обеспечивается сбор денежных средств как с предприятий, так и с населения. Происходит регулирование денежных доходов.

Налог на доходы физических лиц — важная составная часть налоговой системы РФ. С его помощью государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике.

В налогообложении доходов населения должны быть реализованы общие принципы налогообложения:

• всеобщность и соразмерность охвата налогами;
• однократность налогообложения;
• определенность налога.

Поступление налога на доходы физических лиц находится в прямой зависимости от ситуации, сложившейся в экономике страны, особенно на рынке труда.

Изменение поступлений может быть непосредственно связано с масштабами полного или частичного высвобождения наемных работников в связи с вынужденными остановками производства, с одной стороны, и формированием сословия предпринимателей, многие из которых стремятся скрыть свои доходы от налоговых органов, – с другой, а также вследствие задержек в выплате заработной платы.

Значимость налога на доходы обусловлена рядом факторов.

Во-первых, это личный налог, то есть налог, объект которого – доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, который мог бы быть получен в данных экономических условиях (на основе усредненного дохода устанавливают реальные налоги – на землю, на имущество и т.п.), он затрагивает интересы более 80 млн. граждан.

Во-вторых, налог на доходы физических лиц позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения физических лиц – всеобщность и равномерность налогового бремени.

Все граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением лиц, не имеющих постоянного места жительства в РФ, о налогообложении которых будет сказано ниже) платят теперь налог на доходы физических лиц по твердо, фиксированным ставкам-13%, 9% или 15%, 30% и 35% в зависимости от источников получения дохода.

Таким образом, значимость налога на доходы физических лиц заключается еще и в том, что сегодня это – «живые» деньги, стабильно и возрастающее поступающие в доход государства.

Основные принципы обложения подоходным налогом физических лиц для большинства развитых стран едины, хотя наблюдаются некоторые отличия в подходах к определению величины облагаемого дохода и его составных частей, в технике взимания налогов, в правилах применения налоговых льгот и т.д. Так. Определения понятия «налоговая база», т.е. база обложения подоходными налогами, во многих странах почти не отличаются.

В состав налогооблагаемого дохода включаются плата за труд, различные формы вознаграждения за труд, доходы от предпринимательской деятельности, пенсии, рента, проценты, дивиденды, роялти и другие виды доходов от инвестиций.

Налог взимается, как правило, с дохода, полученного в течение календарного или финансового года, или другого периода, равного 12 месяцам.

В одних случаях подоходный налог берется с фактического дохода налогоплательщика, полученного или накопленного в течение года, в других – с оценочной суммы ожидаемого дохода, подсчитанного на базе полученного в предыдущие годы.

Такая разница в технике взимания налогов присуща не только разным странам, но может наблюдаться в рамках налоговой системы одной страны. Например, по-разному облагаются налогом доходы мелких фермеров, рабочих и служащих.

Подсчет причитающихся налогов за конкретный период начинается с вычета предусмотренных налоговым законодательством скидок из суммы облагаемого дохода.

Общим для всех развитых стран является и понятие необлагаемого минимума, под которым подразумевается основная, или базисная, скидка, устанавливаемая для всех налогоплательщиков. Дополнительные скидки предоставляются супругам и лицам, имеющим на иждивении детей. Широко распространены и другие налоговые скидки, увязываемые с суммой фактических расходов, произведенных налогоплательщиком на те или иные оговоренные в налоговых законодательствах цели. Например, освобождены от обложения проценты, уплаченные по страхованию жизни и т.д. С оставшейся части облагаемого дохода (в некоторых странах, например, в США, она называется скорректированным облагаемым доходом) подоходный налог взимается по прогрессивной шкале. При этом доход разбивается на части, для каждой из которых предусматривается определенная ставка по возрастающей шкале. В отдельных странах прогрессия обложения постепенная, плавная за счет деления дохода на много частей. Например, в США в 1975 г. действовала шкала с 25 различными группами обложения, при этом доходы облагались по ставкам от 14 до 70%. В ходе реформ 80-х годов число групп сократилось до двух. В ряде стран, наоборот, в этих шкалах переход в ставках обложения от одной группы к другой более резкий, скачкообразный. [11, c.28-50]

Почти для всех стран, за некоторыми исключениями, общим является сокращение числа групп доходов, облагаемых по разным ставкам. т.е. происходит уменьшение «ступенчатости» шкалы обложения. Кроме того, в большинстве развитых стран (Великобритании, Канаде, Италии, Германии и т.д.) в 80-е годы в ходе налоговых реформ по примеру США было законодательно проведено снижение максимальных ставок обложения подоходным налогом и его прогрессии.

Основные различия при исчислении подоходного налога с населения в развитых странах заключаются в определении:

• объема и состава дохода, подлежащего налогообложению;
• понятия «единицы налогообложения» (облагается ли доход каждого члена семьи раздельно или применяется налогообложение единого дохода семьи);
• состава и характера налоговых льгот при подсчете величины облагаемого дохода или окончательных налоговых обязательств;
• шкалы обложения;

Указывая на различия в подходах к определению видов доходов, включаемых или не включаемых в базу подоходного обложения, важно отметить следующий принципиальный момент: налоговые льготы в одних странах могут предоставляться в форме налоговых скидок или налоговых кредитов, а в других их отсутствие может быть компенсировано не включением в облагаемых доход тех или иных видов поступлений.

Таким образом, освобождение от налогообложения какого-либо вида доходов может быть непосредственно оговорено в налоговом законодательстве и не обязательно должно принимать форму налоговой скидки.

В связи с этим законодательства многих стран могут отличаться лишь подходами к тому, включать ли данный вид дохода в базу обложения подоходным налогом с населения или нет.

В состав облагаемого дохода обычно входят:

• Основная плата за труд рабочих и служащих;
• Дополнительные выплаты, доплаты, премиальные и другие вознаграждения сверх основной заработной платы. Учитываются не только разные формы выплат, но и льготы, предоставляемые в иной форме – товарно-материальной, в виде привилегий на право пользования какими-либо объектами и др.;
• Доходы от предпринимательской деятельности (фермерство, малый бизнес, мелкая торговля и т.д.). При этом действует ряд льгот. Дивиденды, проценты по счетам в банках, проценты по государственным бумагам и другим долговым инструментам.
• Взносы по страхованию жизни;
• Доходы, получаемые от коммерческого использования недвижимой собственности (сдача в аренду и т.д.);
• Условные доходы от владения домом, в котором проживает налогоплательщик и его семья;
• Алименты, выплачиваемые на содержание детей (включаются в базу обложение лица, их получающего). Единовременные выплаты, пособия;
• Пенсии;
• Выплаты по безработице;
• Выплаты по болезни;
• Семейные выплаты и льготы;
• Подоходный налог с юридических лиц (корпорационный налог), появился сравнительно недавно. Он получил распространение в связи с развитием форм бизнеса, основанных на принципе ограниченной ответственности – в отличие от принципа полной ответственности, при котором всякое лицо, осуществляющее коммерческую деятельность, отвечает за возникающие долги и по обязательствам, не только вложенным в него капиталом, но и всем своим состоянием (включая собственность членов семья, если она не выделена из общего семейного имущества). Корпорационный налог взимается с чистой прибыли компании. Системы налогообложения прибыли определяется подходом к решению вопроса о сокращении так называемого экономического двойного налогообложения, т.е. одновременного обложения прибыли на уровне компании и на уровне акционеров, получающих дивиденды. Прибыль компаний может состоять из двух частей: нераспределенной и распределенной. [1], [3], [10, c. 5-150], [8, c.25].

1.2 Нормативное регулирование учёта расчётов с бюджетом

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами. Нормативные документы – это законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, стандарты по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств, рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

Основными нормативными документами при учете расчетов предприятия с государственным бюджетом по налогам и сборам являются:

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Гражданский Кодекс часть 1 от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 28.03.2017).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.98 г. №146-ФЗ (в ред. от 28.12.2016).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 03.04.2017).
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. от 29.03.2017). 13
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (в ред. от 08.11.2010).
7. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» – Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114н (в ред. от 06.04.2015).
8. Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (ред. от 10.10.2016) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме».
9. Федеральный закон от 04.05.1999 N 95-ФЗ (ред. от 24.11.2008) «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации».

---

1 2 3 4