СОДЕРЖАНИЕ
- ВВЕДЕНИЕ
- Глава 1. Правовые основы организации и проведения валютных операций в РФ
- 1.1. Валютные операции: понятие и классификация
- 1.2. Законодательное регулирование валютных операций
- 1.3. Покупка-продажа валютных средств коммерческими банками РФ на российском рынке и зарубежом
- Глава 2. Операции с иностранной валютой в ОАО «Сбербанке России»
- 2.1. Операции с наличной иностранной валютой и пластиковыми картами
- 2.2. Валютно-обменные операции
- 2.3. Операции с дорожными чеками и грантами
- 2.4. Порядок открытия и ведения валютных счетов физических лиц в ОАО «Сбербанк России»
- 2.5. Ввоз и вывоз иностранной валюты
- Глава 3. Повышение эффективности валютных операций в ОАО «Сбербанке России»
- 3.1. Совершенствование существующей системы валютных вкладов и внедрение новых видов валютных вкладов
- 3.2. Анализ оценки осуществления валютных операций
- ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Современный валютный рынок представляет из себя сложную и динамичную экономическую систему, которая функционирует в рамках всего мирового хозяйства. Валютный рынок непрерывно развивался, усложнялся и приспосабливался к новым условиям, прошел путь от локальных центров торговли векселями в иностранных валютах до фактически единственного, подлинного международного рынка, экономическую роль которого трудно переоценить. Вместе с развитием и совершенствованием валютного рынка развивались и совершенствовались валютные операции, появлялись новые их виды, улучшалась техника их проведения.
В настоящее время даже многие провинциальные банки, имеющие валютные лицензии, оказывают почти весь спектр валютных услуг для своих клиентов. Большое количество банков имеет прямые корреспондентские отношения с иностранными банками. За короткий срок были подготовлены специалисты банков практически по всем видам валютных операций. Если раньше почти все банки производили обработку документов в ручную, то сейчас практически все операции автоматизированы, существуют целые программные комплексы, которые обеспечивают автоматическое совершение и обработку всех банковских услуг в валюте (валютный операционный день банка). Если в начале своей деятельности банки могли вести переговоры и переводить платежи своих клиентов за границу, используя почту или телекс, то сейчас многие Российские банки подключены к системе международных банковских расчетов SWIFT. Быстро развивается в нашей стране и система торговли валютой, от заключения сделок по телефону голосовым способом дилеры банков переходят к применению международной системы Reuters, а внутри регионов к торгам по модемам, что значительно развивает цивилизованность валютного рынка в России.
Банки являются естественным посредником между спросом и предложением инвалюты. Основной задачей валютного отдела банка является обеспечение его клиентам возможности конвертировать активы и капиталы в одной валюте в другую валюту. Банки осуществляют свою деятельность на валютном рынке путем проведения валютных операций. Валютные операции в зависимости от сроков подразделяются на наличные и срочные операции с иностранной валютой, срочные операции принято подразделять на конверсионные, страховые и спекулятивные, хотя это деление достаточно условно. Среди наличных валютных операций выделяют операции «спот» (spot), а также такие операции как «овернайт» (overnight), «туморроу/некст» (tomorrow/next) и «дэй — то — дэй своп» (day — to — day swap), которые применяются банками для управления текущими валютными позициями. К срочным сделкам относятся «форвард» (forward), «опцион» (option), «своп» (swap).
Но валютный рынок существует и развивается в тесной связи с другими рынками, такими, как рынок ссудных капиталов, рынок ценных бумаг и мировые рынки товаров и услуг. Таким образом, участники валютного рынка оказываются подверженными не только валютному, но и другим видам риска, среди которых выделяют кредитный риск и риск изменения процентной ставки или процентный риск.
Банковская деятельность в этой области неизбежно имеет тенденцию к установлению единообразного диапазона цены на конкретную валюту во всех мировых финансовых центрах. Если в какой-то момент рыночная ставка в одном финансовом центре слишком отклоняется от средней, равновесие восстанавливается посредством арбитража, который представляет собой процесс извлечения выгоды из различий цены в разных местах. Тем самым валютный бизнес действует как весьма важный регулятор в денежной системе.
Вопросу валютных операций и анализу их доходности посвящены работы многих отечественных и зарубежных авторов. Среди них можно отметить, таких как Бурлак Г.Н., Кочарян В., Кузнецова О.И., Ржаницына В.С., Рождественсая Т.Э., Смирнова Л.Р., Царьков В.А., П. Друкера, Ч. Макмиллана, А. Хоскинга, Лизелотт С. и др.
Несмотря на то, что валютным операциям коммерческих банков уделено большое количество работ, проблема анализа их доходности является еще недостаточно разработанной в отечественной специальной литературе.
Таким образом, существование вышеназванных проблем, а также высокая практическая значимость данного вопроса определили выбор темы дипломной работы, объекта и предмета изучения, обусловили формулировку цели и задач.
Цель работы — исследование валютных операций, а также анализа их доходности.
Объектом исследования является деятельность ОАО «Сбербанк России».
Предметом исследования являются валютные операции банка.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
— изучить теоретические основы валютных операций;
— выделить виды валютных операций, определить их характеристику;
— изучить правовое регулирование в данной области;
— рассмотреть механизм проведения валютных операций в ОАО «Сбербанк России»;
— определить место доходов от валютных операций в совокупных доходах банка.
Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили труды отечественных и зарубежных специалистов в области экономики, финансов, нормативно-правовые акты Российской Федерации, а также другая специальная литература.
В данной работе были использованы такие методы исследования, как: горизонтальный анализ и вертикальный анализ.
Структура работы. Дипломная работа включает введение, три главы, заключение, список литературы.
Глава 1. Правовые основы организации и проведения валютных операций в РФ
1.1. Валютные операции: понятие и классификация
В отношении валютных ценностей организации могут совершать различные сделки. Эти сделки, совершенные в соответствии с действующим законодательством, признаются валютными. Среди них — операции, связанные с переходом права собственности и иных прав, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в страну, а также вывоз и пересылка из страны иностранной валюты и ценных бумаг; осуществление международных денежных переводов. При этом покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке может производиться только через банки, получившие лицензии от Центрального банка России на проведение валютных операций.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Текущими валютными операциями признаются:
— переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
— получение и предоставление финансовых кредитов па срок нс более 180 дней;
— переводы в страну и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
— переводы неторгового характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также другие аналогичные операции.
К валютным операциям связанным с движением капитала, относятся:
— прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;
портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;
— переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
— предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
— предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
— все иные валютные операции, не являющиеся текущими.
Поскольку в ходе осуществления финансово — хозяйственной деятельности субъекты экономических взаимоотношений зачастую сталкиваются с необходимостью рассчитываться со своими партнерами в иностранной валюте, выдавать валюту на командировочные расходы, возвращать кредиты, бухгалтерам необходимы знания о правильном отражении в налоговом и бухгалтерском учете таких операций. При этом следует учитывать следующее:
— во-первых, валютные операции не всегда разрешены;
— во-вторых, валютные операции требуют особого оформления.
Все валютные операции можно разбить на две большие категории:
— проводимые между резидентами и нерезидентами;
— проводимые между резидентами.
Валютные операции между резидентами в целом запрещены, однако имеется ряд исключений. Например:
— валютные операции между фирмой и банками (получение валютных кредитов в российских банках, внесение валюты на текущий счет и снятие валюты со счета, покупка векселей у банков, уплата банку комиссионного вознаграждения в валюте);
— расчеты в валюте при оказании услуг или продаже товаров пассажирам международных рейсов, а также продаже товаров в магазинах беспошлинной торговли;
— расчеты в валюте между российскими фирмами, если одна из них — импортер или экспортер, а другая — посредник по импортному или экспортному контракту (в этом случае, например, импортер может оплачивать свой импортный контракт через посредника, перечислив ему валюту);
— платежи в валюте российским транспортным компаниям за перевозку экспортных и импортных грузов;
— выплаты валюты работникам при направлении их в командировку за рубеж.
Кроме того, значительной свободой пользуются российские банки (например, банки вправе проводить валютные расчеты друг с другом и получать валюту в виде вкладов).
Российские фирмы имеют право покупать и продавать иностранную валюту. Совершать такие операции разрешено только через банки, у которых есть лицензия Банка России на проведение валютных операций (п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ).
Также российские фирмы могут иметь счета и вклады в иностранной валюте, причем открыть валютный счет в банке можно не только в России, но и за рубежом.
Проводя валютные операции с нерезидентами, субъекты малого и среднего предпринимательства должны позаботиться о соответствующем документальном оформлении. Так, они обязаны представить в свой банк документы, подтверждающие обоснованность этих операций. Прежде всего, это касается внешнеэкономической деятельности. Основным подтверждающим документом является внешнеэкономический контракт и дополнительные соглашения к нему, а также документы, которые подтверждают факт передачи товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), и счета на оплату.
Если субъект малого и среднего предпринимательства переводит валюту за рубеж, подтверждающие документы он должен представить до момента перечисления денег. Вместе с ними нужно подать в банк справку о валютных операциях. Форма и порядок заполнения справки утверждены Инструкцией Банка России от 15.06.2004 № 117-И.
Когда субъект малого и среднего предпринимательства получает на свой счет валюту, документы необходимо представить в течение семи рабочих дней со дня зачисления иностранной валюты на счет. В этом случае вместе с документами нужно подать и справку о валютных операциях (п. 1.3 Инструкции Банка России № 117-И). Если документы не будут представлены в банк в семидневный срок, поступившая валюта останется на транзитном счете, и организация не сможет ею воспользоваться, пока не оформит необходимые документы. Кроме того, об этом нарушении коммерческий банк обязан сообщить в Банк России (п. 9 ст. 23 Закона № 173-ФЗ).
Организации также обязаны оформлять паспорт сделки на каждый внешнеэкономический контракт.
Таким образом, учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах соответствующих счетов бухгалтерского учета. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, использованный для расчета рублевого эквивалента хозяйственных операций, отражаемых данными записями.
1.2. Законодательное регулирование валютных операций
Валютные операции движения капитала между резидентами и нерезидентами, указанные в статье 8 Закона 173-ФЗ, регулируются Центральным банком Российской Федерации.
В качестве меры регулирования Банк России может использовать следующие инструменты:
— требование об использовании специального счета;
— требование о резервировании.
Требование об использовании специального счета допускается только в случаях, прямо установленных Законом 173-ФЗ.
Требование об использовании спецсчетов относится как к банковским счетам, через которые проходят денежные средства, так и к счетам по которым учитываются ценные бумаги и специальные разделы счета депо резидентов.
Реализация данной меры регулирования осуществляется в соответствии Инструкцией ЦБ РФ от 07 06.2004 года № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов» (далее Инструкция 116-И).
Резервирование — это внесение резидентом или нерезидентом денежных средств в определенной сумме и на определенный срок, на специальный счет. Тем самым государством регулируется приток и отток капитала в Россию.
Размеры и сроки резервирования при осуществлении операций по специальным банковским счетам установлены Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 29 июня 2004 г. № 1465-У «Об установлении требований о резервировании при зачислении денежных средств на специальные банковские счета и при списании денежных средств со специальных банковских счетов» (далее Указания 1465-У).
Рассмотрим подробнее меры регулирования валютных операций движения капитала между резидентами и нерезидентами, которые уполномочен осуществлять Центральный Банк России .
Требование об использовании специального счета резидентом может быть установлено Центральным банком Российской Федерации при регулировании следующих валютных операций, осуществляемых между резидентами и нерезидентами (часть 2 статьи 8 Закона 173-ФЗ):
1) расчетов и переводов при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам;
2) расчетов и переводов при получении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов;
3) операций с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);
4) исполнения резидентами обязательств по внешним ценным бумагам;
5) операций кредитных организаций, за исключением банковских операций.
В случае установления в соответствии с Законом 173-ФЗ требования об осуществлении валютной операции с использованием специального счета такая валютная операция может осуществляться только с использованием указанного специального счета (пункт 10 части 1 статьи 1 Закона 173-ФЗ).
В соответствии с пунктом 2.1. Инструкции 116-И уполномоченные банки открывают резидентам следующие виды специальных банковских счетов в иностранной валюте:
1) Счет «Ф» — открывается физическому лицу — резиденту, если физическое лицо предоставляет нерезиденту заем в иностранной валюте или получает от нерезидента кредит и заем в иностранной валюте или проводит операцию по приобретению у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг.
Расчеты и переводы между физическими лицами — резидентами и нерезидентами, связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), на сумму до 150 000 долларов США в течение календарного года осуществляются физическими лицами — резидентами без использования специальных счетов (пункт 2.4 Инструкции 116-И).
Для физических лиц счет «Ф» совмещает зачисление и списание иностранной валюты.
2) Счет «Р1» — открывается резиденту — юридическому лицу и ПБОЮЛ для:
— зачисления денежных средств в иностранной валюте при получении кредита и займа от нерезидента;
— для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, если они являются внешними ценными бумагами и их эмитентом является резидент, владелец счета «Р1»;
— для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от выдачи резидентом, владельцем счета «Р1», нерезиденту векселей, если они номинированы в иностранной валюте;
— для привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо.
Если резидент не учел при приобретении внешнюю ценную бумагу на специальном разделе счета депо «Р2» (подпункт 3.2.2. пункт 3.2. Инструкции 116-И), то при ее отчуждении нерезиденту в дальнейшем денежные средства поступают не на текущий валютный счет, а на спецсчет «Р1». Такая мера «наказания» резидента предусмотрена подпунктом 2.6.1. Инструкции 116-И.
3) Счет «Р2» — открывается резиденту — юридическому лицу и ПБОЮЛ для:
— списания средств на счет нерезидента при предоставлении резидентом займов нерезиденту;
— списания средств при приобретении у нерезидента внешних ценных бумаг,
— для отчуждения в пользу нерезидента иных внешних ценных бумаг (то есть внешних ценных бумаг — кроме акций и облигаций (внешних ценных бумаг), эмитентом которых является резидент, владелец счета «Р1» и векселей (внешних ценных бумаг)).
Для учета прав резидентов на внешние ценные бумаги, операции с которыми осуществляются с использованием специальных банковских счетов резидентов в иностранной валюте, открываются специальные разделы счетов депо (пункт 3.1. Инструкции 116-И).
Они открываются профессиональными участниками рынка ценных бумаг — резидентами, имеющими лицензию на осуществление депозитарной деятельности (депозитарии).
Депозитарии открывают следующие специальные разделы счетов депо резидентов:
специальные разделы счета депо «Ф» — резиденту — физическому лицу для учета внешних ценных бумаг;
специальные разделы счета депо «Р1» — открываются резиденту — юридическому лицу, ПБОЮЛ для учета внешних ценных бумаг, эмитентом которых является владелец специального счета «Р1».
специальные разделы счета депо «Р2» — открываются резиденту — юридическому лицу, ПБОЮЛ для учета иных внешних ценных бумаг.
Все остальные валютные операции резиденты осуществляют с нерезидентами без использования специальных счетов (пункт 2.2. Инструкции 116-И).
Пунктом 2.3. Инструкции 116-И определено, что при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов на срок более трех лет, расчеты осуществляются резидентами без использования специальных счетов. Этим положением Банк России фактически стимулирует привлечение долгосрочных инвестиций в Россию.
Как использовать это положение инструкции 116-И на практике? Например, резиденту (российской организации или физическому лицу) нерезидент предоставляет кредит или заем. Заем может быть предоставлен как частями, так и единовременно одной суммой. График погашения платежей может быть составлен так, что 90 процентов кредита резидент погасит за срок менее трех лет и лишь небольшую часть через три года и один день. В таком случае сумма основного долга (то есть без учета процентов по кредиту) будет погашаться более трех лет, и нет необходимости открывать спецсчет.
Зачисление иностранной валюты на специальные банковские счета «Р1» и «Р2» осуществляется с транзитного валютного счета резидента, открытого в этом же уполномоченном банке, в соответствии с Инструкцией Банка России от 30 марта 2004 года № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (пункт 2.8. Инструкции 116-И).
Требование об использовании специального счета нерезидентам может быть установлено Центральным банком Российской Федерации при регулировании валютных операций, осуществляемых между резидентами и нерезидентами перечисленным в части 3 статьи 8 Закона 173-ФЗ.
Виды и особенности использования специальных банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации, открываемых в уполномоченных банках установлены в Главе 4 Инструкции 116-И. Для нерезидентов открываются специальные счета:
1) Счет «С» — открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций (внутренних ценных бумаг, выпущенных от имени Российской Федерации);
2) Счет «А» — открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, (внутренних ценных бумаг).
3) Счет «О» — открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций резидентов и нерезидентов (внутренних ценных бумаг, за исключением облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации);
4) Счет «В1» — открывается нерезиденту для расчетов и переводов при получении кредита и займа в валюте Российской Федерации от резидента; для привлечения от резидента валюты Российской Федерации, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внутренними ценными бумагами, эмитентом которых является нерезидент, владелец счета «В1», от выдачи нерезидентом, владельцем счета «В1», резиденту векселей (внутренних ценных бумаг).
5) Счет «В2» — открывается нерезиденту для расчетов и переводов при предоставлении резиденту кредита и займа в валюте Российской Федерации; для приобретения у резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг, для отчуждения в пользу резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг (за исключением векселя).