Эссе на тему «Правовое регулирование криптовалюты»

Ключевые слова: блокчейн, блокчейн-партнерство, нейросети, биткоин, криптовалюта.

Одним из главных событий 2020 г. стало возрождение интереса к криптовалютам. Новостные сводки о преодолении биткоином очередной рекордной отметки приходили с волнующей периодичностью, а инвесторы могли за считанные недели удвоить свой капитал. С1 января 2021 г. в России вступил в силу Закон о цифровых финансовых активах и цифровой валюте («Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации), определивший правила регулирования криптовалют. Рассмотрим особенности правового регулирования криптовалют в данной статье.

Введение

Что такое блокчейн?

Блокчейн (Blockchain) — это метод записывания и хранения цифровой информации, так, чтобы ее невозможно было изменить или удалить, не привлекая к себе внимания. Блокчейн состоит из цепочки блоков, содержащих информацию, при этом каждый последующий блок связан с предыдущим. Если заменить или убрать хотя бы один из них, разрушится вся цепочка [1].

Блокчейн является одной из наиболее прорывных информационных технологий, существующих на сегодняшнее время, наряду с нейросетями и искусственным интеллектом.

Причина появления блокчейна.

Основной причиной появления блокчейна является проблематика банковской системы, а именно различные бюрократические процессы, которые в свою очередь задерживают переводы между счетами. К тому же банк является посредником, который взимает дополнительные средства за переводы.
Помимо скорости переводов и отсутствия централизованности блокчейн позволяет анонимно пользоваться заключением переводов, что в свою очередь развязывает руки тем слоям населениям, которым требуется не оставлять свои следы. Обобщая вышеизложенное, можно выделить 4
преимущества блокчейна[2]:

1. перманентность (историческая неизменяемость) данных;
2. транспарентность (каждый блок в реестр доступен для чтения и анализа);
3. устойчивость (неудаляемость) данных;
4. строгая очередность транзакций.

Недостатки блокчейна состоят в следующем:

1. высокая стоимость разработки
2. низкая скорость обработки информации
3. отсутствие конфиденциальности переводов
4. несанкционированные изменения базы данных

Европейское блокчейн-партнерство.

Технология блокчейна позволяет гарантировать ликвидацию различных подделок, что в свою очередь используется для создания новых видов контрактов, которые способны на такие вещи как подтверждение авторства или права собственности. Однако, из-за новизны технологии блокчейна мировое сообщество пока не разработало адекватных мер по правовому регулированию системы. Например, Европейский Центральный Банк в 2015 году посчитал преждевременным попытки установить правовое регулирование блокчейн.

В августе 2016 года Европейское Банковское Управление в ответ на предложение Комиссии ЕС распространить на виртуальные валюты действие законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, поддержало разработку особого правового регулирования или, на крайний случай, внесение изменений в действующие нормы законодательства.

Федеральным  агентством по финансовому надзору Германии биткоин был признан одним из видов финансовых инструментов, расчетной единицы. Банк Финляндии указал, что биткоин не является инструментом платежа или валютой и более сравним с товаром.Банк Нидерландов признал, что биткоин не отвечает требованию о трех функциях денег: служить средством обращения (обмена, платежа); быть мерой вещей, т.е. универсальной расчетной единицей; обладать стоимостью.

Европейский суд в октябре 2015 года в деле Skatteverket v. David Hedqvist постановил, что биткоин не является финансовым активом, ценной бумагой и представляет собой платежный инструмент, обменные операции которого не облагаются НДС. Налоговые органы Швеции также разделили данное мнение и признали биткоин товарным эквивалентом, аналогичным золоту [3].

Российское блокчейн-партнерство.

Россия не может окончательно определить своё решение по поводу крипто валюты, однако можно выделить 4 позиции [4]:

1. полный запрет
2. отсутствие регулирования
3. отсутствие специальных законов и поощрение деятельности
4. поддержка блокчейн-проектов и принятие специальных законов.

Развитие информационных технологий опережает уровень социального прогресса. Данное обстоятельство ставит перед юриспруденцией задачу по созданию норм, направленных на регулирование блокчейн отношений, а также вопрос применения существующих законов и изменения правового регулирования в отношении технологии блокчейн и производных технологий, продуктов.

На практике отнесение технологии блокчейн к расчетным, в частности, аккредитивным сделкам, не регулируется на уровне федеральных законов в Российской Федерации (нового регулирования на уровне Гражданского кодекса Российской Федерации определенно недостаточно для аккредитива, использующего блокчейн).

В определенной мере на регулирование рассматриваемых отношений направлена лишь часть подзаконного акта, а именно глава 6 Положения Банка России № 383-П. При рассмотрении крипто валюты как средства платежа, законодательно регулирование вопроса не остается очевидным.

Государственной Думой было принято:

• федеральный закон № 424632-7 «О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую ГК РФ»;
• федеральный закон № 419059-7 «О цифровых финансовых активах»;
• федеральный закон № 419090-7 «Об альтернативных способах привлечения инвестиций (краудфандинге)».

Однако нельзя давать обоснованных прогнозов в отношении не только принятия самих текстов законов, но и практики их правоприменения, что не менее важно.

Необходимость контроля за криптовалютой.

В соответствии с новой версией законопроекта Минфина «О цифровой валюте», который описывает регулирование крипто рынка, усиливает запреты, содержащиеся в законе «О цифровых финансовых активах» [5], следует, что законопроектом:

• подтверждается запрет на оплату криптовалютой товаров, работ и услуг;
• запрещается обмен криптовалюты за пределами лицензированных обменников;
• запрещается использование несертифицированных криптокошельков. Порядок сертификации кошельков определяется Правительством;
• запрещаются транзакции, не разрешенные законом — например, обмен криптовалюты физлицами, переводы с использованием холодных кошельков и т.п.[6]

Что касается «профессиональных приобретателей» в цифровой среде, к ним можно отнести физические лица, признанные таковыми оператором электронной торговой платформы или обмена цифровой валюты. При этом порядок отнесения к таким лицам пользователей должен устанавливаться Правительством России. Такие требования до сегодняшнего времени не определены, и операторы торговых площадок будут при этом обязаны вести реестр таких лиц, а порядок его ведения и соответствующих требований будет также определяться Правительством.

Особенности правового регулирования криптовалюты.

По общему правилу криптовалюта имуществом не является. Закон использует вместо «криптовалюты» термин «цифровая валюта». Криптовалюта — это совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения). Она принимается в качестве инвестиции или средства платежа, перед владельцем которой нет обязанного лица.

Интересно, что когда государству становится выгодным признание цифровой валюты имуществом, то в качестве исключения имуществом она все же признается. Так, например, цифровая валюта будет считаться имуществом в следующих случаях:

—  при банкротстве должников;

—  при контроле операций в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем;

—  при возбуждении исполнительного производства;

— при контроле за доходами и расходами должностных лиц.

Например, если начнется дело о банкротстве гражданина, а он все деньги заранее перевел в биткоины, то отвертеться от кредиторов ему будет непросто: биткоины продадут и долги погасят. Такой подход был в судебной практике и ранее, но на деле редко кому удавалось узнать о наличии криптовалюты, а тем более и получить доступ к ней. Для целей исполнительного производства криптовалюта также теперь считается имуществом, поэтому в ближайшее время можно ожидать новостей о том, что приставы «арестовали» биткоины на огромные суммы.

Не являясь имуществом, криптовалюта не является и средством платежа. Закон прямо устанавливает запрет организациям и гражданам принимать криптовалюту в счет оплаты товаров, работ и услуг. Интересно, что распространяется он только на налоговых резидентов, но оплачивать что-либо криптовалютой напрямую не запрещено. Это может свидетельствовать о том, что законодатель уже определился, кто именно будет нести ответственность за сделки с криптовалютой.

Новый закон вынуждает обладателей криптовалюты декларировать ее и сообщать в налоговый орган о проведенных операциях. Так, в Законе о цифровых финансовых активах и цифровой валюте указано, что требовать в суде защиты своих прав владельцы криптовалюты могут только в случае ее декларирования [1]. Для некоторых категорий граждан сообщать о наличии криптовалюты и вовсеобязательно (госслужащие, сотрудники госкорпораций). Одновременно с этим Минфин разрабатывает поправки, предусматривающие обязательное декларирование операций с криптовалютой свыше определенной суммы (в проекте сейчас фигурирует сумма, эквивалентная 600 тыс. руб.).

Получается, что, с одной стороны, владельцам криптовалюты выгодно сообщать о ее наличии, чтобы в случае конфликта защитить ее. С другой же стороны, если владелец криптовалюты обязан был сообщить о ее наличии или об операциях с ней, но не сообщил, то его будет ждать ответственность. Ранее суды не могли понять, чем является цифровая валюта, можно ли выносить решение о ее возврате и подлежат ли права владельцев криптовалюты защите.

Что касается налоговой ответственности, сегодня Налоговый кодекс не предусматривает особенностей расчета и уплаты налогов от доходов, полученных при проведении операций с криптовалютами. Позиция Минфина тоже проста: получил от операций с криптовалютой доход-обязан заплатить налог, нет никакого освобождения от уплаты налога или оснований для его уменьшения.

В декабре 2020 г. в Госдуму был внесен законопроект, предусматривающий ответственность за непредставление отчета об операциях и остатках цифровой валюты, а также за неуплату налогов от операций с цифровой валютой. В проекте предлагается за непредставление сведений штрафовать в размере 10 % от суммы криптовалюты, а за неуплату налога взыскивать штраф в размере 40 % от суммы неуплаченного налога [2].

Одновременно с этим Минфин разработал проект поправок к Уголовному кодексу, предусматривающих ответственность за недекларирование криптовалюты и операций с ней. За это нарушение, если оно совершено дважды и на сумму более 15 миллионов рублей могут приговорить к штрафу или даже аресту. Исходя из установленных запретов, можно также ожидать административную ответственность за прием криптовалюты и распространение информации о предложении принимать криптовалюту как средство платежа за товары (работы, услуги).

Итак, можно сделать следующие выводы:

1. Криптовалюта не является имуществом, но на нее может быть обращено взыскание в случае банкротства или возбуждения исполнительного производства.
2. Принимать криптовалюту в качестве оплаты товаров, работ и услуг запрещено как юридическим лицам, так и физическим.
3. Чтобы защищать свои права, криптовалюту и операции с ней необходимо задекларировать. В некоторых случаях декларирование является обязательным.
4. Если операции с криптовалютой принесли доход, с него необходимо будет заплатить налоги по общим правилам. За недекларирование криптовалюты и неуплату налогов могут грозить штрафы и уголовная ответственность.

Заключение

Проанализировав судебную практику, которая уже сформировалась на сегодняшний день, можно сделать вывод, что по мере внедрения криптовалюты и цифровых активов в российский гражданский оборот и правовой режим финансовых инструментов неуклонно увеличивается и количество судебных актов и правовых споров об истребовании данных цифровых активов как имущество заемщика, например, в рамках рассмотрения дел о несостоятельности и банкротстве.

Арбитражные суды в свою очередь признают криптовалюту и токены имуществом, имеющим стоимость и подлежащим включению в конкурсную массу должника в целях последующей реализации для удовлетворения требования кредиторов.

Судебные инстанции удовлетворяют обращения арбитражных управляющих об истребовании у должников информации о доступе к кошелькам для криптовалюты (сайт доступа к кошельку, уникальный номер кошелька, пароль к кошельку), обязывают должника осуществить передачу цифровых объектов арбитражным управляющим, определяют положение о реализации такого имущества с целью последующего взыскания.

Литература

1. Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 31.07.2020 N 259-ФЗ (последняя редакция)
2. Законопроект № 1065710-7 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения цифровой валюты)
3. Что такое блокчейн (Blockchain)? Технология распределенного реестра простыми словами [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://mining-cryptocurrency.ru/blockchain/
4. О технологии блокчейн простыми словами. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://blockchainwiki.ru/o-tehnologii-blokchejn-prostymi-slovami/
5. Блокчейн и его влияние на право. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://vc.ru/crypto/113167-pravovoe-regulirovanie-blokcheyna
6. Запретят ли в России криптовалюты? Эксперты оценивают инициативы властей. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://bankstoday.net/last-articles/zapretyat-li-v-rossii-kriptovalyuty-eksperty-otsenivayut-initsiativy-vlastej#i-4
7. Недостатки законопроекта Минфина о криптовалюте. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://cryptonews.net/ru/news/regulation/5093383/
8. Блокчейн и его влияние на право. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://zakon.ru/blog/2018/05/02/blokchejn_i_pravo