Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия. Часть 3.

---

Страница:   1   2   3

---

2.3. Анализ и оценка показателей рентабельности

Как было отмечено в предыдущей главе дипломной работы,  рента­бельность – это относительный показатель, определяющий  уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой), более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами. Показатели рентабельности позволяют оценить эффективность деятельности предприятия, соизмерить полученный экономический эффект с показателями условий хозяйствования.

Информацией для расчета рентабельности является: «Отчет о финансовых результатах», бухгалтерская и внутренняя аналитическая отчетность ООО «Пермьторгнефть» за 2012 и 2013 годы, представленная в приложениях 2-3.

При проведении  анализа показатели рентабельности необходимо объединить в следующие группы:

— показатели рентабельности производственной деятельности;

— показатели рентабельности производственной деятельности по видам продаж, работ, услуг;

— показатели, характеризующие рентабельность продаж, работ, услуг.

Показатель рентабельности производственной деятельности  (коэффициент эффективности управления) отражает отдачу на 1 рубль производственных расходов предприятия, и значение этого показателя зависит от себестоимости продаж. В снижении себестоимости продаж товаров, продукции, работ, услуг проявляется эффективность управления производством.

Факторный анализ модели показателя рентабельности производственной деятельности позволяет выявлять элементы затрат продаж и их влияние на изменение рентабельности производственной деятельности. Исходные данные и расчет представлены в таблице 10.

Таблица 10 -Исходные данные и расчет влияния факторов на изменение показателя  рентабельности производственной деятельности

Проведенный анализ позволяет определить изменения  рентабельности производственной деятельности ООО «Пермьторгнефть».

Показатель рентабельности производственной деятельности составляет:

в 2012 году –

f₀ = 6 398 599/ (1 011 036 + 3 857 506+94 867 + 4 452 261) х 100 = 67,95 %.

в 2013 году –

f₁ = 7874096/ (1818394 + 3570417 + 91304 + 6683160) х 100 = 64,70 %.

Проведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок:

1) определим влияние изменения валовой прибыли на рентабельность  производства:

f_(x) = 7 874 096/ (1 011 036 + 3 857 506 + 94867 + 4 452 261) х 100 = 83,6 %

f_(x) = 83,63 % — 67,95% = + 15,65 %;

2) определим влияние изменения материальных производственных за­трат на рентабельность производства:

f_y =7 874 096/ (1 818 394 + 3 857 506 + 91 304 + 4 452 261) х 100 = 77,0 %

f_y = 77,0 % — 83,6 % = — 6,6 %;

3) определим изменение затрат на оплату труда и отчислений на соцальные нужды работникам, занятым в сфере производства, на рентабельность производства:

f_z = 7 874 096/(1 818 394 + 3 570 417 + 94 867 + 4 452 261) х 100 =79,2 %;

f_z = 79,2 % — 77,0 % = +2,2 %;

4) определим влияние изменения амортизации отчислений по основным средствам и нематериальным активам, используемым для производства, на рентабельность производства:

f_m = 7874096/ (1818394 + 3570417 + 91304+ 4452261) х 100 = 79,3 %;

f_m = 79,3% — 79,2% = +0,1%;

5) определим влияние изменения прочих производственных затрат на рентабельность производства:

f_n = 64,7% — 79,3%= — 14,6%;

Совокупность влияния факторов затрат на рентабельность производства составит:

f = +15,65 % — 6,6 % + 2,2 % + 0,1 % — 14,6% = — 3,25%.

Проведенный анализ  позволяет сделать вывод о том, что на изменение затрат,  рентабельности производства оказали влияние следующие факторы:

—  увеличение валовой прибыли на 15,65 % положительно повлияло на результаты деятельности предприятия в 2013 году;

— уменьшение рентабельности по материальным затратам на 6,6% отрицательно повлияло на результаты  деятельности предприятия в 2013 году

— увеличение рентабельности на затраты по оплате труда и отчислениям на социальные нужды работникам на 2,2 %  положительно  повлияло на результаты деятельности предприятия в 2013 году и свидетельствует о поддержании оптимального числа персонала и эффективной оплате труда;

— увеличение влияния амортизационных отчислений  по основным средствам, не участвующих в производстве  на 0,1 %;

— увеличение влияния прочих производственных затрат на рентабель­ность составило 14,6%, что отрицательно характеризует результаты деятельности предприятия и указывает на  необходимость поиска резервов.

3.1. Предложения по оптимизации площадей склада

Сравнительный анализ показателей рентабельности производственной деятельности по видам работ, услуг позволил выделить те виды работ и ус­луг выполнение и оказание которых обеспечивает доходность производства. Но в предыдущем параграфе было выявлено негативное влияние повышения себестоимости на изменение прибыли. К тому же анализ рентабельности  производственной деятельности указал, что дополнительные резервы нужно искать в «прочих производственных затратах». При успешной реализации этого предложения должно произойти  снижение себестоимости услуг, что в свою очередь повлечёт изменение прибыли в сторону увеличения.

Существует два основных направления улучшения финансовых резуль­татов предприятия. Это мероприятия, направленные на повышение прибыль­ности:

— на рост объемов реализации продукции, работ, услуг;

— на снижение затрат, т.е. себестоимости продукции, работ, услуг.

Для этого рассмотрим изменения показателей прочих производственных затрат в динамике за  2012-2013г. Данные для анализа получены на основании бухгалтерского отчета сведены в таблицу 11.

В практике предпринимательской деятельности применяются разные способы снижения себестоимости. Безусловно используются такие приемы, как экономия топливно-сырьевых ресурсов, материальных и трудовых за­трат, снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости, сокра­щение административных расходов и т.п.

Следует отметить, что уменьшение себестоимости имеет свой предел, после которого оно невоз­можно без снижения качества продукции. То же относится и к администра­тивным и коммерческим расходам, которые невозможно свести к нулю, по­скольку без них предприятие нормально функционировать не сможет и про­дукция реализовываться не будет [33].

Таблица 11-Исходные данные и расчет  изменения  показателей прочих производственных затрат

Из таблицы 11 видно, что рост прочих производственных затрат, по большей мере, вызван ростом аренды склада отклонение в сторону увеличения 93% и ростом аренды оборудования 7,9%.

Для начала сравним, как используются складские площади ООО «Пермьторгнефть», взглянув на них с точки зрения теории организации современного складского хозяйства.

Современный склад – это сложное хозяйство, состоящее из вертикальных стеллажных конструкций иногда достигающих до 10 м., автоматических штабилирующих машин, специальной тары, перегрузочных устройств, технических средств систем автоматического управления складом и т.д. Механизация и автоматизация складских работ – основное направление совершенствования организации работ, связанных с хранением  материальных ценностей и передачей их в производство. Большое распространение получили вертикально-замкнутые склады, которые занимают малые производственные площади, но имеют достаточно большую ёмкость за счёт вертикального расположения.

Складское хозяйство предназначено для обеспечения приёмки товаров с опеделением их качества, количества, рационального размещения и укладки с учётом их физико-химических свойств, механизации, погрузочно-разгрузочных работ, совершенствования хранения, сведения до минимальных потерь при хранении, организации, отпуска и учёта. Площадь склада зависит от вида, способа хранения товара и его количества. Площадь склада состоит из площади занятой хранением, площади вспомогательной  приёмочной и отпускных площадок, проездов, проходов, служебных помещений. В настоящее время складирование рассматривается не просто как изолированный комплекс внутрискладских операций хранения и грузопереработки, а как эффективное средство управления запасами и продвижения товарных потоков в логистической цепи поставки. При этом склады используются только в тех случаях, когда они объективно необходимы и реально позволяют снижать издержки [22].

Учитывая выше перечисленные требования к современным складским комплексам, можно сказать, что им отвечает только подъёмно-погрузочное оборудование и современные стеллажи для хранения товара высотой 2м.

Ёмкость склада ООО «Пермьторгнефть» используется неэффективно: стеллажи  для хранения товаров установлены в один ряд, тогда как  высота потолков позволяет установить ещё как минимум один ряд, что позволит использовать объём склада и сократить  арендуемую  площадь.

Сегодня занимаемая площадь склада 550 м²; из них 480 м² занято стеллажами, остальное проходы, проезды и погрузочно-разгрузочные зоны. Наглядно посмотреть неэффективное использование склада ООО «Пермьторгнефть»  можно в приложении  6 дипломной работы.

В настоящее время на складе ООО «Пермьторгнефть» установлено 40 стеллажей  размером: 6 х 1 х 2 м. Просчитаем,  какая сегодня ёмкость склада используется для хранении средних товарных запасов, то есть сколько  товарных запасов в стоимостном выражении приходится на 1 м³. склада. Сумма средних товарных запасов 1200000руб. Данные о размере товарных запасов предоставлены бухгалтерией  ООО «Пермьторгнефть», отражены  в приложении 7.

Для начала переведём габариты стеллажей  в объём хранения, зная, что высота стеллажа — 2 м., глубина – 1м., длинна – 6 м., а площадь пола, занимаемая одним стеллажом 6 м².

Объём хранения: 6 м².*2 м.*40 шт.=480 м³.

Площадь, занимаемая стеллажами: 6 м²*40 шт=240 м²

Определим эффективность использования склада:

1200000 руб./480 м³.= 2500 руб./1 м³

На 1 м³ объёма склада приходится 2500 руб. товарных запасов. Если установить стеллажи в складе в два этажа, что позволяет сделать их универсальная конструкция, то при таком их расположении потребуется 120 м² площади склада, а не 240 м ² . Полезная площадь уменьшится в два раза, вспомогательная площадь изменится так же следовательно, можно отказаться от половины арендуемых площадей.

Сумма аренды за 2012 г. составляла: 1914000 руб.

Сумма аренды с учётом планируемых изменений: 957000 руб

Так как предложенные мероприятия позволяют нам тот же объём товаров разместить на гораздо меньшей площади, то просчитаем возможные изменения показателей затрат и прибыли в таблице 12.

Таблица 12-Возможные изменения затрат и прибыли

Из таблицы видно, что в результате проведённых мероприятий по оптимизации затрат аренды склада, прибыль может увеличиться на 957000 руб.

Это значит, что внедрение рекомендуемых мероприятий по сокращению арендуемых площадей, приведёт к  оптимизации затрат на предприятии  и  позволит увеличить прибыль на 957000 руб.

3.2. Предложения по оптимизации состава арендуемого оборудования

В предыдущем разделе, по данным таблицы 11 была выявлена негативная динамика в сторону увеличения следующих расходов: стоимости аренды склада и стоимости аренды оборудования. Изменения арендной стоимости оборудования за исследуемый период произошли:

— за счёт увеличения стоимости аренды с 01.01.13г. на 8%, согласно договора аренды оборудования на 2013г. Список оборудования и новая стоимость аренды представлены в приложении 8.

Для оптимизации расходов по аренде оборудования, заведующим  производств,  было предложено оценить степень использования, имеющегося у них в наличии оборудования и предоставить сведения о мало привлечённых в технологический процесс единицах.

Справки об использовании оборудования представлены в приложении 9-11. Данные справок сгруппированы в таблицу 13.

Из таблицы 13 видно, что заведующие готовы избавиться от однотипного, явно устаревшего оборудования в общем количестве 16 единиц. Ниже, в таблице 14 рассмотрим, как это отразится на стоимости аренды.  Исходным материалом для таблицы 14 послужили данные перечня оборудования из приложения 8.

Таблица 13-Оборудование, находящееся в простое.

Для анализа работы оборудования используется система показателей, характеризующих использование его численности, времени работы, мощности [24].

Различают следующие группы оборудования:

— наличное;

— установленное (сданное в эксплуатацию);

В том числе:

фактически используемое в производстве (действующее);

находящееся в ремонте и на модернизации; резервное.

Наилучший эффект достигается, если размер первых трёх групп приблизительно одинаков.

Степень привлечения наличного оборудования в производство характеризует: коэффициент использования парка наличного оборудования Кн; определяемый, как отношение количества действующего оборудования к количеству наличного оборудования [24];

Кн0 = 146/162 = 0,9

Кн1 = 146/146 = 1,0

Таким образом, после внедрения  предложений по оптимизации состава арендуемого оборудования коэффициент использования наличного оборудования будет равен единице.

Таблица 14-Стоимость аренды выводимого оборудования

По данным таблицы 14, можно сделать вывод, что планируемый годовой эффект, за счёт вывода из договора аренды морально устаревшего оборудования составит: 270 000 руб.

Ниже рассмотрим, как комплекс предложенных мероприятий по оптимизации прочих затрат изменит финансовые результаты ООО «Пермьторгнефть», а конкретно прибыль и рентабельность. Анализ проведём на примере сводной таблицы 15.

Для анализа предложенных мероприятий за базу возьмём данные 2013 г., а в планируемом периоде изменим прочие затраты на сумму экономии от предложенных мероприятий, сравним показатели и сделаем выводы об их изменении и динамике.

Таблица 15-Изменение показателей прибыли и рентабельности за счёт мероприятий по снижению прочих затрат

Как показывают представленные в таблице 15 данные анализа, общая сумма валовой прибыли не изменилась, т.к. все предложенные мероприятия были направлены на уменьшение прочих затрат, что привело к увеличению суммы прибыли до налогообложения.

Сумма прибыли до налогообложения увеличилась на сумму снижения прочих производственных затрат, а именно на 1227000 руб. Предложенные мероприятия положительно отразились на росте рентабельности производства. Рентабельность  увеличилась на 6,4% и  составит 71,1%.

Заключение

Как было отмечено ранее, целью анализа финансовых результатов является определение резервов увеличения прибыли, основными источниками которых могут быть: увеличение объёма реализации продукции, работ, услуг, снижение их удельной себестоимости, поиск новых менее затратных направлений деятельности и более выгодных рынков сбыта.

В данной работе проанализированы финансовые результаты деятельности предприятия — ООО «Пермьторгнефть»  за 2012-2013 г.г.

Анализ проводился ретроспективным методом, поскольку была использована информация свершившихся фактов хозяйственной деятельности, т.е. его содержанием являлось взаимодействие экономических процессов в формировании финансовых результатов. По использованной методике анализ является сравнительным и факторным, а по охвату изучаемых объектов выборочным и тематическим, т.к. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности ООО «Пермьторгнефть», а только финансовые результаты.

В процессе проведенного анализа финансовых результатов были решены поставленные при написании дипломной работы задачи:

— охарактеризован информационный механизм анализа финансовых   результатов, позволяющего своевременно получать достоверную и полную информацию для его проведения в различных направлениях и соответствующих уровнях, аспектах и разрезах;

— проведен анализ и дана оценка достигнутого уровня прибыли предприятия в абсолютных и относительных показателях;

— проведен анализ влияния на финансовые результаты инфляционных процессов в экономике и изменений  в области формирования затрат и финансовых результатов предприятия;

— выявлены факторы, повлиявшие на величину прибыли, и резервов ее повышения;

— проведен анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли в целях максимизации ее величины;

—  проведен прогноз финансовых результатов на перспективу и  разработаны  мероприятия по их улучшению.

В ходе исследования выявлен отрицательно воздействующий на финансовый результат фактор – высокие прочие расходы, которые необходимо снижать. В связи с этим руководству предприятия предложены следующие рекомендации:

— расходы по  арендной плате сократить путем освобождения неэффективно используемых производственных площадей на 957000 тыс. рублей;

— расходы по аренде оборудования снизить, путём сокращения перечня арендуемого оборудования на сумму 270000руб.;

С учетом предложенных мероприятий прибыль планируется увеличить на 1227000руб., а рентабельность производства предприятия составит 71,1% — что на 6,4% больше чем за 2013г.

Проведённая работа показала:

— финансовое состояние предприятия в настоящее время достаточно устойчивое;

— нецелесообразность роста прочих затрат, таких как: арендная плата склада, количество арендуемого оборудования;

— необходимость улучшения финансового менеджмента и  пересмотра таких услуг, по которым в отчетном году производственные затраты увеличились, естественно возросли и цены.

Анализ по каждому виду услуг позволил сделать выводы о том, какие виды услуг на предприятии были более доходные, как изменился уровень рентабельности, и какие факторы на это повлияли.

Определенную роль в результатах финансовой деятельности сыграла инфляция, которая привела к росту потребности предприятия в оборотных средствах, поскольку затраты на материалы, зарплату, амортизацию и другие элементы, учитываемые в себестоимости продукции, работ, услуг по ценам 2012 года, не возмещали реальных расходов 2013 года. В связи с этим, предприятию необходимо своевременно контролировать уровень рентабельности, закладываемый в расчетную цену товаров, продукции, работ, услуг.

Поскольку сумма чистой прибыли уменьшилась, отчисления на решение первоочередных задач  Общества значительно сократились.

Анализ также показал, что на рассматриваемом предприятии существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности, к ним относится  снижение удельной себестоимости  и, как следствие, повышение прибыли.

Вышеуказанные причины актуализировали разработку мероприятий по улучшению финансовых результатов Общества, применение которых целесообразно в краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном периоде.

В связи с этим актуализировалась необходимость разработки и внедрения целенаправленной комплексной политики управления прибылью на предприятии.

В процессе данной работы показаны владение методами расчетов и способами анализа, показывающие финансовые результаты предприятия, которые характеризуют прибыльность того или иного направления; рассмотреть влияние финансовых результатов на структуру ведения  хозяйственной деятельности, разработать методы улучшения  финансового состояния ООО «Пермьторгнефть»,  способные  воздействовать на  экономическую устойчивость на рынке высокой конкуренции. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности — одна из основных задач анализируемого предприятия.

Список использованных источников

Нормативные правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000. –№ 117-ФЗ (ред. от 01.04.2014)
2. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010 г.)
3. Приказ Минфина России от 19.11.2002№114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02).
4. Положение по бухгалтерскому учету № 9/99 «Доходы организации» утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (в ред. от 27.04.2012 г.)
5. Положение по бухгалтерскому учету №10/99 «Расходы организации» утв. приказом Минфина РФ от 06.5.1999 г. №32н (в ред. от 27.04.2012 г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету № 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010г.)

Литература

7. Анализ и диагностика финансово-экономической деятельности предприятия / Табурчак П.П., Викуленко А.Е.: Учебное пособие для вузов – Спб.: Наука, 2009.- 256с.
8. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент. М.: ИНФРА – М, 2009.-240с.
9. Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием.- М.: Финансы и статистика., 2008.- 224 с.
10. Бутеня В.Е. Стимулы экономического развития. – М.: ИНФРА-М, 2009.-206с.
11. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. – Спб.: Наука, 2010.- 232с.
12. Воронова Е.Ю. Анализ соотношения «затраты – объём – прибыль»: количественный и стоимостной подходы. — М.: Аудитор, 2009. №10 – с.46-52.
13. Гелета И.В. Экономика организации (предприятия): учебное пособие. М.: Магистр, 2009.-303с.
14. Глазунов В.Н. Критерии оценки рентабельности и платёжеспособности.- М.: Дело, 2009.- №1.- 272 с.
15. Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А. Экономика организации (предприятия): учебник для вузов. М.: КноРус, 2009. – 416 с.
16. Гуревич П.С. Учёт финансовых результатов по основной деятельности.- М.: Экономика, 2011. – 229с.
17.  Готовчиков И.Ф. Практические предложения по оптимизации управления финансовой деятельностью предприятия.- М.: Форум, 2010.-№2 – 230с.
18. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008. – 360с
19. Долгов А.И. Теория организации: Учебное пособие. М.: Флинта, 2008 – 224 с.
20. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. – М.: Инфра – М, 2009.-454с.
21. Канке Л.Д. Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010 – 288с.
22. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. М.: Книга, 2007. 424с.
23. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: финансы и статистика, 2009. – 560с.
24. Савитцкая Г.В. Экономический анализ: учеб. – 11-е изд., испр. и доп. М.: Новое знание, 2010. – 651с.
25. Савитцкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ 7-е изд.- М.: Новое знание, 2011. – 704с.
26. Толпегина О.А. Анализ прибыли — теория и практика исследования: учебное пособие. – М.: Перспектива, 2008.-310с.
27. Третьякова Е.П. Теория организации: учебник для вузов. М.: КноРус, 2009. – 224с.
28. Тростников В.А. Организация аналитического и синтетического учёта прибыли. М.: Риор, 2011.- 288с.
29. Хайруллин А.Г. Управление финансовыми результатами деятельности организации: учебное пособие теория и практика. М.: Инфра – М, 2010. – 216с.
30. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 368с.
31. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 4158с.
32. Шубина Т.В. Распределение прибыли в организации.- М.: Наука, 2010 — 367с.
33. Экономика предприятий торговли и общественного питания уч. пособие под ред. Т.И. Николаевой и Н.Р. Егоровой М.: КНОРУС, 2009.- 373с.

Ресурсы Интернет

34. СПС Гарант: http://www.garant.ru
35. СПС Консультант плюс: http://www.consultant.ru

---

Страница:   1   2   3

---