Контрольная работа на тему: «Аудиторские проверки»

Содержание

1. Процесс выбора аудиторской организации, индивидуального аудитора
2. Результаты аудиторской проверки
3. Список использованных источников

 

Процесс выбора аудиторской организации, индивидуального аудитора

Тема моей работы «Выбор аудиторской организации, индивидуального аудитора: процесс и результаты» В рамках работы рассмотрим обязательный аудит для ООО в 2018 году: как, зачем и когда он проводится, ведь аудиторский рынок готовится к новой реформе, ведь правительство обещает до конца 2019 года внести поправки в действующий закон об аудиторской деятельности, сделав процедуру обязательной для организаций с доходом свыше 600 млн и 800 млн.

Рассмотрим, как выглядят требования по аудиту для ООО в 2018 году и в каких случаях проведение проверки — обязанность, а не добровольное решение управленцев.

 Аудит обязателен

Под условия обязательной проверки попадают юридические лица, соответствующие конкретным критериям. Компании из числа малого, среднего предпринимательства имеют, как правило, небольшие обороты, не привлекают средства от физических лиц, не выпускают эмиссионные ценные бумаги. В таких случаях необходимость дополнительно проверять, как достоверно организован учет и составляется отчетность, не возникает. Даже если ООО не попадает под эту обязательную процедуру, предпринимателю во избежание рисков периодически стоит обращаться за помощью к профессионалам. [3]

Понятие аудиторской проверки

Проверочная комплексная процедура – аудиторская проверка – позволяет компании оценить уровень корректности учета и достоверности отражения финансовых данных в официальных отчетах. Аудит выражает независимое суждение специализированных организаций или индивидуального аудитора. Его результаты важны собственнику для понимания истинного положения дел в компании.

Обязательная аудиторская проверка должна проводиться каждый год. Главные нормативные акты, регулирующие процедуру аудита для ООО, следующие:

— Закон №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

— Закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

— Приказ Росстата №220;

— Информационное сообщение Минфина №ИС-аудит-20.

Критерии обязательного аудита в 2018 году для ООО

Аудит проходят компании, имеющие большую выручку или затрагивающие своей деятельностью интересы большого (неограниченного) числа третьих лиц. В зависимости от этих параметров организации можно разделить на группы:

— Организационно-правовая форма – акционерные общества.

— Вид деятельности – банки, бюро кредитных историй, страховщики, пенсионные фонды, инвестиционные фонды и их управляющие компании, организации-профучастники рынка ценных бумаг, компании, чьи бумаги торгуются на бирже.

— Консолидация отчетности – холдинги, составляющие консолидированную отчетность.

— Финансовые показатели: объем выручки для обязательного аудита – более 400 млн руб. или актив баланс – более 60 млн рублей. [5]

Кроме того, отдельные законы определяют дополнительные критерии для этой обязательной процедуры. В частности, требования распространяются на государственные компании и корпорации, на кредитные потребкооперативы, застройщиков, организаторов азартных игр. Детально перечень раскрыт и актуализируется на сайте Минфина.

Для ООО, в основной массе, валюта баланса и объем выручки становятся критериями по обязательному аудиту. При этом для только что зарегистрированных фирм финансовые показатели соотносятся с установленными контрольными цифрами, начиная со второго года работы, то есть с отчетности за предшествовавший отчетному год.

Этапы аудита

Если по указанным параметрам для предприятия аудит обязателен к проведению, под ревизию попадает вся документация юрлица. В ходе такой проверки можно привести учет компании в порядок, получить отчет о существующих и потенциальных рисках деятельности. [2]

Аудиторская проверка

Аудитор утверждается на собрании учредителей (участников), после чего заключается договор на оказания аудиторских услуг. Приступая к работе, аудитор оценивает объем проверки, исходя из специфики деятельности аудируемого субъекта. После чего:

—  Согласовывает с руководством план работ с учетом сроков готовности форм отчетности до их сдачи.

— Проводит проверку путем сбора данных, тестирования средств контроля на предприятии, анализа полученной картины.

— Информирует руководство о рисках в деятельности и о недостатках собственных систем учета и контроля.

— Оформляет результат проверки в виде заключения.

Структура аудиторского заключения

Этот документ является официальным. Заключение содержит:

— перечень адресатов данного документа;

— данные об аудируемой организации;

— данные о самом аудиторе;

— указание периода и перечня проверенной отчетности, охватываемые проверкой с обозначением, как распределена ответственность в отношении отчетности между аудируемым субъектом и аудитором;

— информацию о произведенной работе (ее объем);

— мнение о достоверности отчетности с уточнением факторов, влияющих на достоверность; результаты проверки; дату составления заключения.

Представление документа

Заключение представляется в Росстат одновременно с годовым отчетом. В случае если на время сдачи отчетности проверка не завершилась, можно сдать заключение в срок до десяти рабочих дней от даты документа, но успеть необходимо до завершения года. В налоговую сдавать заключение по аудиту не нужно. Важно! Аудиторское заключение необходимо публиковать вместе с проверенной отчетностью [4]

Ответственность и санкции при несдаче аудиторского заключения

За уклонение и непроведение обязательного аудита для ООО штрафов нет. Санкции связаны с итоговым заключением, а именно:

— Отсутствие документа влечет штраф должностных лиц 5000-10000 рублей, при повторном случае штраф составляет 10000-20000 рублей или должностных лиц дисквалифицируют на 1-2 года.

— Непредставление или нарушение сроков влечет штраф должностных лиц 300-500 рублей и 3000-5000 рублей на ООО.

Даже если аудит не является обязательной процедурой, им не стоит пренебрегать. Нередко руководство или владельцы бизнеса не могут контролировать ведение бухгалтерии или финансовой отчетности. Невнимание в итоге выливается в недоимки, штрафы, пени и административные (персональные) санкции.

Качественный, независимый аудит может исправить ситуацию. В совокупности с грамотным ведением документации эта процедура может стать гарантом эффективной работы предприятия. А передача части рутинных дел на аутсорсинг, например ведения бухгалтерии, позволит высвободить дополнительное время для развития бизнеса.

Советы при выборе аудиторской фирмы

При выборе аудиторской фирмы у собственников ООО есть два пути: обратиться к организации и физическому лицу. И те и другие должны входить в саморегулируемую организацию аудиторов и иметь право на такой вид деятельности. Индивидуальный аудитор-физлицо должен дополнительно иметь квалификационный аудиторский аттестат.

Другой критерий – стоимость услуг. Чтобы оценить адекватность формирования цены и сравнить с другими предложениями, заказчику важно понимать, как сформирована стоимость договора.  [5]

При подборе кандидата необходимо также обращать внимание на срок работы на рынке, наличие солидной клиентуры, отзывов и разнообразие оказываемых услуг в целом. Значимый фактор – страхование ответственности исполнителя в случае, если аудируемому субъекту причинен вред или по результатам проверки получен ущерб.

 

Результаты аудиторской проверки

Законом № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» установлена необходимость ежегодного проведения аудита в акционерных обществах и целом ряде предприятий. Об особенностях документального оформления аудиторских заключений пойдет речь в настоящей публикации.[1]

Результаты проведенной проверки фиксируются в специальном документе – аудиторском заключении, особое место в котором занимает мнение специалиста о правдивости и достоверности информации, представленной в финансовой отчетности аудируемого предприятия. Заключение предназначается для пользователей отчетности компании – ИФНС, акционерам, собственникам, инвесторам и др.

Именно результаты проверки влияют на вид этого документа.

Аудитор, убежденный в объективности и безупречности отчетных документов во всех значимых аспектах, удостоверившийся, что фактический уровень ошибок значительно ниже уровня допустимых нарушений, подтверждает формирование отчетности в соответствии с применяемыми критериями бухучета и оформляет безусловно положительное аудиторское заключение или положительное аудиторское заключение. Подобное заключение расценивают как немодифицированное мнение.  [3]

Отрицательное аудиторское заключение отражает мнение аудитора, когда ошибки и неточности, выявленные проверкой, являются существенными, и, превышая допустимые нормы искажения сведений, влияют на большинство значимых элементов отчетности, что может ввести в заблуждение пользователя и не дать ему возможности принять верное решение в отношении фактического положения компании. Оформление отрицательного мнения аудитора означает невозможность подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности проверяемой компании.

Приведем пример отрицательного аудиторского заключения.

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Акционерам акционерного общества «ВВВ»

 

Аудируемое лицо:

акционерное общество «ВВВ»,

ОГРН 8800000000000, 115621,

Москва, улица Профсоюзная, дом 220.

 

Аудиторская организация:

акционерное общество «ТТТ»,

ОГРН 9900000000000, 111421,

Москва, улица Королева, дом 101,

член саморегулируемой организации аудиторов «AAA», ОРНЗ 01234567890.

 

Мы провели аудит прилагаемой консолидированной финансовой отчетности организации «ААА», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2017 года, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2017 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и пояснительной записки.

 

Ответственность аудируемого лица за консолидированную финансовую отчетность

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной консолидированной финансовой отчетности, систему внутреннего контроля, необходимую для составления консолидированной финансовой отчетности, не содержащей существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок.

 

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности консолидированной финансовой отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с международным стандартом аудиторской деятельности, требующим соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что консолидированная финансовая отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в консолидированной финансовой отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность консолидированной финансовой отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления консолидированной финансовой отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения отрицательного мнения о достоверности консолидированной финансовой отчетности.

Основание для выражения отрицательного мнения

Как указано в пункте X пояснительной записки, в консолидированную финансовую отчетность не были включены показатели дочернего общества «БББ», приобретенного в 2016 году. В соответствии с требованиями правил отчетности в части подготовки консолидированной финансовой отчетности показатели дочернего общества подлежат включению в консолидированную финансовую отчетность с первого числа месяца, следующего за месяцем приобретения головной организацией соответствующего количества акций (доли в уставном капитале дочернего общества либо появления иной возможности определять решения, принимаемые дочерним обществом). Если бы показатели бухгалтерской отчетности дочернего общества «БББ» были включены в консолидированную финансовую отчетность, то это привело бы к существенным изменениям многих показателей консолидированной финансовой отчетности. Количественная оценка влияния искажения, допущенного при составлении консолидированной финансовой отчетности, не осуществлялась.

 

Отрицательное мнение

По нашему мнению, вследствие существенности обстоятельств, указанных в части, содержащей основание для выражения отрицательного мнения, консолидированная финансовая отчетность по состоянию на 31 декабря 2017 года не отражает достоверно во всех существенных отношениях:

— финансовое положение организации «ААА» и ее дочерних хозяйственных обществ;

— результаты их финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2017 год в соответствии с установленными правилами составления консолидированной финансовой отчетности.

 

Дата аудиторского заключения

 

 

Список использованных источников

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (последняя редакция)
2. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебник и практикум. — М.: Юрайт, 2015. — 306 с.
3. Казакова Н.А. Аудит. Теория и практика. Учебник. — М.: Юрайт, 2015. — 387 с
4. Невешкина Е.В. Стандарты по аудиторской деятельности. Сборник нормативных актов. — М.: Омега-Л, 2015. — 464 с.
5. Фролова Т.А. Аудит: конспект лекций Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2016.