1 ЭТАП Формирование исходных данных
| Отгрузка продукции осуществлялась следующим образом (с учѐтом сумм налога на добавленную стоимость): 15 января-15770 27 февраля-16770 31 марта-16770 6 апреля-15770 10 мая-16770 20 июня-15770 10 июля-16770 14 августа-16770 28 сентября- 23640 | Оплата отгруженной продукции производилась покупателем (ООО «Альфа») следующим образом: 22 января-15770 25 февраля-16770 29 марта-8000 1 апреля-20000 15 мая-18000 18 июня-20000 1 июля-33000 19 августа-12000 30 сентября-11260 |
| Также в течение того же отчѐтного периода в рамках заключѐнного договора поставки осуществлялась закупка материала Х. Принятие его на учѐт осуществлялась следующим образом (с учѐтом суммы НДС): 14 января-10330 10 февраля-12330 20 марта-11330 6 апреля-19330 19 мая-19330 25 июня-18330 2 июля-8330 15 августа-6330 20 сентября-3360
| Оплата полученного материала X производилась его продавцу (ООО «Бета») следующим образом: 11 января-10330 15 февраля-12330 23 марта-10000 9 апреля-20660 12 мая-20000 20 июня-18000 5 июля-7000 12 августа-8000 24 сентября-2680
|
2 ЭТАП Расчѐт общей суммы налога на добавленную стоимость исходя объектов обложения
1) Рассчитывается общая сумма реализации за каждый квартал с учѐ-том сумм налога на добавленную стоимость:
I кв 15770+16770+16770=49310
II кв 15770+16770+15770=48310
III кв 16770+16770+23640=57180
2) Определяется налоговая база исходя из сумм реализации и нало-говой ставки, определяемой расчѐтным методом:
I кв 49310-49310*18\118=41788,1356
II кв 48310-48310*18\118=40940,678
III кв 57180-57180*18\118=48457,6271
3) Определяется налоговая база исходя из сумм полученных авансов
15I – 15770 (неопл)
27II — 16770 (25II)
31III — 16770 (8000-29III, 8770 неопл)
06IV- 15770 (11230-01IV, 4540 неопл)
10V – 16770 (неопл)
20VI – 15770 (18VI)
10VII – 16770 (920-18VI, 15850-01VII)
20VIII – 16770 (01VII)
28IX – 23640(380-01VII,12000-19VII, 11260-неоп)
22I – 15770 (15I)
25II – 16770 (аванс)
29III – 8000 (аванс)
01IV – 20000 (8770-31III, 11230-аванс)
15V – 18000 (4540-06IV, 13460-10V)
18VI – 20000 (3310-10V, 16690-аванс)
01VII – 33000 (аванс)
19III – 12000 (аванс)
30IX – 11260(28IX)
I кв 16770+8000=24770
II кв 11230+16690=27920
IIIкв 33000+12000=45000
4) Определяются суммы налога на добавленную стоимость исходя из сумм реализации:
I кв 41788,1356*0,18=7521,8644
II кв 40940,678*0,18=7369,322
III кв 48457,6271*0,18=8722,3729
5) Определяются суммы налога на добавленную стоимость исходя из сумм полученных авансов:
I кв 24770*18\118=3778,474
II кв 27920*18\118=4258,983
III кв 45000*18\118=6864,4068
6) Определяются общие суммы налога за каждый квартал:
I кв 7521,8644+3778,474=11300,3384
II кв 7369,322+4258,983=11628,305
III кв 8722,3729+6864,4068=15586,78
3 ЭТАП Расчѐт налоговых вычетов
1) Рассчитывается сумма налоговых вычетов исходя из фактов полу-чения товаров (материал X) от поставщиков-продавцов (ООО «Бета»)
I кв (10330+12330+11330)*18\118=5184,9152
II кв (19330+19330+18330)*18\118=8693,3898
III кв (8330+6330+3360)*18\118=2748,8136
2) Рассчитывается сумма налоговых вычетов исходя из фактов пере-числения нами авансов поставщикам-продавцам (ООО «Бета»).
14I – 10330 (11II)
10II — 12330 (неопл)
20III – 11330 (неопл)
06IV- 19330 (неопл)
19V – 19330 (12V)
25VI – 18330 (670-12V, 17660-20VI)
02VII – 8330 (340-20VI, 7990-неопл)
15VIII – 6330 (12VIII)
20IX – 3360 (680-12VIII, 2680-неопл)
11I – 10330 (аванс)
15II – 12330 (10II)
23III – 10000 (20III)
09IV – 20660 (1330-20III, 19330-06IV)
12V – 20000 (аванс)
20VI – 18000 (аванс)
05VII – 7000 (02VII)
12III – 8000 (990-02VII, 7010-аванс)
24IX – 2680(20IX)
I кв 10330*18\118=1575,7627
II кв (20000+18000)*18\118=5796,6101
III кв 7010*18\118=1069,322
3) Рассчитывается совокупная сумма налоговых вычетов по каждому кварталу:
I кв 5184,9152+1575,7627=6760,6779
II кв 8693,3898+5796,6101=14489,999
IIIкв 2748,8136+1069,322=3818,1356
4 ЭТАП Расчѐт общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
1) Исходя из исходных данных и ранее произведѐнных расчѐтов, определим суммы налога, подлежащие вычету при повторении момента опре-деления налоговой базы при непосредственной реализации в счѐт ранее полученной оплаты (авансов).
I кв (16770+8000)*18\118=3778,4745
II кв (11230+15770)*18\118=4118,644
III кв (920+15850+16770+380+12000)*18\118=7004,7457
2)Определяется сумма НДС подлежащая восстановлению:
I кв 10330*18\118=1575,7627
II кв (19330+670+17660)*18\118=5744,74576
III кв (340+6330+680)*18\118=1121,1864
3) И только теперь мы можем рассчитать ту сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет. Для этого нам необходимо обратиться к ранее произведѐнным расчѐтам, а именно, к следующим показателям:
I кв 11300,3384–6760,6779-3778,4745+1575,7627=2336,9487
II кв 11628,305-14489,999-4118,644+5744,7457= -1235,59
III кв 15586,7797-3818,1355-7004,74576+1121,1864=5885,08
В целях понимания глубинной сущности совершенно необоснованной сложности расчѐтного механизма налога на добавленную стоимость приведѐм упрощенный по содержанию и по форме, но такой же степени точности исчисление данного налога.
В соответствии с исходными данными совокупная реализация за три налоговых периода составит:
15700+16770+16770+15770+16770+15770+16770+16770+23640=154800 (по отгрузке)
15770+16770+8000+20000+18000+20000+33000+12000+11260= 154800 (по оплате)
А без учета налога:
154800-154800*18\118=131186,44
В соответствии с исходными данными совокупная сумма принятого на учѐт в качестве материала товара за три налоговых периода составит:
10330+12330+11330+19330+19330+18330+8330+6330+3360=109000 (по отгрузке)
10330+12330+10000+20660+20000+18000+7000+8000+2680= 109000 (по оплате)
А без учета налога:
109000-109000*18/118=92372,88
Соответственно, добавленная стоимость, созданная за три налоговых периода, составит:
131186,44 – 92372,88= 38813,56
Налог на созданную за три налоговых периода добавленную стоимость будет равен:
38813,56 * 0,18 = 6986,44
5 ЭТАП. Составление книги продаж и книги покупок
Согласно произведѐнным расчѐтам, книга продаж за первый квартал будет выглядеть следующим образом.
| № п/п | Номер и дата счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Стоимость продаж по счету-фактуре(вкл НДС) | Стоимость продаж облагаемых налогом по счету-фактуре(без НДС) в руб. и коп., по ставке 18% | Сумма НДС по счету-фактуре в руб. и коп., по ставке 18% |
| 1 | 3 | 7 | 11 | 13Б | 14 | 17 |
| 1 | №1от 15I | ООО «Альфа» | 15770 | 13364,4068 | 2405,593 | |
| 2 | №2 от 25II | ООО «Альфа» | №2от 25II | 16770 | 2558,136 | |
| 3 | №3 от 27II | ООО «Альфа» | 16770 | 14211,8645 | 2558,136 | |
| 4 | №4 от 29III | ООО «Альфа» | №4 от 29III | 8000 | 1220,339 | |
| 5 | №5 от 31III | ООО «Альфа» | 16770 | 14211,8645 | 2558,136 | |
| 6 | №1 от 11I | ООО «Бета» | №1 от 11I | 10330 | 1575,763 | |
| Всего | 41788,1358 | 12876,103 |
Согласно произведѐнным расчѐтам, книга продаж за второй квартал будет выглядеть следующим образом.
| № п/п | Номер и дата счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Стоимость продаж по счету-фактуре(вкл НДС) | Стоимость продаж облагаемых налогом по счету-фактуре(без НДС) в руб. и коп., по ставке 18% | Сумма НДС по счету-фактуре в руб. и коп., по ставке 18% |
| 1 | 3 | 7 | 11 | 13Б | 14 | 17 |
| 1 | №1от 01IV | ООО «Альфа» | №4 от 01IV | 11230 | 1713,051 | |
| 2 | №2 от 06IV | ООО «Альфа» | 15770 | 13364,4068 | 2405,593 | |
| 3 | №3 от 10V | ООО «Альфа» | 16770 | 14211,8645 | 2558,136 | |
| 4 | №4 от 18VI | ООО «Альфа» | №6 от 18VI | 16690 | 2545,932 | |
| 5 | №5 от 20VI | ООО «Альфа» | 15770 | 13364,4068 | 2405,593 | |
| 6 | №2 от 12V | ООО «Бета» | №5 от 12V | 20000 | 2948,644 | |
| 7 | №2 от 12V | ООО «Бета» | №5 от 12V | 20000 | 102,2033 | |
| 8 | №3 от 20 VI | ООО «Бета» | №6 от 20VI | 18000 | 2693,89 | |
| Всего | 40940,6781 | 17373,04 |
Согласно произведѐнным расчѐтам, книга продаж за третий квартал будет выглядеть следующим образом.
| № п/п | Номер и дата счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Стоимость продаж по счету-фактуре(вкл НДС) | Стоимость продаж облагаемых налогом по счету-фактуре(без НДС) в руб. и коп., по ставке 18% | Сумма НДС по счету-фактуре в руб. и коп., по ставке 18% |
| 1 | 3 | 7 | 11 | 13Б | 14 | 17 |
| 1 | №1от 01VII | ООО «Альфа» | №7 от 01VII | 33000 | 5033,8983 | |
| 2 | №2 от 10VII | ООО «Альфа» | 16770 | 14211,8645 | 2558,1355 | |
| 3 | №3 от 14VIII | ООО «Альфа» | 16770 | 14211,8645 | 2558,1355 | |
| 4 | №4 от 19VIII | ООО «Альфа» | №8 от 19VIII | 12000 | 1830,508 | |
| 5 | №5 от 28IX | ООО «Альфа» | 23640 | 20033,898 | 3606,101 | |
| 6 | №4 от 20VII | ООО «Бета» | №6 от 20VI | 18000 | 51,864 | |
| 7 | №2 от 12VIII | ООО «Бета» | №8 от 12VIII | 6330 | 965,5932 | |
| 8 | №2 от 20 VIII | ООО «Бета» | 6330 | 103,5932 | ||
| Всего | 48457,627 | 16707,829 |
Согласно произведѐнным расчѐтам, книга покупок за первый квартал будет выглядеть следующим образом:
| № п/п | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата доку-мента, подтверждаю-щего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) имущественных прав | Наименование продавца | Стоимость покупок по счету фактуре(включая НДС) | Сумма НДС по счѐту фактуре |
| 1 | 3 | 7 | 8 | 9 | 15 | 16 |
| 1 | №1от 11I | №1 от 11I | ООО «Бэта» | 10330 | 1575,7627 | |
| 2 | №2 от 14I | 14I | ООО «Бэта» | 10330 | 1575,7627 | |
| 3 | №3 от 10II | 10II | ООО «Бэта» | 12330 | 1880,8475 | |
| 4 | №4 от 20III | 20III | ООО «Бэта» | 11330 | 1728,305 | |
| 5 | №2 от 25II | №2 от 25II | н\п | 16770 | 2558,1355 | |
| 6 | №4 от 29III | №3 от 29 III | н\п | 8000 | 1220,338 | |
| Всего | 10539,1514 |
Согласно произведѐнным расчѐтам, книга покупок за второй квартал будет выглядеть следующим образом.
| № п/п | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата доку-мента, подтверждаю-щего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) имущественных прав | Наименование продавца | Стоимость покупок по счету фактуре(включая НДС) | Сумма НДС по счѐту фактуре |
| 1 | 3 | 7 | 8 | 9 | 15 | 16 |
| 1 | №1от 06IV | 06IV | ООО «Бэта» | 19330 | 2948,644 | |
| 2 | №2 от 12V | №5 от 12V | ООО «Бэта» | 20000 | 3050,847 | |
| 3 | №3 от 19V | 19V | ООО «Бэта» | 19330 | 2948,644 | |
| 4 | №4 от 20VI | №6 от 20VI | ООО «Бэта» | 18000 | 2745,7621 | |
| 5 | №2 от 25VI | 25VI | ООО «Бэта» | 18330 | 2796,101 | |
| 6 | №1 от 01IV | №4 от 01IV | 1IV | н\п | 11230 | 1713,05 |
| 7 | №4 от 18VI | №6 от 18VI | 18VI | н\п | 16690 | 2405,593 |
| Всего | 18608,641 |
Согласно произведѐнным расчѐтам, книга покупок за третий квар-тал будет выглядеть следующим образом:
| № п/п | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата доку-мента, подтверждаю-щего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) имущественных прав | Наименование продавца | Стоимость покупок по счету фактуре(включая НДС) | Сумма НДС по счѐту фактуре |
| 1 | 3 | 7 | 8 | 9 | 15 | 16 |
| 1 | №1от 02VII | 02III | ООО «Бэта» | 8330 | 1270,6779 | |
| 2 | №2 от 12VIII | №8 от 12VIII | ООО «Бэта» | 7010 | 1069,322 | |
| 3 | №3 от 15VIII | 15VIII | ООО «Бэта» | 6330 | 965,5932 | |
| 4 | №4 от 20IX | 20X | ООО «Бэта» | 3360 | 512,5423 | |
| 5 | №4 от 18VI | №6 от 18VI | н\п | 16990 | 140,338 | |
| 6 | №1 от 01VII | №7 от 01VII | н\п | 33000 | 2417,797 | |
| 7 | №1 от 01VII | №7 от 01VII | н\п | 33000 | 2558,1355 | |
| 8 | №1 от 01VII | №7 от 01VII | н\п | 33000 | 57,966 | |
| 9 | №4 от 19IX | №8 от 18IX | н\п | 12000 | 1830,5085 | |
| Всего | 10822,8804 |
ЭТАП 6. Составление налоговой декларации
Согласно произведѐнным расчѐтам, книги продаж и книги покупок налоговая декларация за первый квартал выглядит следующим образом.
| Налогооблагаемые объекты | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Реализация … товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соотве т-ствующим ставкам налога, а также суммы, связанные с расчѐтами по оплате налог о облагаемых товаров (работ, услуг), всего | 10 | 41788,1356 | 18% | 7521,8644 |
| 4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок то-варов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав | 70 | 24770 | 3778,474 | |
| 5. Суммы налога,подлежащие восстановлению, всего | 80 | |||
| в том числе: 5.1. суммы налога, подлежащие восст а-новлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации | 90 | 1575,7627 | ||
| 8. Общая сумма НДС , исчисленная с уч ѐ-том восстановленных сумм налога (сумма величин графы) | 110 | 12876,103 | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| 9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, подлежащая вычету в соответствии с пунктами 2, 4, 13 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с умма налога, под-лежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Н а-логового кодекса Российской Федерации | 120 | 5184,9152 | ||
| 10.Сумма налога, предъявленная налогоплательщику -покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок това ров … , подлеж а-щая вычету у покупателя | 130 | 1575,7627 | ||
| 14.Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, ок а-зания услуг) | 170 | 3778,4745 | ||
| 16. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма вели-чин, указанных в строках 120 – 180) | 190 | 10539,1524 | ||
| 17. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 1 10, 190 >=0) | 200 | 2336,9506 | ||
| 18 Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по дан-ному разделу (разность величин строк 110, 190 <0) | 210 | |||
Согласно произведѐнным расчѐтам, книги продаж и книги покупок налоговая декларация за второй квартал выглядит следующим образом.
| Налогооблагаемые объекты | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Реализация … товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соотве т-ствующим ставкам налога, а также суммы, связанные с расчѐтами по оплате налог о облагаемых товаров (работ, услуг), всего | 10 | 40940,678 | 18% | 7369,322 |
| 4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок то-варов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав | 70 | 27920 | 4258,983 | |
| 5. Суммы налога,подлежащие восстановлению, всего | 80 | |||
| в том числе: 5.1. суммы налога, подлежащие восст а-новлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации | 90 | 5744,74576 | ||
| 8. Общая сумма НДС , исчисленная с уч ѐ-том восстановленных сумм налога (сумма величин графы) | 110 | 17373,04 | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| 9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, подлежащая вычету в соответствии с пунктами 2, 4, 13 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с умма налога, под-лежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Н а-логового кодекса Российской Федерации | 120 | 8693,3898 | ||
| 10.Сумма налога, предъявленная налогоплательщику -покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок това ров … , подлеж а-щая вычету у покупателя | 130 | 5796,6101 | ||
| 14.Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, ок а-зания услуг) | 170 | 4118,644 | ||
| 16. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма вели-чин, указанных в строках 120 – 180) | 190 | 18608,644 | ||
| 17. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 1 10, 190 >=0) | 200 | |||
| 18 Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по дан-ному разделу (разность величин строк 110, 190 <0) | 210 | 1235,604 | ||
Согласно произведѐнным расчѐтам, книги продаж и книги покупок налоговая декларация за третий квартал выглядит следующим образом.
| Налогооблагаемые объекты | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Реализация … товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соотве т-ствующим ставкам налога, а также суммы, связанные с расчѐтами по оплате налог о облагаемых товаров (работ, услуг), всего | 10 | 48457,6271 | 18% | 8722,3729 |
| 4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок то-варов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав | 70 | 45000 | 6864,4068 | |
| 5. Суммы налога,подлежащие восстановлению, всего | 80 | |||
| в том числе: 5.1. суммы налога, подлежащие восст а-новлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации | 90 | 1121,1864 | ||
| 8. Общая сумма НДС , исчисленная с уч ѐ-том восстановленных сумм налога (сумма величин графы) | 110 | 16707,829 | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| 9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, подлежащая вычету в соответствии с пунктами 2, 4, 13 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с умма налога, под-лежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Н а-логового кодекса Российской Федерации | 120 | 2748,8136 | ||
| 10.Сумма налога, предъявленная налогоплательщику -покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок това ров … , подлеж а-щая вычету у покупателя | 130 | 1069,322 | ||
| 14.Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, ок а-зания услуг) | 170 | 7004,7458 | ||
| 16. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма вели-чин, указанных в строках 120 – 180) | 190 | 10822,8804 | ||
| 17. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 1 10, 190 >=0) | 200 | 5884,9476 | ||
| 18 Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по дан-ному разделу (разность величин строк 110, 190 <0) | 210 | |||
Прикрепленные файлы: |
|
|---|---|
|
Администрация сайта не рекомендует использовать бесплатные работы для сдачи преподавателю. Эти работы могут не пройти проверку на уникальность. Узнайте стоимость уникальной работы, заполните форму ниже: Узнать стоимость |
|
Скачать файлы: |
|
|
|